產(chǎn)品成本核算管理辦法

1、產(chǎn)品成本核算管理辦法第一章總則第一條為了進(jìn)一步加強(qiáng)公司成本核算工作，保障公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康、 有序地進(jìn)行，根據(jù)財(cái)政部頒布的企業(yè)財(cái)務(wù)通則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 、企業(yè)會(huì) 計(jì)制度及公司財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。第二條公司成立成本核算工作小組專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)成本核算的領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)工作， 通過(guò)明晰職責(zé)、強(qiáng)化考核確保成本核算制度的貫徹實(shí)施。成本核算的實(shí)施由財(cái)務(wù) 部具體組織，二級(jí)核算由二級(jí)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)組織實(shí)施，在財(cái)務(wù)部的指導(dǎo)下開(kāi)展本車(chē)間 的成本核算有關(guān)工作。第三條成本核算制度是公司經(jīng)營(yíng)管理制度的重要組成部分，各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管 理部門(mén)應(yīng)結(jié)合本制度完善內(nèi)部管理流程，明確責(zé)任，確保制度的貫徹實(shí)施。第四條 本制度適用于公司所屬全資

2、或控股子公司以及分公司和分公司性質(zhì) 的分支機(jī)構(gòu)第二章成本核算的基礎(chǔ)工作第五條成本核算是成本和費(fèi)用管理的基礎(chǔ)，各車(chē)間會(huì)同各職能部門(mén)做好成 本核算的基礎(chǔ)工作。成本核算的基礎(chǔ)工作包括：定額管理、原始記錄、計(jì)量驗(yàn)收.第六條定額管理各車(chē)間對(duì)各種原材料、工具、燃料動(dòng)力的消耗，以及勞動(dòng)工時(shí)、設(shè)備利用、 物資儲(chǔ)備、定額流動(dòng)資金占用、費(fèi)用開(kāi)支等，都要制訂先進(jìn)、合理的定額，并定 期進(jìn)行檢查、分析、考核和修訂。定額的制訂應(yīng)遵循以下原則：（一）要考慮各車(chē)間生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)管理水平提高的要求，同時(shí)兼顧各車(chē)間 目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既先進(jìn)又可行。（二）要保持定額相對(duì)穩(wěn)定，以利調(diào)動(dòng)職工積極性，使分析和考核建立在可

3、比基礎(chǔ)上。但隨著各車(chē)間生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步和管理水平的提高，對(duì)已不適應(yīng)的定額應(yīng)適時(shí)地進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。（三）要注意各種定額之間的內(nèi)在聯(lián)系，防止相互脫節(jié)、彼此矛盾的情況出 現(xiàn)。（四）要采取相應(yīng)的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。定額成本由生產(chǎn)中心會(huì)同經(jīng)營(yíng)部、財(cái)務(wù)部、子公司制訂，每年修訂一次，并 作為成本考核的依據(jù)。第七條原始記錄各車(chē)間應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實(shí)際情況，建立、健全下列各項(xiàng)原始記錄：（一）材料物資方面的原始記錄，應(yīng)能反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過(guò) 程。包括：材料物資的分類(lèi)編碼、驗(yàn)收入庫(kù)單、領(lǐng)料單、定額領(lǐng)料單、超定額領(lǐng) 料單、退料單、工具請(qǐng)領(lǐng)單、委托加工材料單、委托加工入庫(kù)單、材料物資盤(pán)點(diǎn)

4、 報(bào)告單等，并做好工具借交登記簿和材料倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬的記賬工作。（二）勞動(dòng)工資方面的原始記錄，應(yīng)能反映職工人數(shù)、調(diào)動(dòng)、考勤、工資、 工時(shí)利用、停工情況、有關(guān)津貼等項(xiàng)記錄。（三）設(shè)計(jì)及工藝改動(dòng)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品設(shè)計(jì)改動(dòng)、工藝路線(xiàn) 變化、工時(shí)材料定額變動(dòng)等項(xiàng)的記錄，如產(chǎn)品設(shè)計(jì)修改通知單、工藝路線(xiàn)變動(dòng)通 知單、定額變動(dòng)通知單等。（四）生產(chǎn)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品從材料投入至驗(yàn)收入庫(kù)的過(guò)程， 如產(chǎn)品代碼、制造單號(hào)、路線(xiàn)單、投料單、半成品領(lǐng)用單、轉(zhuǎn)工單、廢品通知單、 零件短缺報(bào)告單以及產(chǎn)品和產(chǎn)成品交庫(kù)單等，并做好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量管理和工 時(shí)統(tǒng)計(jì)工作。（五）設(shè)備使用方面的原始記錄，應(yīng)能反映設(shè)備驗(yàn)收

