
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1、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)類(lèi)科目的分析在資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)類(lèi)的科目很多,但投資者在進(jìn)行上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的分析時(shí)重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注應(yīng) 收款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)凈損失與遞延資產(chǎn)四個(gè)項(xiàng)目。1. 應(yīng)收款項(xiàng)。(1)應(yīng)收賬款:一般來(lái)說(shuō),公司存在三年以上的應(yīng)收賬款是一種極不正常的現(xiàn)象,這是因?yàn)樵?會(huì)計(jì)核算中設(shè)有 “壞賬準(zhǔn)備 ”這一科目,正常情況下,三年的時(shí)間已經(jīng)把應(yīng)收賬款全部計(jì)提了壞賬準(zhǔn) 備,因此它不會(huì)對(duì)股東權(quán)益產(chǎn)生負(fù)面影響。但在我國(guó),由于存在大量 “三角債 ”,以及利用關(guān)聯(lián)交易 通過(guò)該科目來(lái)進(jìn)行利潤(rùn)操縱等情況。因此,當(dāng)投資者發(fā)現(xiàn)一個(gè)上市公司的資產(chǎn)很高,一定要分析該 公司的應(yīng)收賬款項(xiàng)目是否存在三年以上應(yīng)收賬款,同時(shí)要結(jié)合
2、 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目,分析其是否存在資 產(chǎn)不實(shí), “潛虧掛賬 ”現(xiàn)象。(2)預(yù)付賬款: 該賬戶同應(yīng)收賬款一樣是用來(lái)核算企業(yè)間的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的。這也是一種信用行為,一旦接受預(yù)付款方經(jīng)營(yíng)惡化,缺少資金支持正常業(yè)務(wù),那么付款方的這筆貨物也就無(wú)法取得,其科 目所體現(xiàn)的資產(chǎn)也就不可能實(shí)現(xiàn),從而出現(xiàn)虛增資產(chǎn)的現(xiàn)象。(3)其他應(yīng)收款:主要核算企業(yè)發(fā)生的非購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán),如企業(yè)發(fā)生的各種賠款、存出保證金、備用金以及應(yīng)向職工收取的各種 墊付款等。但在實(shí)際工作中,并非這么簡(jiǎn)單。例如,大股東或關(guān)聯(lián)企業(yè)往往將占用上市公司的資金 掛在其他應(yīng)收款下,形成難以解釋與收回的資產(chǎn),這樣就形成了虛增資產(chǎn)。因此,投資者應(yīng)該注意 到
3、,當(dāng)上市公司報(bào)表中的 “其他應(yīng)收款 ”數(shù)額出現(xiàn)異常放大時(shí),就應(yīng)該加以警惕了。2. 待處理財(cái)產(chǎn)凈損失。 不少上市公司的資產(chǎn)負(fù)債表上掛賬列示巨額的 “待處理財(cái)產(chǎn)凈損失 ”,有的 甚至掛賬達(dá)數(shù)年之久。這種現(xiàn)象明顯不符合收益確認(rèn)中的穩(wěn)健原則,不利于投資者正確評(píng)價(jià)企業(yè)的 財(cái)務(wù)狀況與盈利能力。3. 待攤費(fèi)用與遞延資產(chǎn)。待攤費(fèi)用與遞延資產(chǎn)并無(wú)實(shí)質(zhì)上的重大區(qū)別,它們均為本期公司已經(jīng) 支出,但其攤銷(xiāo)期不同。 “待攤費(fèi)用 ”的攤銷(xiāo)期在一年以內(nèi),而 “遞延資產(chǎn) ”的攤銷(xiāo)期超過(guò)一年。從嚴(yán) 格意義上講,待攤費(fèi)用與遞延資產(chǎn)并不符合資產(chǎn)的定義,但它們似乎又同未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益相聯(lián)系, 而且在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,不少人也習(xí)慣于把已發(fā)生的
4、成本描繪為資產(chǎn)。對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的一些重要項(xiàng)目,尤其是期初與期末數(shù)據(jù)變化很大,或出現(xiàn)大額紅字的項(xiàng)目進(jìn)行進(jìn)一 步分析,如流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、固定資產(chǎn)、有代價(jià)或有息的負(fù)債(如短期銀行借款、長(zhǎng)期銀行借 款、應(yīng)付票據(jù)等) 、應(yīng)收帳款、貨幣資金以及股東權(quán)益中的具體項(xiàng)目等。例如,企業(yè)應(yīng)收帳款過(guò)多占 總資產(chǎn)的比重過(guò)高,說(shuō)明該企新市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)法則 助推企業(yè)成長(zhǎng)電子商務(wù)營(yíng)銷(xiāo) 食品餐飲營(yíng)銷(xiāo) 建筑房產(chǎn) 營(yíng)銷(xiāo) 消費(fèi)品營(yíng)銷(xiāo)業(yè)資金被占用的情況較為嚴(yán)重,而其增長(zhǎng)速度過(guò)快,說(shuō)明該企業(yè)可能因產(chǎn)品的市場(chǎng) 競(jìng)爭(zhēng)能力較弱或受經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響,企業(yè)結(jié)算工作的質(zhì)量有所降低。此外,還應(yīng)對(duì)報(bào)表附注說(shuō)明中 的應(yīng)收帳款帳齡進(jìn)行分析,應(yīng)收帳款的帳齡越長(zhǎng),其
