小議基建工程事中審計(jì)意義以及方式

1、小議基建工程事中審計(jì)意義以及方式工程審計(jì)是依據(jù)國家審計(jì)法等相關(guān)規(guī)定，對(duì)工程概預(yù)算在執(zhí)行中是否超支有無隱匿資金、截留基建收入和投資包干結(jié)余，以及有無以投資包干結(jié)余的名義私分基建投資的違紀(jì)行為等。審計(jì)是以基建項(xiàng)目為標(biāo)的，以會(huì)計(jì)師、審計(jì)師為主要從業(yè)人員?；窘ㄔO(shè)工程審計(jì)是強(qiáng)化審計(jì)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是重點(diǎn)搞好投資效益審計(jì)的一種具體方法。隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，工程項(xiàng)目投資主體的日趨多元化及利益格局的多樣化，都迫切需要開展好工程項(xiàng)目審計(jì)?，F(xiàn)根據(jù)某項(xiàng)目部遇到的審計(jì)情況及閱讀相關(guān)資料進(jìn)行探討。根據(jù)近些年的經(jīng)驗(yàn).基建工程審計(jì)將會(huì)加強(qiáng)對(duì)工程的事中審計(jì)（即工程施工中跟蹤審計(jì)），使其與工程完成后的決算審

2、計(jì)放到同等重要的地位。1審計(jì)中主要出現(xiàn)的三種問題在審計(jì)當(dāng)中主要出現(xiàn)三種問題是審計(jì)問題的重中之重。1.1施工階段設(shè)計(jì)變更問題一般工程項(xiàng)目應(yīng)該經(jīng)過專家論證及可行性研究報(bào)告和投資金額的審批程序。其工程造價(jià)的控制應(yīng)該按政府批復(fù)的投資額度進(jìn)行設(shè)計(jì)施工。但很多建設(shè)單位為了急于工程項(xiàng)目的開工，并沒有做好前期準(zhǔn)備工作。對(duì)投資金額大小的要求、項(xiàng)目建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)圖紙的審查，招投標(biāo)文件和施工承包合同的合理性與完善程度沒有把好關(guān)造成一邊施工一邊改動(dòng)。對(duì)項(xiàng)目工程的分項(xiàng)工程可以說是想改就改，甚至是改了又改，對(duì)項(xiàng)目工程更改的必要性和合理性沒有起到監(jiān)督作用，對(duì)變更后所造成的經(jīng)濟(jì)損失沒有盡到制約責(zé)任。1.2現(xiàn)場簽證問題我國采

3、取的是監(jiān)理監(jiān)管模式，工程竣工后報(bào)決算由審計(jì)單位對(duì)工程量的合理性進(jìn)行審核，這就形成了監(jiān)理與審計(jì)（審核）分離的工程監(jiān)管模式。負(fù)責(zé)審核工作的造價(jià)工程師在工程施工時(shí)不在現(xiàn)場.對(duì)現(xiàn)場施工不了解。工程決算審核主要依據(jù)就是施工圖和現(xiàn)場洽商以及工程鑒證。這為很多施工環(huán)節(jié)（隱蔽驗(yàn)收工程、分項(xiàng)分部驗(yàn)收等工程）造假提供了諸多方便。因此現(xiàn)場簽證的準(zhǔn)確性和及時(shí)性十分重要。在工程結(jié)算中隱蔽工程的簽證常引起爭議，因?yàn)楹炞C人員往往在重視技術(shù)及時(shí)間的前提下，忽視了計(jì)費(fèi)問題，結(jié)果簽證中出現(xiàn)了在定額內(nèi)已包括的內(nèi)容重復(fù)簽證的現(xiàn)象。1.3決算中出現(xiàn)高估冒算現(xiàn)象較多，虛報(bào)工程造價(jià)2對(duì)策針對(duì)以上發(fā)現(xiàn)的問題，在我國應(yīng)該不斷強(qiáng)化和完善投資監(jiān)管

4、制度，充分發(fā)揮監(jiān)理與審計(jì)共同監(jiān)督審核工作。做到監(jiān)理與審計(jì)同步進(jìn)行（也就是指施工時(shí)的跟蹤審計(jì)）。2.1嚴(yán)格控制工程變更施工前對(duì)組織施工及管理、審計(jì)人員，到現(xiàn)場踏勘，并對(duì)圖紙進(jìn)行技術(shù)會(huì)審和交底.避免在工程施工中出現(xiàn)停工返工現(xiàn)象：對(duì)于因設(shè)計(jì)變更擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模而增大投資標(biāo)準(zhǔn)的情況，看是否有審批部門的批準(zhǔn)，應(yīng)盡量減少合同外費(fèi)用的增加。對(duì)不符合要求的口頭變更應(yīng)不予認(rèn)可。2.2嚴(yán)格現(xiàn)場簽證管理要求駐地監(jiān)理、甲方代表及現(xiàn)場跟蹤審計(jì)（審核）人員要有高度的責(zé)任感，做好施工現(xiàn)場記錄.必要時(shí)留好影像記錄。同時(shí)也要常到工地，做到”隨叫隨到”.避免事后簽證問題。嚴(yán)格加強(qiáng)現(xiàn)場簽證及審核管理制定好現(xiàn)場簽證審計(jì)工作管理程序和制度

