財務基本知識

1、第1章概論本課程的目的：1、幫助您了解財務概貌。2、了解并應用服裝行業(yè)用到的基本的財務比率，幫助你在經(jīng)營過程中及時 發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。本課程大綱：1、財務的基本知識2、重要的財務比率第2章財務的基本知識一、會計的基本六要素1、資產(chǎn)：任何公司、機構和個人擁有的任何具有商業(yè)或交換價值的東西， 也指企業(yè)過去的交易或事項形成的， 由企業(yè)擁有或控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng) 濟利益的資源。資產(chǎn)的分類很多，如流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、 不動產(chǎn)等2、負債：負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益 流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。如短期借款，長期借款等。3、所有者權益：所有者權益是指企業(yè)資產(chǎn)扣

2、除負債后由所有者享有的剩余 權益。包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。所有者權 益包含所有者以其出資額的比例分享企業(yè)利潤。 所有者權益包含所有者以其出資 額的比例分享企業(yè)利潤。所有者也必須以其出資額承擔企業(yè)的經(jīng)營風險。4、收入：收入是指企業(yè)在日常活動中所形成的、 會導致所有者權益增加的、 與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。 包括銷售商品收入、利息收入、租 金收入等，但不包括為第三方或客戶代收的款項。5、費用：費用有廣義與狹義之分。廣義的費用是泛指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營 過程中發(fā)生的所有耗費；狹義的費用僅指與本會計期內(nèi)營業(yè)收入相配比的那部分 耗費，即企業(yè)為銷售商品、提供勞務

3、等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。6、利潤：企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，是一種收獲。如果企業(yè)實現(xiàn)了 利潤，表明企業(yè)的所有者權益將增加，業(yè)績得到了提升；反之，如果企業(yè)發(fā)生了虧 損（即利潤為負數(shù)），表明企業(yè)的所有者權益將減少，業(yè)績下滑了。二、會計結算的種類銀行匯票，銀行本票，商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票，銀行承兌匯票），支票， 信用卡，現(xiàn)金，委托收款，匯兌第3章財務比率一、資產(chǎn)管理比率1 、存貨周轉率二產(chǎn)品銷售成本/ （期初存貨+期末存貨）/2意義：存貨的周轉率是存貨周轉速度的主要指標。 提高存貨周轉率，縮短營業(yè)周 期，可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。 標準值為3。分析提示：存貨周轉速度反映存貨管理水平，存貨

4、周轉率越高，存貨的占用水平 越低，流動性越強，存貨轉換為現(xiàn)金或應收賬款的速度越快。 它不僅影響企業(yè)的 短期償債能力，也是整個企業(yè)管理的重要內(nèi)容。例1: A公司的本年的銷售成本為300萬元，年初存貨為100萬元，年末存 貨為50萬元。存貨周轉率=300/ （100+50） /2=4,周轉率略高，短期償債能力較強。2 、存貨周轉天數(shù)=360/存貨周轉率=360* （期初存貨+期末存貨）/2/筐品 銷售成本意義：企業(yè)購入存貨、投入生產(chǎn)到銷售出去所需要的天數(shù)。提高存貨周轉率，縮短營業(yè)周期，可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。標準值為120分析提示：存貨周轉速度反映存貨管理水平，存貨周轉速度越快，存貨的占用水 平越

5、低，流動性越強，存貨轉換為現(xiàn)金或應收賬款的速度越快。 它不僅影響企業(yè) 的短期償債能力，也是整個企業(yè)管理的重要內(nèi)容。以例1為準：存貨周轉天數(shù)=360/4=90,說明存貨的周轉天數(shù)較短，周轉速 度較快，存貨轉換為新進的速度也較快。3 、應收賬款周轉率=銷售收入/（期初應收賬款+期末應收賬款）/2 意義：應收賬款周轉率越高，說明其收回越快。反之，說明營運資金過多呆滯在 應收賬款上，影響正常資金周轉及償債能力。標準值為3分析提示：應收賬款周轉率，要與企業(yè)的經(jīng)營方式結合考慮。以下幾種情況使用 該指標不能反映實際情況：第一，季節(jié)性經(jīng)營的企業(yè)；第二，大量使用分期收款 結算方式；第三，大量使用現(xiàn)金結算的銷售；