5、收回的可能性就越小。又如,企業(yè)年初及年末 的負(fù)債較多,說(shuō)明企業(yè)每股的利息負(fù)擔(dān)較重,但如果企業(yè)在這種情況下仍然有較好的盈利水平,說(shuō) 明企業(yè)產(chǎn)品的獲利能力較佳、經(jīng)營(yíng)能力較強(qiáng),管理者經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較強(qiáng),魄力較大。再如,在企 業(yè)股東權(quán)益中,如法定的資本公積金大大超過(guò)企業(yè)的股本總額,這預(yù)示著企業(yè)將有良好的股利分配 政策。但在此同時(shí),如果企業(yè)沒(méi)有充足的貨幣資金作保證,預(yù)計(jì)該企業(yè)將會(huì)選擇送配股增資的分配 方案而非采用發(fā)放現(xiàn)金股利的分配方案。另外,在對(duì)一些項(xiàng)目進(jìn)行分析評(píng)價(jià)時(shí),還要結(jié)合行業(yè)的特 點(diǎn)進(jìn)行。就房地產(chǎn)企業(yè)而言,如該企業(yè)擁有較多的存貨,意味著企業(yè)有可能存在著較多的、正在開(kāi) 發(fā)的商品房基地與項(xiàng)目,一旦這些
6、項(xiàng)目完工,將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很高的經(jīng)濟(jì)效益。1、“貨幣資金 ”項(xiàng)目,反映企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告期末庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù) “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、 “其他貨幣資金 ”賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列。2、“交易性金融資產(chǎn) ”項(xiàng)目,反映企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的為交易目的而 持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等交易性金融資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “交易性金融資 產(chǎn)”賬戶的期末余額填列。3、“應(yīng)收票據(jù) ”項(xiàng)目,反映企業(yè)收到的未到期收款而且也未向銀行貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯 票等應(yīng)收票據(jù)余額,減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收票據(jù)
7、 ”賬戶的期末余額減 去 “壞賬準(zhǔn)備 ”賬戶中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。4、“應(yīng)收賬款 ”項(xiàng)目,反映企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的各種款項(xiàng),減去已計(jì) 提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款 ”與 “預(yù)收賬款 ”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì),減去“應(yīng)收賬款 ”計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備 ”賬戶的貸方余額后的差額填列。 如果“應(yīng)收賬款 ”賬戶所屬 明細(xì)賬戶期末為貸方余額,應(yīng)在本表 “預(yù)收賬款 ”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。需要注意的是企業(yè)于同一客戶在購(gòu)銷(xiāo) 商品結(jié)算過(guò)程中形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示,不應(yīng)相互抵消。即應(yīng)收賬款不能與預(yù)收賬款 相互抵消,應(yīng)付賬款不能與預(yù)付賬
8、款相互抵消,應(yīng)付賬款不能于應(yīng)收賬款相互抵消,預(yù)收賬款不能 與預(yù)付賬款相互抵消。5、“預(yù)付賬款 ”項(xiàng)目,反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng),減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)付賬款 ”與“應(yīng)付賬款 ”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì),減去“壞賬準(zhǔn)備 ”賬戶中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如果 “預(yù)付賬款 ”賬戶所屬細(xì)賬戶的期末為貸方余額的,應(yīng)在 本表 “應(yīng)付賬款 ”項(xiàng)目填列。6、“應(yīng)收利息 ”項(xiàng)目,反映企業(yè)因持有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資與可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)收 取的利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收利息 ”賬戶的期末余額減去 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目中有關(guān)應(yīng)收利息計(jì)提的壞 賬準(zhǔn)備期末余額
9、后的金額填列。7、“應(yīng)收股利 ”項(xiàng)目,反映企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利與應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)收股利 ”賬戶期末余額減去 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目中有關(guān)應(yīng)收股利計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。8、“其他應(yīng)收款 ”項(xiàng)目,反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收與暫付的款項(xiàng), 減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “其他應(yīng)收款 ” 賬戶的期末余額,減去 “壞賬準(zhǔn)備 ”賬戶中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。9、“存貨 ”項(xiàng)目,反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途與在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值,包括各種原材料、 商品、在產(chǎn)品、半成品
