中國(guó)中鐵股份有限公司增值稅會(huì)計(jì)核算辦法

1、中國(guó)中鐵股份有限公司增值稅會(huì)計(jì)核算辦法第一章總則第一條為適應(yīng)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”稅制變革，規(guī)范增值稅會(huì)計(jì)核算，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合建筑行業(yè)特點(diǎn)以及中國(guó)中鐵股份有限公司以下簡(jiǎn)稱“股份公司”的實(shí)際情況，制定本辦法。第二條本辦法規(guī)范銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額等增值相關(guān)事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，做到及時(shí)核算、依法按納稅、準(zhǔn)確進(jìn)行賬務(wù)處理。第三條根據(jù)建筑業(yè)“營(yíng)改增”進(jìn)程及股份公司需要，針對(duì)股份公司匯總納稅模式，確認(rèn)并規(guī)范按項(xiàng)目部就地預(yù)繳、法人單位匯總繳納方式下的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。第四條本辦法適用于股份公司范圍內(nèi)涉及建筑業(yè)稅制改革的單位，包括股份公司及各

2、子、分公司，項(xiàng)目（指揮部（以下簡(jiǎn)稱各級(jí)單位。第二章會(huì)計(jì)核算原則及科目設(shè)置第五條各級(jí)單位涉及增值稅的相關(guān)資產(chǎn)、收入、成本等會(huì)計(jì)要素應(yīng)按凈價(jià)（不含增值稅確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。第六條各級(jí)單位銷項(xiàng)稅額應(yīng)以稅法認(rèn)定的銷售額收入金額為依據(jù)進(jìn)行核算，銷售額收入是以工程總價(jià)款含稅銷售額和價(jià)外費(fèi)用扣除銷項(xiàng)稅額后的金額計(jì)量。第七條各級(jí)單位進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)以通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的扣稅憑證所列明或計(jì)算的可抵扣稅額為依據(jù)進(jìn)行核算。第八條增值稅下會(huì)計(jì)科目設(shè)置如下表:級(jí)次A科日編碼O474科目名稱2171應(yīng)交稅費(fèi)2217101應(yīng)交增值稅321710101進(jìn)壩稅額4217101010170稅茨4217101010213義屈1率421710

3、101031104217101010460瓦率4217101010530征收率321710102己父稅金321710103轉(zhuǎn)出未交增值稅321710104減免稅款321710105銷項(xiàng)稅額421710105011704217101050213啪率4217101050311堀率4217101050460楊序4217101050530征收卒321710106出口退稅321710107進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出4217101070117WW4217101070213四序4217101070311WW4217101070460稅率4217101070530征收率321710108出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額321710

4、109轉(zhuǎn)出多交增值稅321710110營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額級(jí)次科目編碼科目名稱4217101100170稅軍4217101100213義4217101100311CB率4217101100460稅軍4217101100530御攵率321710111預(yù)征椀額321710112結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)椀額4217101120117WW4217101120213BW4217101120311WW4217101120460稅率4217101120530征收率321710113結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額421710113011704217101130213成率4217101130311OP4217101130460稅率4217101

5、130530征收率321710114清算稅額2217102未交增值稅221/114待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額221/115增值稅留抵稅額2217116增值稅檢查調(diào)整第九條各級(jí)單位應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、增值稅留抵稅額”和增值稅檢查調(diào)整”等五個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。核算內(nèi)容如下：“應(yīng)交增值稅”的借方發(fā)生額主要反映公司購(gòu)進(jìn)貨物、進(jìn)口貨物、接受應(yīng)稅服（勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅、預(yù)繳的增值稅、轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交增值稅等，貸方發(fā)生額反映銷售貨物、提供應(yīng)稅服（勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額、出口貨物退稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅等。已交稅金科目核算企業(yè)已繳納的增值稅額。企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)

6、字登記；退回多同時(shí)核算匯總納稅方式下，匯總范圍內(nèi)項(xiàng)目部與匯總主體本部如局級(jí)本部、處級(jí)本部之間結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、預(yù)征稅額。核算主體為項(xiàng)目部時(shí)，該科目期末無(wú)借方余額，貸方余額反映項(xiàng)目部預(yù)征稅額。（二未交增值稅“應(yīng)交稅金一未交增值稅”科目核算增值稅月終后應(yīng)交未交納增值稅及多交納增值稅。本科目的借方發(fā)生額反映企業(yè)多交的增值稅，貸方發(fā)生額反映企業(yè)應(yīng)交的增值稅。月末借方余額反映企業(yè)期末留抵稅額和專用稅票預(yù)繳等多交的增值稅，貸方余額反映期末結(jié)轉(zhuǎn)下期的應(yīng)交的增值稅。（四增值稅留抵稅額“增值稅留抵稅額”科目核算企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅留抵稅額”科目，

