工程項目責(zé)任成本管理與核算

1、工程項目責(zé)任成本管理與核算辦 法中鐵二十三局集團(tuán)第三工程有限公司昆明出口加工區(qū)1號道路項目經(jīng)理部二00六年八月三日工程項目責(zé)任成本管理與核算辦法第一章 總 則第一條 為了規(guī)范工程項目管理，有效控制成本費(fèi)用支出，使本工程項目能實現(xiàn)最大收益，遵照上級關(guān)于全面深入開展責(zé)任成本管理的指示精神，結(jié)合我項目部實際，制訂本辦法。第二條 本辦法適用于項目部及項目部所屬的內(nèi)部勞務(wù)承包工程隊,外包單位及班組 、機(jī)械化公司。第三條 責(zé)任成本管理的內(nèi)容。本著可控性原則，確定項目部責(zé)任成本核算單位的可控范圍，即誰能夠控制什么就由誰來負(fù)責(zé)什么，明確責(zé)任、權(quán)利和獎懲。編制責(zé)任成本預(yù)算，進(jìn)行責(zé)任控制，嚴(yán)格按責(zé)任成本指標(biāo)計價，

2、歸集責(zé)任成本、計算責(zé)任盈虧，考核和評價責(zé)任成果，編制業(yè)績報告，兌現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益。第四條 確定項目部責(zé)任成本核算單位。即項目部所屬隊（站）責(zé)任單位、班組或個人責(zé)任單位。項目部能夠知道本項目總成本支出額度，項目部本級費(fèi)用支出額度，項目部各責(zé)任人能夠知道應(yīng)該干什么、怎樣干、負(fù)什么責(zé)。隊級責(zé)任單位、責(zé)任人及每個職工都能知道干多少活、計多少價、應(yīng)得多少工費(fèi)、消耗多少材料和用多少機(jī)械臺班，并對此有辦法計量和控制。在此基礎(chǔ)上，項目部與隊（站）、隊（站）與班組或個人，層層簽定經(jīng)濟(jì)承包合同，確保項目收益的實現(xiàn)。第二章 編制責(zé)任成本預(yù)算第五條 責(zé)任成本預(yù)算是項目部完成相應(yīng)工作量所發(fā)生成本支出的最高限度，是項目部成本控

3、制的依據(jù)和計算收入的標(biāo)準(zhǔn)。責(zé)任成本的預(yù)算編制是否合理，決定責(zé)任成本管理工作的成敗。因此，項目部成本管理科、項目部領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)人員必須以高度負(fù)責(zé)的精神，認(rèn)真、科學(xué)的態(tài)度，組織編制好責(zé)任成本預(yù)算。第六條 編制責(zé)任成本預(yù)算單價的基礎(chǔ)資料。一、 面了解投招標(biāo)書的內(nèi)容。二、 深入研究與業(yè)主簽定的施工合同書。三、 確定并熟悉采用的定額。四、 實施性施工組織設(shè)計。五、 深入調(diào)查并確定每工日單價、各種材料單價和各種機(jī)械臺班單價。（一） 確定每工日單價的原則。1 本項目責(zé)任成本分析，每工日單價采用分析價。2、 工日單價確定的依據(jù)是：（1）參考昆明地區(qū)平均工資水平加行業(yè)津、補(bǔ)貼；（2）結(jié)合工程報價的高低。3、 昆明

4、出口加工區(qū)1號道路工程造價明顯偏低，工程項目不能實現(xiàn)適度的利潤，借鑒了邯鋼成本倒算的經(jīng)驗，適當(dāng)壓低每工日單價，以確保本工程項目適度利潤。4、 不同工種可采用不同的單價，但不易過細(xì)劃分。（二） 調(diào)查制定各種材料和電力責(zé)任單價的原則。1 工程項目上場后，成立了以項目經(jīng)理為組長的材料管理領(lǐng)導(dǎo)小組，材料、設(shè)備部門牽頭，計劃、財務(wù)、質(zhì)檢、技術(shù)等有關(guān)部門參與并監(jiān)督。2 本項目深入了解市場行情，調(diào)查材料和供貨商質(zhì)信情況，多家廠家進(jìn)行對比，選擇質(zhì)量合格、價格最低的單位進(jìn)料。對主要材料和在宗料制定了采購方案，項目長帶領(lǐng)有關(guān)部門進(jìn)行實地考察，集體討論，報成本管理部審閱同意后簽訂供貨合同。并由材料部門負(fù)責(zé)編制“種種

5、材料計劃價格表”。對電力供應(yīng)，設(shè)備部門經(jīng)過詳細(xì)了解當(dāng)?shù)毓╇妰r格、有關(guān)政策及規(guī)定，簽訂了供電合同，并計算本項目每度電平均單價。3 本辦法規(guī)定材料責(zé)任單價是指材料到施工現(xiàn)場的計劃單價，包括買價、運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)。材料型號不必過細(xì)劃分。如各種型號的圓鋼、螺紋鋼可統(tǒng)稱為圓鋼，各種型號的型鋼可統(tǒng)稱為型鋼，并用加權(quán)平均法計算確定計劃價格。主要材料由業(yè)主供應(yīng)時，按招標(biāo)文件基施工合同確定的價格執(zhí)行。（三） 確定機(jī)械臺班責(zé)任單價的原則。1 在工程項目施工中，實際使用的機(jī)械種類型號與預(yù)算定額中的機(jī)械種類型號并不一致，為了用統(tǒng)一的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)考核成本耗費(fèi)水平和管理效果，一律采用預(yù)算定額中的機(jī)械種類型號分析機(jī)械臺班責(zé)任單

