企業(yè)風險管理的具體操作方案

1、操作風險現(xiàn)場檢查具體操作方案聲明：1、以下容純屬個人經(jīng)驗總結(jié)，有不妥之處敬請見諒。2、以下具體檢查方法僅按總會檢查方案中的表六（操作表）羅列“操作風險環(huán)節(jié)”進行分析，但各檢查組可以根據(jù)各自需要按隨附的相關(guān)檢查依據(jù)文件進行細查。第一部分進點會談一、由檢查組組長向被查行簡要介紹檢查目的、容及安排二、由被查行就檢查容向檢查組匯報相關(guān)業(yè)務(wù)情況。主要是對自查報告中存在的重要風險隱患進行說明，并作相應(yīng)分析和提出整改意見。三、檢查組收集相關(guān)制度與文件，主要包括涉及操作風險檢查的各項制度（這些我們在進點前已經(jīng)收集，并作為本操作方案的重要依據(jù)）；相關(guān)監(jiān)管部門的監(jiān)管意見及風險提示等文件（要求被查地區(qū)監(jiān)管部門提供，

2、并在進點前移交檢查組）；被查機構(gòu)部檢查、審計文件。第二部分具體檢查方法以下按“表六操作風險檢查操作表”細目進行分類列明檢查方法,并將相關(guān)規(guī)定融入各檢查方法中，由于我們是檢查建設(shè)銀行，因此相關(guān)文件依據(jù)以建行為例。（說明：本人提供各檢查方法中的檢查依據(jù)，依據(jù)序號采用操作表序號，如操作表中“A1為對賬制度落實情況”，則依據(jù)文件名前加A1予以標識，如一項容有多份文件依據(jù)，則以A1-1、A1-2予以標識；此外在下文“檢查依據(jù)”后也有列明A1等標識，以供出現(xiàn)多處引用同一份文件時更好查找）一、 存款及柜臺業(yè)務(wù)（一）對賬制度落實情況檢查對象：會計部門及業(yè)務(wù)部門檢查依據(jù)：關(guān)于印發(fā)<xxxx對帳管理辦法&g

3、t;的通知（xxxxxxxxxxxx號）（標識：A1）1、對賬、記賬崗位不分離檢查方法：（1）查看會計、業(yè)務(wù)部門崗位設(shè)置文件或各人的崗位職責（按“xxxxxxxxxxxx號”文件第十條規(guī)定：分行后臺指定專職對賬人員專門負責、營業(yè)網(wǎng)點由會計主管及指定柜員負責、業(yè)務(wù)部門指定專人負責）（2）根據(jù)對賬記錄簽章確認對賬人員，然后查看賬表是否有對賬人員簽章，并由會計主管進入會計系統(tǒng)查看記賬人員明細，看是否存在對賬人員擔任記賬人員情況。2、賬務(wù)核對不全面檢查方法：查看對賬登記簿等相關(guān)記錄（1）看是否包括該行與單位客戶之間對單位存、貸款、委托貸款、委托貸款基金、轉(zhuǎn)貸款資金等賬務(wù)的核對記錄；（2）看是否包括該行

4、與個人客戶之間對個人存、貸款、委托貸款、委托貸款基金等賬務(wù)的核對記錄；（3）看是否有系統(tǒng)往來款項等賬務(wù)的核對記錄；看會計賬務(wù)與業(yè)務(wù)臺賬之間是否有按規(guī)定建立各類表、外業(yè)務(wù)臺賬，并核實賬務(wù)核對記錄；（4）看是否包括該行與其他金融機構(gòu)之間，如人民銀行往來、同業(yè)往來、質(zhì)押在外的定期存單等賬務(wù)核對記錄。3、銀企對帳管理存在漏洞檢查方法：（1）找相關(guān)人員了解對賬管理辦法存在的不足，及在執(zhí)行中存在的難點，特別是操作人員對采取集中對賬模式的看法；（2）看該行部規(guī)定中對不定期對賬的有關(guān)規(guī)定是否符合風險防的要求（建行部規(guī)定各行應(yīng)定期不定期對賬，定期對賬的依照“xxxxxxxxxxxx號”文件規(guī)定辦理，不定期對賬根

5、據(jù)賬戶性質(zhì)、活躍程度、客戶要求和各行部管理需要辦理）；（3）看會計部門是否按規(guī)定組織實施對賬工作（按“xxxxxxxxxxxx號”文件第八條規(guī)定：由分行后臺負責集中打印紙式對賬單各副本賬頁、寄送紙式對賬單，管理電子對賬，核實和保管郵寄回執(zhí)、外包對賬的簽收記錄、收回的對賬回單，監(jiān)督調(diào)整本行錯帳，匯總統(tǒng)計對賬結(jié)果等；營業(yè)網(wǎng)點負責受理客戶日常對賬查詢、確定本網(wǎng)點重點對賬客戶并按季報分行后臺，發(fā)送滿頁的副本賬頁，回收紙式對賬回單并核對印鑒）（4）看與單位客戶對賬合規(guī)性：是否與客戶簽訂“對賬服務(wù)協(xié)議”；是否對重點對賬客戶 指存款賬戶近三個月發(fā)生單筆等值人民幣50萬元(含)以上支付、日均存款余額在等值人民

