工資核算及會(huì)計(jì)處理方法

1、會(huì)計(jì)核算辦法應(yīng)付職工薪酬工資的會(huì)計(jì)核算分二步，第一步工資的計(jì)提，第二步工資的發(fā)放。應(yīng)發(fā)工資是指工資合計(jì)扣減病事假、遲到早退，加加班工資等收入后的工資合計(jì)；實(shí)發(fā)工資是指在應(yīng)發(fā)工資的基礎(chǔ)上扣除社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、代繳稅費(fèi)、房租、水電等后，實(shí)際發(fā)放給職工的工資數(shù)。一、 工資、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提：1、根據(jù)工資表應(yīng)發(fā)工資合計(jì)減應(yīng)扣項(xiàng)病事假合計(jì)數(shù)計(jì)提工資：會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用-職工薪酬-工資（應(yīng)發(fā)數(shù)，針對(duì)管理人員工資） 生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工費(fèi)-工資（應(yīng)發(fā)數(shù)，針對(duì)生產(chǎn)人員工資） 制造費(fèi)用工資（應(yīng)發(fā)數(shù)，針對(duì)生產(chǎn)管理人員工資） 在建工程-待攤支出-工資（應(yīng)發(fā)數(shù)，針對(duì)在建工程人員工資） 銷(xiāo)售費(fèi)用-職工薪酬-工

2、資（應(yīng)發(fā)數(shù)，針對(duì)在建工程人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資基本工資（應(yīng)發(fā)數(shù)）2、根據(jù)工資總額的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用-職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)（針對(duì)管理人員） 銷(xiāo)售費(fèi)用職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)（針對(duì)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員） 在建工程-待攤支出-工資（針對(duì)在建工程人員） 生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工費(fèi)-工會(huì)經(jīng)費(fèi)（針對(duì)生產(chǎn)人員） 制造費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)（針對(duì)生產(chǎn)管理人員） 貸：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)來(lái)源計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)二、 工資的發(fā)放：1、工資發(fā)放及各種費(fèi)用的代扣會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資（應(yīng)發(fā)數(shù)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅（工資表個(gè)稅合計(jì)） 應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本養(yǎng)老

3、保險(xiǎn)個(gè)人承擔(dān)養(yǎng)老保險(xiǎn)（工資表代扣個(gè)人養(yǎng)保合計(jì)）應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)-基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人承擔(dān)醫(yī)療保險(xiǎn)（個(gè)人代扣部分）（工資表代扣個(gè)人醫(yī)保合計(jì)）應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)重特病統(tǒng)籌個(gè)人承擔(dān)重特病統(tǒng)籌（個(gè)人代扣部分）（工資表代扣個(gè)人醫(yī)保合計(jì)）應(yīng)付職工薪酬勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)個(gè)人承擔(dān)失業(yè)保險(xiǎn)（工資表代扣個(gè)人失保合計(jì)）應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)-工會(huì)經(jīng)費(fèi)來(lái)源工會(huì)會(huì)員會(huì)費(fèi)（工資表代扣個(gè)人工會(huì)經(jīng)費(fèi)合計(jì)）管理費(fèi)用-水電費(fèi)（工資表中代扣職工水電費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)稅貨物-內(nèi)貿(mào)-17%（代扣職工水電費(fèi)視同銷(xiāo)售）管理費(fèi)用房租（工資表中代扣職工房租）其他應(yīng)收款-其他應(yīng)收款(經(jīng)營(yíng)活動(dòng))非關(guān)聯(lián)方公司員工及部

4、門(mén)（扣員工個(gè)人借款）現(xiàn)金或銀行存款（現(xiàn)金流量項(xiàng)目：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金-工資或支付給工程人員以及為工程人員支付的現(xiàn)金-工資） 2、由于扣款引起的現(xiàn)金流量的變化會(huì)計(jì)分錄 借：現(xiàn)金流量變化-收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（其他非收入項(xiàng)目）貸：現(xiàn)金流量變化支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（工資）或支付給工程人員以及為工程人員支付的現(xiàn)金（工資）三、 稅費(fèi)的繳納1、 個(gè)人所得稅A.繳納個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅貸：銀行存款（現(xiàn)金流量項(xiàng)目：收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（其他非收入項(xiàng)目）B.導(dǎo)致的現(xiàn)金流量的變化借：現(xiàn)金流量變化支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（工資）或支付給工程人員以