6、價，并據(jù)以編制責(zé)任成本預(yù)算。2 本工程為市政工程，采用云南省施工機(jī)械臺班費(fèi)用計價辦法編制責(zé)任成本預(yù)算。其中，三項不變費(fèi)用降低30%，可變費(fèi)用中油料耗量降低25%，電力耗量降低20%，司機(jī)工資每臺班一個工日的按一個工日計劃。兩個以上工日的按60%。第七條 編制責(zé)任成本預(yù)算單價分析的原則。1、 據(jù)工程量清單，劃分為與預(yù)算定額工作內(nèi)容一致的工程細(xì)目。依據(jù)經(jīng)分析確定的每工日單價、各種材料、電力計劃價和機(jī)械臺班責(zé)任單價，對每一工程細(xì)目編制責(zé)任成本預(yù)算單價。2、 編制責(zé)任成本單價采用的勞、材、機(jī)耗用量。（1） 勞動工天用量本工程為市政工程：采用 云南省市政工程消耗量定額定額，但部分工程細(xì)目工天用量降低幅度

7、大于預(yù)算定額用量的30%，一律采用30%計算。云南省市政工程消耗量定額定額中缺項的工程細(xì)目，采用交通部定額降低20%-30%的幅度，作為施工定額工天用量。（2） 材料耗用量：按照行業(yè)預(yù)算定額，對不同的材料采用不同的降低幅度。構(gòu)筑工程實體的材料降低6%；火工品降低20%-30%；周轉(zhuǎn)料具（模板、鋼支撐等）降低20%；預(yù)算定額中以元為單位的其它材料費(fèi)不降。（3） 機(jī)械臺班耗量：按照云南省市政工程消耗量定額定額并參照交通部公設(shè)字（1997）134號公路工程施工定額，降低預(yù)算定額中以元為單位的小型機(jī)具費(fèi)降低20%。第八條 編制責(zé)任成本單價工、料、機(jī)費(fèi)用劃分表。 為了正確核算責(zé)任成本的節(jié)超和分析節(jié)超原因

8、，便于責(zé)任成本計價和編制責(zé)任成本業(yè)績報告，項目部根據(jù)責(zé)任成本單價分析，編制了“責(zé)任成本預(yù)算單價及工、料、機(jī)費(fèi)用劃分表”. 項目部對所屬各單位計價的依據(jù)如下表。表中定額編號、工程細(xì)目、單位、單價合計、工費(fèi)合計、料費(fèi)合計、機(jī)械使用費(fèi)用合計與責(zé)任成本單價分析中的內(nèi)容和數(shù)據(jù)完全一致，照抄填寫。所不同的是：將材料費(fèi)中的鋼（木）模板、鋼支撐等周轉(zhuǎn)材料單獨(dú)劃分，以便單獨(dú)核算（因為此類材料攤銷成本的大小很大程度上取決于施工方法、模板類型，其攤銷額和盈虧不易掌握，不可控因素較大，工程隊（站）按預(yù)算取得額負(fù)擔(dān)）。將機(jī)械使用費(fèi)明細(xì)劃分為工費(fèi)、油料費(fèi)、電費(fèi)折舊費(fèi)、修理費(fèi)。機(jī)械站（隊）按預(yù)算取得的折舊費(fèi)、修理費(fèi)等額負(fù)擔(dān)

9、。實際發(fā)生的修理費(fèi)節(jié)超情況，由項目部設(shè)備部門牽頭，項目部降機(jī)械隊領(lǐng)導(dǎo)共同考核，如零配件的更換，對達(dá)不到通常耐用時間的，視責(zé)任情況給予適當(dāng)外罰；對超過耐用時間的，給予適當(dāng)獎勵。第九條 責(zé)任成本單價和責(zé)任成本總額的確定，除按上述五至七條辦法編制處理，還要結(jié)合成本管理科在各工點(diǎn)收集的分包單價資料，經(jīng)處黨政聯(lián)席會討論確定。第三章 搞好項目評估第十條 項目評估的內(nèi)容1 依據(jù)工程清單和責(zé)任單價分析，計算工程項目的工、料機(jī)直接成本。2 測算項目部本級工程開工到完工下場期間的間接費(fèi)（工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等），利息支出，臨時設(shè)施費(fèi)（便道、便橋、供電和供水設(shè)施、料場、料庫、生活設(shè)施等）工程上、下場費(fèi)。