6、幣100萬元（含）以上、提供上門服務(wù)、單筆貸款余額在等值人民幣1000萬元（含）以上的客戶，但對核銷戶、存款不動戶等另有規(guī)定，詳見辦法第二十一條 按月對賬；具體的對賬程序是否合規(guī)重點看簽發(fā)紙式對賬單及副本賬頁是否有簽發(fā)部門逐頁加蓋業(yè)務(wù)用公章、對賬回單是否有對賬對象簽章確認、網(wǎng)點是否將對賬回單定期送交分行后臺、發(fā)現(xiàn)錯賬是否及時提出調(diào)賬申請并隨對賬回單一并送交分行后臺統(tǒng)一調(diào)賬、是否對關(guān)注類客戶（重點對賬客戶連續(xù)三期未反饋、非重點對賬客戶連續(xù)兩期未反饋、電子對賬連續(xù)兩期未反饋，但月均存款余額為等值人民幣一萬元（含）以下、且對賬期間未發(fā)生單筆等值人民幣五十萬元（含）以上支付的關(guān)注類客戶除外）實行雙人上

7、門對賬（5）看與業(yè)務(wù)部門臺賬對賬合規(guī)性：看業(yè)務(wù)部門是否及時向會計部門提供臺賬名冊；采用紙式對賬的，會計部門是否按季、按業(yè)務(wù)類別以清單方式生成紙式對賬單交業(yè)務(wù)部門，并由業(yè)務(wù)部門組織專人核對；采用紙質(zhì)與計算機系統(tǒng)自動對賬的，系統(tǒng)每日打印的勾對結(jié)果是否有會計部門主管及經(jīng)辦、業(yè)務(wù)部門負責人及經(jīng)辦簽章確認，并在此基礎(chǔ)上按季以紙式對賬。（6）看對賬資料保管合規(guī)性：看對賬資料是否按網(wǎng)點、對賬對象序時整理，專夾保管（期限5年），按年裝訂；電子對賬資料是否采用磁盤、光盤等電子介質(zhì)進行保管。4、系統(tǒng)外賬務(wù)核對不及時檢查方法：（1）看對賬單及副本帳頁是否在對賬截止期后兩個工作日發(fā)出；短信對賬是否實時在賬務(wù)完成后發(fā)出

8、。（2）看紙式對賬單是否在對賬截止期后十日反饋對賬回單，電子對賬單是否在客戶收到后三日反饋，部紙式對賬是否在對象收到后兩個工作日反饋，如無，是否有采取相應(yīng)措施。（3）看收到經(jīng)費存款賬戶、其他金融機構(gòu)往來賬戶是否在兩個工作日核對完畢并向?qū)Ψ椒答?。?）看對對賬中發(fā)現(xiàn)的不符賬項是否在兩個工作日查清，并在兩個工作日對需要者編制“未達賬項余額調(diào)節(jié)表”。（二）印押證管理檢查對象：會計部門檢查依據(jù)：商業(yè)銀行部控制指引等相關(guān)結(jié)算制度1、業(yè)務(wù)印章管理存在隱患檢查方法：先確定各枚業(yè)務(wù)印章管理責任人，然后再進行以下比對（1）將考勤表與印章交接登記簿、抽取具體憑證比對，看是否存在請假但未履行印章交接手續(xù)，或是責任人

9、未出勤日但依然有其業(yè)務(wù)印章在使用；（2）看印章交接登記簿，并與會計部門制定的AB崗進行核對，看是否存在將印章移交給保管相關(guān)業(yè)務(wù)單證、管押人員等不應(yīng)接收者。2、編押機、壓數(shù)機管理不嚴格檢查方法：（1）看編押機、壓數(shù)機交接登記簿，并與會計部門制定的AB崗進行核對，看是否存在將編押機、壓數(shù)機移交給保管相關(guān)業(yè)務(wù)單證、印章人員等不應(yīng)接收者；（2）看使用和保管密押的人員是否保持相對穩(wěn)定，人員變動是否經(jīng)主管領(lǐng)導批準，并辦好交接和登記手續(xù)。3、印、押（機）、證未嚴格執(zhí)行分管分用制度檢查方法：（1）采用上述1、2點檢查結(jié)果，并查看會計部門崗位職責，看印、押、證是否分管分用。（2）查看人員離崗時，“印、押、證”是

10、否落鎖入柜，妥善保管。（三）賬外經(jīng)營監(jiān)控情況（個人認為這一點要查深查透工作量太大，而且現(xiàn)在電腦記帳后要進行傳統(tǒng)意義上的賬外經(jīng)營難度很大，因此只能對操作表中列舉的形式進行抽查）檢查對象：會計部門、業(yè)務(wù)部門檢查依據(jù)：相關(guān)結(jié)算制度1、通過故意串戶等手段將存款或拆借資金直接轉(zhuǎn)入借款單位存款戶從事賬外經(jīng)營檢查方法：抽取xxxx年12月份和xxxx年1月份的資產(chǎn)負債表（1）分別與其上一個月進行對比，看存款及拆入資金余額與拆出資金、放貸余額對比是否存在可疑，并對相關(guān)資金流向進行跟蹤分析；（2）把報表中兩個月的貸款發(fā)生額與業(yè)務(wù)部門臺賬（包含紙質(zhì)與電腦）進行對比，看是否相符。(四)大額存款管理（個人認為這一點屬