5、、交付使用、維修、封 存、調(diào)撥、報(bào)廢的情況，如固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、在建工程轉(zhuǎn)固定 資產(chǎn)驗(yàn)收單等，并做好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺(tái)賬的登記工作。（六）動(dòng)力消耗方面的原始記錄，應(yīng)能反映根據(jù)燃料和動(dòng)力的實(shí)際耗用量， 并做好燃料和動(dòng)力消耗統(tǒng)計(jì)報(bào)表。各車(chē)間應(yīng)指定專(zhuān)職管理原始記錄的機(jī)構(gòu)和人員， 統(tǒng)一規(guī)定各類(lèi)原始記錄的格 式、內(nèi)容、填寫(xiě)、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化 和標(biāo)準(zhǔn)化。第八條計(jì)量驗(yàn)收各車(chē)間應(yīng)建立健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的計(jì)量驗(yàn)收制度，并保持計(jì)量工具的準(zhǔn)確 性，對(duì)材料、工具、在廣品、半成品、廠(chǎng)成品等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進(jìn)行計(jì)量、 點(diǎn)數(shù)和質(zhì)量驗(yàn)收。第九條內(nèi)部結(jié)算價(jià)格為了正確

6、評(píng)價(jià)各車(chē)間的工作業(yè)績(jī)，分清各自的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，公司應(yīng)當(dāng)建立適應(yīng) 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)部?jī)r(jià)格體系，進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。內(nèi)部結(jié)算價(jià)格的制訂（一）部門(mén)之間內(nèi)部轉(zhuǎn)移的材料物資、 產(chǎn)成品以基于市場(chǎng)價(jià)格的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià) 格作為內(nèi)部結(jié)算價(jià)格。（二）公司輔助部門(mén)的勞務(wù)供應(yīng)，可以市場(chǎng)價(jià)為基礎(chǔ)，由公司主管職能部門(mén) 根據(jù)實(shí)際成本情況審定結(jié)算價(jià)格。（三）生產(chǎn)的產(chǎn)品、半成品在生產(chǎn)部門(mén)內(nèi)部進(jìn)行轉(zhuǎn)移時(shí)，采用定額成本作為 轉(zhuǎn)移價(jià)格。各種內(nèi)部結(jié)算價(jià)格由經(jīng)營(yíng)部會(huì)同生產(chǎn)中心、 銷(xiāo)售公司、財(cái)務(wù)部、子公司制訂, 每年修訂一次，如客觀情況發(fā)生較大變動(dòng)，影響成本的準(zhǔn)確性由有關(guān)部門(mén)協(xié)作研 究修訂，經(jīng)批準(zhǔn)后施行。各車(chē)間不得擅自改變價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。第三章二級(jí)成本核算第

7、十條 公司二級(jí)成本核算的形式為：二級(jí)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)生產(chǎn)工時(shí)、材料物 資消耗、產(chǎn)品產(chǎn)量等成本核算所需基礎(chǔ)資料，協(xié)助公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行產(chǎn)品成本分配 核算。第十一條公司財(cái)務(wù)部設(shè)置成本核算組，負(fù)責(zé)成本核算有關(guān)工作的協(xié)調(diào)及制 度的修訂，負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品成本的計(jì)算和分析。第十二條公司二級(jí)財(cái)務(wù)為車(chē)間級(jí)成本核算機(jī)構(gòu)，接受公司財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng) 導(dǎo)。第十三條二級(jí)財(cái)務(wù)成本核算機(jī)構(gòu)和人員工作職責(zé)：（一）負(fù)責(zé)公司成本核算制度在車(chē)間的宣貫和實(shí)施；（二）加強(qiáng)存貨管理，確保存貨賬實(shí)相符；（三）負(fù)責(zé)本車(chē)間的內(nèi)部結(jié)算有關(guān)工作；（四）在本車(chē)間領(lǐng)導(dǎo)組織下，會(huì)同其他職能機(jī)構(gòu)和人員，加強(qiáng)成本管理基礎(chǔ) 工作；（五）協(xié)助本車(chē)間領(lǐng)導(dǎo)對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用耗費(fèi)進(jìn)行控制