6、第四，年末大量銷售或年末銷售大 幅度下降。例2: A公司的年初應收賬款總額為80萬元，年底的應收賬款為120萬元， 本年度的銷售收入為500萬元。應收賬款周轉率=500/ （80+120） /2=5,說明A公司的應收賬款周轉率相對 較高，收回速度較快。4、應收賬款周轉天數(shù)=360 /應收賬款周轉率=（期初應收賬款+期末應收 賬款）/2 / 產(chǎn)品銷售收入意義：應收賬款周轉率天數(shù)越短，說明其收回越快。反之，說明營運資金過多呆滯在應收賬款上，影響正常資金周轉及償債能力。標準值為100分析提示：應收賬款周轉天數(shù)，要與企業(yè)的經(jīng)營方式結合考慮。以下幾種情況使 用該指標不能反映實際情況：第一，季節(jié)性經(jīng)營的企

7、業(yè)；第二，大量使用分期收 款結算方式；第三，大量使用現(xiàn)金結算的銷售；第四，年末大量銷售或年末銷售 大幅度下降。以例2為準，應收賬款周轉天數(shù)=360/5=72,周轉天數(shù)較短，資金周轉能力 略強。5 、存貨售罄率=銷貨成本/進貨成本*100%意義：售罄率是指一定時間段某種貨品的銷售占總進貨的比例，是根據(jù)一批進貨銷售多少比例才能收回銷售成本和費用的一個考核指標。單品的季度售罄率控制在70%-80%圍之間為宜，高于這個范圍說明本產(chǎn)品的深度不夠，銷售的利潤 不夠最大化，低于這個范圍則說明選擇產(chǎn)品失敗。分析提示：它是便于確定貨品銷售到何種程度可以進行折扣銷售清倉處理的一個合理尺度。即假設一批進貨已經(jīng)收回銷

8、售成本， 剩余存貨就可進行折扣銷售，銷 售的收入即可視為公司純利潤。例3: A公司本月的甲產(chǎn)品的銷售成本為500萬，進貨成本為900萬存貨售罄率=500/900*100%=56%說明甲產(chǎn)品在本季度的選款失敗，不應該 繼續(xù)供應，應更換產(chǎn)品。6 、庫存率=庫存數(shù)量/進貨數(shù)量*100%意義：庫存率是指某個期間存貨的銷售速度。服裝行業(yè)的庫存率控制在20%-30% 為宜。分析提示：庫存率越高，說明本批產(chǎn)品的銷售情況不佳。 它反映了產(chǎn)品的銷售速 度，可以衡量某種商品是否受歡迎，要充分關注新貨上市的庫存率，發(fā)現(xiàn)問題研 究問題，及時采取措施。例4: A公司乙產(chǎn)品目前的庫存數(shù)量為 20000件，進貨數(shù)量為350

9、00件甲產(chǎn)品的庫存率=20000/35000*100%=58%,本產(chǎn)品的庫存率偏高，應發(fā)出停 止供貨的預警信號。二、盈利能力比率1 、銷售凈利率=凈利潤/銷售收入*100%意義：該指標反映每一元銷售收入帶來的凈利潤是多少。表示銷售收入的收益水 平。銷售凈利潤無固定標準值，用于各個期間作比較。分析提示：企業(yè)在增加銷售收入的同時，必須要相應獲取更多的凈利潤才能使銷 售凈利率保持不變或有所提高。這個指標還可以說明企業(yè)獲利水平的高低，或者這個行業(yè)獲利水平的高低。反映企業(yè)盈利能力的一項重要指標，這項指標越高，說明企業(yè)從主營業(yè)務收入中獲取的利潤的能力越強。影響該指標的因素較多，主要有商品質量、成本、價格、