7、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅留抵稅額”科目。（五增值稅檢查調(diào)整“應(yīng)交稅金一增值稅檢查調(diào)整”科目核算增值稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整，借方發(fā)生額反映檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，貸方發(fā)生額反映檢查后應(yīng)調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，全部調(diào)整事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本科目余額，并對(duì)余額進(jìn)行賬務(wù)處理。第十條各級(jí)單位應(yīng)在二級(jí)科目“應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額

8、轉(zhuǎn)出”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”、預(yù)征稅額”、結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”、“的稅額，等十四個(gè)明細(xì)科目，其中重點(diǎn)三級(jí)科目核算內(nèi)容如下：（一進(jìn)項(xiàng)稅額“進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。（二已交稅金繳的增值稅額用紅字登記。（三轉(zhuǎn)出未交增值稅“轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目核算企業(yè)月終將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)出額。（四減免稅款“減免稅款”科目核算企業(yè)按規(guī)定直接減免、用于指定用途的（新建項(xiàng)目、改擴(kuò)建和技術(shù)改造項(xiàng)

9、目、歸還長(zhǎng)期借款、沖減進(jìn)口貨物成本等或未規(guī)定專門用途的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。按規(guī)定，直接減免的增值稅用藍(lán)字登記，應(yīng)沖銷直接減免的增值稅用紅字登記。（五銷項(xiàng)稅額“銷項(xiàng)稅額”科目核算企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。（六出口退稅“出口退稅”科目核算企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到的退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；進(jìn)口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款，用紅字登記。（七進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)

10、出“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目核算企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。（八出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”科目核算企業(yè)按規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。（九轉(zhuǎn)出多交增值稅“轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目核算企業(yè)月終時(shí)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)賬的金額。做此轉(zhuǎn)賬核算后，“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目的期末余額不再包括當(dāng)期應(yīng)交未交增值稅額。（十營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額科目核算企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。同時(shí)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核

11、算。（十預(yù)征稅額“預(yù)征稅額”科目核算匯總納稅方式下，匯總范圍內(nèi)項(xiàng)目部與匯總主體本部（如局級(jí)本部、處級(jí)本部按預(yù)征率計(jì)算的應(yīng)預(yù)征的增值稅稅額。（十二結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額“結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目核算匯總納稅方式下，匯總范圍內(nèi)項(xiàng)目部與匯總主體本部如局級(jí)本部、處級(jí)本部之間結(jié)轉(zhuǎn)的銷項(xiàng)稅額。（十三結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額“結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算匯總納稅方式下，匯總范圍內(nèi)項(xiàng)目部與匯總主體本部如局級(jí)本部、處級(jí)本部之間結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。（十四清算稅額清算稅額”科目核算匯總納稅方式下，匯總范圍內(nèi)項(xiàng)目部與匯總主體本部（如局級(jí)本部、處級(jí)本部之間結(jié)轉(zhuǎn)的清算補(bǔ)繳稅額。第三章銷項(xiàng)稅額相關(guān)核算第十一條工程收入、成本確認(rèn)依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)一建造合同

12、（以下簡(jiǎn)稱“建造合同準(zhǔn)則”，應(yīng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。完工百分比法，是指根據(jù)合同完工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用的方法。營(yíng)改增后，應(yīng)以不含稅的合同收入及合同費(fèi)用，計(jì)算完工百分比，進(jìn)行收入、成本的確認(rèn)。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本工程施工一合同毛利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入第十二條提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的會(huì)計(jì)核算原則：以業(yè)主批復(fù)的驗(yàn)工計(jì)價(jià)的時(shí)間、開具增值稅發(fā)票的時(shí)間、收到款項(xiàng)的時(shí)間三者孰先原則，確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，進(jìn)行銷項(xiàng)稅額核算。（一以收到款項(xiàng)（預(yù)收款或進(jìn)度款時(shí)間為增值稅納稅時(shí)間的會(huì)計(jì)核算收到款項(xiàng)（預(yù)收款或進(jìn)度款所對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額在“其他應(yīng)收款一增值稅銷項(xiàng)稅額”科目核算。1.收到款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬

