資產(chǎn)減值管理制度

1、* * * * * * * * * * * *第一章 總 則第一條 為了有效防范化解公司資產(chǎn)損失風(fēng)險 ,提高公司抗風(fēng)險能力，依據(jù) 企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則 -應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實際情 況，制定本制度。第二條 本制度所稱資產(chǎn) ,是指應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng) 收款）、存貨、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、 在建工程、無形資產(chǎn)、商譽 .本制度所稱資產(chǎn)組 ,是指公司可以認定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 應(yīng)當(dāng)基本上獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。本制度所稱資產(chǎn)減值，是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值。本制度所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ,是指各項資產(chǎn)未來

2、可收回金額或期末市價低于賬 面價值所發(fā)生的損失。具體指公司依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則有關(guān)會計規(guī)定，計提的 壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽減值準(zhǔn)備。第三條 部門職責(zé)：（一）財務(wù)部為資產(chǎn)減值管理的歸口部門，負責(zé)收集、整理各部門對其所負 責(zé)的資產(chǎn)進行的減值測試資料， 分析其是否符合會計準(zhǔn)則或者公司有關(guān)制度的要 求;負責(zé)對經(jīng)批準(zhǔn)的資產(chǎn)減值計提或核銷進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（二）投資管理部為金融資產(chǎn)減值管理的責(zé)任部門， 也是長期股權(quán)投資減值 管理的牽頭組織部門。其他各歸口管理部門是存貨、無形資產(chǎn)、在建工程、固定

3、資產(chǎn)減值管理的責(zé)任部門。（三）各責(zé)任部門對其所負責(zé)的資產(chǎn)在發(fā)生減值跡象時，按照規(guī)定進行減值測試，發(fā)生減值或者引起減值準(zhǔn)備的因素消失時， 提供能夠證明減值或者轉(zhuǎn)回的 相關(guān)書面資料，包括減值準(zhǔn)備或者損失計提或轉(zhuǎn)回的數(shù)額、計算方法和過程、依據(jù)的條件、所用數(shù)據(jù)的來源等，并按照規(guī)定程序報批。第二章壞賬準(zhǔn)備第四條公司對應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備采用備抵法核算。第五條壞賬準(zhǔn)備的計提方法及計提比例：（一）單項金額重大并單獨計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項單項金額重大的判斷依據(jù)或金額 標(biāo)準(zhǔn)期末余額大于100萬兀的應(yīng)收賬款、期末余額大于50萬元的其他應(yīng)收款。單項金額重大并單項計提壞賬準(zhǔn) 備的計提方法單獨進行減值測試，有

4、客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額確 認減值損失，個別認定計提壞賬準(zhǔn)備， 經(jīng)減值測試后不 存在減值的，應(yīng)當(dāng)包括在具有類似風(fēng)險組合特征的應(yīng)收 款項中計提壞賬準(zhǔn)備。（二）按組合計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項經(jīng)單獨測試后未減值的應(yīng)收款項（包括單項金額重大和不重大的應(yīng)收款項） 以及未單獨測試的單項金額不重大的應(yīng)收款項， 按以下信用風(fēng)險特征組合計提壞 賬準(zhǔn)備。組合類型確定組合的依據(jù)按組合計提壞賬準(zhǔn)備的計提方法賬齡組合賬齡狀態(tài)賬齡分析法無風(fēng)險組合其他方法以歷史損失率為基礎(chǔ)估計未來現(xiàn)金流量1、對賬齡組合，采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備的比例如下賬齡應(yīng)收賬款計提比例（）其他應(yīng)收款計

5、提比例（少；）1年以內(nèi)（含1年）1。001.001 2年（含2年）5。005。002 3年（含3年）10。0010.003 4年（含4年）30。0030。004 5年（含5年）50.0050.005年以上100。 00100.002、對其他組合，采用其他方法計提壞賬準(zhǔn)備的說明如下：組合名稱計提方法說明無風(fēng)險組合個別認定法無風(fēng)險組合包含應(yīng)收合并范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)方款項。（三）單項金額不重大但單獨計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項單項計提壞賬準(zhǔn)備的理由涉訴款項、客戶信用狀況惡化的應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的計提方法根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額確認減值損 失。（四）對應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等其他應(yīng)