11、人民銀行監(jiān)管圍，不宜查得太細）檢查對象：抽取會計部門xxxx年12月293031日、xxxx年2月151617日、6月282930日憑證（按經(jīng)驗，以上日期為大額支付發(fā)生可能性較大，各檢查組還可以根據(jù)各自需要增加抽查量；同時本處調(diào)閱憑證還可供以下“第二大點的第（二）點”檢查所用）檢查依據(jù)：人民幣大額和可疑支付交易報告管理辦法（標識：A4-1）、關(guān)于大額現(xiàn)金支付管理的通知（標識：A4-2）、人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法（標識：A4-3）1、大額資金支付不符合規(guī)定檢查方法：先明確大額資金支付交易包括法人、其他組織和個體工商戶之間金額100萬元以上的單筆轉(zhuǎn)賬支付；金額20萬元以上的單筆現(xiàn)金收付，包括現(xiàn)金

12、繳存、現(xiàn)金支取和現(xiàn)金匯款、現(xiàn)金匯票、現(xiàn)金本票解付；個人銀行結(jié)算賬戶之間以及個人銀行結(jié)算賬戶與單位銀行結(jié)算賬戶之間金額20萬元以上的款項劃轉(zhuǎn)。（1）看抽取日期憑證額轉(zhuǎn)賬支付是否納入登記、審批圍，并于交易發(fā)生日起的第2個工作日報告中國人民銀行總行（這是由商業(yè)銀行總行向人總行報還是先報當?shù)厝诵蟹种C構(gòu)再由其轉(zhuǎn)報，待考）；（2）看抽取日期憑證額現(xiàn)金收付是否納入登記、審批圍，并于業(yè)務(wù)發(fā)生日起的第2個工作日報送人民銀行當?shù)胤种小?、大額現(xiàn)金支取存在漏登、漏報、漏批檢查方法：（1）看抽取日期憑證中是否對儲蓄“一日一次性超過5萬元以上”的現(xiàn)金支付或“一日數(shù)次累計超過5萬元以上”的現(xiàn)金支付進行逐筆登記、審批，

13、并按月向人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)備案。（2）看抽取日期憑證中是否對單位賬戶20萬元以上現(xiàn)金支付進行逐筆登記、審批，并向人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)備案。3、轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶的資金管理不嚴檢查方法：首先應(yīng)明確可以轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶的資金包括工資、獎金收入；稿費、演出費等勞務(wù)收入；債券、期貨、信托等投資的本金和收益；個人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益；個人貸款轉(zhuǎn)存；證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金；繼承、贈與款項；保險理賠、保費退還等款項；納稅退還；農(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷售收入；其他合法款項。其次應(yīng)知道單位向個人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)入超過5萬元的款項，應(yīng)提供相關(guān)付款依據(jù)。(1)查看抽取日期憑證，看是否存在向個人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)入

14、資金現(xiàn)象，所轉(zhuǎn)入資金的用途是否與符合規(guī)定；（2）看被查行是否認真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件，并留存復印件。（五）賬戶管理檢查對象：會計部門檢查依據(jù)：人民幣結(jié)算賬戶管理辦法（標識A4-3）1、多頭開戶較為普遍檢查方法：（1）調(diào)閱xxxx年6月末清單，對單位名稱進行比對，看是否有一個單位開立多個基本賬戶、單位部部門開立基本賬戶（這點應(yīng)客觀對待）等多頭開戶現(xiàn)象。2、一般存款戶取現(xiàn)檢查方法：（1）從xxxx年6月末清單中抽取一些一般存款戶（盡量抽一些從單位性質(zhì)上看存在取現(xiàn)可能的賬戶），調(diào)閱其xxxx年度和xxxx上半年的分戶賬，看是否存在取現(xiàn)現(xiàn)象。（這點要注意被查行“取現(xiàn)”的業(yè)務(wù)代碼，在看分戶賬時才

15、能分辨）（2）必要時可以根據(jù)分戶賬情況調(diào)閱當日憑證。3、新開立賬戶未在規(guī)定時間后辦理業(yè)務(wù)檢查方法：（1）抽取xxxx、06年新開賬戶分戶賬，看其是否在存正式開立之日起3個工作日后才開始辦理付款業(yè)務(wù)。（但同時要注意，按規(guī)定注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外）4、注冊驗資戶不按規(guī)定管理檢查方法:首先要明確注冊驗資戶一般開立臨時存款戶，且不需要人民銀行核準，商業(yè)銀行不會自找麻煩，把注冊驗資戶開成要人民銀行核準的其他戶，因此看注冊驗資戶不需要確認其是否有放在非臨時存款戶里，而只需要看臨時存款戶中的注冊驗資戶管理是否合規(guī)。要求被查行提供臨時存款賬戶清單，抽取其中的注

