第二章 增值稅練習題及參考答案

1、增值稅練習題及參考答案(一)單項選擇題1.下列項目中,應征收增值稅的是()。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級農(nóng)產(chǎn)品B.郵政儲蓄業(yè)務C.企業(yè)對外出租房產(chǎn)D.企業(yè)轉讓商標取得的收入【答案】D【解析】企業(yè)轉讓商標取得的收入計繳增值稅；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級農(nóng)產(chǎn)品免稅；其他繳納營業(yè)稅。2. 下列各項中，下列說法正確的是（ ）。A.增值稅納稅人收取的車輛購置稅，征收增值稅B.銷售汽車并代辦保險而向購買方收取的保險費，征收增值稅C.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張印刷圖書，按貨物銷售征收增值稅D.遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務，按交通運輸業(yè)征收增值稅【答案】C【解析】A、B選項不征收增值稅；遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務，按有形動產(chǎn)

2、租賃征收增值稅。3. 下列項目中，不應征收增值稅的有()。A.軟件產(chǎn)品交付使用后收取的維護費B.餐廳銷售現(xiàn)場消費的自釀啤酒C.納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)D.動漫企業(yè)在境內轉讓動漫版權交易收入【答案】B【解析】餐廳銷售現(xiàn)場消費的自釀啤酒征收營業(yè)稅。納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應稅貨物的，應按照財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知有關規(guī)定，計算繳納增值稅。 4. 下列貨物中,適用13%稅率征收增值稅的是()。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)

3、產(chǎn)品B.銷售的農(nóng)藥、化肥C.納稅人銷售煤炭D.納稅人出口貨物【答案】B【解析】納稅人銷售煤炭,適用17%的稅率征收增值稅；納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。5. 下列貨物中,不適用13%稅率征收增值稅的是()。A.出版社銷售的圖書B.食品廠銷售的速凍食品C.超市銷售的食用植物油D.面粉廠銷售的面粉【答案】B【解析】以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，適用17%稅率。6. 增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起()日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主

4、管稅務機關申報抵扣進項稅額。A. 30B. 60C. 90D. 180【答案】D【解析】增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。8.下列項目中, 視同銷售貨物行為的是()。A. 設在同一縣(市) 實行統(tǒng)一核算的的兩個機構，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售B. 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于增值稅應稅項目C. 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費D. 將外購的貨物用于用于非增值稅應稅項目【答案】C【解析】視同銷售貨

5、物行為：設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外；將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于增值稅應稅項目，不繳納增值稅；將外購的貨物用于用于非增值稅應稅項目，應當作進項稅額轉出。9.下列項目中,符合增值稅暫行條例規(guī)定的是()。A. 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送其他單位或者個人，作進項稅額轉出B. 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目，視同銷售貨物行為C. 將購買的貨物分配給股東或投資者，作進項稅額轉出D. 為對外投資購買的貨物，不得抵扣進項稅額【答案】B【解析】將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送其他單位或者個人，將自產(chǎn)、委

6、托加工或購買的貨物分配給股東或投資者，視同銷售貨物行為；為投資購買的貨物，可以抵扣進項稅額。10.按照現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定，下列項目應當征收增值稅的有（）。A.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為B.銷售汽車并提供汽車代辦的業(yè)務收入 C.提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務費D.納稅人轉讓土地使用權取得的收入【答案】B【解析】融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅；提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務費免征增值稅；納稅人轉讓土地使用權取得的收入不征收增值稅。11.工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進下列貨物，其進項稅額可以抵扣

7、的是()。A為免稅產(chǎn)品生產(chǎn)購入的材料B為企業(yè)食堂購入的貨物C為大修廠房購入的材料D為生產(chǎn)設備購入的潤滑油【答案】D【解析】工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)為免稅產(chǎn)品購進貨物、大修廠房購進的貨物、為企業(yè)食堂購入的貨物，均不得抵扣進項稅額。12.下列項目中，不允許抵扣進項稅額的是()。A.企業(yè)購進勞保用物資B.企業(yè)購進自用的應征消費稅的摩托車、小汽車和游艇C.企業(yè)購進免征增值稅項目的原材料D.企業(yè)購進的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)【答案】C【解析】企業(yè)購進勞保用物資，納稅人自用的應征消費稅的摩托車、小汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。免征增值稅項目的貨物不得抵扣增值稅進項稅額；13. 下列項目中，允許抵扣進項稅額的是()