8、，貫徹成本管理責(zé)任制；（六）協(xié)助本車(chē)間領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部各級(jí)機(jī)構(gòu)或人員在執(zhí)行成本計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)技術(shù)指 標(biāo)方面的實(shí)際效果進(jìn)行考核。第四章產(chǎn)品成本項(xiàng)目第十四條 成本項(xiàng)目包括直接費(fèi)用和制造費(fèi)用（一）直接費(fèi)用1、直接材料。指生產(chǎn)過(guò)程中耗用的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、外 購(gòu)半成品等的成本；2、直接人工。指直接生產(chǎn)人員的工資、職工福利費(fèi)等；3、燃料和動(dòng)力。指生產(chǎn)過(guò)程中直接用于產(chǎn)品的外購(gòu)和自制的燃料及動(dòng)力費(fèi)。（二）制造費(fèi)用指生產(chǎn)部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的全部間接支出。包括生產(chǎn)組織管理人 員的工資、職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、 水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)及其他費(fèi)用等。第十五條 下

9、列支出不得列入產(chǎn)品成本：公司及各行政管理部門(mén)為組織和管 理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用；公司因籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的財(cái)務(wù) 費(fèi)用；因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用；各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出；國(guó)家規(guī)定不 得列入成本、費(fèi)用的其他支出。第五章成本核算的基本程序第十六條？產(chǎn)品成本核算的基本程序如下：（一）確定成本計(jì)算對(duì)象。公司以每一批次產(chǎn)品為成本計(jì)算對(duì)象。（二）確定成本項(xiàng)目。公司產(chǎn)品成本采用制造成本。（三）設(shè)置下列各種成本和費(fèi)用明細(xì)賬：1 .生產(chǎn)成本明細(xì)賬，按成本計(jì)算對(duì)象和成本項(xiàng)目核算生產(chǎn)部門(mén)發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi) 用。2 .制造費(fèi)用明細(xì)賬，按生產(chǎn)部門(mén)和明細(xì)項(xiàng)目別核算發(fā)生的制造費(fèi)用。并按規(guī) 定進(jìn)行分配核算，月終不

10、保留余額。3 .待攤費(fèi)用、予提費(fèi)用明細(xì)賬，根據(jù)劃清本期成本和下期成本的原則和權(quán)責(zé) 發(fā)生制原則，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置。4 .產(chǎn)成品、自制半成品明細(xì)賬，按成本計(jì)算對(duì)象和成本項(xiàng)目核算產(chǎn)品、自制 半成品成本。5 .主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬，根據(jù)銷(xiāo)售清單及出庫(kù)單結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本。（四）二級(jí)財(cái)務(wù)對(duì)本車(chē)間的原始單據(jù)進(jìn)行真實(shí)性、合規(guī)性審查，對(duì)原始數(shù)據(jù) 進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析、歸集；財(cái)務(wù)部對(duì)所有已發(fā)生費(fèi)用進(jìn)行審核，確定這些費(fèi)用是否 符合規(guī)定的開(kāi)支范圍，在此基礎(chǔ)上，確定應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本還是期間費(fèi)用。（五）財(cái)務(wù)部按照確定的成本計(jì)算對(duì)象，設(shè)置分產(chǎn)品的成本計(jì)算單（或稱(chēng)成本二級(jí)明細(xì)賬）。據(jù)歸集的全部生產(chǎn)費(fèi)用和成本核算資料，按成本項(xiàng)目計(jì)

11、算各種 產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和車(chē)間成本。（六）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本。銷(xiāo)售部門(mén)以銷(xiāo)售合同為依據(jù)制定當(dāng)月銷(xiāo)售計(jì)劃（含 合同部分和預(yù)投產(chǎn)部分），同時(shí)下達(dá)生產(chǎn)計(jì)劃到生產(chǎn)部，報(bào)財(cái)務(wù)留存一份。依據(jù) 合同的銷(xiāo)售金額進(jìn)行銷(xiāo)售報(bào)表統(tǒng)計(jì)，截至當(dāng)月25日根據(jù)可確認(rèn)實(shí)現(xiàn)收入的產(chǎn)品及經(jīng)驗(yàn)收的工程回執(zhí)統(tǒng)計(jì)當(dāng)月可開(kāi)具增值稅發(fā)票的金額并報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核并 安排開(kāi)具當(dāng)月增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者普通發(fā)票確認(rèn)當(dāng)月收入并與當(dāng)月成本形成合 理配比。第十七條公司成本核算單證傳遞基本流程：1 .銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)顧客定單（合同）填制合同任務(wù)通知單，分別向生產(chǎn)中心（調(diào)度）和銷(xiāo)售發(fā)貨部門(mén)下達(dá)，送倉(cāng)庫(kù)和財(cái)務(wù)部。2 .生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售計(jì)劃、市場(chǎng)預(yù)測(cè)、公司

