財(cái)務(wù)預(yù)決算管理制度(參考件)

1、第一篇預(yù)算管理制度第一章 總則第一條釋義全面預(yù)算管理即對公司的投融資行為、經(jīng)營業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)運(yùn)行在既定預(yù)算年度內(nèi)的情況進(jìn)行全面預(yù)期，制定經(jīng)營目標(biāo)體系，并按預(yù)期目標(biāo)模擬年度經(jīng)營財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，設(shè)立經(jīng)營行為的努力和控制標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)此進(jìn)行運(yùn)行控制、分析考核、反饋評價(jià)的管理制度。第二條目的1. 推進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)管理2. 為績效管理提供制度基礎(chǔ)3. 促進(jìn)資源利用效率的提高4. 強(qiáng)化事中控制與成本監(jiān)控第三條范圍全面預(yù)算的范圍，包括公司所有收支項(xiàng)目。第二章 財(cái)務(wù)預(yù)算的管理體制和組織體系第四條公司對財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)行統(tǒng)一計(jì)劃、分級管理的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制。統(tǒng)一計(jì)劃是指公司的年度預(yù)算目標(biāo)實(shí)行集中統(tǒng)一的管理原則。分級管理是指各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算

2、指標(biāo)由公司統(tǒng)一向公司各部門分解、下達(dá)；業(yè)經(jīng)下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)由公司各部門負(fù)責(zé)落實(shí)，并向其所轄部門進(jìn)行指標(biāo)的再分解。公司各部門要將財(cái)務(wù)預(yù)算作為控制日常經(jīng)營活動和進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的依據(jù)，切實(shí)保證各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的完成。公司通過季度/年終業(yè)績考核會，檢查財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的完成情況。完成或超額完成年度財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的公司各部門，由公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定對該部門、事業(yè)部及其負(fù)責(zé)人給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；對完不成年度財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的公司各部門，根據(jù)不同情節(jié)，對該單位及其主要負(fù)責(zé)人給予相應(yīng)的處罰，追究其經(jīng)濟(jì)或行政責(zé)任。第五條組織體系全面預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)包括：董事會、預(yù)算管理委員會、財(cái)務(wù)部及預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。第六條董事會董事會是全面預(yù)算管理

3、的決策機(jī)構(gòu)，董事會負(fù)責(zé)依據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合股東的具體期望收益、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營計(jì)劃等因素審議、批準(zhǔn)預(yù)算管理委員會上報(bào)的公司年度預(yù)算，并授權(quán)預(yù)算管理委員會下達(dá)正式預(yù)算。第七條預(yù)算管理委員會預(yù)算管理委員會是公司實(shí)施全面預(yù)算管理的最高管理機(jī)構(gòu)，是非常設(shè)機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理委員會構(gòu)成：委員會主任由公司總經(jīng)理或其授權(quán)人擔(dān)任，委員會副主任由主任指定。預(yù)算管理委員會成員包括總經(jīng)理辦公會成員、財(cái)務(wù)部總經(jīng)理、企業(yè)管理部總經(jīng)理、審計(jì)部總經(jīng)理，以預(yù)算會議的形式審議各項(xiàng)預(yù)算事項(xiàng)。預(yù)算委員會設(shè)秘書一名，由委員會主任安排，并經(jīng)預(yù)算委員會其他成員認(rèn)可。預(yù)算管理委員會在董事會的授權(quán)下行使以下權(quán)責(zé)：（1） 組織擬訂公司年度預(yù)算基本