13、款2人核算銷項(xiàng)稅額時(shí)借：其他應(yīng)收款一增值稅銷項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額【收到款項(xiàng)金額7111”1。7?！?人驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)借：應(yīng)收賬款預(yù)收賬款貸：工程結(jié)算【本次驗(yàn)工計(jì)價(jià)金額I1.11】應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）【（本次驗(yàn)工計(jì)價(jià)金額-已收到款項(xiàng)金額）I1.11*110/0】其他應(yīng)收款一增值稅銷項(xiàng)稅額【已收到款項(xiàng)金額（二）以正式批復(fù)的驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)間為增值稅納稅時(shí)間的會(huì)計(jì)核算借：應(yīng)收賬款1.驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)貸：工程結(jié)算【本次驗(yàn)工計(jì)價(jià)金額I1.11】應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）【本次驗(yàn)工計(jì)價(jià)金額/1.1111/】之.收到已結(jié)算價(jià)款時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（三）以開具增值稅發(fā)票時(shí)間為增值稅

14、納稅時(shí)間的會(huì)計(jì)核算借：其他應(yīng)收款一增值稅銷項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）【開票金額/1.1111/】第十三條銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算原則：銷售自己使用過(guò)的作為固定資產(chǎn)管理的貨物，應(yīng)按適用稅率繳納增值稅,即增值稅二售價(jià)+1+適用稅率）X適用稅率；但如該固定資產(chǎn)未抵扣過(guò)增值稅則按37。征收率減按27。計(jì)算繳納增值稅，即增值稅二售價(jià)+（I+人/）借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)（二）收取價(jià)款和增值稅額借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（三）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理?yè)p失（收益借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理第十四條變賣廢料的會(huì)計(jì)核算各級(jí)單位在變賣廢料，應(yīng)按適用

15、稅率計(jì)算繳納增值稅。借：銀行存款等工程施工一合同成本一直接材料費(fèi)（紅字A貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）第四章進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)核算第十五條采購(gòu)貨物的會(huì)計(jì)核算各級(jí)單位采購(gòu)的貨物取得的增值稅扣稅憑證，會(huì)計(jì)處理實(shí)行價(jià)與稅的分離，分離的依據(jù)為增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅和價(jià)款，屬于價(jià)款部分，作為購(gòu)進(jìn)貨物的成本；屬于增值稅部分，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核算。借：物資采購(gòu)彳原材料彳工程施工彳其他業(yè)務(wù)成本等應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款彳銀行存款等購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生退貨或接受服務(wù)中止，作相反會(huì)計(jì)分錄。（二）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)可抵扣的固定資產(chǎn)主要為動(dòng)產(chǎn)，包括機(jī)

16、器、設(shè)備、小轎車、汽車、摩托車、電腦、具等。辦公家借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款彳銀行存款等（三）采購(gòu)辦公用品等各級(jí)單位采購(gòu)辦公用品、訂閱圖書、機(jī)動(dòng)車用的油料等，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額。借：管理費(fèi)用人銷售費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款彳銀行存款等第十六條接受應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)的會(huì)計(jì)核算各級(jí)單位接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)取得的增值稅扣稅憑證，會(huì)計(jì)處理實(shí)行價(jià)與稅的分離，分離的依據(jù)為增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)上注明的增值稅和價(jià)款，屬于價(jià)款部分，作為勞務(wù)或服務(wù)的成本；屬于增值稅部分，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核算。（一）勞務(wù)分包

17、借：工程施工一合同成本7其他業(yè)務(wù)支出等應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額采購(gòu)貨物所對(duì)應(yīng)的運(yùn)輸費(fèi)用，單獨(dú)取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的，可進(jìn)行價(jià)各級(jí)單位用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集借：物資采購(gòu)彳原材料彳工程施工彳其他業(yè)務(wù)成本等應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款彳銀行存款等第十七條進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)核算車銷售統(tǒng)一發(fā)票）貸：應(yīng)付賬款彳銀行存款等（二接受租賃借：工程施工一合同成本一機(jī)械使用費(fèi)7租賃費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增貸：應(yīng)付賬款彳銀行存款等（三接受運(yùn)輸服務(wù)稅分離核算。體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)；以及非正常接受加工修理

18、修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額均不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣，將其負(fù)擔(dān)的增值稅轉(zhuǎn)入有關(guān)成本、費(fèi)用科目，并進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理。借：物資采購(gòu)彳原材料彳工程施工彳其他業(yè)務(wù)成本等貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出第五章匯總納稅相關(guān)核算第十八條匯總納稅情況下，匯總范圍內(nèi)項(xiàng)目部與匯總主體本部如二級(jí)單位本部、三級(jí)單位本部是兩個(gè)會(huì)計(jì)核算主體，在預(yù)征稅款、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額、結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額、清算補(bǔ)繳稅額時(shí)，項(xiàng)目部與匯總主體本部之間應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。第十九條預(yù)征稅款的會(huì)計(jì)核算（一）項(xiàng)目部預(yù)征稅款結(jié)轉(zhuǎn)匯總主體本部時(shí)借：其他應(yīng)付款一增值稅一項(xiàng)目部應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（預(yù)征稅額）（二）項(xiàng)目部交納時(shí)借：應(yīng)