10、其中管服人員工資的測算，依據(jù)公司工程項目管理辦法第十三條規(guī)定，按定員人數(shù)每人每月1000元確定管服人員工資執(zhí)行。3 項目部應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)3.35%.4 預(yù)計臨時性（15天以內(nèi)）停工、誤工費(fèi)。5 測算工程隊（站）及分包單位間接費(fèi)。 （1）根據(jù)編制定員和工期情況，對管服人員工次、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用進(jìn)行測算，根據(jù)測算額與本單位責(zé)任成本預(yù)算收入總額的比率 ，確定工程隊（站）及分包單位間接費(fèi)取費(fèi)率 。內(nèi)部工程隊（站）以責(zé)任成本為基數(shù)，間接費(fèi)率規(guī)定在3-5%之間，分包單位的間接費(fèi)率規(guī)定在2-3%之間。（2） 根據(jù)責(zé)任成本總額和確定的間接費(fèi)率 ，計算確定工程隊（站）和分包單位的間接費(fèi)。6 測算內(nèi)部勞務(wù)工程隊

11、（站）職工的探親工資、長學(xué)、長病人員資。7 根據(jù)工程項目特點(diǎn)和所處環(huán)境，預(yù)計發(fā)生的其它費(fèi)用（詳細(xì)列明費(fèi)用項目和費(fèi)用額）第十一條 上述第十條測算的1至7項為工程項目預(yù)算成本費(fèi)用總額，稱為盈虧平穩(wěn)點(diǎn)。平穩(wěn)點(diǎn)成本與施工合同預(yù)算總收入相比，預(yù)算總收入大于成本費(fèi)用總額的部分，為處應(yīng)收繳額；反之，預(yù)算總收入小于成本費(fèi)用總額的部分，為項目的預(yù)計虧損額。項目評估測算表說明：1合同中的工程細(xì)目（工程量清單）有的是綜合單價，但責(zé)任成本不能搞綜合單價。比如：合同中路基棄石方16.98元/M3，責(zé)任成本單價則為：打眼放炮、裝載機(jī)裝石、自卸車運(yùn)石（有的還需列增運(yùn)單價）三個子目13.59元/M組成。2 表為簡單的舉例，在

12、實際測算時，很多工程細(xì)目都要劃分為若干工程子目進(jìn)行計算。比如： 路基土石方，運(yùn)距不同，土、石質(zhì)不同，責(zé)任成本單價則不同，但各子目單價合計，必須與合同單價相對應(yīng)。在橋涵工程中，地理情況、設(shè)計結(jié)構(gòu)、施工方法差別較大時，責(zé)任成本單價則不同，應(yīng)對每座橋單獨(dú)算帳。第十二條 項目二次評估和主要事項 在工程項目責(zé)任成本管理過程中，應(yīng)適當(dāng)進(jìn)行二次評估，實際情況與上場評估時的情況有明顯變化時，應(yīng)隨時進(jìn)行評估，評估的主要事項是：1. 由于市場原因引起的材料價格變動，而增加或減少成本支出時，經(jīng)處成本管理科和分處審查屬實，并經(jīng)處黨政聯(lián)席會討論通過后，調(diào)整責(zé)任成本單價，并相應(yīng)減少或增加收繳款。2. 責(zé)任成本單價分析所采

13、用的人工、機(jī)械臺班和材料耗用量，是在通常情況下的施工耗費(fèi)水平。由于施工現(xiàn)場情況特殊或有重大變化，致使某些單價分析與實際不符，有明顯偏高或偏低情況時，項目部可提出由成本管理科、分處和項目部共同考察，按本條第一款程序據(jù)實修正責(zé)任成本單價，相應(yīng)增減收繳款。3. 通過優(yōu)化施工組織設(shè)計和采取技術(shù)措施而節(jié)約的工程量（甲方計量與實際工程的差量）所取得凈收益，由公司和（項目部）4：6分成，并作為項目二次評估應(yīng)增加的收繳款。4. 通過公關(guān)索賠而實現(xiàn)的凈收益，按本條第三款辦法分配。5. 項目部完成公司調(diào)增調(diào)減后的收繳額，還有利潤的按本條第三款辦法分配。6. 按本條第3款、第4款調(diào)增調(diào)減和第5款利潤額，獎勵項目部1

14、0%，其中項目部長個人得獎額的50%。第四章 工程隊（站）分包單位的計價第十三條 內(nèi)部勞務(wù)工程隊（站）的計價責(zé)任成本核算必須在工程任務(wù)飽滿的前提下進(jìn)行。責(zé)任成本單價用于直接從事施工生產(chǎn)人員在施工過程中工、料、機(jī)直接費(fèi)的控制。隊（站）間接費(fèi)用與隊（站）管服人員為組織施工生產(chǎn)所發(fā)生間接費(fèi)用的控制。工、科、機(jī)直接費(fèi)和隊（站）間接費(fèi)以外的、不屬于隊（站）可以控制的各項費(fèi)用應(yīng)分項單獨(dú)計價。內(nèi)部工程隊（站）計價項目劃分為：l 責(zé)任成本計價。根據(jù)當(dāng)月完成的合格工程量及對應(yīng)責(zé)任成本單價，編制“月份責(zé)任成本計價明細(xì)表”。項目部對下屬單位的責(zé)任成本計價，依照責(zé)任成本預(yù)算單價簽訂內(nèi)部經(jīng)濟(jì)承包單價合同，明確合同全部工