6、收款項，存 在減值跡象的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備后，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復(fù)，原確認的 壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)予以相應(yīng)轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。第六條下列各種情況不能全額計提壞賬準(zhǔn)備：（一）當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項，以及未到期的應(yīng)收款項。（二 ）計劃對應(yīng)收款項進行債務(wù)重組，或以其他方式進行重組的。（三）其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項。第七條壞賬損失的確認標(biāo)準(zhǔn)（一）凡因債務(wù)人破產(chǎn)或被依法撤銷，依據(jù)法律清償后確實無法收回的應(yīng)收 款項。（二）債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實無法收回的 應(yīng)收款項。（三）債務(wù)人逾期三年未能履行償

7、還義務(wù)，經(jīng)股東大會或董事會批準(zhǔn)列作壞賬損失的應(yīng)收款項。第八條 公司應(yīng)建立清理應(yīng)收款項 （以下簡稱清欠）管理體系。配備專職負責(zé) 人和相關(guān)管理人員及律師對應(yīng)收款項實施全過程的控制，至少包括下列內(nèi)容：（一）年度清欠計劃金額。（二）清欠部門的經(jīng)濟責(zé)任制及相關(guān)管理人員的崗位責(zé)任制。（三）建立客戶的信用檔案。內(nèi)容包括客戶欠款數(shù)額、信用記錄、信用調(diào)查 與分析等 .（四）采用法律手段清欠的制度方法。第九條 為了盡量減少應(yīng)收款項的損失， 公司在與新客戶簽訂合同或協(xié)議時， 應(yīng)注意下列問題：（一）必須嚴(yán)格執(zhí)行公司合同管理、內(nèi)部審計等管理制度。（二）必須對客戶進行資信調(diào)查。對財務(wù)狀況良好、信譽高的客戶在采取必 要的債

8、權(quán)保證措施后方可簽訂分期銷售合同 ,對資信狀況不好的客戶不準(zhǔn)采取賒 銷方式 。（三）在賒銷的情況下， 必須在合同內(nèi)規(guī)定還款計劃及拖期處罰的條款， 除 不可抗力造成的意外事故外，造成的死帳 ,根據(jù)數(shù)額的大小和應(yīng)負的責(zé)任，要求 經(jīng)辦人和直接主管人員負連帶賠償責(zé)任。（四）在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，公司應(yīng)根據(jù)雙方自愿達成的協(xié)議或 經(jīng)法院裁決，以債務(wù)重組的方式收回部分款項 .第三章 存貨跌價準(zhǔn)備第十條 公司期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價?？勺儸F(xiàn)凈值是指在正 常生產(chǎn)經(jīng)營過程中， 以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本和估計的 銷售費用以及相關(guān)稅金后的凈額。存貨可變現(xiàn)凈值按以下原則確定：（一

9、）產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨 ,在正常生產(chǎn) 經(jīng)營過程中，應(yīng)當(dāng)以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。（二 ）需要經(jīng)過加工的材料存貨 ,在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)當(dāng)以所生產(chǎn)的產(chǎn) 成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、 估計的銷售費用和相關(guān)稅費 后的金額 ,確定其可變現(xiàn)凈值 .（三）資產(chǎn)負債表日，同一項存貨中一部分有合同價格約定、其他部分不存 在合同價格的，應(yīng)當(dāng)分別確定其可變現(xiàn)凈值 ,并與其相對應(yīng)的成本進行比較，分 別確定存貨跌價準(zhǔn)備的計提或轉(zhuǎn)回的金額。第十一條 財務(wù)部會同存貨管理部門分析存貨庫齡 ,對由于存貨遭受毀損、 全 部或部分

10、陳舊、冷背、過時或銷售價格低于成本等原因 ,使其可變現(xiàn)凈值低于成 本時 ,按成本與可變現(xiàn)凈值的差額，單項計提存貨跌價準(zhǔn)備 ,預(yù)計的存貨跌價損失 計入當(dāng)期損益 ,企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。第十二條 已計提跌價準(zhǔn)備的存貨價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已確認的存 貨跌價準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回 .第十三條 對生產(chǎn)領(lǐng)用、出售已計提跌價準(zhǔn)備的存貨，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整已計提的 跌價準(zhǔn)備。第十四條 存貨損失：（一）已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；（二）已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；（三 ）生產(chǎn)中已不再需要 ,并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨 ;（四）其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。第四章 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第