5、。再者建設(shè)單位的施工現(xiàn)場代表必須親臨施工現(xiàn)場.掌握施工內(nèi)容，做到簽證內(nèi)容與施工內(nèi)容相符合在現(xiàn)場做好隱蔽工程記錄。在簽證單上只體現(xiàn)工程量和施工內(nèi)容.絕不能體現(xiàn)工程費(fèi)用。3工程事中控制是做好工程審計(jì)的關(guān)鍵3.1對(duì)施工單位實(shí)施組織措施要求監(jiān)理單位及施工單位管理班子必須落實(shí)控制人員，任務(wù)分工和職能分工。財(cái)務(wù)審計(jì)人員和工程審計(jì)人員緊密配合，對(duì)工程施工過程進(jìn)行全方位監(jiān)督，明確各白的責(zé)任。財(cái)務(wù)審計(jì)人員編制好白己的工作計(jì)劃.定期對(duì)工程各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)，掌握審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況。在審計(jì)過程中，經(jīng)常與工程審計(jì)人員互通信息，交換意見，以保證工程建設(shè)資金的專項(xiàng)使用。3.2對(duì)施工單位實(shí)施經(jīng)濟(jì)措施每實(shí)施一項(xiàng)建設(shè)工程，根

6、據(jù)項(xiàng)目手續(xù)的審批程度和項(xiàng)目資金的籌措到位情況，財(cái)務(wù)人員必須編制好資金使用計(jì)劃，明確投資目標(biāo)和付款方式。在項(xiàng)目施工階段每月對(duì)施工單位的進(jìn)度根據(jù)施工工期進(jìn)行驗(yàn)收.并要求上報(bào)工程進(jìn)度報(bào)表，附有詳細(xì)的工程量。建設(shè)單位預(yù)算審計(jì)人員對(duì)該工程月進(jìn)度進(jìn)行復(fù)核，查看所報(bào)進(jìn)度是否屬實(shí)，工期是否符合正常施工的要求。這樣，由每月的進(jìn)度報(bào)表，看工程整體的形象進(jìn)度；由每月的形象進(jìn)度看工程的整體工期情況，累計(jì)工程款的投入使用情況。從而復(fù)核工程付款的比例.再由財(cái)務(wù)人員簽發(fā)證書。這種在項(xiàng)目工程施工過程中進(jìn)行投資的跟蹤控制.可以定期地進(jìn)行投資實(shí)際支出值與計(jì)劃目標(biāo)值的比較。發(fā)現(xiàn)偏差.及時(shí)糾正，分析產(chǎn)生偏差的原因，采取有效措施，防止

7、資金不必要的流失，使資金得到合理有效的使用，保證投資方建設(shè)資金的正確使用。3.3對(duì)施工單位實(shí)施技術(shù)措施每項(xiàng)工程都在設(shè)計(jì)圖紙的基礎(chǔ)上施工單位根據(jù)施工圖紙，在開工時(shí)對(duì)圖紙進(jìn)行一次圖紙會(huì)審。此項(xiàng)工作關(guān)系到今ProjectMatTagement招標(biāo)投標(biāo)與造價(jià)篷設(shè)譬后施工圖紙是否有效可行；施工質(zhì)量是否保證；工程造價(jià)是否合理。建設(shè)單位必須認(rèn)真對(duì)待否則，施工中將會(huì)出現(xiàn)一系列的設(shè)計(jì)變更，現(xiàn)場簽證，相應(yīng)地增加工程造價(jià)，給建設(shè)方帶來或大或小的不必要的經(jīng)濟(jì)損失。當(dāng)然工程施工過程中，設(shè)計(jì)更變和現(xiàn)場隱蔽簽證是不可避免的。因此我們需要做到：一是甲方代表和監(jiān)理工程師的工作責(zé)任心必須到位，對(duì)施工階段的每一分部、分項(xiàng)工程要親臨