5、及為工程人員支付的現(xiàn)金（工資）貸：現(xiàn)金流量變化支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（個(gè)人所得稅）2. 保險(xiǎn)費(fèi)的繳納A養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)公司承擔(dān)養(yǎng)老保險(xiǎn)（單位部分）應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人承擔(dān)養(yǎng)老保險(xiǎn)（個(gè)人部分）貸：現(xiàn)金或銀行存款單位支付金額（現(xiàn)金流量項(xiàng)目：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)）或支付給工程人員以及為工程人員支付的現(xiàn)金（社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)）現(xiàn)金或銀行存款代扣個(gè)人部分（現(xiàn)金流量項(xiàng)目：收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（其他非收入項(xiàng)目）借：管理費(fèi)-職工薪酬勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（針對(duì)管理人員的單位部分） 銷(xiāo)售費(fèi)用職工薪酬勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

6、（針對(duì)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員的單位部分） 在建工程-待攤支出-工資（針對(duì)在建工程人員的單位部分） 生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工費(fèi)-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（針對(duì)生產(chǎn)人員的單位部分） 制造費(fèi)用社會(huì)保險(xiǎn)（針對(duì)生產(chǎn)管理人員的單位部分）貸：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)公司承擔(dān)養(yǎng)老保險(xiǎn)（單位部分）B、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)單位承擔(dān)醫(yī)療保險(xiǎn)（單位部分）應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)重特病統(tǒng)籌單位承擔(dān)重特病統(tǒng)籌（單位部分）應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人承擔(dān)醫(yī)療保險(xiǎn)（個(gè)人代扣部分）應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)重特病統(tǒng)籌個(gè)人承擔(dān)重特病統(tǒng)籌（個(gè)人代扣部分）貸：現(xiàn)金或銀行存款單位支付

7、金額（現(xiàn)金流量項(xiàng)目：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)）或支付給工程人員以及為工程人員支付的現(xiàn)金（社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)）現(xiàn)金或銀行存款代扣個(gè)人部分（現(xiàn)金流量項(xiàng)目：收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（其他非收入項(xiàng)目）借：管理費(fèi)-職工薪酬勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（針對(duì)管理人員的單位部分） 銷(xiāo)售費(fèi)用職工薪酬勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（針對(duì)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員的單位部分） 在建工程-待攤支出-工資（針對(duì)在建工程人員的單位部分） 生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工費(fèi)-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（針對(duì)生產(chǎn)人員的單位部分）制造費(fèi)用社會(huì)保險(xiǎn)（針對(duì)生產(chǎn)管理人員的單位部分）貸：應(yīng)付職工薪酬勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)-醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（單位部分）C、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬失業(yè)保險(xiǎn)

8、費(fèi)公司承擔(dān)失業(yè)保險(xiǎn)（單位2）應(yīng)付職工薪酬勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)個(gè)人承擔(dān)失業(yè)保險(xiǎn)（個(gè)人1%）貸：現(xiàn)金或銀行存款單位支付金額（現(xiàn)金流量項(xiàng)目：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（失業(yè)保險(xiǎn)）或支付給工程人員以及為工程人員支付的現(xiàn)金（社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)）現(xiàn)金或銀行存款代扣個(gè)人部分（現(xiàn)金流量項(xiàng)目：收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（其他非收入項(xiàng)目）借：管理費(fèi)-職工薪酬勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（針對(duì)管理人員的單位部分） 銷(xiāo)售費(fèi)用職工薪酬勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（針對(duì)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員的單位部分） 在建工程-待攤支出-工資（針對(duì)在建工程人員的單位部分） 生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工費(fèi)-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（針對(duì)生產(chǎn)人員的單位部分） 制造費(fèi)用社會(huì)保險(xiǎn)（針對(duì)生產(chǎn)管理人員的單位

