2018年中級財務(wù)會計(一)形成性考核冊參考答案

1、中級財務(wù)會計形成性考核冊及參考答案中級財務(wù)會計（一）作業(yè)1習題一一、目的練習壞賬準備的核算。二、資料M公司對應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計壞賬損失。2008年初“壞賬準備”賬戶貸方余額3500元；當年3月確認壞賬準備1500元；2008年12月31日應(yīng)收賬款余額、賬齡及估計損失率如下表所示：應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計損失%估計損失金額未到期1200000.5逾期1個月800001逾期2個月600002逾期3個月400003逾期3個月以上200005合計3200002009年3月4日，收回以前已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款4000元。三、要求1、計算2008年末對應(yīng)收賬款估計的壞賬損失金額，并填入上表中

2、。2、編制2008、2009年度相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。解答：1、表中估計損失金額為：應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計損失%估計損失金額未到期1200000.5600逾期1個月800001800逾期2個月6000021200逾期3個月4000031200逾期3個月以上2000051000合計3200004800上面的估計損失金額是相應(yīng)時間段的應(yīng)收賬款的余額與估計損失知勺乘積2、相關(guān)會計分錄：2008年：確認壞賬損失：（確認2008年3月份確認壞賬準備，所以應(yīng)收賬款應(yīng)該貸記）借：壞賬準備1500貸：應(yīng)收賬款1500計提減值準備：（壞賬準備2008年初貸方余額是3500,2008年3月份確認1500壞賬準

3、備是借方金額，所以壞賬準備的余額是貸方2000,2008年末應(yīng)該計提的壞賬準備為4800,就是上面計算的金額，已經(jīng)有了貸方余額2000元,所以要補記2800（4800-2000）借：資產(chǎn)減值損失2800貸：壞賬準備28002009年：收回已經(jīng)注銷的壞賬：（收回已經(jīng)注銷的壞賬時，應(yīng)該先恢復應(yīng)收賬款和壞賬準備，再做收款）借：應(yīng)收賬款4000貸：壞賬準備4000借：銀行存款4000貸：應(yīng)收賬款4000習題二一、目的：練習應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算。二、資料M公司2009年6月5日收到甲公司當日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以抵付前欠貨款。該票據(jù)面值800000元，期限90天，年利率2%2009年7月15日，

4、M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為3%貼現(xiàn)款已存入M公司的銀行賬戶。三、要求1、計算M公司該項應(yīng)收票據(jù)的到期值、貼現(xiàn)值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈值。2、編制M公司收到以及貼現(xiàn)上項票據(jù)的會計分錄。3、2009年7月末，M公司對所貼現(xiàn)的上項應(yīng)收票據(jù)信息在財務(wù)報告中如何披露？4、2009年8月末，M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟訴訟案件，銀行存款已被凍結(jié)。此時，對上項貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，M公司應(yīng)如何進行會計處理？5、上項票據(jù)到期，甲公司未能付款。此時，M公司的會計處理又如何處理？解答：1、貼現(xiàn)期=90天-已持有的40天=50天（以持有天數(shù)六月份為25天，7月份為15天，合計40天，這里要注意算頭不

5、算尾或者算尾不算頭，貼現(xiàn)期為貼現(xiàn)的當天到到期日的天數(shù)）到期值=本息和=800000+800000X2粽360X90=804000（元）（到期值是計算貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)金額的基礎(chǔ)，如果匯票是不帶息的則為匯票的面值）貼現(xiàn)利息=804000X3晰360X50=3350（元）（貼現(xiàn)利息等于到期值乘以貼現(xiàn)率乘以貼現(xiàn)期）貼現(xiàn)凈額=804000-3350=800650（元）（貼現(xiàn)凈額就是銀行給你的錢，是到期值扣除貼現(xiàn)利息后的金額）2、收到票據(jù)時借：應(yīng)收票據(jù)-甲公司800000（收到的商業(yè)承兌匯票是付以前欠款的，以前的欠款應(yīng)是應(yīng)收賬款的借方余額，所以應(yīng)收賬款應(yīng)該減少，貸記應(yīng)收賬款）貸：應(yīng)收賬款一甲公司800000