12、指導(dǎo)性計(jì)劃下達(dá)生產(chǎn)計(jì)劃，經(jīng) 生產(chǎn)中心批準(zhǔn)后，生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)批準(zhǔn)后的生產(chǎn)計(jì)劃編制生產(chǎn)任務(wù)通知單，下達(dá)生產(chǎn)車(chē)問(wèn)，并送財(cái)務(wù)部備查。3 .生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)通知單及定額資料編制領(lǐng)料控制單、外購(gòu)?fù)鈪f(xié)計(jì) 劃報(bào)送生產(chǎn)中心審核，依審批權(quán)限報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后分送庫(kù)房和財(cái)務(wù)部。4 .生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)外購(gòu)?fù)鈪f(xié)計(jì)劃實(shí)施采購(gòu)和外協(xié)。材料到達(dá)后須及時(shí)辦理驗(yàn) 收入庫(kù)手續(xù)；財(cái)務(wù)部根據(jù)合同和材料驗(yàn)收情況支付貨款。5 .委托加工需簽定委托加工合同，并將委托加工材料發(fā)運(yùn)到協(xié)作廠(chǎng)。委托 加工材料到達(dá)后須及時(shí)辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，財(cái)務(wù)部根據(jù)合同和材料驗(yàn)收情況支付 加工費(fèi)。6 .生產(chǎn)部門(mén)在領(lǐng)料控制單范圍內(nèi)支領(lǐng)料， 超限額支領(lǐng)填制“超限額領(lǐng)料單”，

13、其他領(lǐng)料填制“領(lǐng)料單”。領(lǐng)料單必須詳細(xì)寫(xiě)明用途。領(lǐng)料必須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，生產(chǎn) 部門(mén)應(yīng)制定領(lǐng)料核準(zhǔn)權(quán)限，庫(kù)管部門(mén)對(duì)領(lǐng)料單要嚴(yán)格把關(guān)，有權(quán)拒收字跡不清晰、 用途不明及未經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單。7 .生產(chǎn)部門(mén)在組織生產(chǎn)過(guò)程中要做好各種生產(chǎn)記錄，組織班組及時(shí)登記作 業(yè)卡片，各班組要嚴(yán)格按公司要求的工藝流程及技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行生產(chǎn)；產(chǎn)品、自制件完工后應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)，倉(cāng)庫(kù)出具產(chǎn)成品入庫(kù)單。8 .二級(jí)核算根據(jù)車(chē)間匯總的各種生產(chǎn)記錄，編制按品種分制造單號(hào)歸集的 材料消耗匯總表、生產(chǎn)工時(shí)及工資分配匯總表，編制月份產(chǎn)品生產(chǎn)匯總表，每月 的26日（3.6.9.12月為當(dāng)月的最后一天）報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)。9 .電費(fèi)管理部門(mén)應(yīng)編制部門(mén)電費(fèi)分

14、攤表，每月的 26日（3.6.9.12月為當(dāng)月 的最后一天）報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)。10 .資產(chǎn)管理部門(mén)編制固定資產(chǎn)折舊、轉(zhuǎn)移、毀損、減值的有關(guān)報(bào)表，每月 的26日（3.6.9.12月為當(dāng)月的最后一天）報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)。11 .財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)各車(chē)間提供的成本費(fèi)用信息進(jìn)行整理、歸集、分配，計(jì)算 完工廠(chǎng)品成本。12 .每月財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)向有關(guān)部門(mén)報(bào)送當(dāng)月產(chǎn)品成本報(bào)表。第六章成本的歸集和分配第十八條 公司材料物資應(yīng)按其性質(zhì)進(jìn)行分類(lèi)類(lèi)別的規(guī)范與調(diào)整由總庫(kù)負(fù) 責(zé)，并書(shū)面通知財(cái)務(wù)部。第十九條財(cái)務(wù)部設(shè)庫(kù)存材料"低值易耗品”明細(xì)賬，按材料類(lèi)別設(shè)置二級(jí) 賬，低值易耗品采用一次攤銷(xiāo)法攤?cè)胭M(fèi)用。 庫(kù)房按材料品種和規(guī)格設(shè)置三級(jí)