11、十五條 可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍 生金融資產(chǎn)， 以及除貸款和應(yīng)收款項、 持有至到期投資、 以公允價值計量且變動 計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn) ,此類金融資產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù) 計量。第十六條 分析判斷可供出售金融資產(chǎn)是否發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)注重該金融資產(chǎn) 公允價值是否持續(xù)下降。 通常情況下， 如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較 大幅度下降，或在綜合考慮各項因素后 ,預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時性的，可 以認定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值 ,應(yīng)當(dāng)確認減值損失。第十七條 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的 ,在確認減值損失時， 應(yīng)當(dāng)將原直接 計入所有者權(quán)益的公允價值下降

12、形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出，計入減值損失。第十八條 各分、子公司未經(jīng)批準(zhǔn)和授權(quán)不得進行可供出售金融資產(chǎn)投資和 處置。公司進行可供出售金融資產(chǎn)投資和處置的 ,應(yīng)由公司分管投資副總經(jīng)理負 責(zé)，由公司投資管理部做出書面報告，詳細說明投資或處置的原因、金額、預(yù)計 投資的風(fēng)險或回報（或?qū)嶋H收益）等，投資或處置按照公司章程及有關(guān)內(nèi)部 控制制度的規(guī)定履行報批程序。第五章 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備第十九條 長期股權(quán)投資期末按賬面價值與可收回金額孰低計價.期末賬面存在的各類長期股權(quán)投資由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因 導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價值， 應(yīng)計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。 可收回金額應(yīng) 當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的

13、公允價值減去處置費用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者 之間較高者確定。第二十條 期末對長期股權(quán)投資逐項進行檢查，按可收回金額低于賬面價值 的差額計提減值準(zhǔn)備，并按單項資產(chǎn)計提，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提 ,不得轉(zhuǎn)回。第二十一條 各分、子公司未經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)不得進行對外長期股權(quán)投資（包 括開辦延伸企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、投資參股等） 。公司進行長期股權(quán)投資或處置的 應(yīng)由公司分管投資副總經(jīng)理負責(zé)， 由公司投資管理部做出書面報告， 詳細說明投 資或處置的原因、被投資單位的情況、投資或處置的金額、股權(quán)比例、期限、預(yù) 計投資回報（或?qū)嶋H收益）等內(nèi)容，投資或處置按照公司章程及有關(guān)內(nèi)部控 制制度的規(guī)定履行報批程序 .第二十

14、二條 公司投資管理部應(yīng)指定專人負責(zé)對各類長期股權(quán)投資的跟蹤和 監(jiān)督,建立健全長期股權(quán)投資的臺賬，包括投資的單位、時間、金額、股權(quán)比例、 投資收益以及投資回收等情況； 收集和整理被投資單位的重要文件， 如營業(yè)執(zhí)照、 驗資報告、合同章程、年度報告等；及時了解、分析被投資單位的經(jīng)營、財務(wù)狀 況和現(xiàn)金流量等；定期或不定期匯總投資總額、 投資收益，定期或不定期向分管投資副總經(jīng)理 和財務(wù)負責(zé)人上報長期股權(quán)投資情況表。第六章 投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備第二十三條 投資性房地產(chǎn)期末按賬面價值與可收回金額孰低計價。期末賬 面存在的采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn) ,如果由于市價持續(xù)下跌、 損

15、壞等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，應(yīng)計提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備第二十四條 期末公司應(yīng)對投資性房地產(chǎn)逐項進行檢查，按單項投資性房地 產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值的差額 ,計提減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不予 轉(zhuǎn)回。第二十五條 固定資產(chǎn)期末按賬面價值與可收回金額孰低計價。 期末賬面存在的固定資產(chǎn) ,如果由于技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е?其可收回價值低于賬面價值的，應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 .第二十六條 期末公司應(yīng)對固定資產(chǎn)逐項進行檢查 ,按單項固定資產(chǎn)可收回 金額低于賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提 ,不予轉(zhuǎn)回。第二十七條 在建工程期末按賬面價值與可收回金額孰低計價。期末如果有證

16、據(jù)表明在建工程項目已經(jīng)發(fā)生減值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備。存在下列一項或若干項情況的，應(yīng)當(dāng)計提在建工程減值準(zhǔn)備：（一）長期停建并且預(yù)計在未來 3 年內(nèi)不會重新開工的在建工程； （二 ）所建項目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后 ,并且給企業(yè)帶來的經(jīng) 濟利益具有很大的不確定性 ;（三）其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。第二十八條 期末公司應(yīng)對在建工程逐項進行檢查，按單項在建工程可收回 金額低于賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不予轉(zhuǎn)回。第二十九條 負責(zé)資產(chǎn)管理的部門，必須建立投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)實物 保管賬，落實固定資產(chǎn)的保管、 保養(yǎng)、維修和安全的責(zé)任人。 在年度中期和期末， 資產(chǎn)管理