8、施工現(xiàn)場掌握第一手資料.在保證施工正常運(yùn)行的情況下，做到現(xiàn)場簽證的真實(shí)性和可靠性。二是對(duì)設(shè)計(jì)方案不合理或由施工地質(zhì)環(huán)境和結(jié)構(gòu)的改變，必須要改變?cè)袌D紙時(shí)，對(duì)設(shè)計(jì)工作者來說必須親臨施工現(xiàn)場，廣泛聽取各方的意見，對(duì)設(shè)計(jì)變更進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更數(shù)量盡可能把工程造價(jià)降為最小值。三是要求監(jiān)理單位或建設(shè)單位嚴(yán)格審核承包單位編制的施工組織計(jì)劃.對(duì)主要施工方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析.盡量減少項(xiàng)目施工中不必要的費(fèi)用發(fā)生。3.4對(duì)施工單位實(shí)施合同措施施工合同是發(fā)包方（建設(shè)單位）和承包方（施工單位）為完成商定的建設(shè)工程明確相互權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。它是國家規(guī)定的基本經(jīng)濟(jì)合同的一種。工程合同簽證后，一是做好工

9、程施工記錄，保存各種文件圖紙，特別是注有實(shí)際施工變更情況的圖紙，注意積累素材.為正確處理可能發(fā)生的索賠提供依據(jù)。二是參與合同修改、補(bǔ)充工作著重考慮它對(duì)投資控制的影響.嚴(yán)格把住工程造價(jià)關(guān).認(rèn)真分析合同的每一條款內(nèi)容，最好實(shí)行聯(lián)合審計(jì)制.資產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門層層把關(guān)，盡可能減少不必要的損失.把工程費(fèi)用降至最低。4審計(jì)方法通過筆者對(duì)大量資料的閱讀，對(duì)于審計(jì)單位對(duì)現(xiàn)有基建工程審計(jì)總結(jié)大概有以下幾種方法。4.1看圖法（即看圖核實(shí)工程量與工程價(jià)款，審定工程造價(jià)的一種方法）基建工程審計(jì).首先必須認(rèn)真仔細(xì)地看清所有的施工圖紙，才能全面準(zhǔn)確無誤地計(jì)算審定工程造價(jià)的真實(shí)性。要求審計(jì)人員必須熟練掌握所有的建

10、筑識(shí)圖知識(shí).不僅要看建筑施工圖.而且要看結(jié)構(gòu)施工圖和竣工圖不僅要看水電平面圖.而且要看水電系統(tǒng)圖；不僅要將每一張圖紙看懂吃透，而且要將所有的圖紙綜合分析。只有在認(rèn)真看懂吃透圖紙的基礎(chǔ)上，才能發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題。看圖法是基建工程決算審計(jì)最基本、最普遍、最常用的方法.它貫穿干基建工程決算審計(jì)的始終。4.2觀察法觀察法是指審計(jì)人員親臨建設(shè)現(xiàn)場對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)地觀察，調(diào)查了解建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，驗(yàn)證事實(shí)，核實(shí)實(shí)際工程量，審定工程造價(jià)的一種方法。4,3詢問法詢問法是指審計(jì)人員通過詢問被審計(jì)單位參與基建項(xiàng)目管理的負(fù)責(zé)人、當(dāng)事人、知情人或施工單位施工員、預(yù)算員知情者，以證實(shí)基建工程量與工程價(jià)款的真

11、實(shí)性、合理性的一種方法。審計(jì)人員通過詢問獲得的審計(jì)線索有可能引出有力的審計(jì)證據(jù)，揭露事實(shí)的真相。所以詢問法也是基建工程決算審計(jì)最直接、最常用的一種有效方法。4.4調(diào)查法調(diào)查法是指審計(jì)人員深入實(shí)際進(jìn)行調(diào)查研究，以查證基建工程量與工程價(jià)款的真實(shí)性、合理性的一種方法。4.5開挖法開挖法是指審計(jì)人員會(huì)同被審計(jì)單位有關(guān)人員與施工單位有關(guān)人員到建筑現(xiàn)場，對(duì)有疑點(diǎn)的隱蔽工程進(jìn)行挖開核實(shí)工程量與工程價(jià)款的方法。開挖法比較直接，容易驗(yàn)證出問題的真假，但工作量大，所以一般實(shí)行抽樣定點(diǎn)的方式。4.6分析法分析法是指審計(jì)人員運(yùn)用各種系統(tǒng)方法，對(duì)基建工程項(xiàng)目的具體內(nèi)容進(jìn)行分離和分類然后綜合分析發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，揭露問題的方法。分析法的目的在于：通過分析查找可疑事項(xiàng).為審計(jì)工作尋找線索.進(jìn)而查出各種錯(cuò)誤和弊端；通過分析來驗(yàn)證各種資料（如施工合同、施工圖紙，隱蔽工程簽證等資料）所反映的基建工程項(xiàng)目的真實(shí)情況，進(jìn)而核實(shí)實(shí)際工程量與審定工程造價(jià)。4.7測(cè)量法審計(jì)人員深入建筑現(xiàn)場，對(duì)照施工圖紙，實(shí)地測(cè)量有關(guān)工程量（如門窗洞口的大小、建筑物的長寬高等），計(jì)量有關(guān)