16、冊驗資戶資料。（1）看是否有工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預先核準通知書或有關(guān)部門的批文復印件。（2）看注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間是否只收不付，注冊驗資資金的匯繳人是否與出資人的名稱一致。（3）看未獲得工商行政管理部門核準登記的單位，在驗資期滿后，是否向銀行申請撤銷注冊驗資臨時存款賬戶，其賬戶資金是否退還給原匯款人賬戶。注冊驗資資金以現(xiàn)金方式存入，出資人需提取現(xiàn)金的，看是否有出具繳存現(xiàn)金時的現(xiàn)金繳款單原件及其有效件。5、臨時存款賬戶管理不嚴檢查方法：要求被查行提供臨時存款賬戶清單，抽取一些臨時存款賬戶。（1）看開設(shè)非注冊驗資的臨時存款賬戶是否有經(jīng)人民銀行核準，并核發(fā)開戶登記證；（2）看設(shè)

17、立臨時戶原因是否是存款人設(shè)立臨時機構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動和注冊驗資；此外還要看開戶時是否有以下資料的復印件：臨時機構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時機構(gòu)的批文；異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同(本條還需其基本存款賬戶開戶登記證復印件);異地從事臨時經(jīng)營活動的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經(jīng)營地工商行政管理部門的批文(本條還需其基本存款賬戶開戶登記證復印件);注冊驗資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預先核準通知書或有關(guān)部門的批文。（3）看被查行是否自臨時戶開戶之日起3個工作日書面通

18、知基本存款賬戶開戶銀行；看臨時存款賬戶是否根據(jù)有關(guān)開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限；臨時戶需要延長期限的，是否在有效期限向開戶銀行提出申請，并由開戶銀行報中國人民銀行當?shù)胤种泻藴屎筠k理展期；看臨時存款賬戶的有效期最長是否超過2年。6、“睡眠賬戶”管理不嚴檢查方法：（1）看是否對“一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶”發(fā)出銷戶通知，并及時辦理銷戶手續(xù)（2）被銷戶的“睡眠賬戶”中未劃轉(zhuǎn)款項是否列入久懸未取專戶管理；三年后是否轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入處理。7、賬戶檔案資料管理不符合規(guī)定檢查方法：（1）看被查行是否按要求明確專人負責銀行結(jié)算賬戶的開立、使用和撤銷的審查和管理

19、，負責對存款人開戶申請資料的審查，并按照相關(guān)規(guī)定及時報送存款人開銷戶信息資料；（2）看被查行是否建立健全開銷戶登記制度，建立銀行結(jié)算賬戶管理檔案，并按會計檔案進行管理。重點看是否對人行開戶審批表、開戶單位開戶應(yīng)提供的證明資料、回收的已銷賬戶開戶許可證進行專人專夾保管。（六）柜員卡、授權(quán)卡、名章及密碼等重要物品管理檢查對象：會計部門檢查依據(jù)：關(guān)于印發(fā)<xxxxxxxx數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)會計核算管理規(guī)程(試行)>的通知（xxxxxxxxxxxx號）（標識A6-1）；關(guān)于印發(fā)<xxxxxxxx綜合柜員制管理暫行辦法>的通知（xxxxxxxx132號）（標識A6-2）1、柜員授權(quán)卡、

20、人名章、鑰匙等未隨身攜帶或妥善保管檢查方法：（1）隨機調(diào)閱監(jiān)控錄像看人員離崗時鑰匙是否隨身攜帶；授權(quán)卡、人名章是否有隨身攜帶或是上鎖保管；看營業(yè)終了柜員卡是否入箱上鎖保管；柜員卡是否存在亂丟亂放、他人代為保管現(xiàn)象。（2）調(diào)閱柜員卡、授權(quán)卡領(lǐng)用登記簿看領(lǐng)用記錄是否與檢查時業(yè)務(wù)人員保管卡相符；是否遵循“一個一卡”原則；領(lǐng)用是否由本人簽章。2、柜臺人員變動未辦理交接、登記手續(xù)檢查方法：調(diào)閱業(yè)務(wù)交接登記簿及人事部門相關(guān)人員考勤、調(diào)動記錄。（1）看業(yè)務(wù)交接登記簿與人事部門相關(guān)人員考勤、調(diào)動記錄相符；（2）隨機查閱業(yè)務(wù)帳表或憑證，看簽章是否與當時業(yè)務(wù)人員相符。3、未對已離崗人員進行取消柜員權(quán)限的操作檢查方

21、法：（1）以A級用戶身份進入系統(tǒng)看已離崗人員是否已經(jīng)被取消柜員權(quán)限；是否有及時進行資料維護并進行登記；（2）看柜員調(diào)動、卡遺失損毀時，是否及時申請刪除原有柜員資料，并將原卡剪角作廢，并在“柜員卡使用情況登記簿”上注明作廢日期。4、柜員密碼未經(jīng)常更換檢查方法：（1）隨機抽取部分柜員輸入柜員密碼，看與柜員卡初始密碼是否相同；看柜員是否每月至少更換一次密碼（這點按我原來在人行做會計的經(jīng)驗，應(yīng)是把一個月前的數(shù)據(jù)倒入系統(tǒng)，再叫柜員輸入密碼，看是否與現(xiàn)在一致，只是太麻煩，要不要采用看各位自己了）；還有一種方法是可以查看會計主管工作日志中密碼更換記錄。（2）看對超過3個工作日不使用柜員卡的，若為非A級柜員卡