4、假設(shè)、預(yù)算目標(biāo)（包括總目標(biāo)和目標(biāo)分解體系） 、預(yù)算編制方針和預(yù)算編制程序，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控方法，報(bào)董事會批準(zhǔn)；（2） 審核公司財(cái)務(wù)部提交的集團(tuán)年度總預(yù)算草案和各部門年度預(yù)算，上報(bào)董事會；經(jīng)董事長簽批后下達(dá)正式預(yù)算；（3） 審核財(cái)務(wù)部審議提交的預(yù)算調(diào)整、修正方案，報(bào)董事會批準(zhǔn)；（4） 協(xié)調(diào)、裁定公司預(yù)算重大沖突；（5） 對預(yù)算運(yùn)行狀況實(shí)施執(zhí)行控制；（6） 審議與預(yù)算執(zhí)行部門執(zhí)行情況掛鉤的考核及獎(jiǎng)懲辦法和方案。第八條公司財(cái)務(wù)部公司財(cái)務(wù)部是具體負(fù)責(zé)預(yù)算工作的常設(shè)機(jī)構(gòu)，在預(yù)算管理委員會直接領(lǐng)導(dǎo)下具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理文件編撰、預(yù)算指標(biāo)的測定、預(yù)算的匯總編制、最終預(yù)算任務(wù)的下達(dá)、預(yù)算過程的監(jiān)督和結(jié)果的評價(jià)等組

5、織工作和匯總編制工作。公司財(cái)務(wù)部在全面預(yù)算管理中的權(quán)責(zé)：（ 1） 根據(jù)年度經(jīng)營計(jì)劃，將預(yù)算管理委員會提出的預(yù)算總目標(biāo)對各部門進(jìn)行分解、下達(dá)；（ 2） 組織公司各部門編制預(yù)算，綜合平衡匯總編制公司年度預(yù)算案，上報(bào)預(yù)算管理委員會；（ 3） 向公司各部門下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的年度預(yù)算案；（ 4） 監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的分析評價(jià)和反饋；（ 5） 協(xié)調(diào)預(yù)算沖突，定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行總結(jié)；（ 6） 組織預(yù)算的培訓(xùn)工作；（ 7） 向預(yù)算編制、執(zhí)行單位提供技術(shù)支持，提出改進(jìn)預(yù)算工作的意見；（ 8） 根據(jù)年度經(jīng)營計(jì)劃，對有關(guān)部門提出的預(yù)算修改、調(diào)整方案作出初步判斷并提出意見；（ 9） 在預(yù)算執(zhí)行過程中，及時(shí)搜集信息

6、，提供預(yù)算推進(jìn)中的各種動態(tài)分析報(bào)告，在規(guī)定的權(quán)責(zé)范圍內(nèi)處理相關(guān)問題；（ 10） 算期結(jié)束后，配合相關(guān)部門進(jìn)行預(yù)算評價(jià)，向預(yù)算管理委員會提交本年度預(yù)算工作的分析報(bào)告；（ 11） 定公司預(yù)算管理辦法及相關(guān)制度，報(bào)預(yù)算管理委員會審批。第九條預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)是以企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)為基礎(chǔ)，根據(jù)所承擔(dān)的責(zé)任預(yù)算劃分的，包括公司各部門。公司各部門負(fù)責(zé)提供編制預(yù)算的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料，包括本單位/部門的預(yù)算初稿和其形成依據(jù)；監(jiān)督本單位/部門預(yù)算的執(zhí)行情況并及時(shí)進(jìn)行反饋；協(xié)調(diào)單位/部門內(nèi)部資源及單位/部門之間的預(yù)算關(guān)系。各部門第一負(fù)責(zé)人對本部門預(yù)算承擔(dān)第一責(zé)任。第十條其他要求預(yù)算管理涉及面廣、業(yè)務(wù)交叉點(diǎn)多，各有關(guān)

7、部門必須做到分工協(xié)作、職責(zé)明確、充分溝通、密切配合。通過逐級分解、下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，明確各級預(yù)算編制和管理責(zé)任人，形成預(yù)算編制和管理的組織體系。第十一條預(yù)算管理委員會的議事規(guī)則（一）預(yù)算管理委員會為非常設(shè)機(jī)構(gòu)，會議由預(yù)算管理委員會主任主持召開。如主任因特殊原因缺席，由主任指定副主任代為履行上述職責(zé)；（二）預(yù)算管理委員會定期召開經(jīng)營分析會，聽取財(cái)務(wù)部、各預(yù)算控制部門匯報(bào)，關(guān)注差異，審定調(diào)整方案，表決有關(guān)事宜；（三）預(yù)算管理委員會會議根據(jù)財(cái)務(wù)部報(bào)請的審議內(nèi)容，由主任或副主任為召集人確定會議議程，并主持議事；（四）預(yù)算管理委員會會議應(yīng)當(dāng)由三分之二以上的委員出席方可舉行。預(yù)算管理委員會做出的決議，必須經(jīng)全