15、程細(xì)目的單價，以便在月末計價時，無論干到哪個工序，都能準(zhǔn)確計價。同時，由于所屬單位每月完成的合格工程量是能夠確定的，而且每個工程細(xì)目的單價是確定的，因而，不管甲方是否對項目部計價，都不影響項目部對下屬單位計價。2. 間接費(fèi)。根據(jù)本辦法第十條第五款測算確定的勞務(wù)工程隊（站）間接費(fèi)率，乘以責(zé)任成本計價總額計算。3. 零用工工資（工資標(biāo)準(zhǔn)參照檔案工資或年平均月工資）。4. 職工按規(guī)定應(yīng)享受的探親工資（按勞資部門標(biāo)準(zhǔn)，年末一次性計價撥款）。5. 月內(nèi)臨時停工在3天以上，15天以下（即：總停工天數(shù)減3）的停工或誤工費(fèi)（標(biāo)準(zhǔn)由項目部定，但必須低于檔案工資）。6. 連續(xù)停工15天以上的息工生活費(fèi)（由項目部參

16、照當(dāng)?shù)厣钯M(fèi)標(biāo)準(zhǔn)定，并報處批準(zhǔn)后抵項目上繳款）。7. 長學(xué)、工傷、長病人員工資（按勞資部門規(guī)定）。8. 工程上場費(fèi)、施工準(zhǔn)備費(fèi)、施工及生活臨時設(shè)施費(fèi)。9. 按以上項目編制“工程隊（站）計價匯總表”（格式另發(fā)）。第十四條 分包單位的計價分包單位計價參照內(nèi)部工程隊（站）計價執(zhí)行，所不同的是：1 對隱蔽工程（如襯砌及鋼架支護(hù)、掛網(wǎng)）、沒有實物形態(tài)的工程（如棄土、石方）、便道工程，實際完成的合格工程量的確認(rèn)，必須嚴(yán)格履行驗收簽字手續(xù)，除各職能部門辦理簽字手續(xù)外，還要經(jīng)項目長和總工審核簽字后才能據(jù)以計價。2 分包單位的間接費(fèi)率比內(nèi)部工程隊（站）低兩個百分點(diǎn)以上。3 分包單位不計取誤工費(fèi)等。第五章 層層簽

17、定經(jīng)濟(jì)承包合同第十五條 公司和項目部簽定項目承包合同。以項目上場初次評估承包合同，合同必須具有的內(nèi)容：1 處對項目部具有資金的監(jiān)控和調(diào)撥權(quán)，項目部按月向處成本管理科報送資金收、支與結(jié)存計劃，經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行，對挪用資金和不執(zhí)行資金收支計劃的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，按公司工程項目管理辦法予以嚴(yán)懲。2 對機(jī)械設(shè)備購置和大額非生產(chǎn)性支出、人事安排、分包隊伍的選定和工程分包合同的簽訂，嚴(yán)格按公司工程項目管理辦法執(zhí)行。3 根據(jù)上場初次評估結(jié)果，預(yù)定工程項目應(yīng)上繳額。工程完工，作為合同變更的附件，調(diào)整應(yīng)上繳額。工程完工，適時進(jìn)行項目決算，確定本項目成本費(fèi)用支出總額和決算應(yīng)上交定額。4 項目部對公司必須足額兌現(xiàn)支付固

18、定資產(chǎn)折舊款。5 項目部分析本項目實際情況，按季度制定折舊兌現(xiàn)和上繳款計劃。6 嚴(yán)格責(zé)任成本管理，建立切實可行的監(jiān)督制約機(jī)制。堅決制止所屬內(nèi)部單位成本虧損和分包單位的超撥現(xiàn)象，做到憑會計帳目計算撥款，不憑印象撥款。對由于超撥款造成損失的，應(yīng)及時予以嚴(yán)懲或撤換。7 測算項目部各項間接費(fèi)支出，限定額度，作為項目部本級責(zé)任成本。測算資料作為合同附件。8 各項獎懲辦法、措施和經(jīng)濟(jì)利益的兌現(xiàn)。第十六條 項目部與內(nèi)部勞務(wù)工程隊（站）之間的經(jīng)濟(jì)承包合同。項目部與工程隊必須根據(jù)責(zé)任成本單價和測算的隊間接費(fèi)率簽定經(jīng)濟(jì)承包合同。在合同簽訂之前，項目部應(yīng)把責(zé)任成本單價分析交隊領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)人員詳細(xì)看、算，使他們了解責(zé)任