15、明細(xì) 賬；按低值易耗品類(lèi)別、品種、規(guī)格設(shè)置輔助賬薄，以控制其數(shù)量，掌握使用狀 況；庫(kù)房保管設(shè)置數(shù)量卡片。材料三級(jí)明細(xì)賬根據(jù)采購(gòu)驗(yàn)收單和領(lǐng)料單逐筆憑記。第二十條 材料的計(jì)價(jià)采用實(shí)際成本法。材料采購(gòu)成本包括：（一）購(gòu)入材料的原價(jià)（不含增值稅；不包括購(gòu)入材料包裝物或容器的押金）；（二）購(gòu)入材料的外地運(yùn)雜費(fèi)；（三）符合生產(chǎn)中心制訂的、材料運(yùn)輸途中定額損耗率限額內(nèi)的損耗；（四）材料入庫(kù)前，整理挑選時(shí)發(fā)生損耗的凈損失及其整理費(fèi)用；（五）進(jìn)口材料的國(guó)外進(jìn)價(jià)，進(jìn)口環(huán)節(jié)的各種稅金和其他進(jìn)口費(fèi)用，以及應(yīng) 分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差。委托其他車(chē)間代理進(jìn)口的商品的采購(gòu)成本為實(shí)際支付給代理 車(chē)間的全部?jī)r(jià)款。以上第1項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種

16、材料的采購(gòu)成本，第 2、3、4、5項(xiàng)，凡能分清 的，可以直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本； 不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買(mǎi)價(jià)等 比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購(gòu)成本。第二十一條核算生產(chǎn)耗用的各種材料，要根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的材料出庫(kù)、退庫(kù)原 始憑證，按材料實(shí)際成本進(jìn)行核算。對(duì)于尚未付款已經(jīng)入庫(kù)材料的領(lǐng)用， 要按計(jì) 劃成本或合同估價(jià)入賬。所領(lǐng)用的材料應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本，不得任意提前或延遲實(shí) 際領(lǐng)用期。出庫(kù)材料成本的計(jì)價(jià)，除單獨(dú)為某項(xiàng)產(chǎn)品采購(gòu)的材料采用個(gè)別計(jì)價(jià)法 外，其余采用加權(quán)移動(dòng)平均法計(jì)價(jià)。生產(chǎn)領(lǐng)用原材料，直接影響車(chē)間產(chǎn)品的主要成本核算， 倉(cāng)庫(kù)必須按以限額領(lǐng) 料單為依據(jù)辦理，后續(xù)零星非主要材料逐次開(kāi)單領(lǐng)取。倉(cāng)庫(kù)錄入材

17、料出庫(kù)單中備 注格式為：車(chē)間名稱(chēng)/產(chǎn)品名稱(chēng)/批次號(hào)，統(tǒng)一格式不能人為添加或者減少字?jǐn)?shù)； 批次號(hào)作為財(cái)務(wù)分批核算的唯一依據(jù)，不允許隨意變更。涉及到外包工程上自行采購(gòu)的材料，為了保證成本核算的準(zhǔn)確及時(shí)，采購(gòu)人 員必須按公司規(guī)定當(dāng)月內(nèi)將單據(jù)傳遞到公司入賬， 否則造成出入庫(kù)不配比，成本 核算不準(zhǔn)確。第二十二條 可直接區(qū)分受益對(duì)象的材料費(fèi)，直接計(jì)入受益對(duì)象；由幾種產(chǎn) 品共同負(fù)擔(dān)的材料，可分別按消耗定額比例、耗用重量比例、產(chǎn)品數(shù)量比例等方 法，在有關(guān)的成本計(jì)算對(duì)象之間進(jìn)行分配。對(duì)整取零用的材料，應(yīng)制定合理的消耗定額，在領(lǐng)料控制單中反映，庫(kù)房填 制出庫(kù)單將車(chē)間的該類(lèi)材料整數(shù)轉(zhuǎn)移至生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)， 生產(chǎn)人員簽收后在

18、定額范圍內(nèi) 使用，庫(kù)管員定期不定期對(duì)該類(lèi)材料進(jìn)行核實(shí)清點(diǎn)。幾種產(chǎn)品共同使用的生產(chǎn)專(zhuān)用工具、 工藝裝備、油料、氣體等，領(lǐng)用后在 制 造費(fèi)用-機(jī)物料消耗”中核算，按制造費(fèi)用分配比例分?jǐn)傆?jì)入各種產(chǎn)品成本。生產(chǎn)過(guò)程中形成的無(wú)法再用于生產(chǎn)的廢料、 邊角短料，應(yīng)按月回收交庫(kù)，還 能再利用的應(yīng)辦理退庫(kù)手續(xù)，并沖減當(dāng)月完工產(chǎn)品成本。第二十三條 公司支付正式員工、臨時(shí)工、合同工的各項(xiàng)工資，包括：計(jì)時(shí) 工資、計(jì)件工資以及屬于國(guó)家規(guī)定工資總額范圍內(nèi)的輔助工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng) 金等，都應(yīng)當(dāng)根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進(jìn)行計(jì)算、支付、匯總、分配，計(jì)入不同 的成本費(fèi)用科目。第二十四條 生產(chǎn)部門(mén)的人員工資由二級(jí)財(cái)務(wù)根據(jù)本車(chē)間內(nèi)部