8、體委員二分之一以上表決通過方為有效。預(yù)算管理委員會主任具有一票否決權(quán)。第三章 預(yù)算期與預(yù)算編制期第十二條預(yù)算期指預(yù)算編制覆蓋的經(jīng)營期間和預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行期。公司預(yù)算期為每年的1 月 1 日至 12 月 31 日。第十三條預(yù)算編制期指全面預(yù)算實(shí)際編制的時(shí)間期限。公司的預(yù)算應(yīng)在預(yù)算期上一年度的12 月（暫定）開始著手編制。第四章 全面預(yù)算的編制第十四條預(yù)算編制的基本原則（一）公司采用經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算統(tǒng)一編制的原則，預(yù)算必須以年度經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃為依據(jù)，必須與經(jīng)營計(jì)劃相匹配并綜合平衡公司的財(cái)務(wù)狀況。（二）務(wù)實(shí)原則，切實(shí)分析公司資源條件和預(yù)算期的經(jīng)營環(huán)境外部條件，在一定的預(yù)算假設(shè)下編制預(yù)算，提高預(yù)算的可

9、行性。第十五條預(yù)算編制的基本方法公司采取自上而下下達(dá)預(yù)算編制目標(biāo)及方針、自下而上編制預(yù)算、由財(cái)務(wù)部平衡匯總編制預(yù)算的預(yù)算編制方法。預(yù)算編制要在董事會和預(yù)算管理委員會制定的編制方針指導(dǎo)下進(jìn)行。第十六條預(yù)算編制方針（一）公司目標(biāo)利潤規(guī)劃方針：公司目標(biāo)利潤由公司董事會制定。（二）公司收入預(yù)算編制方針：以因素分析為基礎(chǔ)，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)特性采取經(jīng)營年度環(huán)比預(yù)算或定基預(yù)算。（三）公司成本預(yù)算編制方針：生產(chǎn)成本預(yù)算與業(yè)務(wù)量掛鉤，采用彈性預(yù)算；制造費(fèi)用根據(jù)不同的項(xiàng)目采用彈性預(yù)算或固定預(yù)算。（四）公司各部門費(fèi)用編制方針：對于日常費(fèi)用，采用固定預(yù)算，即按部門編制人數(shù)確定每人辦公費(fèi)費(fèi)用；對于專項(xiàng)事務(wù)產(chǎn)生的費(fèi)用，采用

10、零基預(yù)算，重新審核部門專項(xiàng)職能的必要性并制定預(yù)算額。（五）投資與開發(fā)費(fèi)用預(yù)算方針：采用零基預(yù)算。（六）籌資方針:由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算對資金流進(jìn)行預(yù)期規(guī)劃，在既定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資本結(jié)構(gòu)限制條件下，以零基方針進(jìn)行預(yù)算。（七）預(yù)算調(diào)整方針：基于預(yù)算假設(shè)變化和實(shí)際執(zhí)行中的重大偏差等情況，適當(dāng)進(jìn)行中期預(yù)算調(diào)整。（八）其他基準(zhǔn)：包括公司費(fèi)用分?jǐn)偦鶞?zhǔn)、業(yè)績評價(jià)基準(zhǔn)、預(yù)算外費(fèi)用考評基準(zhǔn)方針等。第十七條預(yù)算編制程序（一）預(yù)算編制準(zhǔn)備在編制預(yù)算之前財(cái)務(wù)部要組織公司各部門做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，包括組織調(diào)查研究，檢查、總結(jié)到目前為止的上一報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營計(jì)劃及預(yù)算的執(zhí)行情況，預(yù)測本報(bào)告期經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算的總體執(zhí)行情況，測