10、、發(fā)出商品、包裝物、低值易耗品與委托代銷(xiāo)商品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “在途物 資(材料采購(gòu)) ”、“原材料 ”、 “低值易耗品 ”、“庫(kù)存商品 ”、 “周轉(zhuǎn)材料 ”、“委托加工物資 ”、“委托代 銷(xiāo)商品 ”、“生產(chǎn)成本 ”與“勞務(wù)成本 ”等賬戶的期末余額合計(jì), 減去 “受托代銷(xiāo)商品款 ”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ” 賬戶期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的小企 業(yè),應(yīng)按加或減材料成本差異、減商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)后的金額填列。10、“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) ”項(xiàng)目,反映企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中在一年內(nèi)到期的金額,包括一年 內(nèi)到期的 “持有至到期投資 ”、一年內(nèi)攤銷(xiāo)的 “長(zhǎng)期待攤費(fèi)
11、用 ”與一年內(nèi)可收回的 “長(zhǎng)期應(yīng)收款 ”。本項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)上述賬戶余額之與分析計(jì)算后填列。11、“其他流動(dòng)資產(chǎn) ”項(xiàng)目,反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn),本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬 戶的期末余額填列。如果其他流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值較大的,應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容與金額。12、“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) ”項(xiàng)目,反映企業(yè)所用流動(dòng)資產(chǎn)的總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上述112 項(xiàng)金額相加填列。13、“可供出售金融資產(chǎn) ”項(xiàng)目,反映企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。包括劃分為可供出 售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。本項(xiàng)目根據(jù) “可供出售金融資產(chǎn) ”賬戶期末借方余額減去 “可供 出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”賬戶期末貸方余額填列。
12、14、“持有至到期投資 ”項(xiàng)目,反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。本項(xiàng)目根據(jù) “持有至到期投資 ” 賬戶期末借方余額減去一年內(nèi)到期的投資部分與 “持有至到期投資減值準(zhǔn)備 ”賬戶期末貸方余額后的凈額填列。15、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目,反映企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采取遞延方式具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商 品與提供勞務(wù)等產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)等。本項(xiàng)目根據(jù) “長(zhǎng)期應(yīng)收款”期末余額,減去一年內(nèi)到期的部 分、“未確認(rèn)融資收益”賬戶期末余額、 “壞賬準(zhǔn)備”賬戶中按長(zhǎng)期應(yīng)收款計(jì)提的壞賬損失后的金額填 列。15、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目,反映企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采取遞延方式具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售 商品與提供勞務(wù)等產(chǎn)生的長(zhǎng)期
13、應(yīng)收款項(xiàng)等。本項(xiàng)目根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”期末余額,減去一年內(nèi)到期 的部分、“未確認(rèn)融資收益”賬戶期末余額、 “壞賬準(zhǔn)備”賬戶中按長(zhǎng)期應(yīng)收款計(jì)提的壞賬損失后的 金額填列。16、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目,反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值,包括劃分為可供出售的股票投 資、債券投資等金融資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶的期末借方余額減去“長(zhǎng)期股權(quán)投 資減值準(zhǔn)備”賬戶期末貸方余額后填列。17、“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目,反映企業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)。企業(yè)采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的, 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額,減去 “投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷(xiāo)) ”與“投資性房 地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的金