19、交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款等第二十條結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅款的會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目部與匯總主體本部之間依據(jù)項(xiàng)目部增值稅匯總納稅信息傳遞單相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（一）結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額1.項(xiàng)目部借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額）貸：其他應(yīng)付款一增值稅一項(xiàng)目部應(yīng)交增值稅2A匯總主體本部借：其他應(yīng)收款一增值稅一項(xiàng)目部應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額）（二）結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額1.項(xiàng)目部損失所涉及的購(gòu)進(jìn)貨物、借：其他應(yīng)付款一增值稅一項(xiàng)目部應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）2人匯總主體本部借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他應(yīng)收款一增值稅一項(xiàng)目部應(yīng)交增值稅第二十一條

20、清算稅款的會(huì)計(jì)核算（一）項(xiàng)目部借：其他應(yīng)付款一增值稅一項(xiàng)目部清算補(bǔ)繳增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（清算稅額）（二）匯總主體本部借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（清算稅額）貸：其他應(yīng)收款一增值稅一項(xiàng)目部清算補(bǔ)繳增值稅第六章其他事項(xiàng)相關(guān)核算第二十二條增值稅繳納的會(huì)計(jì)核算企業(yè)繳納當(dāng)月的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目反映，繳納以前各期未交的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅”科目反映。（一）當(dāng)月繳納本月增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款（二）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交未交稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅（三）結(jié)轉(zhuǎn)多交稅額借：其他應(yīng)付款一增值稅一

21、項(xiàng)目部應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅（四次月繳納本月應(yīng)交未交的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅貸：銀行存款（五收到退回多交增值稅稅款時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅第二十三條增值稅減免的會(huì)計(jì)核算根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，企業(yè)收到返還的增值稅，或者直接減免的增值稅，應(yīng)作為企業(yè)利潤(rùn)總額的組成部分。借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（減免稅款貸：營(yíng)業(yè)外收入實(shí)際收到即征即退、先征后退的增值稅：借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入第二十四條稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減增值稅的會(huì)計(jì)核算根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技

22、術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。非初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用,由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。（一購(gòu)入時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款7應(yīng)付賬款（二）抵減應(yīng)納稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：遞延收益（三）按期計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊同時(shí)：借：遞延收益貸：管理費(fèi)用第二十五條技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅的會(huì)計(jì)核算（一）當(dāng)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款（二）抵減應(yīng)納稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：管理費(fèi)用第二十六條增值稅檢查調(diào)整相關(guān)的會(huì)計(jì)核算

23、增值稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整主要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅檢查調(diào)整”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（一） 若該賬戶余額在借方，應(yīng)全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額， 按借方余額數(shù)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目，會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅檢查調(diào)整（二）若該賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，應(yīng)按貸方余額數(shù)作會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅檢查調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（三）若該賬戶余額在貸方，且“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”賬戶無(wú)借方余額，應(yīng)將“應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅檢查調(diào)整”科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅”科目，會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)一增值

24、稅檢查調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅（四）若該賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅”科目，會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅檢查調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅第二十七條出口抵退稅的會(huì)計(jì)核算人一人出口抵稅企業(yè)按規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額情況，會(huì)計(jì)處理為:借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅）（二）出口退稅對(duì)確因出口比重大，在規(guī)定期限內(nèi)不足抵減的部分可按有關(guān)規(guī)定給予退稅，企業(yè)在收到退稅時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)交

25、稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅）第七章會(huì)計(jì)報(bào)表第二十八條企業(yè)應(yīng)增設(shè)“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”，本表應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目的記錄填列。第八章附則第二十九條本辦法自年月日起開始頒布實(shí)施。第三十條本辦法中的有關(guān)規(guī)定，如遇國(guó)家會(huì)計(jì)、稅收政策發(fā)生變化，與本制度有沖突的，則按照稅務(wù)部門的新政策執(zhí)行本制度中有關(guān)條款自動(dòng)廢止。附件1縮寫及簡(jiǎn)稱縮寫及簡(jiǎn)稱對(duì)照表縮寫或簡(jiǎn)稱全稱7指代1.公司名杯美甲圖甲鐵甲圖甲鐵成份句限公豆J股份公司中國(guó)中鐵股份有限公司財(cái)務(wù)公司中鐵財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司一級(jí)單位中國(guó)中鐵股份有限公司所屬子、分公司三級(jí)單位二級(jí)單位所屬了、分公司各級(jí)單位中國(guó)中鐵股份有限公司及具卜屬各級(jí)于、分公司，項(xiàng)目（指揮