11、算有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，研究預(yù)算期發(fā)展的趨勢等。（二）預(yù)算編制規(guī)程1. 每年 12 月 1 日前預(yù)算管理委員會根據(jù)董事會批準(zhǔn)的年度戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)及年度經(jīng)營計(jì)劃確定下年度的預(yù)算目標(biāo)。2. 根據(jù)年度經(jīng)營計(jì)劃，公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)具體分解預(yù)算目標(biāo)。3. 公司財(cái)務(wù)部制定詳細(xì)的預(yù)算指導(dǎo)文件，在11 月 15 日之前下發(fā)到各部門。預(yù)算指導(dǎo)文件具體包括：預(yù)算目標(biāo)文件，重大預(yù)算假設(shè)文件，關(guān)鍵預(yù)算項(xiàng)目編制方針文件，編制規(guī)范（含表式、編制說明要求）和編制進(jìn)度要求文件，對事業(yè)部的匯總平衡要求文件。4. 公司各部門在全面分析以前年度及本報(bào)告期預(yù)計(jì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支情況的基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境的變化、年度經(jīng)營目標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)和提高內(nèi)部經(jīng)

12、營管理水平的要求，按照合理測算預(yù)算年度各項(xiàng)收支，根據(jù)預(yù)算指導(dǎo)文件的要求編制預(yù)算年度的各項(xiàng)預(yù)算草案交主管領(lǐng)導(dǎo)初審，由主管領(lǐng)導(dǎo)提出意見并進(jìn)行修改。5. 下年度 1 月 5 號之前，公司各部門將審核后的預(yù)算草案（包括編制說明）上報(bào)公司財(cái)務(wù)部。6. 公司財(cái)務(wù)部審議公司各部門上報(bào)的年度分項(xiàng)預(yù)算草案。審核其是否符合公司總體的方針、目標(biāo)，是否充分展示發(fā)展前景和管理潛力，對各部門、事業(yè)部之間的沖突進(jìn)行協(xié)調(diào)，討論通過各部門、事業(yè)部預(yù)算草案或返回重編。7. 公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)匯總平衡，編制公司預(yù)算草案，具體操作如下：在財(cái)務(wù)總監(jiān)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，財(cái)務(wù)部進(jìn)行各部門、事業(yè)部預(yù)算匯總平衡，對預(yù)算的制定進(jìn)行溝通、修改后，編制出公司

13、年度財(cái)務(wù)預(yù)算初稿，包括現(xiàn)金預(yù)算表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表及其他有關(guān)資料，提交預(yù)算委員會審議。8. 1 月 31 日前由預(yù)算管理委員會組織召開年度預(yù)算質(zhì)詢會，審議各部門及公司整體預(yù)算。9. 預(yù)算管理委員會將通過審核的預(yù)算提案報(bào)董事會審批，經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算方案，正式下達(dá)給各部門執(zhí)行。第十八條年度預(yù)算質(zhì)詢會會議細(xì)則（一）會前準(zhǔn)備：公司財(cái)務(wù)部提前兩周下達(dá)公司總體財(cái)務(wù)目標(biāo)期望值、會議議程、規(guī)則和材料要求；各單位提前1 周準(zhǔn)備好有關(guān)材料。（二）參加人員：預(yù)算管理委員會成員、公司各部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)有關(guān)人員, 公司各部門預(yù)算有關(guān)人員視情況參加。（三）召開時(shí)間：1 月 30 日。（四）會期為：一