8、。A.企業(yè)購進改建、擴建廠房的物資B.企業(yè)銷售免稅貨物時支付的運費C.企業(yè)因發(fā)生火災損毀的原材料D.企業(yè)購進的生產(chǎn)用運輸工具【答案】D【解析】企業(yè)為新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)（均屬于不動產(chǎn)在建工程）購進的物資，不得抵扣增值稅進項稅額；銷售免稅貨物時支付的運費，不得抵扣增值稅進項稅額；企業(yè)因管理不善損毀的原材料，作進項稅額轉出。納稅人購進生產(chǎn)用固定資產(chǎn)允許扣除進項稅額，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具等。14.下列項目中，不允許抵扣進項稅額的是( )。 A.生產(chǎn)企業(yè)委托修理生產(chǎn)用設備支付的修理勞務費 B.企業(yè)為對外投資購進用的貨物 C

9、.生產(chǎn)企業(yè)銷售應稅貨物所支付的運費 D.超過小規(guī)模納稅人標準而未辦理認定的工業(yè)企業(yè)購進的原材料 【答案】D【解析】生產(chǎn)企業(yè)接受加工、修理修配勞務支付的增值稅，準予抵扣進項稅額；企業(yè)購進對外投資的貨物，其進項稅金準予抵扣；有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（1）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的；（2）納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的。15.下列項目中，應計算銷項稅額的項目是()。A.將購買的貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅項目C.將購買的貨物委托加工收回后繼續(xù)用于生

10、產(chǎn)D.將購買的貨物用于非增值稅項目【答案】B【解析】將購買的貨物用于集體福利、用于非增值稅項目，作進項稅額轉出；將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅項目，視同銷售計繳增值稅；將購買的貨物委托加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)，支付加工費的增值稅準予抵扣。16.某化工廠（增值稅一般納稅人），向一個體工商戶銷售化工產(chǎn)品取得價款60萬元，并用本廠汽車為客戶運輸收取0.4萬元運輸費；以市場價格20萬元（不含增值稅）的化工產(chǎn)品抵償前欠供貨商貨款。本月銷項稅額為()。A.8.78萬元B.12.12萬元C.12.18萬元 D.13.67萬元【答案】D【解析】（60+0.4）÷（1+17%）+20×17%=12.

11、18萬元，用自產(chǎn)貨物償債，應視同銷售貨物行為，計算繳納增值稅。向一個體工商戶銷售化工產(chǎn)品取得價款60萬元不能開具專用增值稅發(fā)票所以價格為含稅價格。17.某增值稅一般納稅人，2015年2月銷售一臺2007年購入的生產(chǎn)設備，賬面原值為10000元的機床,取得轉讓收入12000元,則該企業(yè)( )。 A.應繳納增值稅稅額480元 B.應繳納增值稅稅額233.01元 C.應繳納增值稅稅額240元 D.應繳納增值稅稅額461.54元 【答案】B【解析】增值稅一般納稅人，2014年7月1日銷售2007年購入自己使用過的生產(chǎn)設備，按照3%征收率減按2%收增值稅。12000÷（1+3%）×2

12、%=230.77（元）18.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期銷售收入為140.4萬元（含稅），本期出借包裝物收取押金為4.68萬元，本期逾期未歸還包裝物押金為2.34萬元。該企業(yè)本期應申報的銷項稅額為( )。 A.20.4萬元 B.20.74萬元 C.21.08萬元 D.20.7978萬元 【答案】B【解析】(140.4+2.34)÷(1+17%)×17%=20.74（元）19.甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無法支付貨款；經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述正確的是（）。A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物，不應作購貨處理B.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款

13、的貨物，不應作銷售處理，不應計算銷項稅額C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額D.甲、乙雙方都應作購銷處理，可相互開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額【答案】D【解析】增值稅稅法規(guī)定以物易物雙方應作購銷處理，分別確定銷項稅額和進項稅額（需取得增值稅專用發(fā)票）。20.對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計稅方法是（）。A.凡是單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅C.無論會計如何

14、核算，均應并入銷售額計算繳納增值稅D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅【答案】D【解析】對從價計征的酒類產(chǎn)品，收包裝物押金就應計算繳納增值稅。一般單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取不再退還的包裝物押金，應并入銷售額征稅。25.某商店（為小規(guī)模納稅人）2015年2月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開出普通發(fā)票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價30000元，則該商店當月應納的增值稅為（）。A.4230.77元B.6226.42元C.3076.92元D.4528.30元【答案】A

