固定資產(chǎn)清理的會計處理及舉例說明

1、固定資產(chǎn)清理的會計處理及舉例說明 （1）出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉入清理，其會計分錄為：    借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價值）        累計折舊（已提折舊）        固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）      貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）（2）清理過程中發(fā)生的費用以及應交的稅金，其會計分錄為：    借：固定資產(chǎn)清理 

2、     貸：銀行存款          應交稅金應交營業(yè)稅（3）收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，其會計分錄為：    借：銀行存款        原材料      貸：固定資產(chǎn)清理（4）應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，其會計分錄為：    借：其他應收款 

3、0;    貸：固定資產(chǎn)清理（5）固定資產(chǎn)清理后的凈收益，其會計分錄為：屬于籌建期間的    借：固定資產(chǎn)清理      貸：長期待攤費用屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的    借：固定資產(chǎn)清理      貸：營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益（6）固定資產(chǎn)清理后的凈損失，其會計分錄為：屬于籌建期間的    借：長期待攤費用      貸：固定資產(chǎn)

4、清理屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失，其會計分錄為：    借：營業(yè)外支出非常損失      貸：固定資產(chǎn)清理屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，其會計分錄為：    借：營業(yè)外支出處理固定資產(chǎn)凈損失      貸：固定資產(chǎn)清理    例 2001年9月，江西亞泰工廠一座廠房由于遭臺風襲擊，不能繼續(xù)使用，決定予以報廢。該廠房賬面原值為400000元，已提折舊為140000元；報廢時的殘值變價收

5、入為40000元，已存入銀行；清理過程中發(fā)生的清理費用為8060元，以銀行存款支付；由于該廠房已投保，經(jīng)保險公司核準，決定給予亞泰工廠160000元的保險賠償，款項尚未收到；亞泰工廠適用的營業(yè)稅稅率為5。請就以上資料作出會計處理。    解答江西亞泰工廠應進行如下賬務處理：    （1）固定資產(chǎn)轉入清理：    借：固定資產(chǎn)清理        260000       

6、; 累計折舊            140000      貸：固定資產(chǎn)                    40000    （2）發(fā)生清理費用    借：固定資產(chǎn)清理 

7、60;  8060      貸：銀行存款            8060    （3）取得變價收入    借：銀行存款        40000      貸：固定資產(chǎn)清理      &#

8、160;     40000    （4）計算交納的營業(yè)稅    應交納的營業(yè)稅40000×52000元    借：固定資產(chǎn)清理    2000      貸：應交稅金應交營業(yè)稅    2000    計算應收取的保險賠償    借：其他應收款    1600

9、00      貸：固定資產(chǎn)清理        160000結轉固定資產(chǎn)清理凈損益    固定資產(chǎn)清理凈損失260000806020004000016000070060元    借：營業(yè)外支出非常損失    70060      貸：固定資產(chǎn)清理        

10、;            70060會計分錄大全第一章貨幣資金及應收款項1現(xiàn)金備用金開立備用金借：其他應收款備用金貸：現(xiàn)金報銷時補回預定現(xiàn)金借：管理費用等貸：現(xiàn)金撤銷或減少備用金時借：現(xiàn)金貸：其他應收款備用金現(xiàn)金長短款庫存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應付款應付現(xiàn)金溢余（X單位或個人）營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金查明原因后作

11、如下處理：借：其他應收款應收現(xiàn)金短缺（XX個人）其他應收款應收保險賠款管理費用現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢2銀行存款企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構的款項已經(jīng)部分或全部不能收回借：營業(yè)外支出貸：銀行存款3其他貨幣資金（外埠存款）開立采購專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款用此專款購貨借：物資采購貸：其他貨幣資金外埠存款撤銷采購專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款4壞賬損失直接轉銷法實際發(fā)生損失時借：管理費用貸：應收賬款重新收回時借：應收賬款貸：管理費用借：銀行存款貸：應收賬款備抵法提取壞賬準備金時借：管理費用貸：壞賬準備發(fā)生壞賬時借：壞賬準備貸

12、：應收賬款重新收回時借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款5應收票據(jù)(見后)第二章存貨1材料（1）取得發(fā)票與材料同時到借：原材料應交稅金增（進）貸：銀行存款發(fā)票先到借：在途物資（含運費）應交稅金增（進）貸：銀行存款材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料貸：應付賬款暫估應付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（2）發(fā)出平時登記數(shù)量，月末結轉借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/貸：原材料委托加工物資發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料支付加工費、運雜費、增值稅借：委托加工物資應交稅金應交增值稅（進）貸：銀行存款等交納消費稅（見應交稅金）加工完成收回加工物資借：原材料（驗收入

