現(xiàn)金流量表有關(guān)項目的計算公式

1、現(xiàn)金流量表的編制計算公式1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項目內(nèi)容及填列方法銷售商品、 提供勞務(wù)收到 的現(xiàn)金內(nèi)容 本期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金 前期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金 本期預(yù)收的商品款和勞務(wù)款等 本期收回前期核銷的壞賬損失 本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金（從本項目中扣除）計算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 二營業(yè)收入+本期發(fā)生的增 值稅銷項稅額 +應(yīng)收賬款（期初余額-期末余額）（不扣除 壞賬準(zhǔn)備）+ 應(yīng)收票據(jù)（期初余額-期末余額）+預(yù)收款項 項目（期末余額-期初余額）-本期由于收到非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債 減少的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的金額-本期發(fā)生的現(xiàn)金折扣- 本期發(fā)生的票據(jù)貼現(xiàn)利息（不附追索權(quán)

2、）+收到的帶息票據(jù)的 利息土其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)。收到的稅費 返還反映企業(yè)收到返還的各種稅費。如收到的減免增值稅退稅、出口退 稅、減免消費稅退稅、減免營業(yè)稅退稅、減免所得稅退稅和收到的 教育費附加返還等。按實際收到的金額填列。收到的其他 與經(jīng)營活動有 關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流 入。包括企業(yè)收到的罰款收入、屬于流動資產(chǎn)的現(xiàn)金賠款收入、經(jīng) 營租賃的租金和押金收入、銀行存款的利息收入等。購買商品、 接受勞務(wù)支付 的現(xiàn)金內(nèi)容 本期購買商品、接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金 本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項 本期預(yù)付的購貨款 本期發(fā)生購貨退回而收到的現(xiàn)金應(yīng)從購買商品或接

3、受勞務(wù) 支付的款項中扣除計算購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 二營業(yè)成本+存貨項目（期 末余額-期初余額）（不扣除存貨跌價準(zhǔn)備）+本期發(fā)生的增 值稅進(jìn)項稅額+應(yīng)付賬款項目（期初余額-期末余額）+應(yīng)付 票據(jù)項目（期初余額-期末余額）+預(yù)付款項項目（期末余額-期初余額）-本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的金額+本期支付的應(yīng)付票據(jù)的利息-本期取得的 現(xiàn)金折扣+本期毀損的外購商品成本一本期銷售產(chǎn)品成本和 期末存貨中產(chǎn)品成本中所包含的不屬于購買商品、接受勞務(wù) 支付現(xiàn)金的費用（如未支付的工資、職工福利費和制造費用中 除材料以外的其他費用）土其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)。支付給職工 以及為職工支 付的現(xiàn)金內(nèi)容反

4、映企業(yè)實際支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。包括本期 實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等；以及為 職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、企 業(yè)為職工支付的商業(yè)保險金、住房公積金、支付給職工的住 房困難補助，以及企業(yè)支付給職工或為職工支付的福利費用 等。該項目不包括支付給離退休人員的各種費用 ；上述職工不包括“在建工程人員”。計算支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金二本期產(chǎn)品成本及費用中 的職工薪酬+應(yīng)付職工薪酬（除在建工程人員）（期初余額 期末余額）。支付的各項 稅費內(nèi)容反映企業(yè)實際支付的各種稅金和支付的教育費附加、礦產(chǎn)資 源補償費等。不包括支付的計入固定資產(chǎn)價值的耕地占用稅 等

5、。計算支付的各項稅費=營業(yè)稅金及附加+所得稅費用+管理費用 中的印花稅等稅金+已交納的增值稅+應(yīng)交稅費（不包括增值 稅）（期初余額期末余額）。支付的其他 與經(jīng)營活動有 關(guān)的現(xiàn)金內(nèi)容反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn) 金流出。如罰款支出、支付的差旅費、經(jīng)營租賃的租金、業(yè) 務(wù)招待費現(xiàn)金支出、支付的保險費、支付給離退休人員的各 種費用等。計算支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金二“管理費用”中除職工 薪酬、支付的稅金和未支付現(xiàn)金的費用外的費用（即支付的其 他費用）+“制造費用”中除職工薪酬和未支付現(xiàn)金的費用外 的費用（即支付的其他費用）+ “銷售費用”中除職工薪酬和 未支付現(xiàn)金的費用外的

6、費用（即支付的其他費用）+ “財務(wù)費 用”中支付的結(jié)算手續(xù)費+“其他應(yīng)收款”中支付職工預(yù)借 的差旅費+ “其他應(yīng)付款”中支付的經(jīng)營租賃的租金+“營 業(yè)外支出”中支付的罰款支出等。2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項目J內(nèi)容及填列方法收回投資收到的現(xiàn)金反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交 易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資（除處 置子公司及其他營業(yè)單位）以及收回持有至到期投資本金 而收到的現(xiàn)金。包括轉(zhuǎn)讓收益，但不包括收到的現(xiàn)金股 利和利息。取得投資收益收到的 現(xiàn)金反映企業(yè)因各種投資收到的現(xiàn)金股利、禾U潤和利息等。處置固定資產(chǎn)、無形 資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收 回的現(xiàn)金凈額反映企業(yè)處置固定

7、資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收 到的現(xiàn)金，減去處置資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。 包括固定資產(chǎn)等因損失而收到的保險賠款等。（4）處置子公司及其他 營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈 額反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金，減去 相關(guān)稅費以后的凈額。（5）收到的其他與投資 活動有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關(guān) 的現(xiàn)金流入。如收到的屬于購買時買價中所包含的現(xiàn)金 股利或已到付息期的利息等。（6）購置固定資產(chǎn)、無 形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，購買無形資產(chǎn)和其他長 期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。該項目不包括資本化的借款利 息、融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費以及分期付款購支付

8、的現(xiàn)金建固定資產(chǎn)除第一期外其他各期支付的款項，這些項目 在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。（7）投資支付的現(xiàn)金反映企業(yè)進(jìn)行各種投資（除取得子公司及其他營業(yè)單位） 所支付的現(xiàn)金。但不包括購買股票和債券時，買價中所 包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期 但尚未領(lǐng)取的利息等，這些現(xiàn)金支出應(yīng)在投資活動中“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。（8）取得子公司及其他 營業(yè)單位支付的的現(xiàn)金 凈額反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位支付的的現(xiàn)金。（9）支付的其他與投資 活動有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關(guān) 的現(xiàn)金。如購買股票和債券時，支付的買價中所包含的 已宣告發(fā)放但尚

9、未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未 領(lǐng)取的利息等。3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項目內(nèi)容及填列方法吸收投資收到的現(xiàn)金反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金。包括發(fā)行股票收到 的股款凈額（發(fā)行收入一券商直接從發(fā)行收入中扣除的發(fā) 行費用）；發(fā)行債券收到的現(xiàn)金（發(fā)行收入-銀行等直接 從發(fā)行收入中扣除的發(fā)行費用）。企業(yè)發(fā)行股票時由企業(yè)直接支付的評估費、審計費、咨 詢費以及發(fā)行債券支付的印刷費等發(fā)行費用，不能從本 項目中扣除。取得借款收到的現(xiàn)金反映企業(yè)本期實際借入短期借款、長期借款所收到的現(xiàn) 金。但本期償還借款支付的現(xiàn)金不能從本項目中扣除。收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關(guān) 的現(xiàn)金。如接受現(xiàn)金捐贈等。償還債務(wù)支付的現(xiàn)金反映企業(yè)以現(xiàn)金償還短期借款、長期借款和應(yīng)付債券的 本金。該項目不包括償還的借款利息、債券利息。分配股