19、成本工天單價，各種材料的計劃價，機(jī)械臺班單價，每個工程細(xì)目的勞、材、機(jī)耗量，熟悉責(zé)任成本單價的費(fèi)用構(gòu)成，做到干前心中有數(shù)。工程隊（站）成本必須控制在責(zé)任成本計價收入之內(nèi)。當(dāng)材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)節(jié)約時，等額增加工費(fèi)；超支時，等額扣減工費(fèi)。杜絕成本虧損。第十七條 項目部與分包單位的經(jīng)濟(jì)承包合同必須具有的事項。1.必須簽訂單價承包合同并執(zhí)行責(zé)任成本單價，禁止簽訂總價合同和綜合單價合同。2.上場時交納信譽(yù)保證金，已完工程計價款要扣留與甲方等額的質(zhì)保金。工程完工后退還信譽(yù)保證金；保質(zhì)期過后，未發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題時退還質(zhì)保金；出現(xiàn)質(zhì)量問題，由分包單位自行修復(fù)時，不對其計價，甲方進(jìn)行質(zhì)量扣款時，等額扣除分包單位的質(zhì)

20、保金。3.嚴(yán)格按工程進(jìn)度和計價撥款，杜絕超撥款。4.為保證材料質(zhì)量和防止對外賒欠料款，主要材料必須由項目部統(tǒng)一采購供應(yīng)。5.分包單價一經(jīng)確定，不經(jīng)公司成本管理科審批不得隨意變更。6.單價承包的工程，以實際完成的合格工程量計價。設(shè)計工程量或甲方簽認(rèn)的工程量與實際完成的工程量之差，屬項目部收益，不準(zhǔn)對分包單位計價。7.不以包代管。項目部根據(jù)實際情況定期分析分包單位成本支出情況，及時了解民工勞務(wù)費(fèi)是否及時支出和有無賒欠材料現(xiàn)象，防止拖欠民工工資和賒欠料款。第六章 內(nèi)部工程隊（站）的成本核算第十八條 內(nèi)部工程隊（站）的成本核算。1 項目部所屬的工程隊（站）不設(shè)財務(wù)機(jī)構(gòu)不配財務(wù)人員。2 工程隊（站）選好

21、配強(qiáng)一名核算員，根據(jù)當(dāng)月實際完成的工程量、責(zé)任成本單價分析、材料消耗情況，應(yīng)負(fù)擔(dān)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)或臺班費(fèi)情況，配合隊（站）領(lǐng)導(dǎo)搞好班組核算和工資分配。3 結(jié)合會計委派制，配齊配強(qiáng)項目部進(jìn)行，其核算原則是：將當(dāng)月已完成合格工程計價實現(xiàn)的收入，減去當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料、油料費(fèi)、配件款、折舊及修理費(fèi)等，等于當(dāng)月應(yīng)付工資額，工程隊（站）不產(chǎn)生利潤，節(jié)約材料費(fèi)、油料費(fèi)等額增加應(yīng)付工資。4 成本核算工作中應(yīng)把所握好的幾個問題。（1） 項目部財務(wù)只核算到內(nèi)部工程隊（站），不核算到班組和單機(jī)單車。內(nèi)部工程隊（站）長、工程師領(lǐng)導(dǎo)下，核算員牽頭，開展班組核算和工資分配。（2） 應(yīng)負(fù)擔(dān)的周轉(zhuǎn)材料的攤銷額和固定資產(chǎn)的折舊

22、額應(yīng)負(fù)擔(dān)大修理費(fèi)額的計算：分析在當(dāng)月實際實現(xiàn)的工程計價收入中這三項費(fèi)用的取得數(shù)，等額計入工程隊（站）成本中，差額計入（或沖減）項目部成本。（3） 各工程隊（站）領(lǐng)取的材料，先按當(dāng)月的領(lǐng)取數(shù)，不管是否已經(jīng)消耗，全部計入工程成本，月末將剩余的材料盤點(diǎn)再沖減成本，保證成本的真實性（具體賬務(wù)處理另行規(guī)定）。（4） 工程隊（站）的辦公費(fèi)報銷，經(jīng)隊長簽字后到項目部財務(wù)報銷，計入工程隊（站）成本（會計科目的設(shè)置可以簡化）。（5） 應(yīng)對工程隊（站）計價的誤工費(fèi)、長期停工時的生活費(fèi)、長學(xué)、長病人員工資，要及時足額計價。工程隊（站）取得的間接費(fèi)，不能滿足隊（站）管服人員工資和辦公費(fèi)支出時，應(yīng)壓縮管服人員，經(jīng)壓縮仍

23、收不抵支的，差額部分由項目部分負(fù)擔(dān)。確保工程隊（站）生產(chǎn)人員應(yīng)得工資不受侵占。第十九條 班組承包與經(jīng)濟(jì)核算工程隊對所承擔(dān)的全部工程任務(wù)，都必須實行班組承包和開展班組經(jīng)濟(jì)核算。其方法步驟是：1 對在手的工程任務(wù)結(jié)合施工計劃安排和班組編制情況，劃分為若干個單項工程、或工程部位、或工序，作為班組經(jīng)濟(jì)承包的對象。2 向職工公開各承包對象的責(zé)任單價，并讓職工切實了解責(zé)任單價的費(fèi)用組成及勞、材、機(jī)耗量和工天單價、各種材料的計劃價、機(jī)械臺班單價。讓職工自己事前算賬。3 對各承包對象明確工程量清單，并按責(zé)任成本單價計算承包總價。同時，根據(jù)責(zé)任成本單價分析，計算承包對象的勞、材、機(jī)耗量匯總表和工、料、機(jī)費(fèi)用劃分