6、貼現(xiàn)時借：銀行存款800650（貼現(xiàn)息要記入財務(wù)費用）貸：應(yīng)收票據(jù)-甲公司800000財務(wù)費用6503、2009年7月末，M公司對所貼現(xiàn)的上項應(yīng)收票據(jù)信息以或有負債的形式在財務(wù)報告中披露。（因為貼現(xiàn)的是商業(yè)承兌匯票，如果出票人到期不能付款的情況下，M公司要向貼現(xiàn)的銀行支付商業(yè)承兌匯票的到期值的，所以M公司有可能會承擔這樣的風險，所以要披露的，披露的形式是或有負債，因為還沒有形成真正的負債）4、在這種情況下，M公司對商業(yè)匯票多承擔的或有負債已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)計負債（對方銀行存款被凍結(jié)了，商業(yè)承兌匯票的到期支付已經(jīng)不能實現(xiàn)，所以銀行貼現(xiàn)的錢就變成由M公司很可能支付，形成了他的對銀行的負債，對甲公司的應(yīng)收

7、）借：應(yīng)收賬款一甲公司804000貸：預(yù)計負債8040005、該票據(jù)到期，甲公司未能付款。M公司將票據(jù)到期值支付給銀行借：預(yù)計負債804000貸：銀行存款804000習題三一、簡述會計信息使用者及其信息需要答：1、投資者，需要利用財務(wù)會計信息對經(jīng)營者受托責任的履行情況進行評價，并對企業(yè)經(jīng)營中的重大事項做出決策。2、債權(quán)人，他們需要了解資產(chǎn)與負債的總體結(jié)構(gòu)，分析資產(chǎn)的流動性，評價企業(yè)的獲利能力以及產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力，從而做出向企業(yè)提供貸款、維持原貸款數(shù)額、追加貸款、收回貸款或改變信用條件的決策。3、企業(yè)管理當局，需要利用財務(wù)報表所提供的信息對企業(yè)目前的資產(chǎn)負債率、資產(chǎn)構(gòu)成及流動情況進行分析。4、

8、企業(yè)職工，職工在履行參與企業(yè)管理的權(quán)利和義務(wù)時，必然要了解相關(guān)的會計信息。5、政府部門，國民經(jīng)濟核算與企業(yè)會計核算之間存在著十分密切的聯(lián)系,企業(yè)會計核算資料是國家統(tǒng)計部門進行國民經(jīng)濟核算的重要資料來源。國家稅務(wù)部門進行的稅收征管是以財務(wù)會計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的。證券監(jiān)督管理機構(gòu)無論是對公司上市資格的審查，還是公司上市后的監(jiān)管，都離不開對會計數(shù)據(jù)的審查和監(jiān)督。在證券監(jiān)督管理機構(gòu)對證券發(fā)行與交易進行監(jiān)督管理的過程中，財務(wù)會計信息的質(zhì)量是其監(jiān)管的內(nèi)容，真實可靠的會計信息又是其對證券市場實施監(jiān)督的重要依據(jù)。二、企業(yè)應(yīng)如何開立和使用銀行賬戶？答：按照國家支付結(jié)算辦法的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該在銀行或其他金融機構(gòu)開立賬戶，

9、辦理存款、收款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算。為規(guī)范銀行賬戶的開立和使用,規(guī)范金融秩序，企業(yè)開立賬戶必須遵守中國人民銀行制定的銀行賬戶管理辦法的各項規(guī)定。該辦法規(guī)定，企業(yè)銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶。企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不允許在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶。一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶之外辦理銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。一般存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取

10、現(xiàn)金。企業(yè)可在基本存款賬戶以外的其他銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一般存款賬戶，不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一個一般存款賬戶。臨時存款賬戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶，如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時性采購資金等。臨時存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。專用存款賬戶是企業(yè)因特殊用途需要開立的賬戶，如基本建設(shè)項目專項資金、農(nóng)副產(chǎn)品采購資金等。企業(yè)的銷貨款不得轉(zhuǎn)入專用存款賬戶。中級財務(wù)會計（一）作業(yè)2習題一一、目的練習存貨的期末計價二、資料K公司有A、B、C、D四種存貨，分屬甲、乙兩類；期末采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”計價，2007年末各種存貨的結(jié)存數(shù)量與成本的資料如表1:表