19、組織機(jī)構(gòu)按費(fèi) 用性質(zhì)進(jìn)行分配。生產(chǎn)部門(mén)管理人員工資計(jì)入制造費(fèi)用， 車(chē)間人員工資計(jì)入直接 人工費(fèi)，對(duì)于既參與產(chǎn)品生產(chǎn)又參與管理人員的工資按實(shí)際工作天數(shù)計(jì)算分配 率，分配后分別計(jì)入相關(guān)費(fèi)用科目。對(duì)于可直接區(qū)分受益對(duì)象的直接人工費(fèi)，根據(jù)工資單據(jù)直接計(jì)入受益對(duì)象； 幾個(gè)項(xiàng)目共同負(fù)擔(dān)的直接人工費(fèi)，可采用產(chǎn)品實(shí)用工時(shí)比例的分配方法， 根據(jù)實(shí) 際工時(shí)分配計(jì)入生產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本中的職工福利費(fèi)按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配 計(jì)入。直接人工費(fèi)分配率=（當(dāng)期直接人工費(fèi)總額 辛成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際生產(chǎn)工時(shí) 總和）X10O%某產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工費(fèi)=該產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)工時(shí) Xft接人工費(fèi)分配率生產(chǎn)車(chē)間實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)可以按天也可以按小時(shí)

20、統(tǒng)計(jì)。 有條件的生產(chǎn)車(chē)間原則 上應(yīng)按小時(shí)計(jì)算，并與工時(shí)定額對(duì)比，作為修訂工時(shí)定額的依據(jù)，多產(chǎn)品情況下， 分別統(tǒng)計(jì)各產(chǎn)品工作天數(shù)。第二十五條 為加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算，公司電費(fèi)管理部門(mén)應(yīng)在生產(chǎn)部門(mén)安裝電 表，在其生產(chǎn)車(chē)間安裝分表。每月向供電局支付電費(fèi)后，財(cái)務(wù)部憑電費(fèi)支付有關(guān) 單據(jù)分別在“制造費(fèi)用-電費(fèi)”和管理費(fèi)用-電費(fèi)”等科目核算，月末根據(jù)電費(fèi)管 理部門(mén)編制的燃料和動(dòng)力分配表進(jìn)行分?jǐn)?。第二十六條生產(chǎn)部門(mén)及其生產(chǎn)車(chē)間消耗的可直接區(qū)分受益對(duì)象的燃料和動(dòng)力，根據(jù)電費(fèi)單據(jù)直接計(jì)入受益對(duì)象； 幾個(gè)項(xiàng)目共同耗用的燃料和動(dòng)力， 可按實(shí) 際工時(shí)制的方法在各項(xiàng)目之間進(jìn)行分配：燃料和動(dòng)力分配率=（當(dāng)期燃料和動(dòng)力耗用總額辛

21、成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際生產(chǎn) 工時(shí)總和）x 100%某產(chǎn)品應(yīng)分配的燃料和動(dòng)力=該產(chǎn)品生產(chǎn)車(chē)間實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)X料和動(dòng)力分配率規(guī)模相對(duì)較小、燃料和動(dòng)力耗費(fèi)較少的所屬生產(chǎn)車(chē)間，暫不單獨(dú)核算燃料和 動(dòng)力，其支出在制造費(fèi)用-電費(fèi)科目中核算。第二十七條 制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)，先在 制造費(fèi)用”賬戶(hù)歸集，月末進(jìn)行匯總并 按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，記入各成本計(jì)算對(duì)象生產(chǎn)成本中。分配的計(jì)算公式如下：制造費(fèi)用分配率=（本月發(fā)生的制造費(fèi)用 辛成本計(jì)算對(duì)象直接人工費(fèi)總和） x 100%某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品直接人工費(fèi) X®造費(fèi)用分配率第二十八條 月終，會(huì)計(jì)上根據(jù)產(chǎn)成品入庫(kù)憑證及成本計(jì)算資料確定入庫(kù)產(chǎn) 成品的實(shí)際成本。為了分

