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文檔簡介
1、XXXXXX公司財務盡職調(diào)查方案XXXXXX有限公司財務盡職調(diào)查方案為了能夠提供更專業(yè)、高效的財務盡職調(diào)查服務,根據(jù)國內(nèi)、國際企業(yè)并 購慣例,以利于收購方最大限度的規(guī)避投資風險、評價目標企業(yè)的收購價值及 確定收購價格,提出如下財務盡職調(diào)查方案。本所概況XXXXXX會計師事務所全國百強會計師事務所,現(xiàn)有工作人員近XX 余人,其中:注冊會計師XX人。本所自成立以來,始終恪守“獨立、客觀、 公正、誠信、安全”的執(zhí)業(yè)原則,注重企業(yè)文化建設與品牌經(jīng)營,培養(yǎng)了一支 專業(yè)操作能力過硬、職業(yè)道德良好、善于協(xié)同作戰(zhàn)的優(yōu)秀職工團隊,為社會各 界提供了優(yōu)質(zhì)、咼效、滿意的專業(yè)服務。曾先后完成了XX、XX、企業(yè)年報 審
2、計;完成了XX單位離任經(jīng)濟責任財務審計、XX單位清產(chǎn)核資等多家單位 的專項審計工作。本所因求真務實的工作作風、獨立誠信的職業(yè)操守、力臻完 美的專業(yè)精神被建設廳、銀監(jiān)局、工商局、國資委等部門評為“XX行業(yè)示范 單位”、“ XX誠實守信A級中介企業(yè)”、“ XX民營企業(yè)”,中介咨詢行 業(yè)有口皆碑。操作方案一、調(diào)查目標 判明已有的及潛在財務風險,并揭示其對收購整合及并購后的預期投資 收益可能帶來的影響。二、調(diào)查內(nèi)容了解目標企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)、歷史沿革、人力資源、財務與會計、稅收、 管理信息系統(tǒng)、資產(chǎn)負債、內(nèi)部控制、經(jīng)營管理的真實情況,充分揭示其財務 風險,分析盈利能力、現(xiàn)金流情況。二、整體操作思路 首先了
3、解目標企業(yè)的一些基本財務情況。通過取得目標企業(yè)的基本資料 如營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、章程、組織架構(gòu)圖、員工花名冊、項目開發(fā)簡介等, 了解目標歷史沿革、股東及投入資本、人力資源、開發(fā)項目情況等。了解包括 目標企業(yè)本部以及所有具有控制權(quán)的公司,并對關(guān)聯(lián)方做適當了解。了解目標 企業(yè)的財務系統(tǒng)及內(nèi)部控制情況。對目標企業(yè)的XX項目開發(fā)情況做詳細了解,了解項目立項情況、建設 形象進度、賬面投入情況、債權(quán)債務履行情況。對目標企業(yè)的會計政策和稅費 政策進行全面了解:現(xiàn)行會計政策及近年重大變化,近年審計披露情況。了解 目標企業(yè)的稅費政策,稅收匯算清繳情況。 實地察看企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況, 分析、復核財務會計報表,了解
4、相關(guān)財務指標異常情況,根據(jù)分析情況進一步 調(diào)查會計憑證及其他經(jīng)營、財務資料,判明因經(jīng)營或財務處理事項的合規(guī)性不 足風險所引起的現(xiàn)時及潛在財務風險。三、具體操作(一)涉及到財務有關(guān)的目標企業(yè)經(jīng)營情況調(diào)查1、收集目標企業(yè)歷年的驗資報告、章程及修正案、審計報告、股東會或 董事會會議記錄,了解目標企業(yè)的歷史沿革,目標企業(yè)的重大經(jīng)營決策情況。2、收集目標企業(yè)的項目基本資料,了解目標企業(yè)的項目立項及建設情 況,初步了解目標企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及項目投資情況。3、收集目標企業(yè)的人員花名冊、高級管理人員的簡介或述報告,目標企 業(yè)內(nèi)部管理制度,包括經(jīng)營規(guī)劃、激勵政策、人力資源政策等,評價企業(yè)管理層的經(jīng)營管理能力、經(jīng)營
5、管理政策及其對未來盈余可能帶來的影響4、訪談企業(yè)管理當局,企業(yè)中層管理人員,企業(yè)職工代表等企業(yè)相關(guān)人 員,從不同層面調(diào)查企業(yè)的經(jīng)營管理情況、財務情況、酬薪支付及滿意度情況 等,為具體的進步一調(diào)查收集書面財務資料提供方向。(二)與財務會計相關(guān)的內(nèi)控調(diào)查1、收集與財務收支相關(guān)的內(nèi)控管理制度和工作流程,了解內(nèi)控缺陷和固 有風險;2、通過進一步調(diào)查各內(nèi)控制度執(zhí)行情況,了解控制風險,評價內(nèi)控失效 情況。(三)具體賬務調(diào)查方面1、現(xiàn)金 了解現(xiàn)金支付范圍、審批權(quán)限、現(xiàn)金收取與支付流程、保管制度,調(diào)查 現(xiàn)金收付憑證,關(guān)注是否存在未按規(guī)定執(zhí)行的情況,現(xiàn)場突擊盤點審計當日現(xiàn) 金庫存余額,倒軋基準日的現(xiàn)金余額,調(diào)查