11、1期末存貨結(jié)存數(shù)量與成本表金額:元項目結(jié)存數(shù)量（件）單位成本甲類A商品1501400B商品901700乙類C商品1801100D商品601800經(jīng)查，K公司已經(jīng)與佳庭公司簽訂了一份不可撤銷合同，約定2008年2月初,K公司需向佳庭公司銷售A商品160件，單位售價1500元；銷售C商品120件，單位售價1250元。目前K公司A、B、C、D四種商品的市場售價分別為1550元、1400元、1200元和1600元。此外，根據(jù)公司銷售部門提供的資料，向客戶銷售C商品，發(fā)生的運費等銷售費用平均為50元/件。三、要求1、確定K公司期末存貨的可變現(xiàn)凈值，并將結(jié)果填入表2;2、分別采用單項比較法、分類比較法和總

12、額比較法，計算確定K公司期末存貨的期末價值，并將結(jié)果填入表2:表23、根據(jù)單項比較法的結(jié)果，采用備抵法編制相關(guān)的會計分錄。解答：1、確定期末各類存貨的可變現(xiàn)凈值（查看可變現(xiàn)凈值的計算方法：存貨有銷售合同的要按銷售合同來確定，沒有銷售合同的要按市場售價來確定；銷售會產(chǎn)生銷售費用的要扣除）A存貨可變現(xiàn)凈值=150X1500=225000（因為有160件的銷售合同單價為1500，同時160件大于150件，所以要采取合同價格）B存貨可變現(xiàn)凈值=90X1400=126000（因為沒有銷售合同，所以要采用市場售價）C存貨可變現(xiàn)凈值=（120X1250）+（60X1200-50X180）=213000（因為

13、有120件的銷售合同，所以120件的要采用合同價格，其余的60件要采用市場售價，由于銷售C產(chǎn)品有相關(guān)的銷售費用，所以還要扣除銷售費用）D存貨可變現(xiàn)凈值=60X1600=96000（因為沒有銷售合同，所以要采用市場價格）2、填表（單項比較法是每一單項比較，分類比較法是每一類比較，總額比較法是整體比較法，采用不同的方法結(jié)果是不同的，注意計價的政策是“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”就是期末的價格那一個低就取那一個）項目成本可變現(xiàn)凈值單項比較法分類比較法總額比較法甲類A存貨210000225000210000B存貨153000126000126000小計363000351000351000乙類C存貨1980

14、00213000198000D存貨1080009600096000小計306000309000306000合計6690006600006300006570006600003、會計分錄（單項比較法，期末計價總金額是630000,成本是669000）借：資產(chǎn)減值損失一計提的存貨跌價準備39000貸：存貨跌價準備39000習題二一、目的練習存貨計劃成本的核算二、資料A公司為增值稅一般納稅人，采用計劃成本繼續(xù)原材料的核算。2008年1月初，“原材料”賬戶起初余額為90000元，“材料成本差異”賬戶期初余額為貸方余額1300元。本月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：1、5日購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100

15、000,增值稅額為17000元。同時發(fā)生外地運費10000元，按照稅法的相關(guān)規(guī)定，夕卜地運費按7%+算增值稅進項稅額。上述款項已通過一行存款支付。2、10日，上述材料暈倒并驗收入庫，材料的計劃成本為110000元；3、25日購入材料一批，材料已運到并驗收入庫，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付，該批材料的計劃成本為35000元；4、本月領(lǐng)用原材料的計劃成本為400000元，其中：直接生產(chǎn)領(lǐng)用25000元，車間管理部門領(lǐng)用4000元，廠部管理部門領(lǐng)用1000元，在建工程領(lǐng)用100000元。三、要求1、對本月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會計分錄2、計算本月原材料成本差異率，本月發(fā)出材料與期末結(jié)存材料應(yīng)負

16、擔的成本差異率；3、結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。解答：1、購入原材料時借：材料采購109300(100000+運費扣除可以抵扣的增值稅9300(10000*93%)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項)17700(增值稅發(fā)票上的17000+運費可以抵扣的金額700（10000*7%）貸：銀行存款127000（100000+17000+10000驗收入庫借：原材料110000貸：材料采購109300材料成本差異700對25日購入的材料，月末按計劃成本暫估入賬（因為發(fā)票沒有到）借：原材料35000貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付款35000本月領(lǐng)用原材料時借：生產(chǎn)成本25000制造費用4000管理費用1000在建工