17、部門應(yīng)會同財務(wù)部門、 資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進行全面的清查， 保證 賬賬、賬實相符。 如有問題應(yīng)及時向所在部門負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人書面匯報， 提 出處理及改進意見。投資管理部應(yīng)對在建工程的投資額進行嚴(yán)格控制 ,對資產(chǎn)安全完整負責(zé)。出租投資性房地產(chǎn)、 固定資產(chǎn)， 必須簽訂租賃協(xié)議并按內(nèi)部控制制度規(guī)定程 序?qū)徟?。第七?無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第三十條 無形資產(chǎn)期末按賬面價值與可收回金額孰低計價。期末賬面存在 的各項無形資產(chǎn)， 如果由于該項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代， 使其為企業(yè)創(chuàng) 造經(jīng)濟效益的能力受到重大不利影響，或該項無形資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅下跌， 在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)， 或其他足以證明該項無

18、形資產(chǎn)的賬面價值已超 過可收回金額的情形的，應(yīng)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第三十一條 期末公司應(yīng)對無形資產(chǎn)逐項進行檢查 ,按單項無形資產(chǎn)可收回 金額低于賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備 ,減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不予轉(zhuǎn)回 .第三十二條 公司應(yīng)加強對專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使 用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理， 必須能夠獲得和控制無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益 .比如： 公司應(yīng)擁有無形資產(chǎn)的法定所有權(quán) ,或公司與擁有無形資產(chǎn)所有權(quán)的自然人或法 人簽訂了協(xié)議，使公司的相關(guān)權(quán)利受到法律保護。第八章 商譽減值準(zhǔn)備第三十三條 非同一控制下企業(yè)合并所形成的商譽，應(yīng)當(dāng)在每年年度終了結(jié) 合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測

19、試， 如果存在減值跡象的， 應(yīng)當(dāng) 計提減值準(zhǔn)備。第三十四條 期末先對不包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試， 計算可收回金額，并與相關(guān)賬面價值進行比較，確認相應(yīng)的減值損失,計提減值準(zhǔn)備。再對包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試,比較這些相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價值 （包括所分攤的商譽的賬面價值的部分）與其可收 回金額，如相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的， 應(yīng)當(dāng)確認 商譽的減值損失，計提減值準(zhǔn)備。第九章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備報告及損失核銷程序第三十五條 公司財務(wù)負責(zé)人每年度末應(yīng)向董事會提交計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的 書面報告，詳細說明計提減值準(zhǔn)備的依據(jù)、方法、比例和數(shù)額，及對

20、公司財務(wù)狀 況和經(jīng)營成果的影響等 .資產(chǎn)減值準(zhǔn)備報告經(jīng)董事會審議通過后上報股東大會。第三十六條 公司應(yīng)根據(jù)本制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)及實際情況 ,合理確認各項資產(chǎn) 損失,具體核銷損失程序為：當(dāng)公司上述資產(chǎn)發(fā)生損失時，首先應(yīng)由有關(guān)責(zé)任部 門提交書面報告 ,財務(wù)部門及內(nèi)審部門復(fù)核，由財務(wù)負責(zé)人和分管副總經(jīng)理審批 后，上報公司總經(jīng)理 .書面報告至少包括下列內(nèi)容 :（一）損失核銷的金額，并詳細說明資產(chǎn)損失形成的過程及原因。（二）確認損失的依據(jù)：追蹤催討方法和采取的具體措施 ,法人單位破產(chǎn)、 清算注銷、 資不抵債、財務(wù)狀況惡化的證明材料， 自然人消亡或喪失行為能力的 證明材料，相關(guān)資產(chǎn)市場參考價格及相關(guān)證明材料、技術(shù)資料 ,被投資單位的審 計報告、評估報告等 .（三）資產(chǎn)處置方法及處置殘值。（四）損失涉及的有關(guān)責(zé)任人及處理意見 .（五）其他需要說明的問題。金額重大（一般為 50 萬元以上）或性質(zhì)嚴(yán)重的， 公司總經(jīng)理應(yīng)以書面報告 方式提交