13、庫加工物資剩余物資）貸：委托加工物資3.包裝物（1）生產(chǎn)領用，構成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本貸：包裝物（2）隨產(chǎn)品出售且借：營業(yè)費用（不單獨計價）其他業(yè)務支出（單獨計價）貸：包裝物（3）包裝物的出租、出借第一次領用新包裝物時借：其他業(yè)務支出（出租）營業(yè)費用（出借）貸：包裝物注：出租、出借金額較大時可分期攤銷收取押金借：銀行存款貸：其他應付款收取租金借：銀行存款貸：應交稅金增（銷）其他業(yè)務收入退還包裝物（不管是否報廢），借：其他應付款（按退還包裝物比例退回押金）貸：銀行存款損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應付款其他業(yè)務支出（消費稅）貸：應交稅金增（銷）應交稅金應交消費稅其他業(yè)務收入（押

14、金部分）不能使用而報廢時，按其殘料價值借：原材料貸：其他業(yè)務支出（出租）營業(yè)費用（出借）攤銷（略）一次、五五、分次4.低值易耗品（處理同包裝物） 5.存貨清查盤盈確認借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢報批轉銷借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用盤虧或毀損確認借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料應交稅金增（轉出）報批轉銷i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢ii屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料（殘料）其他應收款（保險、責任人賠款）管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢iii屬于自然災害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料（殘料）其他應收款（保險、責任人賠款） 營業(yè)外支出非常

15、損失貸：待處理財產(chǎn)損溢注：待處理財產(chǎn)損溢在結帳前必須將其轉平。分兩種情況：如果已經(jīng)董事會等類似權力機構批準，轉入損益等，不用披露；如果未經(jīng)董事會等類似權力機構批準，應按上述方法結平，同時在附注中披露；如果其后批準的結果與自行處理不一致，則要調(diào)整當期報表的年初數(shù)。8存貨的期末計價（略） 第三章投投1短期投資購入借：短期投資-股票/債券/基金X應收股利、應收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息借：銀行存款貸：應收股利、應收利息收到持有時期內(nèi)的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金貸：短期投資股票/債券X轉讓、出售借：銀行存款短期投資跌價準備股/債X貸：短期投資股票/債券X 【應收股

16、利/應收利息】 投資收益出售股/債X 2長期股權投資投資（1）取得以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后）（2）成本法初始投資或追加投資同取得被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利I投資年度以前借：應收股利股利收入貸：長期股權投資企業(yè)II投資年度i屬于投資前的借：應收股利股利收入貸：長期股權投資企業(yè)ii屬于投資后的借：應收股利貸：投資收益股利收入III投資年度以后（按公式計算）借：應收股利貸：投資收益股利收入長期股權投資企業(yè)在實際業(yè)務中，因“應收股利”固定，可先計算“長期股權投資”，再通過計算即可得出“投資收益”（3）權益法初始投資或追加投資同上股權投資差額的處理i取得時確認借：長股權投資企業(yè)投資

17、貸成本貸：銀行存款借：長期股權投資企業(yè)股投差額貸：長股權投資企業(yè)投資成本ii攤銷借：投資收益股權投資差額攤銷貸：長期股權投資企業(yè)股權投資差額借：長期股權投資企業(yè)股權投資差額貸：資本公積股權投資準備被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理I凈利潤i被投資單位實現(xiàn)凈利潤時借：長期股權投資企業(yè)損益調(diào)整貸：投資收益股權投資收益ii被投資單位宣告分派股利時借：應收股利企業(yè)（實際數(shù)）貸：長股權投資企業(yè)損益調(diào)整II凈虧損（以股權投資賬面余額減至零為限）借：投資收益股權投資損失貸：長股權投資企業(yè)損益調(diào)整注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權投資的余額，若還有多余再恢復其賬面價值，恢復時借：長期股權投資企業(yè)損益調(diào)

18、整（確認的損益未減記的）貸：投資收益股權投資收益其他所有者權益變化的處理i投資單位會計處理借：長股權投資企業(yè)股權投資準備貸：資本公積股權投資準備（捐贈物價值*（1-33）*持股比例）注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，則不須交稅。ii投資單位出售該項股權時，可將原計入資本公積的”股權投資準備“轉入“其他資本公積”（4）成本法與權益法的轉換權益法轉換為成本法I轉換時借：長期股權投資企業(yè)貸：長期股權投資企業(yè)投資成本長股權投資企業(yè)損益調(diào)整II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時i屬于已記入投資賬面價值的借：應收股利貸：長期股權投資企業(yè)ii屬于尚未記入投資賬面價值的借：應收股利帶：投資收益III對中止采用權益法前被投資