22、是否由本機構(gòu)A級柜員對該卡密碼鎖定；若為A級柜員卡是否填寫“柜員卡鎖定/解鎖申請表” ，經(jīng)會計主管或機構(gòu)負責人審定同意后加蓋公章上報該卡的制卡機構(gòu)，制卡機構(gòu)對柜員卡進行鎖定，到期日解鎖。（七）業(yè)務(wù)主管和操作人員輪崗輪調(diào)強制休假檢查對象：會計、出納部門檢查依據(jù)：關(guān)于印發(fā)<xxxxxxxx會計人員崗位輪換和強制休假具體規(guī)定(試行)>的通知（xxxxxxxxxxx號）（標識：A7-1）1、崗位輪換未按規(guī)定進行檢查方法：查看網(wǎng)點崗位設(shè)置及人事記錄（1）看是否有超過期限未輪換者：會計主管不超過4年；會計檢查輔導員不超過2年；從事審核及開立對公賬戶工作、會計業(yè)務(wù)授權(quán)工作、集中處理匯劃業(yè)務(wù)工作、

23、集中處理同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)工作或交換清算同城票據(jù)工作的人員不超過2年；會計稽核人員不超過1年；從事集中調(diào)撥和出售重要空白憑證、調(diào)撥營業(yè)現(xiàn)鈔、印鑒卡的保管工作的人員不超過1年；從事上門收/送款及上門收/送單工作的人員不超過6個月；（2）調(diào)閱二級分行會計部門年終向省分行會計部上報年度崗位輪換及強制休假工作的總結(jié)報告（也可以并入年度會計工作總結(jié)）、部門崗位輪換情況表，看是否與實際相符。2、強制休假未按規(guī)定執(zhí)行檢查方法：查看網(wǎng)點崗位設(shè)置及人事考勤記錄。（1）調(diào)閱人事考勤記錄看年是否有按文件規(guī)定對相關(guān)人員進行強制休假；（2）調(diào)閱強制休假檢查工作報告書，看是否與實際相符，并查看其中檢查發(fā)現(xiàn)的問題。（八）上門

24、服務(wù)情況檢查對象：會計、出納部門檢查依據(jù)：關(guān)于印發(fā)<xxxxxxxx會計人員崗位輪換和強制休假具體規(guī)定(試行)>的通知（xxxxxxxx964號）（標識：A7-1）1、上門服務(wù)未堅持雙人臨崗制度檢查方法：（1）看被查行相關(guān)上門服務(wù)的制度及與上門服務(wù)單位簽訂的上門服務(wù)的協(xié)議，看是否存在風險隱患；看是否使用專門的證、章和登記簿，并且章與登記簿是否分別保管；（2）看上門服務(wù)相關(guān)記錄，看是否有堅持雙人臨崗制度；看上門收款人員是否與柜臺操作人員、帳人員分離；看上門服務(wù)業(yè)務(wù)是否在營業(yè)時間辦理，是否在一個工作日完成所有程序。2、上門服務(wù)人員未定期或不定期輪換（1）看是否有執(zhí)行“從事上門收/送款及

25、上門收/送單工作的人員不超過6個月”的制度（九）IT系統(tǒng)防存款柜臺業(yè)務(wù)風險情況（個人認為這點不容易查，如果存在風險商業(yè)銀行總行早就動手整改了，而且我們這些對計算機只曉得一些皮毛的外行，要評價一個系統(tǒng)實在太難了，因而只能退而求其次，看看一下IT系統(tǒng)支行的規(guī)性問題了）檢查對象：前臺及信息部門檢查依據(jù)：1、IT系統(tǒng)未能覆蓋全部存款柜臺業(yè)務(wù)流程檢查方法：（1）看自行開發(fā)的信息技術(shù)項目管理立項和驗收工作流程是否完整、文檔是否齊全。（2）看前端運行環(huán)境安全管理是否完善，如UPS電池維護是否到位、數(shù)據(jù)維護是否提交數(shù)據(jù)修改/查詢報告單并經(jīng)相關(guān)負責人審批、軟件更新操作是否經(jīng)相關(guān)負責人審批（實行扁平化維護的網(wǎng)點手

26、動更新由二級分行信息技術(shù)部門負責人審批、基層行技術(shù)人員手動軟件更新由本行分管領(lǐng)導或所屬科室負責人審批）。2、IT系統(tǒng)未能監(jiān)控存款柜臺業(yè)務(wù)風險點檢查方法：（1）查看各類相關(guān)登記薄及運行維護日志是否健全。（2）看是否設(shè)置中斷鍵屏蔽，以保證前端操作員登錄應(yīng)用系統(tǒng)的過程中不能進入命令行；（3）看帳后信息系統(tǒng)運行環(huán)境是否安裝編譯工具、源程序，開發(fā)機是否與生產(chǎn)機分離。（4）看是否有相關(guān)計算機業(yè)務(wù)檢查報告。（十）存款及柜臺業(yè)務(wù)的部審計檢查對象:會計、出納部門檢查依據(jù)：1、部審計發(fā)現(xiàn)問題的督促整改力度不夠檢查方法：（1）調(diào)閱會計輔導員工作日志、相關(guān)部檢查報告及整改反饋意見，并對其中提到相關(guān)問題的整改情況進行核