24、表，讓職工包的清楚明白。4 班組職工工資實行二次分配。即：在各承包對象完工決算之前，依據(jù)出工考勤天數(shù)，每工天預(yù)發(fā)20元，作為工資第一次分配。承包項目完工時，及時辦理決算，清理各承包對象應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，匯總實際成本。將承包對象決算總額減去已發(fā)生的實際成本總額（包括第一次分配的工資額），即為第二次應(yīng)分配的工資額，并由班組自定分配辦法。工程隊（站）各承包對象的收入之和與成本之和要與項目部財務(wù)核算的該隊總收入與總成本相符。5 承包項目完工結(jié)算后,組織班組進(jìn)成本分析。根據(jù)責(zé)任預(yù)算勞、材、機(jī)數(shù)量匯總表，將責(zé)任預(yù)算工天與實際耗用的勞動工天相比，看是否完成了勞動定額，評價勞動效率的高低，制定進(jìn)一步提高工效措施；

25、將責(zé)任預(yù)算各種材料耗量與實際消量相比，計算各種材料的節(jié)超情況，找出哪種材料超支、超多少、什么原因，并制定材料的節(jié)約降耗措施；將責(zé)任預(yù)算中的機(jī)械使用費(fèi)與實際發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)相比，計算節(jié)超額并分析原因。為減少業(yè)務(wù)工作量，職工認(rèn)為工資收入正常的承包對象可不作分析。職工認(rèn)為收入很高或很低的承包對象，要進(jìn)行重點(diǎn)分析，切實總結(jié)經(jīng)驗，揭露問題、改善管理、提高職工收入水平。第二十條 機(jī)械單位的單機(jī)單車核算 責(zé)任成本中的機(jī)械使用費(fèi)，是按預(yù)算定額中的機(jī)械種類和型號分析的，與實際使用的種類和型號有的不太相同，有的根本不同，單機(jī)單車實際耗油量和實際負(fù)擔(dān)的折舊費(fèi)與責(zé)任成本預(yù)算存在不配比問題。因此，單機(jī)單車核算必須采用以

26、下方法：1 現(xiàn)場考察各種單機(jī)、單車的臺班產(chǎn)量和油耗量，從而計算完成單位工程量應(yīng)得的工資和應(yīng)耗用的油料，職工多勞多得，節(jié)約油料多得。2 經(jīng)常性修理費(fèi)由項目部財務(wù)統(tǒng)一核算（包括零配件報銷），考核零配件更換時間。對達(dá)不到規(guī)定耐用時間的扣減工資，對超過耐用時間的獎勵工資。3. 單機(jī)單車完成一定產(chǎn)量發(fā)生的成本，必須控制在責(zé)任成本單價之內(nèi)。如成本超支，應(yīng)調(diào)整降低單位工程量應(yīng)得的工費(fèi)。第七章 項目部的業(yè)績報告第二十一條 項目部每季度向公司成本管理科編制業(yè)績報告，其內(nèi)容是：1 甲方計價總額。2 對下計價總額。3 項目部扣留額（3=1-2）4 項目部間接費(fèi)發(fā)生額。5 項目部負(fù)擔(dān)的工程直接成本。6 項目部負(fù)擔(dān)的上

27、交管理費(fèi)。7 項目部其它支出。8 項目部責(zé)任盈虧。（8=3-4-5-6-7）9 項目部對公司的已交總額XXX萬元。其中還借款XXX萬 元、兌付折舊費(fèi)XXX萬元、上交款XXX萬元。10. 項目部欠分處款（分析欠款原因）11. 項目部對外欠款（包括預(yù)收甲方工程款、分包單位押金和質(zhì)保金、內(nèi)部工程隊（站）對外欠款）。12. 應(yīng)付工資、應(yīng)付稅金等各項應(yīng)付款。13. 項目部對分包單位的欠撥款。14. 項目部總負(fù)債（14=10+11+12+13）15. 項目部資產(chǎn)。（附盤點(diǎn)表）16 . 內(nèi)部隊（站）資產(chǎn)。（附盤點(diǎn)表）17 . 甲方欠項目部的賬款（可估算應(yīng)計未計的價款）。18 . 其它應(yīng)收款。19 . 項目總

28、資產(chǎn)。（19=15+16+17+18）20 . 項目盈虧額（19項大于14項為盈；19項小于14項為虧）。21 . 責(zé)任成本盈虧原因分析。22 . 下季度資金收支計劃（其中可上交額）。第二十二條 處每季度對項目部業(yè)績報告進(jìn)行考核,處成本管理科隨時參與考核,處總會計師應(yīng)親自領(lǐng)導(dǎo)對項目部的考核?？己说闹饕獌?nèi)容：1 業(yè)績報告數(shù)字的真實性、正確性。2 材料采購制度是否健全，制約機(jī)制是否有效，材料價格的升降及材料價差的主生是否合理。3 工資發(fā)放是否依據(jù)責(zé)任成本核算的數(shù)字。4 核對甲方對項目部完工計價數(shù)量與項目部對下的完工計價數(shù)量是否吻合。首先核對有無對下多計工程量的情況；其次是檢查隱蔽工程實際施工數(shù)量的

