淺談會計監(jiān)督存在的問題和對策

1、word淺談會計監(jiān)督存在的問題和對策摘要本文分析了我國會計監(jiān)督的現(xiàn)狀，并從多方面對會計監(jiān)督乏力的成因進(jìn)行了分析，對存在的相關(guān)問題提出一些措施，從社會、國家和企業(yè)的角度對會計監(jiān)督做出展望，要提高會計信息的質(zhì)量，加強(qiáng)會計監(jiān)督，必須加快制度建設(shè)步伐，提高會計人員綜合素質(zhì)。關(guān)鍵詞會計監(jiān)督會計法內(nèi)部會計監(jiān)督一、會計監(jiān)督的含義及現(xiàn)狀會計監(jiān)督就是指會計工作人員依據(jù) 會計法 賦予的職權(quán)，將 會計法 規(guī)定的各項內(nèi)容適用于具體的人和事，對單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的合法性、真實性和有效性所進(jìn)行的監(jiān)察、催促，落實法律規(guī)定應(yīng)依法辦理的業(yè)務(wù)內(nèi)容。經(jīng)過了二十幾年的改革開放，我國會計監(jiān)督體系逐漸建立，但現(xiàn)階段還存在著缺乏。目前社會上

2、有一些部門和單位受局部利益或個人利益的驅(qū)動，會計工作違規(guī)違紀(jì)、弄虛作假的現(xiàn)象時有發(fā)生，造成會計工作秩序混亂，會計信息失真，嚴(yán)重影響了投資者、債權(quán)人以及社會公眾的利益，同時也阻礙了國家宏觀調(diào)控和管理的正常進(jìn)行。這些問題的產(chǎn)生主要表達(dá)了會計監(jiān)督職能的弱化上：一方面會計監(jiān)督不力，會計工作者往往要無條件地服從管理者的意志，會計工作根本無法獨(dú)立行使其監(jiān)督職能；另一方面會計工作中有些概念混淆，致使工作開展不利，比方說會計監(jiān)督和審計監(jiān)督，大局部單位將兩者進(jìn)行等同，以至于淡化企業(yè)會計監(jiān)督的事前監(jiān)督職能，或者根本就沒有事前監(jiān)督，只是決策憑“長官意志，執(zhí)行“順其自然，事后“審計算賬；再者，由于會計監(jiān)督不力以及概念

3、不清，導(dǎo)致會計監(jiān)督的效果不佳。如此循環(huán)下去，我國會計監(jiān)督的職能將會無止盡地淡化下去。因此強(qiáng)化企業(yè)會計監(jiān)督職能，切實做好會計監(jiān)督工作是當(dāng)務(wù)之急。三、會計監(jiān)督存在問題的分析1會計監(jiān)督法律約束機(jī)制不全。目前我國會計監(jiān)督法律約束機(jī)制不全，使得會計不能有效的行使其監(jiān)督職能，導(dǎo)致企業(yè)會計監(jiān)督不力。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制、經(jīng)營方式也在不斷更新。在整個經(jīng)濟(jì)工作過程中出現(xiàn)了許多以前沒有的新情況、新問題，而與之配套的機(jī)制還未能建立和健全。針對所出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制和方法。2企業(yè)內(nèi)部管理體制不健全，內(nèi)部控制制度失調(diào)。有的單位根本就缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制制度；有的單位雖建立了相應(yīng)的制度，

4、但這些制度形同虛設(shè)，沒有得到有效執(zhí)行，以致會計秩序混亂，徇私舞弊現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。目前多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，其構(gòu)成人員均由部門領(lǐng)導(dǎo)委任，經(jīng)濟(jì)利益均受到單位領(lǐng)導(dǎo)人的制約，這自然對內(nèi)審人員的監(jiān)督行為構(gòu)成約束，因此對企業(yè)會計工作和經(jīng)濟(jì)活動能起到有效監(jiān)督作用的極少。3對企業(yè)負(fù)責(zé)人的約束機(jī)制不健全，阻礙了會計的有效監(jiān)督。一些企業(yè)的管理者為了追求自身短期利益最大化，指使、授權(quán)會計機(jī)構(gòu)、會計人員做假帳，偽造會計憑證，辦理違法會計事項，從而使得會計工作受制于管理當(dāng)局，不能獨(dú)立行使其監(jiān)督職能，破壞了正常會計工作。四、加強(qiáng)會計監(jiān)督的措施與對策1加快法律體系建設(shè)，為會計監(jiān)督的有效實施提供法律保障。會計監(jiān)督的有效實