27、實，同時注重整改時間是否符合相關(guān)要求。二、會計結(jié)算業(yè)務(wù)（一）有價證券及重要空白憑證管理檢查對象：會計、出納、業(yè)務(wù)部門檢查依據(jù)：關(guān)于印發(fā)<xxxx重要單證管理辦法（試行）>的通知（xxxxxxxxxxx號）（標識：B1）首先應(yīng)明白兩個概念：有價單證是指經(jīng)批準發(fā)行的印有固定面額的特定憑證（包括實物債券、旅行支票、定額存單、定額匯票、定額本票以及印有固定面額的其他單證）；重要空白憑證是指無面額的經(jīng)銀行或客戶填制金額并簽章或加密后即具有特定效力的空白憑證及重要憑據(jù)(包括存單、存折、存款證明、存款開戶證實書等存款憑證；支票、匯票、本票、銀行卡和外匯兌換水單等結(jié)算憑證；部往來劃收/付款報單、系

28、統(tǒng)往來劃收/付款憑證、電子匯劃收/付款補充報單、現(xiàn)金調(diào)撥單等部劃款憑證；開戶登記證、印鑒卡片等重要憑據(jù)；債券收款憑證以及其他納入重要空白憑證管理的憑證等其他重要空白憑證。)1、有價單證和重要空白憑證未按規(guī)定專柜保管或裝箱加鎖保管檢查方法：（1）實地檢查各類有價單證和重要空白憑證保管情況。重點看有價單證是否入金庫保管，未設(shè)金庫的行是否實行寄庫保管；重要空白憑證是否入金庫、專門庫房或保險柜保管，是否與非重要物品混放；營業(yè)網(wǎng)點非營業(yè)時間存放重要空白憑證的是否配備守衛(wèi)人員或具備其他安保措施2、有價單證和重要空白憑證的領(lǐng)用不合規(guī)，領(lǐng)用手續(xù)不齊全檢查方法（1）看重要單證是否根據(jù)實際需要適量領(lǐng)用，原則上經(jīng)辦

29、人員一次領(lǐng)用不得超過1個月的用量；（2）看重要單證是否由專人管理，并堅持“賬證分管”；看經(jīng)辦人員領(lǐng)用重要單證時，是否填寫出/入庫單，并由會計負責人（含會計主管）或部門負責人簽批。3、未建立專門的有價單證和重要空白憑證登記簿檢查方法：（1）看經(jīng)辦人員領(lǐng)用重要單證時，保管人員是否按照順序分發(fā)重要單證，同時登記有價單證登記簿或重要空白憑證登記簿并由經(jīng)辦人員簽收；（2）看經(jīng)辦人員領(lǐng)入重要單證后是否及時登記表外科目賬和有價單證登記簿或重要空白憑證登記簿，4、未逐筆登記憑證領(lǐng)用的數(shù)量、金額和領(lǐng)用日期檢查方法：（1）看登記簿是否載明領(lǐng)用的數(shù)量、金額和領(lǐng)用日期;（2）選擇一兩種有價單證和重要空白憑證看其數(shù)目是

30、否與會計“在庫戶”、“在用戶”、“待銷毀戶”等科目一致。5、重要空白憑證預先蓋好印章備用檢查方法：（1）調(diào)閱經(jīng)辦人員手中的重要空白憑證，看是否預先蓋好印章備用。（二）會計業(yè)務(wù)管理檢查對象：會計部門檢查依據(jù)：支付結(jié)算辦法（標識：B2）本處調(diào)閱憑證可與“第一點的第（四）點”共用。1、會計憑證附件未加蓋“附件”戳記檢查方法：（1）查閱所調(diào)日期憑證，看是否存在附件未加蓋“附件”戳記現(xiàn)象。2、會計專用印章未按規(guī)定交接和使用，并如實登記檢查方法：（1）看各種會計專用印章是否采用“專人使用，專人保管，專人負責”的辦法；啟用前領(lǐng)用人員是否在會計專用印章使用保管登記簿上記載啟用日期并簽章；各種會計專用印章停止使

31、用后，是否在會計專用印章使用保管登記簿上注明停止使用的日期和原因；封存后的印章是否統(tǒng)一保管和統(tǒng)一銷毀；聯(lián)行專用印章和匯票專用章(鋼印)停止使用后，是否逐級上交至頒發(fā)部門統(tǒng)一銷毀。；（2）看印章交接登記簿，并與會計部門制定的AB崗進行核對，看是否存在將印章移交給保管相關(guān)業(yè)務(wù)單證、管押人員等不應(yīng)接收者；是否履行交接手續(xù)。3、后督人員與前臺人員未分設(shè)，存在混崗頂崗現(xiàn)象。檢查方法：（1）看會計部門崗位設(shè)置，看后督人員是否與前臺人員分設(shè)；（2）查閱具體憑證，看是否存在混崗頂崗現(xiàn)象。4、后督人員未按規(guī)定時間對有關(guān)業(yè)務(wù)進行事后監(jiān)督檢查方法：（1）先了解后督工作要求時限，然后看后督人員工作記錄，看是否在規(guī)定時