14、到兩天。（五）主要議程：1. 總經(jīng)理介紹公司的總體經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)并向各單位進(jìn)行分解；2. 各單位匯報(bào)各自計(jì)劃，接受與會人員質(zhì)詢，明確修改方向；3. 總經(jīng)理總結(jié)發(fā)言，明確各單位計(jì)劃修改完成時(shí)間；4. 總經(jīng)理宣布閉會。（六）會議規(guī)則：1. 各單位的呈報(bào)圖表采用標(biāo)準(zhǔn)格式；2. 質(zhì)詢以及對質(zhì)詢的回答應(yīng)以事實(shí)和數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)；3. 質(zhì)詢對事，不針對人；4. 與會人員對各部門計(jì)劃有質(zhì)詢權(quán)，總經(jīng)理對修改要求有最終決定權(quán)；5. 預(yù)算會議必須形成明確的預(yù)算修改意見，并形成會議記錄，與會人員簽字認(rèn)可。（七）會后事項(xiàng)：1. 財(cái)務(wù)部分發(fā)預(yù)算會議對于各部門預(yù)算修改的要求和時(shí)間表；2. 財(cái)務(wù)部跟蹤預(yù)算的修改，重新匯總，直

15、至與公司的要求達(dá)成一致；3. 將重新匯總編制的預(yù)算報(bào)預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)。第十九條預(yù)算預(yù)備費(fèi)預(yù)算編制時(shí)，公司預(yù)留一定比例的預(yù)備費(fèi)作為預(yù)算外支出。該比例每年根據(jù)預(yù)算編制和執(zhí)行經(jīng)驗(yàn)、對預(yù)算年度基本假設(shè)的信賴和爭議程度、預(yù)算年度重大經(jīng)營政策環(huán)境的變化，以及其他不確定因素等，由財(cái)務(wù)部確定年度預(yù)算預(yù)備費(fèi)的提留比例，由預(yù)算管理委員會審批通過，作為預(yù)算外支出的備留，該比例超過10須上報(bào)董事會批準(zhǔn)。在公司預(yù)算工作執(zhí)行有一定積累、預(yù)算數(shù)據(jù)較準(zhǔn)確的前提下，當(dāng)預(yù)測預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境比較穩(wěn)定時(shí)，預(yù)算預(yù)備費(fèi)可限定為3%-5%；當(dāng)預(yù)測到預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境變化比較大時(shí)，預(yù)算預(yù)備費(fèi)可限定為5%-10%； 當(dāng)預(yù)測到預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境將

16、發(fā)生劇烈變化時(shí)，預(yù)算預(yù)備費(fèi)可設(shè)定為10%以上。第二十條預(yù)算編制的主要內(nèi)容及各部門編制職責(zé)：（一）經(jīng)營預(yù)算1. 銷售預(yù)算（ 1） 各事業(yè)部（不包括通用事業(yè)部）根據(jù)分解目標(biāo)編制本部門銷售預(yù)算表；（ 2） 通用事業(yè)部會同公司市場營銷部根據(jù)分解目標(biāo)編制本部門銷售預(yù)算表。2. 生產(chǎn)成本預(yù)算（ 1） 生產(chǎn)成本預(yù)算表內(nèi)容主要包括：原材料、直接人工、制造費(fèi)用三項(xiàng)；制造部負(fù)責(zé)最終形成“生產(chǎn)成本預(yù)算表”；（ 2） 原材料項(xiàng)包括直接材料和直接材料采購費(fèi)用：直接材料由各直接材料需求單位會同企業(yè)管理部、制造部確認(rèn)后計(jì)入原材料項(xiàng)；直接材料采購費(fèi)用：由企業(yè)管理部根據(jù)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)或市場價(jià)格按不同材料種類核算材料采購費(fèi)用率，與該類

17、材料金額相乘后得出；制造部“生產(chǎn)成本預(yù)算表”中可直接引用該原材料項(xiàng)預(yù)算；（ 3） 制造部根據(jù)本單位直接人工、制造費(fèi)用（合稱制造成本）的支出，在對所生產(chǎn)的產(chǎn)品分類的基礎(chǔ)上，與各生產(chǎn)需求單位協(xié)商制訂費(fèi)用分?jǐn)偮?，費(fèi)用分?jǐn)偮室?guī)定在一定的業(yè)務(wù)量水平的基礎(chǔ)上，每個(gè)產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造成本；制造費(fèi)用指不能直接計(jì)單個(gè)產(chǎn)品的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括：輔料（電線、電纜、扎帶、走線槽、線鼻子、電阻卡子、纏繞管、螺絲、螺母、焊條等）、常用工具（鉗子、螺絲刀、電動扳手、扳手、鉆頭、無齒鋸片、鋸條等）、生產(chǎn)設(shè)備折舊、生產(chǎn)車間水電、生產(chǎn)廠房折舊、車間管理人員工資等等。（ 4） 標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的“生產(chǎn)成本預(yù)算表”由制造部負(fù)責(zé)編制，由產(chǎn)品生產(chǎn)