22、期確定損益，在有未完產(chǎn)品的情況下，需要將按照成本 計(jì)算對(duì)象歸集的生產(chǎn)成本，在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間劃分。其平衡公式為：完工產(chǎn)品實(shí)際成本二月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生全部生產(chǎn)成本-月末在產(chǎn)品實(shí) 際成本第二十九條 生產(chǎn)成本一在產(chǎn)品的核算，為了更準(zhǔn)確的反應(yīng)每月的在產(chǎn)品的 成本，確定25日為結(jié)賬日，按月提交生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，對(duì)截至當(dāng)月25號(hào)結(jié)賬日的 在產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)報(bào)表31日前報(bào)財(cái)務(wù)進(jìn)行在產(chǎn)品成本的核算，期末未完產(chǎn)品實(shí)際 成本的確定采用約當(dāng)產(chǎn)量法。約當(dāng)產(chǎn)量法是指將月末在產(chǎn)品按其完工程度折算為完工產(chǎn)品產(chǎn)量， 并按在產(chǎn) 品約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)品產(chǎn)量比例分配在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品成本的一種方法 （原材料 不折算）。（為簡(jiǎn)化計(jì)算，

23、暫采用50%作為綜合折率計(jì)算月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量） 計(jì) 算公式是：月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量二月末在產(chǎn)品數(shù)量 炕工程度本月完工產(chǎn)品（約當(dāng)）車(chē)間成本（原材一次投入時(shí)不含直接材料費(fèi)）=（月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生的生產(chǎn)成本）/ （本月實(shí)際完工數(shù)量十月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）月末在產(chǎn)品實(shí)際成本=材料費(fèi)十月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量 冰月完工產(chǎn)品（約當(dāng)） 車(chē)間成本第三十條 各種自制零件及自制售后用備件應(yīng)按品種單獨(dú)計(jì)算自制件成本。 為簡(jiǎn)化工作，自制件成本的計(jì)算采用定額成本法，不分?jǐn)傞g接費(fèi)用，燃料和動(dòng)力”制造費(fèi)用”月末全部計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，自制零件作為材料進(jìn)行管理。即：自制件成本=材料消耗定額+人工費(fèi)定額各種自制零件及自制售后用備件

24、期 末無(wú)在廣品余額。第三十一條各種用于銷(xiāo)售的半成品應(yīng)按產(chǎn)品成本的計(jì)算方法計(jì)算自制半成 品成本，自制半成品作為成品進(jìn)行管理。第七章產(chǎn)品銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)第三十二條 成品管理部門(mén)應(yīng)會(huì)同生產(chǎn)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)制定產(chǎn)成 品出入庫(kù)、退庫(kù)流程，健全產(chǎn)成品庫(kù)房管理制度，建立發(fā)出商品登記管理制度， 確保產(chǎn)成品賬實(shí)相符。第三十三條 月末，財(cái)務(wù)部根據(jù)成品庫(kù)房編制的產(chǎn)品出庫(kù)匯總表采用移動(dòng)平 均法結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。第八章成本計(jì)算的批次管理第三十四條 根據(jù)公司產(chǎn)品生產(chǎn)實(shí)際，各種產(chǎn)品生產(chǎn)可以采用分批法計(jì)算產(chǎn) 品成本，進(jìn)而計(jì)算產(chǎn)品成本。負(fù)責(zé)發(fā)放批次號(hào)牌的人員負(fù)責(zé)批次號(hào)牌的管理與回 收，領(lǐng)用人必須在領(lǐng)料牌領(lǐng)用記錄表上登記，登記

25、事項(xiàng)有：批次號(hào)、領(lǐng)料日期、 生產(chǎn)完工日期、領(lǐng)料人、班組長(zhǎng)簽字等以備財(cái)務(wù)核查。為了保證成本核算的準(zhǔn)確 性和嚴(yán)肅性，不得將批次號(hào)牌轉(zhuǎn)借其他生產(chǎn)不同類(lèi)產(chǎn)品的班組進(jìn)行領(lǐng)用，月底納入班組長(zhǎng)的工資考核，凡不按規(guī)定領(lǐng)用的將采取相應(yīng)的處罰措施。有關(guān)批次號(hào)的任務(wù)流程：銷(xiāo)售部簽訂合同后下發(fā)生產(chǎn)任務(wù)單一專(zhuān)人編制生產(chǎn) 批次號(hào)一投產(chǎn)；生產(chǎn)部預(yù)投產(chǎn)品由專(zhuān)人直接編制生產(chǎn)批次號(hào) 一投產(chǎn)；每月28日 結(jié)賬日將當(dāng)月新增批次號(hào)報(bào)財(cái)務(wù)比對(duì)， 平時(shí)日常工作中財(cái)務(wù)需要比對(duì)時(shí)，生產(chǎn)部 應(yīng)配合財(cái)務(wù)提交在產(chǎn)品的批次號(hào)，并于 31日前向財(cái)務(wù)部提交生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表。電 柜的批次號(hào)流程同生產(chǎn)部產(chǎn)品生產(chǎn)。第三十五條根據(jù)公司產(chǎn)品多規(guī)格多型號(hào)實(shí)際，各車(chē)間同類(lèi)