26、部工程局從事建筑業(yè)的二級(jí)單位工程處從事建筑業(yè)的二級(jí)單位中標(biāo)單位名義中標(biāo)并與業(yè)主簽訂合同的單位參建單位參與實(shí)際施工的建設(shè)單位指揮部工程項(xiàng)目的總承包方或總包方成立的總承包指揮部或總包指揮部，負(fù)責(zé)管理工程項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量、成本及風(fēng)險(xiǎn)控制等總指揮部股份公司承接工程項(xiàng)目時(shí)成立的總承包指揮部或總包指揮部（職責(zé)同上）局指揮部工程局承接工程項(xiàng)目時(shí)成立的總承包指揮部或總包指揮部（職責(zé)同上）代指揮部經(jīng)授權(quán)，下屬牽頭參建單位以工程項(xiàng)目的總承包方或總包方名義成立的代理總承包指揮部或代理總包指揮部，代理總承包方或總包方負(fù)責(zé)管理工程項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量、成本及風(fēng)險(xiǎn)控制等項(xiàng)目部各級(jí)單位承接部分或全部施工項(xiàng)目時(shí)設(shè)立的項(xiàng)目經(jīng)理部，

27、負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的具體施工組織及管理2-專用名稱類設(shè)計(jì)一米購(gòu)一施工模式日打運(yùn)1打亡過(guò)1打運(yùn)0。證據(jù)0WdT3女過(guò)1。打建設(shè)一轉(zhuǎn)讓模式迎出打8-!八打八）60建設(shè)一運(yùn)營(yíng)一移交模式?jīng)r11100他-丁1八8匯企業(yè)法人具有符合國(guó)家法律規(guī)定的資金數(shù)額、企業(yè)名稱、組織章程、組織機(jī)構(gòu)、住所等法定條件，能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，經(jīng)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記取得法人資格的社會(huì)縮與或簡(jiǎn)稱全稱彳指代經(jīng)濟(jì)組織營(yíng)改增將以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，是國(guó)家為進(jìn)一步完善我國(guó)稅制，實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅的重大舉措進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額銷項(xiàng)椀額納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照

28、銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。附件1概念釋義1.總包： 是指建設(shè)單位將一項(xiàng)工程全部發(fā)包給一個(gè)承包人完成， 承包人按照合同規(guī)定的設(shè)計(jì)文件包工包料， 保證質(zhì)量，按期完工交付使用。承包人通過(guò)工程師（業(yè)主的委托人）對(duì)業(yè)主負(fù)責(zé)并承擔(dān)合作合同所規(guī)定的一切經(jīng)濟(jì)、法律責(zé)任?？偘?xiàng)目一般適用于工程規(guī)模小、技術(shù)難度低的工程項(xiàng)目。2人分包：是指總包人（具有總承包資格的單位，對(duì)其合同內(nèi)的一個(gè)工程項(xiàng)目分為若干分項(xiàng)目，將其中不重要的部分通過(guò)書面合同形式并經(jīng)業(yè)主同意，委托給其他有資格的專業(yè)承包商（分包人）實(shí)施的活動(dòng)。由發(fā)包人直接確定（通過(guò)招標(biāo)或指定）分包人的分包，稱為指定分包。給若干承包人。分包人對(duì)合同規(guī)定的承包部分項(xiàng)目向總包人全面負(fù)責(zé)，與總包人一同就分包部分向發(fā)包人承擔(dān)連帶責(zé)任。分包適用于專用性較強(qiáng)、分包人在這方面有一定優(yōu)勢(shì)的項(xiàng)目，在大中型項(xiàng)目中很常見。3人轉(zhuǎn)包：是指工程承包單位承包建設(shè)工程后，不履行合同約定的責(zé)任和義務(wù)，未獲得發(fā)包方同意，以贏利為目的，將其承包的全部建設(shè)工程轉(zhuǎn)給他人或者將其承包的全部建設(shè)工程肢解以及以分包的名義分別轉(zhuǎn)給其他單位承包并不對(duì)所承包工程的技術(shù)、管理、質(zhì)量