14、額填列; 企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的, 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額填列。18、“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目,反映企業(yè)固定資產(chǎn)的凈值。 本項(xiàng)目根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶期末借方余額,減去“累 計(jì)折舊”與“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”賬戶期末貸方余額后填列。融資租入固定資產(chǎn)的凈值也包括在內(nèi)。19、“在建工程”項(xiàng)目,反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)“在建工程”賬戶期末余額,減去 “在建工程減值準(zhǔn)備 ”賬戶期末余額后填列。20、“工程物資”項(xiàng)目,反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本。本項(xiàng)目根據(jù)“工程物資”賬戶期末余額,減去 “工程物資減值準(zhǔn)備 ”賬戶期末余額后填列。2
15、1、“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目,反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資 產(chǎn)的賬面價(jià)值,以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用與變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末借方余額填列;如 “固定資產(chǎn)清理”賬戶期末為貸方余額,以 “” 號(hào)填列。22、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目,反映企業(yè)(農(nóng)業(yè))持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)凈價(jià),本項(xiàng)目根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目,反映企業(yè)持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。本項(xiàng)目根據(jù) “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”賬戶期末余額,減去 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 ”與“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ” 賬戶期末貸方余額后填列。23、“油氣資產(chǎn)”項(xiàng)目,反映企業(yè)(石油天然氣開(kāi)采
16、)持有的礦區(qū)權(quán)益與油氣井及相關(guān)設(shè)施減去累計(jì) 折耗與累計(jì)減值準(zhǔn)備后的凈價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “油氣資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去 “累計(jì)折耗”賬戶期末 余額與相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的金額填列。24、“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目,反映企業(yè)持有的各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的凈值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶期末借方余額,減去“累計(jì)攤銷(xiāo)”與“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”賬戶的期末貸方余額填列。25、“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目,反映企業(yè)開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的、尚未形成無(wú)形資產(chǎn)成本的支出。本項(xiàng) 目根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。26、“商譽(yù)”項(xiàng)目,反映企業(yè)商譽(yù)的價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)“商譽(yù)”賬戶期末余額減去相應(yīng)減值準(zhǔn)備填列。27、“長(zhǎng)期待
17、攤費(fèi)用”項(xiàng)目,反映小企業(yè)尚未攤銷(xiāo)的攤銷(xiāo)期限在1年以上(不含 1 年)的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶的期末余額減去將于 1 年內(nèi)(含 1 年)攤銷(xiāo)的數(shù)額后的金額填列。28、“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目,反映企業(yè)應(yīng)可抵扣暫時(shí)性差異形成的遞延所得稅資產(chǎn)。本項(xiàng)目根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶期末余額填列。29、“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目,反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他非流動(dòng)資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶 的期末余額填列。30、“非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目,反映企業(yè)所用非流動(dòng)資產(chǎn)的總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上述13 29項(xiàng)金額相加填列。31、“資產(chǎn)總計(jì) ”項(xiàng)目,反映企業(yè)所用全部資產(chǎn)的總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)12、30 項(xiàng)目之與填