15、【解析】增值稅法中規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，不允許扣除舊貨物的折價款。計算過程=（80000+30000）÷（1+3%）×3%=3203.88（元）(二)多項選擇題1.下列項目中，應當征增值稅的有（ ）。A.對增值稅納稅人收取的會員費收入B.由出版單位提供紙張，印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷圖書取得的收入C.郵政儲蓄業(yè)務D.銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入【答案】BD【解析】對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅；印刷企業(yè)接受出版單位委托，而由出版單位自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志

16、，按加工勞務征收增值稅；郵政儲蓄業(yè)務征收營業(yè)稅；納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。2.下列項目中，可以免征增值稅的有（ ）。A.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C.利用風力生產(chǎn)的電力D.再生水【答案】BD【解析】以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力即征即退增值稅；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、再生水，免征增值稅；利用風力生產(chǎn)的電力，實行增值稅即征即退50%的政策。3.下列銷售行為中，征收增值稅的有( )。 A.提供電信勞務的同時附帶銷售專用和通用電信物品 B.

17、集郵市場銷售集郵商品 C.在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)發(fā)行、播映服務D.免稅商店零售免稅貨物【答案】BCD 【解析】集郵市場銷售集郵商品，應當繳納增值稅；納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于受托方的征收增值稅；免稅商店零售免稅貨物，4%征收率征收增值稅。4. 下列納稅人中，不屬于一般納稅人的有( )。 A.年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)B.個體工商戶 C.非企業(yè)性單位D.不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)【答案】ACD 【解析】個人不屬于一般納稅人，但不包括個體工商戶。5. 下列各項中，不符合小規(guī)模納稅人的認定標準的有( )。A.從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人年銷售額在50萬元以

18、下為小規(guī)模納稅人B. 從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年銷售額在50萬元以下為小規(guī)模納稅人C.對上述規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的為小規(guī)模納稅人D. 營改增試點實施前應稅服務年銷售額不滿500萬元的試點納稅人, 為小規(guī)模納稅人【答案】ABD 【解析】從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的，為小規(guī)模納稅人。應稅銷售額是不含增值稅的銷售額。營改增試點實施前應稅服務年銷售額不滿500萬元的試點納稅人,可以向主

19、管稅務機關申請增值稅一般納稅人資格認定。6.下列項目中，符合一般納稅人認定管理規(guī)定的有（ ）。A. 小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請資格認定B. 年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅C.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)按小規(guī)模納稅人納稅D. 會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算【答案】ABC【解析】小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請資格認定，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關規(guī)定計算應納稅額；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模

20、納稅人納稅。7.依照增值稅的有關規(guī)定，銷售下列貨物，適用13%增值稅的稅率的有（）。A. 納稅人銷售舊貨B. 電子出版物C. 種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品D. 金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品【答案】BC【解析】納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅；所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品；農(nóng)產(chǎn)品的初級產(chǎn)品、電子出版物，適用13%低稅率；金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由13%恢復到17%。8.下列行為中,不應作為視同銷售貨物行為，征收增值稅的有( )。A.將

21、外購貨物發(fā)給職工個人消費 B.將外購貨物分配給股東C.將委托加工收回的貨物用于生產(chǎn) D.將自產(chǎn)貨物用于在建工程【答案】AC【解析】將外購貨物發(fā)給職工個人消費，應當是進項稅額轉出；將委托加工收回貨物用于生產(chǎn)，貨物不征收增值稅，支付加工費中的增值稅額準予抵扣。9. 銷售貨物的同時收?。ǎ?，不包括在增值稅銷售額內。A.代辦保險而向購買方收取的保險費B.向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費C.向購買方收取政府性基金D.從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的滯納金【答案】ABC 【解析】對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷

22、售數(shù)量有直接關系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關系的，不征收增值稅。10.下列項目中，屬于增值稅價外費用的有（ ）。A.出租包裝物的租金B(yǎng).電力部門收取的滯納金C.稅務機關收取的滯納金D.收回不符合稅法規(guī)定條件的代墊運費【答案】ABD【解析】稅務機關收取的滯納金，不屬于價外費用，不征收增值稅；同時符合以下條件的代墊運輸費用,不并入銷售額征稅：（1）承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；（2）納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的。11. 下列項目中,在計算增值稅銷項稅額時，可以不計入銷售額的有（ ）。 A.銷售折扣 B.折扣銷售 C.實物折扣 D.銷售折讓【答案】BD【解析】銷售折扣不得從銷