17、程10000貸：原材料400002、計算材料成本差異率=（1300+700）/（90000+11000。=1%本月領(lǐng)用材料應(yīng)分攤的節(jié)約成本差異生產(chǎn)成本分攤25000X1%=250（元）制造費用分攤4000X1%=40（元）管理費用分攤1000X1%=10（元）在建工程分攤10000x1%=100（元）領(lǐng)用材料成本差異額=250+40+10+100=400（元）期末結(jié)存材料應(yīng)負擔成本差異額=2000-400=1600（元）3、結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料分攤的節(jié)約成本差異會計分錄借：材料成本差異400貸：生產(chǎn)成本250制造費用40管理費用10在建工程100習題三1、發(fā)出存貨的計價方法有哪些？如何操作？企業(yè)存

18、貨發(fā)出成本計價方法主要有個別計價法、先進先出法、月末一次加權(quán)平均法和移動加權(quán)平均法等。此外，按照計劃成本進行存貨日常核算的企業(yè)可以通過材料成本差異的分配將發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的計劃成本調(diào)整為實際成本；商品流通企業(yè)可以采用毛利率法計算銷售成本和期末庫存商品成本。1 個別計價法個別計價法又稱具體辯認法，分批實際法，是以每次（批）收入存貨的實際成本作為計算該次（批）發(fā)出存貨成本的依據(jù)。其計算公式如下：每次（批）存貨發(fā)出成本=該次（批）存貨發(fā)出數(shù)量x該次（批）存貨購入的實際單位成本2 先進先出法先進先出法是假定先收到的存貨先發(fā)出，并根據(jù)這種假定的存貨流轉(zhuǎn)次序?qū)Πl(fā)出存貨進行計價的一種方法。它的具體做法是：

19、收到存貨時，逐筆登記每批存貨的數(shù)量、單價和金額；發(fā)出存貨時，按照先入庫的存貨先出庫的順序，逐筆登記發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的金額。先進先出法在永續(xù)盤存制和實地盤存制下均可使用。3 月末一次加權(quán)平均法月末一次加權(quán)平均法，是指在月末以月初結(jié)存存貨數(shù)量和本月購入的數(shù)量作為權(quán)數(shù)，一次計算月初結(jié)存存貨和本月收入存貨的加權(quán)平均單位成本，從而確定本月發(fā)出存貨成本和月末結(jié)存存貨成本的一種方法。此法在永續(xù)盤存制和實地盤存制下均可使用。計算公式如下：存貨加權(quán)平均單價=月初結(jié)存存貨的實際成本+本月購入存貨的實際成本月初結(jié)存存貨的數(shù)量+本月購入存貨的數(shù)量本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量X加權(quán)平均單價月末結(jié)存存貨成本=月末

20、結(jié)存存貨數(shù)量X加權(quán)平均單價5 計劃成本法計劃成本法是指存貨的購入、發(fā)出和結(jié)存均采用計劃成本進行日常核算,同時另設(shè)有關(guān)存貨成本差異賬戶反映實際成本與計劃成本的差額，期末計算發(fā)出存貨和結(jié)存存貨應(yīng)負擔的成本差異，將發(fā)出存貨和結(jié)存存貨由計劃成本調(diào)整為實際成本的方法。存貨成本差異率=月初結(jié)存存貨的成本差異+本月購入存貨的成本差異月初結(jié)存存貨的計劃成本+本月購入存貨的計劃成本X100%上月存貨成本差異率=月初結(jié)存存貨的成本差異月初結(jié)存存貨的計劃成本X100%計算出各種存貨的成本差異率后，即可求出本月發(fā)出存貨和結(jié)存存貨應(yīng)負擔的成本差異，從而將計劃成本調(diào)整為實際成本，其計算公式為:發(fā)出存貨應(yīng)負擔的成本差異=發(fā)