19、單位實現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權益法核算。借：長期股權投資企業(yè)貸：投資收益成本法轉換為權益法i采用追溯調(diào)整法對原成本法核算進行調(diào)整借：長期股權投資企業(yè)投資成本 200 企業(yè)股權投資差額 1 企業(yè)損益調(diào)整 5 企業(yè)股權投資準備 2貸：長期股權投資企業(yè)（帳面余額） 205 利潤分配-未分配利潤（累計影響數(shù)）1 資本公積股權投資準備 2ii追加投資時借：長期股權投資企業(yè)投資成本 302貸：銀行存款 302iii再次計算股權投資差額成本法轉換為權益法時初始投資成本20052302借：長期股權投資企業(yè)股投差額 2貸：長股權投資企業(yè)投資成本 2將“損益調(diào)整”和“股權投資準備”全部轉入“投資成本”借：長期股

20、權投資企業(yè)投資成本 7貸：長期股權投資企業(yè)損益調(diào)整 5 企業(yè)股權投資準備 2成本法轉換為權益法時初始投資成本200523022注：投資前與投資后新增股權投資差額應分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權投資時，未攤銷的一并結轉iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權益法（5）短期投資劃轉為長期投資借：長期股權/債權投資（成本與市價孰低者）短期投資跌價準備投資收益貸：短期投資（6）長期股權投資的處置損益的確認借：銀行存款長期股權投資減值準備貸：長期股權投資投資收益股權出售收益/

21、損失 應收股利（尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤）資本公積準備項目的處理借：資本公積股權投資準備貸：資本公積其他資本公積注：轉增資本時借：資本公積其他資本公積貸：實收資本/股本尚未攤銷的股權投資差額也應隨同轉銷借：投資收益股權投資差額攤銷貸：長期股權投資企業(yè)股權投資差額3投資的期末計價（略）4委托貸款發(fā)放貸款借：委托貸款本金貸：銀行存款按期計提利息借：委托貸款利息貸：投資收益委托貸款利息收入注：若應收利息到期未收到，則將已確認的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。1、科目設置：“委托貸款”一級科目，下設“本金”、“利息”、“減值準備”二級科目2、資產(chǎn)

22、負債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權投資”反映。期末計價（略）第四章固定資產(chǎn)增加（如是舊的，則以凈值入帳）購置I購入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款 II購入需安裝的固定資產(chǎn)i購入借：在建工程貸：銀行存款ii領用安裝材料、支付工資借：在建工程貸：原材料應交稅金增進轉出應付工資iii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程投資者投入借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認價)貸：實收資本接受捐贈借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額稅費）貸：銀行存款（支付的相關稅費）資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備遞延稅款（單據(jù)金額×33）注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈或投資的固定資

23、產(chǎn)含有原安裝成本應從原值中剔除，新安裝成本應加上。經(jīng)營租入（見后）融資租入（見后）自行建造I自營工程i購入工程物資借：工程物資（含稅金）貸：銀行存款 ii領用工程物資借：在建工程貸：工程物資iii領用本企業(yè)產(chǎn)品借：在建工程自營工程貸：庫存商品應交稅金增（銷）iv領用安裝材料借：在建工程貸：原材料應交稅金增進轉出v支付工程人員的工資、福利費借：在建工程貸：應付工資/應付福利費vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務支出借：在建工程貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本vii工程借款利息支出（見借款費用）viii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 ix剩余工程物資轉作企業(yè)存貨借：原材料應交稅金增（進）貸：工程物資A、在達到預定

24、可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程成本B、報廢或損毀時, 如工程項目尚未完工，凈損失計入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程項目全部報廢或毀損, 凈損失計營業(yè)外支出。II出包工程i預付、補付工程款借：在建工程貸：銀行存款 ii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程無償調(diào)入借：固定資產(chǎn)貸：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值）銀行存款（相關費用）2減少只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算投資轉出借：長期股權投資貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）銀行存款/應交稅金（相關稅費）捐贈轉出借：營業(yè)外支出捐贈支出貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）報經(jīng)批準無償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失）借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)

25、貸：固定資產(chǎn)清理出售、報廢、毀損i固定資產(chǎn)轉入清理借：固定資產(chǎn)清理（凈值）累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)（原值）ii支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款iii出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理借：銀行存款/原材料/其他應收款貸：固定資產(chǎn)清理iv出售后應繳納的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅金應交營業(yè)稅（售價×5）v結轉凈損失（或凈收益）借：營業(yè)外支出處置固凈損失（正常經(jīng)營）營業(yè)外支出非常損失（非正常原因）長期待攤費用（籌建期間發(fā)生的）貸：固定資產(chǎn)清理3固定資產(chǎn)折舊i計提折舊借：管理費用制造費用其他業(yè)務支出（經(jīng)營租賃）貸：累計折舊ii出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時

26、需轉銷已提取的折舊額借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應計提折舊，計提的折舊計入當期管理費用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。企業(yè)因執(zhí)行企業(yè)會計準則固定資產(chǎn)而對未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變更應當采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關項目。4固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113114（1）費用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計（即通常所說大修和日常修理），應在發(fā)生時確認為管理費用、制造費用，不再通過待攤費用（長期待攤費用）、預提費用處理。（2）資本化的后續(xù)支出：延長固定資產(chǎn)的使用壽命使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高使生產(chǎn)成本實