18、列。32、“短期借款 ”項(xiàng)目,反映企業(yè)借入尚未歸還的1 年期以下(含 1 年)的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “短期借款 ”賬戶的期末貸方余額填列。33、“交易性金融負(fù)債 ”項(xiàng)目,反映企業(yè)發(fā)行短期債券等所形成的交易性金融負(fù)債公允價(jià)值。本項(xiàng)目 根據(jù) “交易性金融負(fù)債 ”賬戶期末余額填列。34、“應(yīng)付票據(jù) ”項(xiàng)目,反映企業(yè)為了抵付貨款等而開(kāi)出并承兌的、尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù),包括 銀行承兌匯票與商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付票據(jù) ”賬戶的期末貸方余額填列。35、“應(yīng)付賬款 ”項(xiàng)目,反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料、商品與接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本 項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付賬款 ”與 “預(yù)付賬款 ”賬戶所屬各明
19、細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列。36、“預(yù)收賬款 ”項(xiàng)目, 反映企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。 本項(xiàng)目根據(jù) “預(yù)收賬款 ”與“應(yīng)收賬款 ”賬戶所 屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列。37、“應(yīng)付職工薪酬 ”項(xiàng)目,反映企業(yè)應(yīng)付未付的工資與社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等職工薪酬。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬 ”賬戶的期末貸方余額填列,如 “應(yīng)付職工薪酬 ”賬戶期末為借方余額,以 “ ”號(hào)填列。38、“應(yīng)交稅費(fèi) ”項(xiàng)目,反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi) ”賬戶的期末貸方余額填列;如 “應(yīng)交稅費(fèi) ”賬戶期末為借方余額,以 “ ”號(hào)填列。39、“應(yīng)付利息 ”項(xiàng)目,反映企業(yè)應(yīng)付未付的各種利息。本項(xiàng)目
20、根據(jù)“應(yīng)付利息 ”賬戶期末余額填列。40、“應(yīng)付股利 ”項(xiàng)目,反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利 ”賬戶的期末余額填列。不包括企業(yè)分派的股票股利。41、“其他應(yīng)付款 ”項(xiàng)目,反映企業(yè)所有應(yīng)付與暫收其他單位與個(gè)人的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”賬戶的期末余額填列。42、“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 ”項(xiàng)目,反映企業(yè)各種非流動(dòng)負(fù)債在一年之內(nèi)到期的金額,包括一年 內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款與應(yīng)付債券、預(yù)計(jì)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上述賬戶分析計(jì)算后填列。43、“其他流動(dòng)負(fù)債 ”項(xiàng)目,反映企業(yè)除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶 的期末余額填列。44、“流動(dòng)負(fù)債合計(jì) ”
21、項(xiàng)目,反映企業(yè)所有流動(dòng)負(fù)債合計(jì)金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)3243 項(xiàng)目之與填列。45、“長(zhǎng)期借款 ”項(xiàng)目,反映企業(yè)借入尚未歸還的1 年期以上(不含 1 年)的各期借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “長(zhǎng)期借款 ”賬戶的期末余額減去一年內(nèi)到期部分的金額填列。46、“應(yīng)付債券 ”項(xiàng)目,反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期債券攤余價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付債券 ”賬戶期末貸方余額減去一年內(nèi)到期部分的金額填列。47、“長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”項(xiàng)目,反映企業(yè)除長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券以外的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”賬戶的期末余額, 減去 “未確認(rèn)融資費(fèi)用 ”賬戶期末余額與一年內(nèi)到期部分的長(zhǎng)期應(yīng)付款后 填列。48、“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 ”項(xiàng)目,反映企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專(zhuān)項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。本 項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “專(zhuān)
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