23、售額中減除；實物折扣也不得從銷售額中減除，而且應當視同銷售給客戶計算納稅。12.下列項目中，計算增值稅應納稅額時，允許抵扣其進項稅額的有()。A.為免稅產(chǎn)品購進的原材料B.為對外投資購進的貨物C.外購低值易耗品D.外購生產(chǎn)固定資產(chǎn)所支付的運費【答案】BCD 【解析】2009年1月1日起，外購生產(chǎn)用固定資產(chǎn)可以抵扣稅款，同時其發(fā)生的運費也準予抵扣稅款；為免稅產(chǎn)品購進的貨物，不允許扣除進項稅額。13.以下外購貨物或接受勞務，可以抵扣進項稅額的有( )。A.商店外購農(nóng)產(chǎn)品用于職工福利B.企業(yè)外購勞保用品C.企業(yè)外購禮品贈送業(yè)務往來單位D.企業(yè)購進鋼材后委托加工鋼結構件用于廠房建設所支付的加工費【答案

24、】BC【解析】外購勞保用品、用于捐贈的貨物，可以抵扣進項稅額；工廠購進鋼材后委托他廠加工鋼結構件用于廠房建設，其進項稅額不得抵扣。14.增值稅的一般納稅人，發(fā)生下列業(yè)務時，應作進項稅額轉出的有()。A.已抵扣稅款的購進貨物用于在建工程B.火災后損失的產(chǎn)成品所耗用的購進貨物C.生產(chǎn)過程中的出現(xiàn)廢品所耗用的購進貨物D.為投資而購進的貨物領出對外投資時【答案】AB 【解析】為對外投資而購進的貨物在對外投資時，視同銷售貨物行為征收增值稅；生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢品所耗用的購進貨物的進項稅額，不用作進項稅額轉出。15.對經(jīng)營出口貨物的企業(yè)，符合出口退稅政策的應退還（）。A.增值稅B.消費稅C.教育費附加D.城

25、市維護建設稅【答案】AB 【解析】對經(jīng)營出口貨物的企業(yè)，符合出口退稅政策的應退還增值稅、消費稅，不退還教育費附加、城市維護建設稅。16.根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應當征收增值稅的有（）。A.電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務B.鋁合金廠生產(chǎn)銷售鋁合金門窗并負責安裝C.賓館提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料D.批發(fā)商銷售貨物并負責運輸【答案】ABD【解析】賓館提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料、屬營業(yè)稅混合銷售行為。電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務，征收增值稅。17.下列項目中，不符合增值稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有()。A.采取預收貨款方式銷貨時，均為貨物發(fā)出的當天B.采取分期

26、收款方式銷貨時，為貨物發(fā)出的當天C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷貨的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天D. 采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天【答案】ABD【解析】采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。18.下列表述中，符合增值稅納稅義務發(fā)生時間有關規(guī)定的有（

27、 ）。A. 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天B. 委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天C. 銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天 D. 納稅人將自產(chǎn)貨物用于對外投資，為書面合同簽定的當天【答案】ABCD【解析】納稅人發(fā)生除代銷業(yè)務以外的其它視同銷售貨物行為，其納稅義務發(fā)生時間為貨物移送的當天。19.對丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)后，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證的有()。A. 發(fā)票聯(lián)、抵扣丟失前已認證相符的，購買方憑銷售

28、方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單B. 發(fā)票聯(lián)、抵扣丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單C.一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳镈. 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤敬鸢浮緼BCD【解析】一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失

29、前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?三)計算題1. 某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2015年2月份發(fā)生以下業(yè)務：（1） 購進一批生產(chǎn)用原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額100萬元，稅額17萬元，已支付貨款并已驗收入庫；支付運費增值稅專用發(fā)票3萬元；（2）定制一批捐贈災區(qū)的物資，取得專用發(fā)票上注明的銷售額2萬元，稅額0.34萬元；（3）為免稅產(chǎn)品的生產(chǎn)購入原材料一批，取得專用發(fā)票上注明的銷售額5萬元，稅額0.85萬元；（4）批發(fā)銷售一批貨物，開具的專用發(fā)票上注明的銷售額90萬元。由于市場價格下降所以給予10%的價格折扣，并已按稅法規(guī)定開具紅字發(fā)票