18、需求部門審核通過后方可確認(rèn)；5） 非標(biāo)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本預(yù)算表中的原材料項(xiàng)、直接人工項(xiàng)、制造費(fèi)用項(xiàng)由 各生產(chǎn)需求部門會同制造部共同確認(rèn)后編制。3. 費(fèi)用預(yù)算（ 1） 根據(jù)市場營銷部制訂的有關(guān)規(guī)則，銷售費(fèi)用由各事業(yè)部、公司市場營銷部負(fù)責(zé)編制；（ 2） 市場營銷費(fèi)用由公司市場營銷部負(fù)責(zé)編制；（ 3） 各項(xiàng)管理費(fèi)用（不包括辦公位費(fèi)和人力資源費(fèi)用）由各部門根據(jù)本部門年度預(yù)計(jì)發(fā)生情況進(jìn)行編制；（ 4） 辦公位費(fèi)（包括辦公設(shè)備折舊費(fèi)、租金、水電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、房屋裝修費(fèi)、行政部為公司員工統(tǒng)一配備的辦公用品、保潔費(fèi)用、辦公位內(nèi)部電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)及相關(guān)設(shè)備的維護(hù)費(fèi)等）由行政部根據(jù)公司人員編制分?jǐn)偤怂阈纬山y(tǒng)一的費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)

19、，公司各部門按照該費(fèi)率乘以本部門員工數(shù)量后填列；（ 5） 人力資源費(fèi)用（包括員工工資、福利保險(xiǎn)、培訓(xùn)、招聘、部門活動等費(fèi)用）由人力資源部統(tǒng)一編制，由各部門引用；（ 6） 財(cái)務(wù)費(fèi)用由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制；（ 7） 專項(xiàng)費(fèi)用由專項(xiàng)部門負(fù)責(zé)編制。（二）資本預(yù)算1. 各部門負(fù)責(zé)編制本部門固定資產(chǎn)購置支出預(yù)算；2. 企業(yè)管理部編制公司內(nèi)部投資、公司對外投資包括對外股權(quán)投資、對外債權(quán)投資預(yù)算；3. 若在預(yù)算編制期無法預(yù)測發(fā)生的新投資項(xiàng)目，在項(xiàng)目確定時(shí)編制專項(xiàng)投資預(yù)算，包括和此項(xiàng)投資相關(guān)的所有收入、成本、費(fèi)用，并據(jù)此調(diào)整現(xiàn)金預(yù)算、籌資計(jì)劃和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。專項(xiàng)投資預(yù)算的編制需要各相關(guān)部門配合共同完成，財(cái)務(wù)部平衡、匯

20、總。專項(xiàng)投資預(yù)算必須經(jīng)投資委員會審核、總經(jīng)理/董事會/股東大會批準(zhǔn)；4. 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制籌、融資預(yù)算。（三）報(bào)表預(yù)算5. 各事業(yè)部編制本事業(yè)部預(yù)算損益表、現(xiàn)金預(yù)算表。6. 公司財(cái)務(wù)部編制公司現(xiàn)金預(yù)算表、預(yù)算損益表、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算現(xiàn)金流量表。第五章 全面預(yù)算的控制與分析第二十一條預(yù)算控制的原則預(yù)算控制方法原則上依金額進(jìn)行管理，同時(shí)運(yùn)用預(yù)算項(xiàng)目管理、數(shù)量管理的方法。（一）金額管理：從預(yù)算的金額方面進(jìn)行管理。（二）預(yù)算項(xiàng)目管理：按預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行管理，不同預(yù)算項(xiàng)目之間不得相互充抵。（三）數(shù)量管理：對一些預(yù)算項(xiàng)目除進(jìn)行金額管理外，從預(yù)算的數(shù)量方面進(jìn)行管理。第二十二條預(yù)算控制（一）預(yù)算內(nèi)支出，根據(jù)不