21、出存貨的計劃成本X存貨成本差異率結(jié)存存貨應(yīng)負擔的成本差異=結(jié)存存貨的計劃成本X存貨成本差異率發(fā)出存貨的實際成本=發(fā)出存貨的計劃成本士發(fā)出存貨應(yīng)負擔的成本差結(jié)存存貨的實際成本=結(jié)存存貨的計劃成本士結(jié)存存貨應(yīng)該負擔的成本差異6 毛利率法毛利率法是根據(jù)本期銷售凈額乘以以前期間實際(或本月計劃)毛利率后匡算本期銷售毛利，并計算發(fā)出存貨成本的一種方法。本方法常見于商品流通企業(yè)。計算公式如下：銷售凈額=商品銷售收入-銷售退回與折讓銷售毛利=銷售凈額x毛利率銷售成本=銷售凈額-銷售毛利=銷售凈額x(1毛利率)期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本7 零售價格法零售價格法是指用成本占零售價的百

22、分比計算期末結(jié)存存貨成本的一種方法，該方法主要適用于商業(yè)零售企業(yè)。其計算步驟如下：(1) 期初存貨和本期購貨同時按照成本和零售價格記錄，以便計算可供銷售的存貨成本和售價總額；(2) 本期銷貨只按售價記錄，從本期可供銷售的存貨售價總額中減去本期銷售的售價總額，計算出期末存貨的售價總額；(3) 計算存貨成本占零售價的百分比，即成本率：成本率=期初存貨成本+本期購貨成本期初存貨售價+本期購貨售價X100%(4) 計算期末存貨成本，公式為：期末存貨成本=期末存貨售價總額X成本率(5) 計算本期銷售成本，公式為：本期銷售成本=期初存貨成本+本期購貨成本-期末存貨成本2、售價金額核算法有何特點？售價金額核

23、算法是以售價金額反映商品增減變動及結(jié)存情況的核算方法。這種方法又稱“售價記賬，實物負責”，它是將商品核算方法與商品管理制度相結(jié)合的核算制度。售價金額法一般適用于經(jīng)營日用工業(yè)品的零售企業(yè)，其主要特點包括：(1) 建立實物負責制。按照企業(yè)規(guī)模的大小和經(jīng)營商品的范圍，確定若干實物負責人，將商品撥交各實物負責人。各實物負責人對所經(jīng)營的商品負完全的經(jīng)濟責任。(2) 售價記賬，金額控制?！皫齑嫔唐贰笨傎~和明細賬一律按售價記賬,明細賬按實物負責人分戶，用售價總金額控制各實物負責人所經(jīng)管的商品。這里的售價是指零售商品的出售價，包括銷售價格和增值稅銷項稅額兩部分。(3) 設(shè)置“商品進銷差價”賬戶。該賬戶反映商品

24、含稅售價與商品進價成本的差額。(4) 平時按售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，定期計算和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品實現(xiàn)的進銷差價。對于銷售業(yè)務(wù)，在作“主營業(yè)務(wù)收入”入賬的同時，按售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，以注銷實物負責人對該批已售商品的經(jīng)管責任；定期(月)計算已銷商品實現(xiàn)的進銷差價，并將“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶由售價調(diào)整為進價。中級財務(wù)會計(一)作業(yè)3習題一一、目的練習長期股權(quán)投資的核算。二、資料2008年1月2日，甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司25%的股份；當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值15000萬元、賬面價值17000萬元，其中固定資產(chǎn)的公允價值為2000萬元、賬面價值4000萬元，尚可使用10年，直線法折舊，無殘值；

25、其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。2008年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，當年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬元，支付日為2009年4月2日。雙方采用的會計政策、會計期間一致，不考慮所得稅因素。三、要求1. 采用權(quán)益法編制甲公司對該項股權(quán)投資的會計分錄。2. 假設(shè)甲公司對該項股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會計分錄。解答：（單位：萬元）1、權(quán)益法取得股權(quán)日：借：長期股權(quán)投資一成本4000貸：銀行存款4000年末資產(chǎn)負債表日：借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整425貸：投資收益425乙公司宣告發(fā)放股利：借：應(yīng)收股利200貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整200收到股利:借：銀行存款200貸：應(yīng)收股利2002、成本法