26、產(chǎn)品的成本計(jì)算 可以采用分類(lèi)法，按品種分類(lèi)計(jì)算產(chǎn)品成本，再以分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)計(jì)算各規(guī)格、型 號(hào)產(chǎn)品成本。分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)的確定方法：以該類(lèi)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)配置的定額成本基數(shù)確定其他產(chǎn) 品的相應(yīng)基數(shù)。第九章成本核算原始記錄的管理第三十六條成本核算原始記錄填制時(shí)可以用鋼筆或圓珠筆，列入財(cái)務(wù)軟件 系統(tǒng)管理的可以采用計(jì)算機(jī)程序編制，簽章齊全、字跡清楚。第三十七條 各車(chē)間填制的原始記錄必須經(jīng)審核簽章后才能向接收部門(mén)傳 遞。不真實(shí)、不合法的原始記錄，接收部門(mén)有權(quán)不予接受，并向車(chē)間主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào) 告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始記錄，應(yīng)返還經(jīng)辦人，重新填制或予以更正；原始記錄有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由填制車(chē)間更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋填制車(chē)問(wèn)章

27、或更正人 個(gè)人名章。原始記錄一般不得向外部車(chē)間報(bào)出。第三十八條 成本核算有關(guān)匯總表、統(tǒng)計(jì)表、登記表、賬、卡等的數(shù)據(jù)必須以審核過(guò)的真實(shí)的原始記錄為基礎(chǔ)， 必須經(jīng)過(guò)復(fù)核程序，由填制車(chē)間安排人員進(jìn) 行專(zhuān)門(mén)復(fù)核，填制車(chē)間負(fù)責(zé)人簽章后方可向接收部門(mén)傳遞。 編制車(chē)間不得對(duì)原始 記錄進(jìn)行篡改和錯(cuò)誤引用。第三十九條 各種成本核算有關(guān)原始記錄，必須妥善保管，不得損壞和遺失。 對(duì)過(guò)時(shí)的記錄，如認(rèn)為沒(méi)有保存價(jià)值，應(yīng)呈請(qǐng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù) 責(zé)人核準(zhǔn)后，方可銷(xiāo)毀。財(cái)務(wù)每月需存檔的記錄：1）車(chē)間產(chǎn)品材料成本設(shè)計(jì)清單一一工程部；2）銷(xiāo)售合同、工程安裝合同 一一銷(xiāo)售部、工程部；3）工程完工進(jìn)度表一一工程部；4）生

28、產(chǎn)統(tǒng)計(jì)月報(bào)表一一生產(chǎn)部；5）銷(xiāo)售統(tǒng)計(jì)月報(bào)表、當(dāng)月投產(chǎn)計(jì)劃（含預(yù)投）一一銷(xiāo)售部；6）原材料入庫(kù)單、輔助材料入庫(kù)單、半成品入庫(kù)單、成品入庫(kù)單、 工具領(lǐng)用單、配件入庫(kù)單、領(lǐng)料單、退料單、半成品出庫(kù)單、成品 出庫(kù)單、呆廢料處理申請(qǐng)單、采購(gòu)申請(qǐng)單倉(cāng)庫(kù)；第十章成本分析：第四十條公司的成本分析的內(nèi)容包含為考核服務(wù)的要素成本分析和車(chē)間 成本分析，以及為經(jīng)營(yíng)服務(wù)的成本習(xí)性分析。（二）成本分析的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)：結(jié)合集團(tuán)經(jīng)營(yíng)分析的模板及本公司的生產(chǎn)特點(diǎn)，公司成本分析模塊的分析價(jià) 值指標(biāo)主要包含：要素成本部分：材料成本率、人工成本率、制造費(fèi)用率、銷(xiāo)售費(fèi)用率、管理 費(fèi)用率、財(cái)務(wù)費(fèi)用率、考核部分：每千元成本所含銷(xiāo)售費(fèi)用、管每千元成本所含銷(xiāo)售費(fèi)用理費(fèi)用、 每千元成本所含銷(xiāo)售費(fèi)用制造費(fèi)用、每千元成本所含銷(xiāo)售費(fèi)用人工費(fèi)用經(jīng)營(yíng)服務(wù)部分：產(chǎn)品毛利率、變動(dòng)成本率及邊際貢獻(xiàn)率分析。第十一章監(jiān)督與考核第四十一條公司對(duì)各車(chē)間成本核算的執(zhí)行實(shí)行嚴(yán)格