27、質(zhì)性降低如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計（即通常所說的改良支出），應計入固定資產(chǎn)價值，增計金額不應超過固定資產(chǎn)價值的可收回金額（不一定是全額計入）（3）固定資產(chǎn)的改擴建i注銷原固定資產(chǎn)借：在建工程累計折舊貸：固定資產(chǎn)ii支付改、擴建工程費用同自營工程借：在建工程貸：銀行存款 iii殘料變價收入借：銀行存款貸：在建工程iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價值借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧盤盈i經(jīng)清查確認為盤盈時借：固定資產(chǎn)（市價折舊損耗）貸：待處理財產(chǎn)損溢ii報批后轉銷借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈盤虧i經(jīng)清查確認為盤虧時借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊（賬面值

28、）固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）ii報批后轉銷借：營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧貸：待處理財產(chǎn)損溢7固定資產(chǎn)的期末計價（略）第五章無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1無形資產(chǎn)購入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)（實際支付價款）貸：銀行存款投資者投入借：無形資產(chǎn)（投資雙方確認價）貸：實收資本/股本注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無形資產(chǎn)（投資方賬面價值）貸：實收資本/股本接受捐贈借：無形資產(chǎn)（憑據(jù)金額支付的相關稅費）貸：遞延稅款資本公積銀行存款/應交稅金（相關稅費）自行開發(fā)并按法律程序申請取得i取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關支出借：無形資產(chǎn)（確定的實際成本）貸：銀行存款ii研究開發(fā)費用（如材料費、直接參與人員的

29、工資及福利費、租金、借款費用等）借：管理費用貸：銀行存款、原材料、應付工資購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權借：無形資產(chǎn)土地使用權（實際支付價款）貸：銀行存款注：該項土地開發(fā)時借：在建工程貸：無形資產(chǎn)土地使用權用無形資產(chǎn)對外投資，比照非貨幣性交易出售無形資產(chǎn)（即轉讓所有權）借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出出售無形資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)應交稅金-應交營業(yè)稅營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)收益出租無形資產(chǎn)（即轉讓使用權）借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入結轉發(fā)生的相關支出借：其他業(yè)務支出（如服務費，營業(yè)稅）貸：銀行存款攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改）P197借：管理費用（自用的無形資產(chǎn)）其他業(yè)務支出（出

30、租的無形資產(chǎn)）貸：無形資產(chǎn)（帳面價值/尚可使用年限）注：無形資產(chǎn)攤銷期：當月增加的無形資產(chǎn)，當月開始攤銷，當月減少的無形資產(chǎn)，當月不再攤銷。若當期發(fā)生減值準備，則下期攤銷額要按預計可收回金額和剩余可使用年限進行攤銷預計某項無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟效益，則將其攤余價值全部轉入當期管理費用無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權之后，每年支付的年費和維護專利權發(fā)生的訴訟費，直接計入當期管理費2其他資產(chǎn)長期待攤費用應由本期負擔的部分不得做為長期待攤費用。i發(fā)生時借：長期待攤費用貸：銀行存款ii攤銷時借：管理費用、制造費用、營業(yè)費用貸：長期待攤費用第六章流動負債 1.應付賬款（略）2.應付票據(jù)（見后

31、）3.短期借款借款時借：銀行存款貸：短期借款按月預提利息借：財務費用利息支出貸：預提費用到期還本付息時借：短期借款預提費用財務費用（尚未提取的利息）貸：銀行存款4.短期債券收到債券款借：銀行存款貸：應付短期債券(實收發(fā)行債券款)計提利息借：財務費用(票面利息±折溢價)貸：應付短期債券注：若金額小可在還本付息時處理借：應付短期債券財務費用利息支出貸：銀行存款到期償還本息借：應付短期債券貸：銀行存款5.預收賬款預收時借：銀行存款貸：預收賬款發(fā)貨時借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅金增（銷）銀行存款（運雜費）補付貨款時借：銀行存款貸：預收賬款6.應付工資支付職工工資借：應付工資貸：現(xiàn)金注：支付退休人員工資（即退休費）借：管理費用貸：現(xiàn)金月份終了進行分配，計入有關費用借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）制造費用（車間或分廠管理人員）管理費用（廠部行政管理人員）營業(yè)費用（專設銷售機構人員在建工程（在建工程人員）應付福利費（醫(yī)務托幼人員）其他應付款（工會人員）貸：應付工資7.應付福利費提取福利費時（按工資總額的14%提）借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提?。┵J：應付福利費注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取借：利潤分配提取職工獎勵及福利基金貸：