10、銷售數(shù)量、期間費用及稅金等。例5: A公司8月份的銷售凈利潤是100萬，銷售收入為1000萬；7月份的 銷售凈利潤是150萬，銷售收入為900萬。8 月份的銷售凈利率=100/1000*100%=10%7 月份的銷售凈利率=150/900*100%=17%所以雖然8月份較7月份的銷售收入增加，但是銷售凈利率下降，盈利 能力也也下降。2 、銷售毛利率=(銷售收入-銷售成本)/銷售收入*100%意義：表示每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢可以用于各項期間費用和 形成盈利。分析提示：銷售毛利率是企業(yè)是銷售凈利率的最初基礎，沒有足夠大的銷售毛利率便不能形成盈利。企業(yè)可以按期分析銷售毛利率，據(jù)以對企

11、業(yè)銷售收入、銷售 成本的發(fā)生及配比情況作出判斷。 毛利率較高或者適中，通常認為這個商品的競 爭能力比較強。例6: A公司甲產(chǎn)品8月份的銷售額為1000萬，銷售成本為800萬；乙產(chǎn)品 8月份的銷售額為1200萬，銷售成本為1000萬，甲產(chǎn)品的銷售毛利率=(1000-800) /1000*100%=20%乙產(chǎn)品的銷售毛利率=(1200-1000) /1200*100%=17%上述兩種產(chǎn)品，雖然乙產(chǎn)品的銷售額大于甲產(chǎn)品， 但是毛利率卻低于甲 產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的競爭能力相對乙產(chǎn)品較高。 所以企業(yè)在銷售產(chǎn)品時不能單純的看 產(chǎn)品的銷售額，應該多關注銷售毛利率，才能看到商品的本質。3 、銷售同比增長率=(本期銷

12、售額-上年同期銷售額)/上年同期銷售額*100% 意義：反映某個主體一定時期內(nèi)的銷售業(yè)績相對于去年同期的增比，屬于一個靜態(tài)的比較指標。分析提示：銷售同比增長率越高，說明本期的盈利能力高于上年同期的盈利能力， 銷售同比增長率下降，則說明本期的盈利能力稍遜于上年同期。例7: A公司的2013年8月份的銷售額為1000萬，2014年8月的銷售額為 1200 萬銷售同比增長率=(1200-1000) /1000*100%=20%說明2014年的銷售額較上年增長的幅度為 20%銷售能力增強。4 、銷售環(huán)比增長率=(本期的銷售額-上期銷售額)/上期的銷售額*100% 意義：表示某個主體一定時期內(nèi)的銷售業(yè)績

13、相對于上期的增比，屬于一個動態(tài)的比較指標分析提示：同銷售同比增長率一樣例8: A公司的2014年8月份的銷售額為1000萬，2014年7月的銷售額為 1200 萬銷售環(huán)比增長率=(1000-1200) /1200*100=-17%說明2014年8月份較7月份下降17%盈利能力下降5、盈虧平衡點=固定成本/ (單位產(chǎn)品銷售收入-單位產(chǎn)品變動成本)意義：又稱零利潤點、保本點、盈虧臨界點、損益分歧點、收益轉折點。通常是 指全部銷售收入等于全部成本時(銷售收入線與總成本線的交點)的產(chǎn)量。分析提示：以盈虧平衡點的界限，當銷售收入高于盈虧平衡點時企業(yè)盈利， 反之， 企業(yè)就虧損。盈虧平衡點可以用銷售量來表示，即盈虧平衡點的銷售量；也可以 用銷售額來表示，即盈虧平衡點的銷售額。固定成本指如機器的折舊 ，場地的租 金，