26、取得股權(quán)日借：長期股權(quán)投資一成本4000貸：銀行存款4000乙公司宣告發(fā)放股利：借：應(yīng)收股利200貸：投資收益200收到股利：借：銀行存款200貸：應(yīng)收股利200習題二一、目的練習持有至到期投資的核算二、資料2007年1月2日D公司購入一批5年期，一次還本德債權(quán)計劃持有至到期，該批債券的總面值100萬元、年利率為6%其時的市場利率為4%實際支付價款1089808元；購入時的相關(guān)稅費略。債券利息每半年支付一次，付息日為每年的7月1日，1月1日。三、要求采用實際利率法確認D公司上項債券投資各期的投資收益，填妥下表（對計算結(jié)果保留個位整數(shù)）解答：期數(shù)應(yīng)收利息實際利息收入溢價攤銷額未攤銷溢價債券攤余成

27、本二面值*票面利率（3%=(5)*2%=(1)-2007.01.01898082007.06.30300002179682048160410816042007.12.31300002163283687323610732362008.06.30300002146585356470110647012008.12.31300002129487065599510559952009.06.30300002112088804711510471152009.12.31300002094290583805710380572010.06.30000207619239288181028818302010.12.3

28、1300002057694241939510193952011.06.3030000203889612978310097832011.12.313000020218978201000000合計習題二1、會計上如何劃分各項證券投資？答：證券投資按品種分為股票投資、債券投資和基金投資。1、股票投資股票投資指企業(yè)以購買股票的方式將資金投資于被投資企業(yè)。購入股票后，表明投資者已擁有被投資企業(yè)的股份，成為被投資企業(yè)的股東。2、債券投資債券投資指企業(yè)通過從證券市場購買債券的方式對被投資方投資。債券投資表明投資者與被投資者之間是債權(quán)債務(wù)關(guān)系，而不是所有權(quán)關(guān)系。3、基金投資基金投資是企業(yè)通過贖買基金投資于證券

29、市場。證券投資的管理意圖指的是證券投資的目的。證券投資按管理意圖分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長期股票股權(quán)投資。1、交易性金融資產(chǎn)投資交易性金融資產(chǎn)指以備近期出售而購入和持有的金融資產(chǎn)。2、可供出售金融資產(chǎn)投資可供出售的金融資產(chǎn)投資指購入后持有時間不明確的那部分金融資產(chǎn)。3、持有至到期日投資持有至到期投資指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的那部分投資。2、交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)的會計處理有何區(qū)別？答：在計量方面，可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)相既有共同點，也有不同點。共同點在于，無論是可供出售金融資產(chǎn)還是交易性金融資產(chǎn)，其初

30、始投資和資產(chǎn)負債表日均按公允價值計量。不同點在于：（1）取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用計入當期損益，但為取得可供出售金融資產(chǎn)而發(fā)生的交易費用直接計入所取得的可供出售金融資產(chǎn)的價值；（2）交易性金融資產(chǎn)公允價值變動差額計入當期損益，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動差額不作為損益處理，而是作為直接計入所有者權(quán)益的利得計入資本公積。中級財務(wù)會計（一）作業(yè)4習題一一、目的練習固定資產(chǎn)折舊額的計算。二、資料2009年1月3人，公司（一般納稅人）購入一項設(shè)備，買價400000元、增值稅68000元。安裝過程中，支付人工費用9000元，領(lǐng)用原材料1000元、增值稅率17%設(shè)備預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值4000元

31、。三、要求計算下列指標（要求列示計算過程）。1、設(shè)備交付使用時的原價2、采用平均年限法計算的設(shè)備各年折舊額；3、采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計算該項固定資產(chǎn)各年的折舊額（對計算結(jié)果保留各位整數(shù)）。解答：1、設(shè)備交付使用時的原值=400000+68000+9000+1000+1000*17%478170（元）2、采用平均年限法各年的折舊額=（478170-4000）/5=94834（元）3、采用雙倍余額遞減法見下表：年次固定資產(chǎn)原值年折舊率年折舊額累計折舊折余價值147817040%191268191268286902247817040%114761306029172141347817040%68856374885103285447817049642424528536425478170496424741704000合計474170采用年數(shù)總和法計算見下表:年次固定資產(chǎn)原