淺談財務(wù)人員如何參與工程項目投資控制

1、一、引言有人認(rèn)為，工程項目管理最大的挑戰(zhàn)在于，項目在實施過程中面臨的不確定因素太多，要確保工程項目投資不超預(yù)算，還要取得預(yù)期的效果，并按期完成，幾乎是一項無法完成的任務(wù)。項目投資往往是一個企業(yè)最大的支出，能否對項目投資進(jìn)行有效地控制，對企業(yè)的經(jīng)營及財務(wù)狀況都將產(chǎn)生重要的影響。財務(wù)人員如何參與工程項目投資控制，并達(dá)成投資成本控制目標(biāo)的實現(xiàn)，是一個值得財務(wù)人員思考的問題，筆者就自身工作實踐談?wù)勛约旱目捶ā６?、工程項目投資控制的目標(biāo)工程建設(shè)項目投資一般是指進(jìn)行某項工程建設(shè)花費的全部費用，它主要由設(shè)備工器具購置投資、建筑安裝工程投資和工程建設(shè)其他投資組成。工程項目投資控制過程為盡可能好地實現(xiàn)建設(shè)項目既

2、定的投資額而進(jìn)行的一系列工作，其基本目標(biāo)是使既定投資額不被突破，或在突破既定投資額已不可避免的情況下，使突破的幅度盡可能小。三、工程項目投資失控的主要原因工程建設(shè)項目投資中，投資中的“三超”（概算超估算、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算）現(xiàn)象即為投資失控。引起投資失控的原因是多方面的，就項目本身而言，究其原因主要有以下幾點。1、建設(shè)前期工作深度不夠，缺乏財務(wù)或?qū)I(yè)人員參與，投資數(shù)據(jù)缺乏科學(xué)性項目前期階段，對項目的評判主要從戰(zhàn)略和技術(shù)方面出發(fā)，參與人員以戰(zhàn)略及技術(shù)人員為主，往往缺少財務(wù)或概預(yù)算編制人員的參與，項目可行性研究報告編制流于形式，致使一些建設(shè)項目決策缺乏科學(xué)性，控制項目投資和提高投資效益往往成為

3、一句空話。缺乏嚴(yán)格的審核，一開始就使項目投資失控。2、投資估算、設(shè)計概（預(yù)）算本身不準(zhǔn)這主要表現(xiàn)在：其一，管理模式造成的投資“虛超”現(xiàn)象。有的公司通過壓縮投資指標(biāo)，倒逼項目組努力向核準(zhǔn)的投資目標(biāo)努力，往往從最終的結(jié)果看，表面出現(xiàn)超預(yù)算，但實質(zhì)可能節(jié)約了更多的投資；其二，缺項或漏項，往往對前期工程、配套設(shè)施、特殊技術(shù)措施、其他工程費用考慮不周；其三，預(yù)備費考慮不充分，仍按靜態(tài)方法編制，對有關(guān)材料和設(shè)備價格的上漲等因素考慮不周。這就使得投資估算、設(shè)計概（預(yù)）算過于剛性，失去了合理的調(diào)節(jié)能力，導(dǎo)致很容易出現(xiàn)超預(yù)算現(xiàn)象。3、對設(shè)計缺乏有效約束，設(shè)計超標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象嚴(yán)重工程設(shè)計是一項技術(shù)性很復(fù)雜的工作，在實施

4、過程中有一些修改或變更是難免的，可能成為節(jié)約投資的重要途徑。但是，實踐中因前期工作過于粗糙或因功能和構(gòu)造處理不當(dāng)引起大量設(shè)計變更，而且其結(jié)果大多是超標(biāo)準(zhǔn)、增投資。造成這種現(xiàn)象的原因，在于設(shè)計單位主要只承擔(dān)技術(shù)責(zé)任，基本不負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。4、施工承包合同過于簡單，建設(shè)單位管理（監(jiān)理）不力建設(shè)項目周期長，在項目實施過程中會遇到許多干擾因素，合同簽訂過于簡單，工程變更簽證多，而建設(shè)單位對工程變更簽證等缺乏嚴(yán)格的審批流程和監(jiān)督機制，尤其缺少預(yù)結(jié)算人員的參與。導(dǎo)致實踐中有些施工單位與建設(shè)單位相互扯皮，鉆空子增加造價的現(xiàn)象并不鮮見。同時監(jiān)理單位監(jiān)管不力，常常使自己陷入被動的境地。四、財務(wù)人員參與工程項目投資控