21、同的審批權(quán)限由公司各部門負(fù)責(zé)人、主管副總、總經(jīng)理審批。具體審批權(quán)限及流程見貨幣資金管理辦法。（二）下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)是與業(yè)績考核掛鉤的硬性指標(biāo)，一般情況不得突破。預(yù)算指標(biāo)是制訂業(yè)績合同和考核設(shè)計(jì)方案的重要依據(jù)，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況對責(zé)任人進(jìn)行考核、獎(jiǎng)懲。（三）成本、費(fèi)用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時(shí)，必須提出申請，說明原因，經(jīng)預(yù)算管理委員會審批納入預(yù)算外支出。（四）預(yù)算剩余可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨年度。第二十三條預(yù)算的沖突與仲裁當(dāng)各部門之間發(fā)生利益沖突，且各部門負(fù)責(zé)人之間協(xié)調(diào)無效時(shí)，應(yīng)將有關(guān)事項(xiàng)報(bào)經(jīng)公司財(cái)務(wù)部協(xié)調(diào)，協(xié)調(diào)無效時(shí)由其上報(bào)預(yù)算管理委員會仲裁。預(yù)算管理委員會作出仲裁決議后，通過財(cái)務(wù)部下達(dá)“預(yù)算仲

22、裁決議書”給相關(guān)部門。仲裁決議一經(jīng)形成，各部門須無條件執(zhí)行。第二十四條預(yù)算的調(diào)整（一）預(yù)算調(diào)整因素：預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生下列情況之一時(shí)，相關(guān)部門可以申請調(diào)整預(yù)算：1. 董事會調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，重新制訂公司經(jīng)營計(jì)劃；2. 公司經(jīng)理辦公會決定追加（或縮減）任務(wù)；3. 市場形勢發(fā)生重大變化，需要調(diào)整銷售預(yù)算；4. 國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化；5. 生產(chǎn)條件發(fā)生重大變化；6. 不可抗力的作用；7. 預(yù)算管理委員會認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其他事項(xiàng)。（二）當(dāng)某一項(xiàng)或幾項(xiàng)因素向著劣勢方向變化，影響預(yù)算的執(zhí)行時(shí)，應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補(bǔ)，只有在無法彌補(bǔ)的情況下，才能提出預(yù)算修正申請。預(yù)算修

23、正申請中必須包括：1. 導(dǎo)致無法實(shí)現(xiàn)預(yù)算的原因；2. 已經(jīng)采取的其他彌補(bǔ)措施和效果；3. 與該項(xiàng)預(yù)算調(diào)整相關(guān)的業(yè)績調(diào)整；4. 調(diào)整后的預(yù)算及計(jì)算方法。（三）預(yù)算調(diào)整的權(quán)限與程序1. 公司財(cái)務(wù)部、企業(yè)管理部或各部門對照預(yù)算執(zhí)行和結(jié)余情況，認(rèn)為需要調(diào)整預(yù)算時(shí)，由該部門填寫預(yù)算調(diào)整申請表，對照預(yù)算調(diào)整條件說明調(diào)整內(nèi)容及理由，并后附相關(guān)文件（如市場價(jià)格變動情況說明、相關(guān)政策變化情況說明、變更前后的經(jīng)營計(jì)劃、公司下達(dá)追加（或縮減）任務(wù)、項(xiàng)目可行性建議書等），交有關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)審批；2. 該部門將主管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意的預(yù)算調(diào)整申請表上交公司財(cái)務(wù)部；3. 公司財(cái)務(wù)部對預(yù)算調(diào)整申請表進(jìn)行審查，在預(yù)算調(diào)整申請表上簽署意