32、間對有關(guān)業(yè)務(wù)進行事后監(jiān)督；5、一般存款戶支取現(xiàn)金檢查方法：（1）從xxxx年6月末清單中抽取一些一般存款戶（盡量抽一些從單位性質(zhì)上看存在取現(xiàn)可能的賬戶），調(diào)閱其xxxx年度和xxxx上半年的分戶賬，看是否存在取現(xiàn)現(xiàn)象。（這點要注意被查行“取現(xiàn)”的業(yè)務(wù)代碼，在看分戶賬時才能分辨）（2）必要時可以根據(jù)分戶賬情況調(diào)閱當日憑證。（三）聯(lián)行業(yè)務(wù)管理（現(xiàn)場建行聯(lián)行業(yè)務(wù)已經(jīng)與原來不同，所有匯款均從業(yè)務(wù)系統(tǒng)走賬，即無須以前那么多麻煩的報單之類的東西）檢查對象：會計部門檢查依據(jù)：關(guān)于印發(fā)<xxxxxxxx綜合柜員制管理暫行辦法>的通知（xxxxxxxxxxx號）（標識A6-2）1、業(yè)務(wù)管理制度及操作

33、規(guī)程執(zhí)行不到位檢查方法：（1）看操作程序是否按：往賬按“柜員錄入綜合員授權(quán)復核”程序辦理；來賬按“綜合員接收打印入賬”程序辦理。2、系統(tǒng)往來科目長期掛賬核算不規(guī)檢查方法：(1)查看系統(tǒng)往來科目長期掛賬余額，并要求會計人員進行說明。3、聯(lián)行系統(tǒng)管理員與業(yè)務(wù)操作員兼崗、數(shù)據(jù)錄入與密押錄入兼崗檢查方法：（1）查看系統(tǒng)崗位設(shè)置情況，看是否存在上述兼崗現(xiàn)象。（四）出納業(yè)務(wù)的管理檢查對象：出納部門 檢查依據(jù)：關(guān)于印發(fā)<xxxx出納制度>的通知（xxxx200256號）(標識：B4) 1、出納長短款不嚴格按規(guī)定處理檢查方法：（1）看收付現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)錯款時，是否立即向營業(yè)網(wǎng)點負責人和主管現(xiàn)金出納工作的

34、行長報告；營業(yè)終了查無結(jié)果，是否登記“xxxx出納錯款登記簿”，確認為錯款無法處理的，是否根據(jù)授權(quán)管理權(quán)限逐級申報處理。（2）調(diào)入現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)差錯時，是否將原封簽，腰條及發(fā)生錯款詳細情況及時與調(diào)出行聯(lián)系查找（如查明是調(diào)出行差錯時，由調(diào)出行處理;如不能確認調(diào)出行責任時，由調(diào)入行按審批權(quán)限報批，列作損益）。（3）原封新票幣發(fā)現(xiàn)錯款，是否將原捆票幣原樣保管，寫出情況報告，經(jīng)手人、證明人簽章，經(jīng)出納負責人及主管領(lǐng)導審核后，連同原封簽、腰條送當?shù)厝嗣胥y行審查處理；認定確非發(fā)現(xiàn)行責任時，錯款由發(fā)現(xiàn)行按審批權(quán)限報批，列作損益。2、現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)未實行“雙人臨柜”和復核制度檢查方法：（1）看現(xiàn)金調(diào)撥人員是否為現(xiàn)金柜

35、員；是否使用電腦打印現(xiàn)金收款回單；（2）看現(xiàn)場收款業(yè)務(wù)的相關(guān)憑證是否有雙人簽章；大額現(xiàn)金是否換人復核并經(jīng)其簽章。3、未執(zhí)行“先收款后記賬”制度檢查方法：（1）看憑證業(yè)務(wù)公章日戳與記賬時間是否相符；（2）現(xiàn)場查看是否存在先收款后記賬現(xiàn)象4、未執(zhí)行“一筆一清”制度檢查方法：（1）調(diào)閱相關(guān)憑證和監(jiān)控錄像，看收入現(xiàn)金是否當面點清，一筆一清；是否將幾筆款項混收；收妥后是否登記“現(xiàn)金收付清單”。（五）庫房管理檢查對象：出納部門檢查依據(jù)：關(guān)于印發(fā)<xxxxxxxxxxxx金庫管理制度>的通知（xxxx200267號）（標識：B5）1、庫房鑰匙、密碼管理不符合規(guī)定檢查方法：（1）調(diào)閱“xxxx印章

36、及重要物品保管使用登記簿”，看庫門兩把正鑰匙（密碼）是否由兩名管庫員簽收后分別保管、使用；（2）看金庫門的副鑰匙（密碼）及存放正鑰匙專用保險柜的副鑰匙（密碼），是否由管庫員會同金庫正、副主任，在“金庫、保險柜副鑰匙(密碼)保管登記簿”上登記并當場裝袋密封，加蓋騎縫章，由金庫正、副主任分別放入專用保險柜妥善保管。（3）看密封保管的副鑰匙（密碼）是否有啟封動用，是否報一級分行備案；（4）看管庫員及副鑰匙（密碼）保管人調(diào)離崗位是否辦理相應(yīng)交接手續(xù)；2、現(xiàn)金調(diào)撥管理制度執(zhí)行不到位檢查方法：（1）提現(xiàn)時看“現(xiàn)金調(diào)撥單”是否經(jīng)金庫主任批準，并與會計部門“人民銀行現(xiàn)金支票”金額一致；現(xiàn)金提回后，解款員是否立