29、驗收手續(xù)是否完備，對應(yīng)節(jié)約的工程量，是否在對下計價進(jìn)作了扣除。5 對下計價，是否切實執(zhí)行了責(zé)任成本預(yù)算單價。6 有無需要進(jìn)行調(diào)整的責(zé)任成本單價。7 有無應(yīng)抵上交額的息工人員生活費(fèi)。8 公關(guān)索賠取得的收益及分成。9 項目部間接費(fèi)實際支出額，與計劃以出額相比節(jié)超情況及其原因，有無亂開支和隨意提高工資標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象。10. 對所屬單位有無超款現(xiàn)象。 11. 有無挪用公款現(xiàn)象。12 . 根據(jù)處和項目部的承包合同，結(jié)合考核情況，向處提議實施階段性獎懲。第八章 責(zé)任成本管理體制第二十三條 公司成立以總經(jīng)理為組長，總會計師為副組長，各有關(guān)職能部門和公司成本管理部參加的成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組。主要職責(zé)是：領(lǐng)導(dǎo)全個的成本管

30、理工作，督促、檢查和指導(dǎo)項目部責(zé)任成本管理與核算的落實，組織項目的責(zé)任成本編制、項目評估與合同的簽訂工作。對成本管理存在的問題，特別是超撥款問題，提出不能落實的項目長或有關(guān)負(fù)責(zé)人，向處主管領(lǐng)導(dǎo)、處黨政聯(lián)席會提出撤換。第二十四條 分處成立以副處長為組長，處財務(wù)部長為副組長，各有關(guān)職能部門參加的成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組。主要職責(zé)是：領(lǐng)導(dǎo)并參加項目責(zé)任成本的編制工作，組織項目的上場評估和簽訂項目承包合同，進(jìn)行項目二次評估和項目決算工作，實施每季度一次的項目業(yè)績考核，督促、檢查項目部落實責(zé)任成本管理制度和合同兌現(xiàn)工作。對成本管理存在的問題制定整改措施，對整改效果不明顯的，經(jīng)分處黨政聯(lián)席會議討論，報處批準(zhǔn)，撤換

31、不合格項目長和有關(guān)責(zé)任人。第二十五條 項目部成立了以項目長為組長，各職能部門負(fù)責(zé)人和隊（站）長為小組成員的成本管理小組。主要職責(zé)是：制定和完善責(zé)任成本管理制度和監(jiān)控措施，認(rèn)真調(diào)查分析并測定工、料、機(jī)責(zé)任單價，合理確定各種消耗定額，編制好每一工程細(xì)目的責(zé)任預(yù)算。配合處和分處搞好項目評估，合理測定并努力完成應(yīng)上交額。為實現(xiàn)項目上交款目標(biāo)，嚴(yán)格把責(zé)任成本預(yù)算指標(biāo)層層分解到工程隊（站）、班組或個人，將項目實際成本切實控制在責(zé)任預(yù)算之內(nèi)，實現(xiàn)項目成本管理目標(biāo)和利潤目標(biāo)。指導(dǎo)作業(yè)搞好責(zé)任成本控制和工資分配。按季度向處編制業(yè)績報告。第二十六條 項目部根據(jù)實際情況建立了項目成本管理責(zé)任制，明確了項目長和各職能

32、部門的主要職責(zé)和具體業(yè)務(wù)操作規(guī)范。項目長：領(lǐng)導(dǎo)組織本項目責(zé)任成本管理與核算工作，檢查各職能部門工作是否按責(zé)任成本管理的要求落到實處。對工作不稱職或工作質(zhì)量低下的職能人員，提出警告或撤換。正確行使對項目人、財、物的支配權(quán)，不越權(quán)違規(guī)辦事。認(rèn)真審批財務(wù)收支計劃、材料采購方案和材料計劃價格、責(zé)任成本預(yù)算單價、每月完工數(shù)量和計價。定期或適時審檢材料成本差異情況。領(lǐng)導(dǎo)組織編寫本項目業(yè)績報告。對項目部本級費(fèi)用支出控制在計劃之內(nèi)負(fù)責(zé)，對本項目經(jīng)濟(jì)效益和應(yīng)上交款的實現(xiàn)負(fù)責(zé)。對完成責(zé)任成本目標(biāo)和上交款的，按處工程項目管理辦法和本辦法實施獎勵，及時兌現(xiàn)。對完不成責(zé)任成本指標(biāo)，成本超支，工程虧損，分包單位超撥款，完