9、部分）貸：應(yīng)付職工薪酬失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（單位部分） D生育保險(xiǎn)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬生育保險(xiǎn)費(fèi)貸：現(xiàn)金或銀行存款（現(xiàn)金流量項(xiàng)目：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（生育保險(xiǎn)）或支付給工程人員以及為工程人員支付的現(xiàn)金（社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)）借：管理費(fèi)-職工薪酬勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（針對(duì)管理人員的單位部分） 銷(xiāo)售費(fèi)用職工薪酬勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（針對(duì)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員的單位部分） 在建工程-待攤支出-工資（針對(duì)在建工程人員的單位部分） 生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工費(fèi)-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（針對(duì)生產(chǎn)人員的單位部分）制造費(fèi)用社會(huì)保險(xiǎn)（針對(duì)生產(chǎn)管理人員的單位部分） 貸：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)-生育保險(xiǎn)費(fèi)E、工傷保險(xiǎn)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職

10、工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)費(fèi)貸：現(xiàn)金或銀行存款（現(xiàn)金流量項(xiàng)目：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（工傷保險(xiǎn)）或支付給工程人員以及為工程人員支付的現(xiàn)金（社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)）借：管理費(fèi)-職工薪酬勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（針對(duì)管理人員的單位部分） 銷(xiāo)售費(fèi)用職工薪酬勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（針對(duì)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員的單位部分） 在建工程-待攤支出-工資（針對(duì)在建工程人員的單位部分） 生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工費(fèi)-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（針對(duì)生產(chǎn)人員的單位部分） 制造費(fèi)用社會(huì)保險(xiǎn)（針對(duì)生產(chǎn)管理人員的單位部分） 貸：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)-生育保險(xiǎn)費(fèi)F、工會(huì)經(jīng)費(fèi)a.繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi).會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出上解經(jīng)費(fèi)支出（工

11、資總額×2）貸：銀行存款（現(xiàn)金流量項(xiàng)目：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（工會(huì)經(jīng)費(fèi)）或支付給工程人員以及為工程人員支付的現(xiàn)金（工會(huì)經(jīng)費(fèi)） b使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出工會(huì)活動(dòng)費(fèi) 貸：現(xiàn)金或銀行存款（現(xiàn)金流量項(xiàng)目：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（工會(huì)經(jīng)費(fèi)）或支付給工程人員以及為工程人員支付的現(xiàn)金（工會(huì)經(jīng)費(fèi)）四、 特殊業(yè)務(wù)的處理1.收到個(gè)人承擔(dān)公司應(yīng)支付的社會(huì)保險(xiǎn)等A.收到職工繳納款項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金或銀行存款（現(xiàn)金流量項(xiàng)目：收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（其他非收入項(xiàng)目） 貸：其他應(yīng)付款經(jīng)營(yíng)活動(dòng)-其他應(yīng)付款非關(guān)聯(lián)款項(xiàng)公司員工及部門(mén) B.代員工繳納時(shí)：

12、 會(huì)計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款非關(guān)聯(lián)款項(xiàng)公司員工及部門(mén) 貸：現(xiàn)金或銀行存款（現(xiàn)金流量項(xiàng)目：收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（其他非收入項(xiàng)目）2.社保關(guān)系在本公司，但工資關(guān)系不在本公司的職工A.收到職工繳納款項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金或銀行存款（現(xiàn)金流量項(xiàng)目：收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（其他非收入項(xiàng)目） 貸：其他應(yīng)付款經(jīng)營(yíng)活動(dòng)-其他應(yīng)付款非關(guān)聯(lián)款項(xiàng)公司員工及部門(mén)B. 繳納社會(huì)保險(xiǎn) 借：其他應(yīng)付款經(jīng)營(yíng)活動(dòng)-其他應(yīng)付款非關(guān)聯(lián)款項(xiàng)公司員工及部門(mén) 貸：現(xiàn)金或銀行存款（現(xiàn)金流量項(xiàng)目：收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（其他非收入項(xiàng)目）3.工資關(guān)系在本公司，但社保關(guān)系不在本公司A. 發(fā)放工資：會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付職工薪酬工資基本工資