5、制的工作重點在以往針對工程項目，財務(wù)人員的工作內(nèi)容只是進(jìn)行合同歸檔整理、賬務(wù)處理、按進(jìn)度付款、財務(wù)決算處理，這僅僅履行了財務(wù)、統(tǒng)計的職責(zé)，忽視了財務(wù)人員履行投資控制管理的重點和關(guān)鍵。一個工程項目下來，他們只知道收集多少合同、工程付了多少錢，成了名副其實的“賬房先生”，遠(yuǎn)未能達(dá)到公司工程項目投資財務(wù)管理的要求。財務(wù)人員應(yīng)該發(fā)揮自身優(yōu)勢，參與項目投資過程管理，抓控制重點，與項目組成員共同努力實現(xiàn)投資控制目標(biāo)。當(dāng)然，財務(wù)人員的參與能否促進(jìn)財務(wù)的投資控制目標(biāo)的實現(xiàn)，首先還需要“頂層設(shè)計”。公司一把手或項目一把手需要確保財務(wù)人員在項目中的地位，參與部分重要事項的過程審核或監(jiān)督，做到財務(wù)人員能從項目決策至

6、項目結(jié)束全過程的參與。這也是財務(wù)人員能否發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。從項目投資各階段來看，財務(wù)人員的關(guān)注點和工作內(nèi)容均有所差異，需要結(jié)合各個階段的特點開展工作。1、財務(wù)人員項目投資決策階段的投資控制的工作重點據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計，在項目建設(shè)各階段中，投資決策階段對項目投資的影響程度最高，可達(dá)到70%80%。因此，該階段尤為重要，財務(wù)人員在此階段需要做好以下工作。（1）積極做好項目決策前的準(zhǔn)備工作，認(rèn)真搜集有關(guān)資料，多與專業(yè)人員交流，充分了解項目的各種情況，有可能情況下，盡可量找到對其他同類企業(yè)的投資情況，以供參考。（2）應(yīng)參與選擇具有較強資質(zhì)且具有行業(yè)經(jīng)驗的可研編制單位及人員進(jìn)行投資估（概）算編制工作，財務(wù)對接

7、可研投資概算的審核和總體把關(guān)。一方面需要組織相關(guān)項目組成員對各相關(guān)專業(yè)的工程量進(jìn)行確認(rèn)，預(yù)結(jié)算人員、設(shè)備專業(yè)采購人員對單價進(jìn)行確認(rèn)，落實到單位工程；同時需要重點關(guān)注預(yù)備費是否按標(biāo)準(zhǔn)預(yù)留，鋪地流動資金是否考慮充分，其他工程費是否結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況及行業(yè)特點，避免漏項或低估。（3）需要熟悉并根據(jù)市場需求及發(fā)展前景，進(jìn)行科學(xué)合理的項目經(jīng)濟(jì)效益分析，避免為滿足內(nèi)外部報批需要，采用“釣魚式”方法，人為的調(diào)整測算參數(shù)及投資成本等數(shù)據(jù)，使得經(jīng)濟(jì)指標(biāo)達(dá)到管理層的要求。這也為后續(xù)投資失控埋下了隱患。 只有加強項目決策的深度，采用科學(xué)的估算方法和可靠的數(shù)據(jù)資料，合理細(xì)致地計算投資成本，不受外界影響和干擾，體現(xiàn)真實的

8、投資需求，方可為后續(xù)投資控制打下堅實的基礎(chǔ)。2、財務(wù)人員在設(shè)計階段投資控制的工作重點雖然設(shè)計費在建設(shè)工程全過程投資中所占的比例不大，但它對工程造價起著至關(guān)重要的影響。設(shè)計質(zhì)量的好壞直接影響工程總投資。財務(wù)人員需重點參與制定相關(guān)的投資控制策略，達(dá)到有效控制投資的目的。（1）推行限額設(shè)計制度。即在設(shè)計過程中嚴(yán)格參照已核準(zhǔn)的各單項工程、單位工程標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行設(shè)計，存在可能超投資的情況，通過設(shè)計階段的優(yōu)化實現(xiàn)成本的降低，讓設(shè)計人員同時考慮投資成本因素，從而保證了工程項目總投資處于可控狀態(tài)。（2）對設(shè)計合同設(shè)定獎懲附加條款，打破原有固定總額或計費提取的慣例。若把設(shè)計費與設(shè)計導(dǎo)致的總投資節(jié)超情況掛鉤，節(jié)余按比例