6、是否存在借條抵庫現(xiàn)象,關(guān)注借條 審批手續(xù)是否完善;2、銀行存款 了解銀行支付范圍、審批權(quán)限、銀行存款收取與支付流程,調(diào)查銀行存 款收支憑證,關(guān)注是否存在未按規(guī)定執(zhí)行的情況,核對基準日銀行對帳單,如 存在差異,查明原因并調(diào)節(jié)相符,同時核實期后入帳情況;3、其他應收款、其他應付款 調(diào)查債權(quán)、債務人明細與金額的真實性,重點調(diào)查內(nèi)部職工往來,關(guān)注 相關(guān)審批手續(xù)是否完善,關(guān)注債權(quán)債務性質(zhì)以及往來清收的及時性;4、應收賬款、預收帳款、營業(yè)收入了解賒銷政策、審批權(quán)限、貨款回籠流程、客戶信息管理,結(jié)合起來核 實入帳金額的真實性,核對銷售合同及相關(guān)單證,關(guān)注帳務處理的合規(guī)合法性 以及貨款催收的及時性;5、存貨(
7、開發(fā)產(chǎn)品)、預付賬款、應付賬款、營業(yè)成本 了解采購政策、采購流程、供應商信息管理、項目開產(chǎn)管理制度,結(jié)合 起來核實入帳金額的真實性,核對開發(fā)合同及相關(guān)資料,關(guān)注帳務處理的合規(guī) 合法性;6、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)類 了解資產(chǎn)購置流程、審批權(quán)限,資產(chǎn)保管制度,結(jié)合實物盤點核實入帳 金額的真實性,核對入賬依據(jù),關(guān)注帳務處理的合規(guī)合法性;7、未交稅金、其他未交款、主營業(yè)務稅金及附加、所得稅 調(diào)查稅金的計提、繳納是否及時、合法合規(guī),調(diào)查稅費清繳情況,關(guān)注 是否存在明顯的涉稅風險;8、長、短期借款 核對借款合同,核實借款真實性與借款利息的入帳情況;9、所有者權(quán)益、應付股利 核對相關(guān)文件資料,核實股本
8、、盈余公積、資本公積變動情況,核實股 利分配情況,關(guān)注帳務處理的合規(guī)合法性;10、損益類的費用、營業(yè)外收支 核實入帳金額的真實性,核對入賬依據(jù),關(guān)注審批手續(xù)是否完善。(四)外部調(diào)查1、調(diào)查工商注冊登記情況,核實注冊登記股東及變革情況,調(diào)查是否存在隱名股東情況。2、調(diào)查銀行貸款情況,查詢貸款卡記錄情況,核實表外融資或擔保情 況。3、調(diào)查社保等五險一金清繳情況,致社保局查詢社保、醫(yī)保等保險情 況,住房公積金管理中心查詢住房公積金繳納情況(如果有)。4、調(diào)查稅繳清繳情況,詢問稅務專管人員,了解企業(yè)與稅務的關(guān)系情 況,稅費清繳情況。5、xx項目情況了解,訪談未完工項目現(xiàn)場施工人員,了解項目建設情 況。
9、對于完工已入住項目,了解交房情況。6、與目標企業(yè)法律顧問或律師溝通,獲取律師對于目標企業(yè)的已訴或未 決訴訟情況。7、其他政府監(jiān)管部門走訪調(diào)查(如果可行)。四、人員安排本所將指派高級項目經(jīng)理一名、協(xié)審人員XX名、助理人員XX人組成項目組執(zhí)行審計工作,具體名單如下:項目負責人現(xiàn)場負責人組員五、操作步驟第步了解基本情況,提出操作方案;第二步選派項目經(jīng)理與工作人員,明確責任;第三步進行現(xiàn)場調(diào)杳工作;第四步匯總意見和數(shù)據(jù);第五步撰寫財務盡職調(diào)查報告初稿;第六步交換意見;第七步 根據(jù)交換意見結(jié)論,修正報告,出具正式財務盡職調(diào)查報告六、時間計劃進度安排時間備注了解基本情況1天現(xiàn)場審計9天匯總意見出具初稿2天交換意見1天出具正式報告2天合計15天七、項目收費根據(jù)此次調(diào)查工作要求及實際工作量,項目收費按人民幣XX萬元收取,于合同簽訂之日支付 50%提交財務盡職調(diào)查報告之日支付 50%八、請求支持的事項為順利完成本次財務盡職調(diào)查工作,達到調(diào)查目的,
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