5、施，離不開一系列的法律法規(guī)，要加強(qiáng)我國法律體系的建設(shè)。我國已公布了新 會計法 ，應(yīng)盡快出臺 會計法 實施細(xì)那么，提高 會計法 的可操作性；建立和完善統(tǒng)一的會計制度，滿足企業(yè)多元化經(jīng)營的需要；明確會計監(jiān)督、審計監(jiān)督的執(zhí)法職責(zé)和權(quán)限，以實施清晰明了的監(jiān)督職能；加大法律法規(guī)的處分、賠償和執(zhí)行力度，對違規(guī)違紀(jì)的企業(yè)及其連帶負(fù)責(zé)人予以曝光。2明確會計責(zé)任主體，加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人在會計監(jiān)督中的責(zé)任。在實際工作中，有些單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為自己是負(fù)責(zé)人，會計上的事情自己說了算，授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員按照他的意愿辦事，出了問題將其一推了之或者找個替罪羔羊，減輕自己的責(zé)任，這些都嚴(yán)重阻礙了會計監(jiān)督工作的正常進(jìn)行

6、。因此明確單位負(fù)責(zé)人的會計責(zé)任主體地位，是保證會計信息真實的關(guān)鍵。作為單位負(fù)責(zé)人，他應(yīng)對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項，這樣就加強(qiáng)了單位負(fù)責(zé)人為單位會計行為的責(zé)任主體的地位，為會計工作者明確行使會計監(jiān)督職能提供了保障。再者，為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求，單位負(fù)責(zé)人作為會計責(zé)任主體，還必須要懂管理、懂業(yè)務(wù)、懂財務(wù)、懂會計，熟悉有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)，對自己負(fù)責(zé)，對單位負(fù)責(zé)，對法律負(fù)責(zé)。3強(qiáng)化企業(yè)法人治理機(jī)構(gòu)的會計責(zé)任。新的 會計法 對會計工作賦予法律責(zé)任，明確了法人治理機(jī)構(gòu)的會計責(zé)任，增強(qiáng)企業(yè)

7、管理當(dāng)局通過不恰當(dāng)會計行為侵害所有者權(quán)益的風(fēng)險，不僅會計人員做假要承當(dāng)法律責(zé)任，而且管理當(dāng)局授意也將被追訴。新 會計法 有力地約束了會計工作，形成會計活動主體與會計相一致的完整責(zé)任主體。消除當(dāng)前主體權(quán)利與行為不一致所導(dǎo)致的責(zé)任界定不清，相互之間推諉而影響會計監(jiān)督難以實現(xiàn)的現(xiàn)象。明確會計責(zé)任主體，加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人在會計監(jiān)督中的責(zé)任。明確單位負(fù)責(zé)人的會計責(zé)任主體地位，是保證會計信息真實的關(guān)鍵。4嚴(yán)厲制裁，建立對會計違法行為的約束機(jī)制。財政部門要在 會計法 賦予的職權(quán)范圍內(nèi)，加大對單位負(fù)責(zé)人、會計主管人員及直接責(zé)任人的查處力度，將處理事與處理人相結(jié)合，改變以往對違法違規(guī)部門對事不對人，屢查屢犯，屢禁不止的局面。對一些典型的案例在媒體公開曝光，營造會計工作法制氣氛。要逐步建立健全包括企業(yè)、負(fù)責(zé)人、會計人員、注冊會計師、會計師事務(wù)所在內(nèi)的會計信用系統(tǒng)，通過制定會計信用評價規(guī)那么，協(xié)調(diào)稅務(wù)、審計等部門搜集整理會計信用信息，建立會計信用檔案，加強(qiáng)信用軌跡跟蹤，并開設(shè)會計信用網(wǎng)站。隨著信用評價體系建設(shè)的