9、提取獎勵，超支則按比例處罰?？梢龑?dǎo)設(shè)計單位本著為業(yè)主節(jié)約工程投資的目標(biāo)而進(jìn)行創(chuàng)造性的工作，主動地推動投資成本節(jié)約。（該條款可推廣到監(jiān)理、工程結(jié)算審核等合同中）（3）配備專業(yè)的預(yù)結(jié)算人員，從費控角度對設(shè)計進(jìn)行審核。力求不漏項、不留缺口，并要考慮足夠的各種價格浮動因素。若出現(xiàn)超投資等情況，及時反饋工程設(shè)計人員進(jìn)行優(yōu)化，以降低投資成本。3、財務(wù)人員在招投標(biāo)階段投資控制的工作重點工程施工招投標(biāo)和設(shè)備采購招投標(biāo)，是真正將投資概算轉(zhuǎn)化為實際投資成本的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，合同一旦簽訂，意味著投資成本基本確定，財務(wù)人員在此階段需要重點開展以下工作。（1）借助外部咨詢單位，并在公司內(nèi)部預(yù)結(jié)算專業(yè)人員的配合及審核下，制定合

10、理的標(biāo)底及招標(biāo)方案，對工程量相對固定的盡量采用固定總價合同，若工程量無法準(zhǔn)確計劃，則采用固定單價合同，避免出現(xiàn)“釣魚工程”或扯皮現(xiàn)象。（2）加強對擬投標(biāo)單位的資格預(yù)審管理，為招標(biāo)工作打好堅實基礎(chǔ)。資格預(yù)審是對擬投標(biāo)申請單位承包資質(zhì)和履約能力等方面進(jìn)行審查，財務(wù)人員要重點對擬投標(biāo)單位的資質(zhì)等級、注冊資本金、近3年的財務(wù)狀況等方面進(jìn)行嚴(yán)格審查。（3）對合同的付款條款、發(fā)票要求、獎懲方案等合同中的財務(wù)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核，確保后續(xù)付款計劃的準(zhǔn)確性，降低融資成本。4、財務(wù)人員在施工階段投資控制的工作重點施工階段主要為各承包商根據(jù)施工計劃開展工作，此階段需要重點控制超出合同范圍外的支出，以及對合項目投資過程

11、的實時控制，主要需要開展以下工作。（1）建立項目設(shè)計變更、工程簽證相關(guān)的審批確認(rèn)流程。相關(guān)變更簽證應(yīng)經(jīng)預(yù)結(jié)算人員進(jìn)行審核，并明確相關(guān)工程量的確認(rèn)流程和時間，避免后續(xù)扯皮現(xiàn)象發(fā)生，同時便于項目的投資控制。（2）財務(wù)人員應(yīng)及時將合同簽訂情況，付款情況等信息補充至項目投資控制臺賬中，并定期與預(yù)結(jié)算人員對接，了解單項工程預(yù)計至完工的實際投資預(yù)計情況，并對某些單項工程超支情況進(jìn)行原因分析。以便能及時監(jiān)控項目的投資是否可控。相關(guān)投資控制情況也應(yīng)定期上報項目部領(lǐng)導(dǎo)，便于根據(jù)投資支出預(yù)計情況調(diào)整后續(xù)方案，實現(xiàn)投資控制目標(biāo)。5、財務(wù)人員在工程項目竣工階段的工作重點作為工程項目的收尾階段，財務(wù)人員在此階段主要通過