24、見，并將同意上報(bào)的預(yù)算調(diào)整申請表報(bào)預(yù)算管理委員會；4. 對于重大調(diào)整（調(diào)整條件為：調(diào)整金額超過預(yù)算的10%的屬于重大調(diào)整），預(yù)算管理委員會需將調(diào)整申請及審批意見提交董事會進(jìn)行審批；5. 預(yù)算管理委員會/董事會批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整后，由預(yù)算管理委員會下達(dá)給公司財(cái)務(wù)部；6. 公司財(cái)務(wù)部留存預(yù)算調(diào)整申請表，并根據(jù)審批意見，編寫“預(yù)算調(diào)整通知書”下達(dá)給預(yù)算單位。第二十五條預(yù)算差異分析（一）基礎(chǔ)預(yù)算差異數(shù)據(jù)分析：各部門都要建立預(yù)算管理簿（也可根據(jù)公司的信息化水平進(jìn)行計(jì)算機(jī)管理）， 按預(yù)算項(xiàng)目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額、差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額。（二）預(yù)算差異財(cái)務(wù)分析：在預(yù)算執(zhí)行過程中，財(cái)務(wù)

25、部主要從預(yù)算金額、預(yù)算項(xiàng)目方面進(jìn)行控制、記錄和監(jiān)督。（三）預(yù)算差異分析程序：預(yù)算執(zhí)行過程中，各部門要及時(shí)檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，形成預(yù)算差異分析報(bào)告，于每月3 日前將上月預(yù)算差異分析報(bào)告交財(cái)務(wù)部及各主管領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)務(wù)部根據(jù)自己的記錄與各部門的預(yù)算差異報(bào)告進(jìn)行核對，糾正偏差，分析差異產(chǎn)生的原因，最后由財(cái)務(wù)部形成總預(yù)算差異分析報(bào)告，交預(yù)算管理委員會，為預(yù)算管理委員會對全面預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行動態(tài)控制提供資料依據(jù)。（四）預(yù)算差異分析報(bào)告應(yīng)有以下內(nèi)容：1. 本期預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額；2. 對差異額進(jìn)行的分析；3. 產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及

26、形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。（五）預(yù)算控制的例會制度1. 公司各部門（尤其是各業(yè)務(wù)部門）， 由部門負(fù)責(zé)人組織進(jìn)行月度預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)：明確上月的工作任務(wù)完成情況、預(yù)算執(zhí)行情況，確定改進(jìn)措施，明確下月的工作重點(diǎn)。2. 公司各部門在每季度的公司例會上要進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)，匯報(bào)上季度的工作任務(wù)完成情況、預(yù)算執(zhí)行情況，確定改進(jìn)措施，明確下季度的工作重點(diǎn)。財(cái)務(wù)部應(yīng)在會前5 天將預(yù)算差異報(bào)告報(bào)預(yù)算管理委員會討論。各部門應(yīng)提前3 天做好會議準(zhǔn)備，包括各部門的預(yù)算分析、工作任務(wù)完成情況分析和切實(shí)可行的改進(jìn)措施，并形成文字資料。會議對改進(jìn)措施形成決議，企業(yè)管理部負(fù)責(zé)督促各相關(guān)部門落實(shí)會議決定。第六章 預(yù)算考核評價(jià)第二十六條預(yù)算考核評價(jià)的內(nèi)容一、對公司經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價(jià)；二、對預(yù)算執(zhí)行者的考核評價(jià)；三、對全面預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行評價(jià)。第二十七條預(yù)算評價(jià)的目的（一）考核各部門的預(yù)算執(zhí)行情況并與相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制掛鉤，實(shí)施事后控制，增強(qiáng)預(yù)算管理過程的完整性和權(quán)威性；（二）分析各部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果以及預(yù)算管理系統(tǒng)的控制能力，為改進(jìn)下一期預(yù)算的編制、執(zhí)行