33、不成處上交款的，項目長應(yīng)引咎辭職或經(jīng)處與分處黨政聯(lián)席會討論決定撤職，因失職造成重大損失的，予以嚴(yán)懲。財務(wù)部門:1負(fù)責(zé)成本核算的綜合性工作。參與制定責(zé)任成本單價分析，參與已完工程的計量和驗收。按責(zé)任成本管理和核算的要求，組織好日常業(yè)務(wù)核算工作，及時辦理會計業(yè)務(wù)，每月按時結(jié)清會計帳目，組織編寫項目業(yè)績報告，并對業(yè)績報告的真實性負(fù)責(zé)。2規(guī)范項目部的費(fèi)用報銷制度，完善報銷手續(xù)和借款、撥款手續(xù)，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作。3嚴(yán)格費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，建立健全內(nèi)部控制度節(jié)約開支，堵塞漏洞，加強(qiáng)財務(wù)管理。4搞好工程隊（站）責(zé)任成本核算，把成本控制在責(zé)任預(yù)算內(nèi)。5切實搞好“材料成本差異”的核算。材料核算設(shè)置“材料成本差異”科目

34、，按材料點(diǎn)收單上購買價計算應(yīng)支付的貨款，貸記“應(yīng)付賬款應(yīng)付購貨款XX供貨單位”，按項目部制定的“材料計劃價格表”上的單價計算材料金額，借記“庫存材料XX材料”科目，實際購買價高于計劃單價時，借記“材料成本差異”科目，反之貸記本科目。月末和材料人員及有關(guān)人員一起，分析“材料成本差異”形成 的原因，并以文字形式報告項目長，項目長認(rèn)為差異形成原因符合實際時簽字，由項目部結(jié)轉(zhuǎn)（或沖減）成本。6分包單位撥款的管理。項目部必須依據(jù)計價對分包單位撥款，嚴(yán)禁超撥款。如發(fā)生超撥，主管會計應(yīng)立即向項目長報告，要求停止超撥，項目長不重視主管會計的報告，不能有效制止超撥時，主管會計應(yīng)立即向處成本管理科和分處報告，情況

35、嚴(yán)重時，處總會計師和分處長要帶領(lǐng)有關(guān)職能部門到現(xiàn)了解情況，分析超撥原因，找準(zhǔn)問題，并向處主管領(lǐng)導(dǎo)報告，必要時召開有關(guān)會議，針對問題采取措施。已發(fā)生撥款，主管會計沒按上述規(guī)定報告的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，就地免職離崗。因超撥款給企業(yè)造成損失的，視情節(jié)對項目長和主管會計給予撤職、降級等行政處理、經(jīng)濟(jì)處罰至按瀆職起訴當(dāng)事人。計劃部門：1每月底按時到施工現(xiàn)場和技術(shù)人員、質(zhì)檢人員一起統(tǒng)計所屬單位當(dāng)月實際完成的合格工程量，同時辦理技術(shù)人員和質(zhì)檢人員的簽證手續(xù)。完成時間2天以內(nèi)。2按定額細(xì)目和對應(yīng)的責(zé)任成本單價（合同單價）對各單位完成的合格工程計價（不管甲方是否計價）。完成時間3天以內(nèi)。3每季度編制“甲方計價與所屬單位

36、計價情況對比表”（以下簡稱計價對比表），表格內(nèi)容：甲方已簽認(rèn)的工程量、單價、金額，對所屬單位計價的工程量、單價、金額。完成時間季末20天之內(nèi)（甲方計價未批復(fù)時，以對甲方上報的實際完成數(shù)為準(zhǔn)）。4負(fù)責(zé)分包合同的起草工作，認(rèn)真擬定合同條款，做到嚴(yán)謹(jǐn)無誤，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手。5把好對所屬單位的計價關(guān)，做到及時、足額計價，不超前計價，不虛列計價。如遇項目長指使計劃人員不按規(guī)定計價時，計劃人員應(yīng)向處成本管理科和分處報告。6處罰。（1）因計價失誤，造成超撥款、或受項目長指使沒按規(guī)定計價而又沒有向成本管理科和分處報告的，計劃人員是主要責(zé)任之一，給予免職、離崗等行政處理或經(jīng)濟(jì)處罰，造成嚴(yán)重?fù)p失的，按瀆職起訴當(dāng)事人；（2）每月的計價表和季末的“計價對比表”沒按規(guī)定時間報送項目長和財務(wù)部門的，遲到三日內(nèi)有正當(dāng)理由的做出解釋，無正當(dāng)理由的做出檢討。遲報三日后實行處罰，不講理由，第一天罰款100元，之后每增加一天翻一番。罰款直接由主管會計從當(dāng)事人工資中扣除（直至將當(dāng)月工資扣完），列營業(yè)外收入，不須任何人審批。各項目部季末后30天內(nèi)以電傳形式向成本管理科和分處報“計價對比表”，由主管會計從計劃部門取得后辦理報送，主管會計又沒按上述規(guī)定扣款的，主管會計是處或分處被委派會計的，由處或分處直接扣其工資，不是被委派會計的，轉(zhuǎn)帳扣款并由主管會計本人負(fù)擔(dān)。材料部門：1在項目部組織材料采購調(diào)查小組工作的基礎(chǔ)上，