12、外部力量，多層級擠“水分”。一方面，對外部審核機構(gòu)建立以審減率作為依據(jù)的獎懲機制，同時通過監(jiān)理、工程部、預(yù)結(jié)算、外審等審核流程實現(xiàn)對項目投資成本的多次壓縮，實現(xiàn)投資成本最小化。五、結(jié)語綜上所述，工程建設(shè)項目投資控制是一個相對復(fù)雜的過程，財務(wù)人員需要結(jié)合項目建設(shè)各階段的特點，發(fā)揮自身優(yōu)勢，創(chuàng)新性地開展工作，并與項目組團(tuán)隊成員共同努力，方能取得項目投資控制的成功。I. IntroductionIt is argued that the project management the biggest challenge in the project in the implementation proc

13、ess in the face of uncertainty factors too much, to ensure that the project investment does not exceed the budget, also made the desired effect, and to be completed on schedule, almost unable to complete the task. Project investment is often the biggest expenditure of an enterprise, can effectively

14、control the project investment, business and financial situation of the enterprise will have an important impact. How to participate in engineering project investment control, and to achieve the goal of investment cost control is a problem worthy of financial personnel, the author's own work pra

15、ctice to talk about their own views.Two, project investment control objectivesConstruction project investment generally refers to the cost of a project construction costs, it is mainly composed of equipment and equipment to purchase investment, construction and installation projects investment and o

16、ther investment projects. Project investment control process as much as possible to achieve project established investment and a series of work, the basic goal is to certain amount of investment is not a breakthrough, or in breakthrough established investment have been unavoidable circumstances, sca

17、le breakthrough as small as possible.Three, the main reason for the project investment out of controlConstruction project investment, the investment in the three super (super budget estimates, budget over budget, final accounts over budget) phenomenon that investment control. There are many reasons

18、to cause the investment out of control, and the main reasons are the following.1, the depth of the construction work is not enough, the lack of financial or professional personnel to participate in the lack of scientific investment dataThe early stages of the project, evaluation of the project mainl

19、y from the aspect of strategy and technology of participants based on strategic and technical personnel based, often lack the participation of financial or budget staffing, project feasibility study report on the preparation of a mere formality, resulting in some of the construction project decision

20、 is lack of scientific, control project investment and improve the investment benefits tend to become an empty promise. Lack of strict audit, the beginning of the project investment out of control.2, investment estimation, design concept (pre) count itself is not allowedThis is mainly manifested in:

21、 first, the investment management model caused by virtual super phenomenon. Some firms with compressed investment index, forced the project team efforts to the approved investment goal, often from the final results look, appear on the surface of the ultra budget, but not the essence may save more in

22、vestment; second, missing or missed, tend to project and supporting facilities, special technical measures and other project costs to consider not weeks; third, reserve funds consider inadequate, still according to static compilation method and related material and equipment price increases and othe

23、r factors considered week. This makes the investment estimate, design concept (pre) is too rigid, losing a reasonable regulatory capacity, resulting in a super budget phenomenon is prone to.3, the design of the lack of effective constraints, the design of the phenomenon is seriousEngineering design

24、is a very complicated work, in the implementation process, there are some modifications or changes are inevitable, may become an important way to save investment. However, due to the early work is too rough or due to the functional and structural treatment caused a large number of design changes, an

25、d the results are mostly super standard, increase investment. The reason for this phenomenon lies in the design of the main unit is only responsible for technical responsibility, the basic economic responsibility.4, construction contract is too simple, the construction unit management (supervision)

26、ineffectiveFor the construction of the project cycle long, in the project implementation process will encounter many interference factors, the signing of the contract is too simple, engineering change visa and the construction unit on engineering change visa, such as the lack of strict examination a

27、nd approval procedure and supervision mechanism, especially the lack of pre settlement personnel participation. In some construction units and construction units in the practice of mutual wrangling, loophole increase the cost of the phenomenon is not uncommon. At the same time supervision units inef

28、fective supervision, often make themselves into a passive position.Four, financial personnel involved in the project investment control of the focus of the projectIn the past for the project, financial personnel just filing the contract finishing, accounting treatment, according to the schedule of p

29、ayment, financial accounts, which only perform the duties of financial and statistical, ignored in the financial personnel to perform the key of the management of investment control. A project down, they only know how to collect how many contract, engineering paid much money, has become a veritable "accountant gentleman", far failed to meet the financial management of the engineering project investment requirements. Financial officers should play their own advantages, participate in the project investment process management, grasp the focus of control, and