37、即與管庫員辦理交接手續(xù)；原封新票幣開箱、拆包、拆捆和拆把清點時，是否由兩人以上在監(jiān)控器下操作。（2）繳存時看“現(xiàn)金出庫票”與“現(xiàn)金交款單”金額是否相符，并經(jīng)金庫主任審批。3、營業(yè)前及營業(yè)終了現(xiàn)金出庫、入庫交接手續(xù)不齊全檢查方法：調(diào)閱監(jiān)控錄像及相關(guān)交接登記簿（1）看尾箱出、入庫時，是否在外庫或金庫交接室辦理交接手續(xù)；（2）看營業(yè)終了時尾箱出入庫是否由出納員、和管庫員共同驗箱、驗封；4、查庫制度執(zhí)行不到位檢查方法：調(diào)閱相關(guān)查庫登記簿及監(jiān)控錄像（1）看查庫頻率是否達到相關(guān)要求：二級分行主管行長每年對所轄金庫檢查數(shù)量不少于所轄金庫數(shù)量的30；金庫主任每月查庫一次，出納負責人每旬查庫一次；營業(yè)機構(gòu)出納負

38、責人每旬核查尾箱最少一次，營業(yè)機構(gòu)主管負責人每月核查尾箱最少一次。一級分行出納管理部門對二級分行查庫每年最少一次，檢查數(shù)量不得少于所轄金庫數(shù)量的20%；二級分行出納部門對下級行查庫每季最少一次，每年檢查數(shù)量不得少于所轄金庫數(shù)量的50%。（2）看查庫是否使用“查庫專用介紹信”，介紹信是否由行長或被授權(quán)人簽字并在存根騎縫及日期處加蓋行章；（3）看查庫登記簿是還有詳細記載，并由查庫人和管庫員共同簽章；看查庫結(jié)果是否進行記載，并對記載中存在的問題進行整改。（六）IT系統(tǒng)防會計結(jié)算風險情況（與“第一點中的第（九）點”基本相同）檢查對象：會計及信息部門檢查依據(jù)：1、IT系統(tǒng)未能覆蓋全部會計結(jié)算業(yè)務(wù)流程檢查

39、方法：（1）看自行開發(fā)的信息技術(shù)項目管理立項和驗收工作流程是否完整、文檔是否齊全。（2）看前端運行環(huán)境安全管理是否完善，如UPS電池維護是否到位、數(shù)據(jù)維護是否提交數(shù)據(jù)修改/查詢報告單并經(jīng)相關(guān)負責人審批、軟件更新操作是否經(jīng)相關(guān)負責人審批（實行扁平化維護的網(wǎng)點手動更新由二級分行信息技術(shù)部門負責人審批、基層行技術(shù)人員手動軟件更新由本行分管領(lǐng)導或所屬科室負責人審批）。2、IT系統(tǒng)未能監(jiān)控會計結(jié)算業(yè)務(wù)風險點檢查方法：（1）查看各類相關(guān)登記薄及運行維護日志是否健全。（2）看是否設(shè)置中斷鍵屏蔽，以保證前端操作員登錄應(yīng)用系統(tǒng)的過程中不能進入命令行；（3）看帳后信息系統(tǒng)運行環(huán)境是否安裝編譯工具、源程序，開發(fā)機是

40、否與生產(chǎn)機分離。（4）看是否有相關(guān)計算機業(yè)務(wù)檢查報告。（七）會計結(jié)算業(yè)務(wù)的部審計檢查對象:會計部門檢查依據(jù)：1、部審計有效性不足檢查方法：調(diào)閱部審計相關(guān)工作底稿和報告（1）看部審計是否達到一定覆蓋面和頻率要求（2）看每次部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否總是一致，如果是則有效性就存在不足。2、部審計問題的整改力度不足檢查方法：（1）調(diào)閱會計輔導員工作日志、相關(guān)部檢查報告及整改反饋意見，對提到相關(guān)問題的整改情況進行核實，同時注重整改時間是否符合相關(guān)要求。3、 其他業(yè)務(wù)及環(huán)節(jié)這一點檢查容相信大家都比較熟悉，其中一些檢查依據(jù)太多太雜，就不一一羅列了，但我會在所附制度中帶一個金融法規(guī)匯編軟件供大家參考；就建行而言，大家可以向被查行借閱藍皮大本的信貸業(yè)務(wù)手冊（xxxx年9月版）、個人貸款業(yè)務(wù)手冊上、下 （一）貸款管理情況檢查對象：公司部、個貸部門1、超授權(quán)發(fā)放貸款檢查方法：（1）收集被查行各級授權(quán)書，并對信貸系統(tǒng)所有客戶清單（電子版）進行排序，各種權(quán)限的貸款檔案都抽幾本，看是否有超授權(quán)發(fā)放貸款2、逆程序發(fā)放貸款檢查方法：（1）隨機抽取部分貸款檔案進行查閱，重點關(guān)注簽章的序時性，看是否存在逆程序發(fā)放貸款3、對借款人挪用貸款