30、；（5）銷售給商場（小規(guī)模納稅人）貨物一批，開具的專用發(fā)票上注明的銷售額20萬元；（6）銷售給A商場一批貨物，開具的專用發(fā)票上注明的銷售額300萬元，A商場尚未付款提貨；（7）本月支付銷貨運費增值稅專用發(fā)票5萬元；（8）轉售2012年5月購入現(xiàn)已閑置的舊設備一臺，賬面原值25萬元，已提折舊7.5萬元，轉售價格15.1萬元。根據(jù)以上資料，計算6月份該生產(chǎn)企業(yè)應繳納的增值稅。（有關涉稅憑證合法且已經(jīng)稅務機關認證）1.【答案】當月銷項稅額=（300+80+20）×17%+15.1÷（1+17%）×17%=70.19(萬元)當月進項稅額=17+（3+5）×11%

31、+0.34=18.22(萬元)當月應納增值稅=70.19-18.22=51.97(萬元)2.某食品加工廠(增值稅一般納稅人)主要生產(chǎn)各類速凍食品、方便面和其他糧食加工品。2015年1月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務:（1）銷售各類速凍食品、方便面,收到貨款2000000元(含稅),由本廠支付銷貨運費增值稅專用發(fā)票3400元；（2）銷售切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復制品，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額600000元；支付運費增值稅專用發(fā)票1400元；（3）購入冷凍設備2臺，取得增值稅專用發(fā)票注明銷售額80000元，稅額13600元；支付運費增值稅專用發(fā)票980元；（4）從面粉廠購進面粉取得增值稅專用

32、發(fā)票上注明銷售額261538.46元，稅款34000元；（5）購進水、電支付增值稅專用發(fā)票上注明銷售額50000元，稅款8500元（6）購進運輸車輛一臺，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額60000元，稅款10200元；（7）本月收取包裝物押金5000元。根據(jù)上述資料, 計算該廠2015年1月應納增值稅稅額。（上述業(yè)務均已取得合法憑證，有關涉稅憑證已經(jīng)稅務機關認證）2.【答案】增值稅銷項稅額=2000000÷（1-17%）×17%+600000×13%=290598.29+78000=368598.29（元）增值稅進項稅額=13600+34000+8500+10200+（

33、3400+1400+980）×11%=66935.8（元）應納增值稅稅額=368598.29-66935.8=301662.49（元）除從價計征的酒類包裝物外，一般包裝物押金逾期后征收增值稅。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋中的糧食是指各種主食食科植物果實的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等），以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復制品，也屬于本貨物的征稅范圍。以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品，

34、以及單位和個人物外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于規(guī)定范圍的農(nóng)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應當按照規(guī)定的稅率征收增值稅。3.某有自營出口權的生產(chǎn)企業(yè)（為增值稅一般納稅人），2015年3月購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，稅額34萬元，貨已驗收入庫。本月進料加工，免稅進口料件的組成計稅價格200萬元。本月內銷貨物的不含稅銷售額180萬元，增值稅稅額30.6萬元，貨款已經(jīng)存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣260萬元。請計算該企業(yè)當月應退增值稅稅額。（征稅率17%，退稅率15%）3.【答案】 （1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200×（17%-15%）=4（萬

35、元）（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=260×（17%-15%）-4=1.2（萬元）(3)當期應納稅額=180×17%-（34-1.2）= -2.2（萬元）(4)免抵退稅抵減額=200×15%=30（萬元）（5）出口貨物“免、抵、退”稅額=260×15%-30=9（萬元）該企業(yè)當期應退稅額當期免抵退稅額，即退稅2.2萬元。（6）當期免抵稅額=9-2.2=6.8(萬元)4.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2015年4月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：（1）購進A種煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100000元，增值稅稅額17000元，材料已驗收入庫。支付運費專用發(fā)

36、票注明的運費1000元，款項已付；本月A種煙絲的50%被生產(chǎn)甲卷煙所耗用。（2）購進B種煙絲一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為40000元，增值稅稅額6800元，款項已付，材料已入庫；（3）接受某公司投資轉入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為100000元，增值稅稅額17000元，材料已驗收入庫；（4）首次購進稅控專用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20000元，增值稅稅額3400元；（5）因霉爛損失上月購入的A種煙絲30000元，運費800等待處理；（6）銷售甲類卷煙6箱，對外開出增值稅專用發(fā)票注明價款150000元，增值稅稅額25500元；（7）以自產(chǎn)乙類卷煙2箱，每箱10000元（成本價）贈送協(xié)作單位；（8）從農(nóng)民手中收購一批煙葉，開