習(xí)題班第15章外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法(答案解析)(2020202720)

1、第十五章 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法答案解析一、單項(xiàng)選擇題1. 某境外公司為我國(guó)一境內(nèi)公司進(jìn)行咨詢活動(dòng)，收費(fèi)折合人民幣100 萬(wàn)元。合同規(guī)定：在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)行的咨詢效勞局部的費(fèi)用30 萬(wàn)元；在中國(guó)境外進(jìn)行的咨詢效勞局部的費(fèi)用70 萬(wàn)元，那么其應(yīng)納的企業(yè)所得稅為 。A. 6 萬(wàn)元B. 12 萬(wàn)元C. 30 萬(wàn)元D. 9 萬(wàn)元2. 外商投資企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下不允許列支的工程是。A. 企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的合理的借款利息B. 企業(yè)支付職工的工資和福利費(fèi)C. 為在中國(guó)境內(nèi)工作的職工支付的境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)D. 外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所向其總機(jī)構(gòu)支付的同本機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)有 關(guān)

2、的合理的管理費(fèi)3. 深圳特區(qū)某生產(chǎn)性外商投資企業(yè) 1994年 8月投產(chǎn)，當(dāng)年虧損 70 萬(wàn)元，95 年虧損 40 萬(wàn)元， 96、97、98、99 年分別獲利 30 萬(wàn)元、60 萬(wàn)元、50 萬(wàn)元、 90 萬(wàn)元， 那么第一個(gè)獲利年度為 。A. 1996 年B. 1997 年C. 1998 年D. 1999 年4. 某外商投資企業(yè)使用兩免三減半的政策，2003 年為適用該優(yōu)惠政策的最后一年 地方附加稅免 征。2003 年購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，投資額80 萬(wàn)元。該企業(yè) 2002 年有經(jīng)營(yíng)虧損 15 萬(wàn)元， 2003 年應(yīng)納稅所得額為 65 萬(wàn)元未補(bǔ)虧 ，那么 2003 年可抵稅的所得稅額為 。A.

3、 0 萬(wàn)元B. 7.5 萬(wàn)元C. 8.25 萬(wàn)元D. 10.725 萬(wàn)元5. 某外商投資企業(yè) 2001年購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資 50萬(wàn)元，2000 年應(yīng)納稅所得額為 15萬(wàn)元，2001 年應(yīng)納稅所得額為 50 萬(wàn)元，那么 2001 年可抵稅的所得稅額為 。A. 11.55 萬(wàn)元B. 15.5 萬(wàn)元C. 16.5 萬(wàn)元D. 32 萬(wàn)元6. 某外商投資的三星級(jí)賓館， 2004 年業(yè)務(wù)收入總額為 3400 萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)支出 20 萬(wàn)元。該賓館在計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予作為費(fèi)用列支的交際應(yīng)酬費(fèi)是 ( )。A. 17 萬(wàn)元 B.19 5 萬(wàn)元 C.20 萬(wàn)元 D.34 萬(wàn)元7. 對(duì)于生產(chǎn)性外商

4、投資企業(yè)兼營(yíng)非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)，即便是在減免稅期限內(nèi)，如果其當(dāng)年度生產(chǎn) 性經(jīng)營(yíng)收入未超過(guò)全部業(yè)務(wù)收入的 ，也不能享受免稅或減稅。A. 20%B. 30%C. 50%D. 60%8. 位于珠海的某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)， 1995 年開(kāi)業(yè)經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)期 15 年。 1995 年一 2000 年的 盈虧情況如下： -80 萬(wàn)元， 20 萬(wàn)元， 40 萬(wàn)元， 50 萬(wàn)元， -30 萬(wàn)元， 60 萬(wàn)元。其開(kāi)始獲利的 年度為 ( )。A. 1996 年 B.1997 年 C.1998 年 D.2000 年9. 內(nèi)外資企業(yè)所得稅處理規(guī)定不一致的有。A. 非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)資產(chǎn)評(píng)估增值的稅務(wù)處理B. 公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅務(wù)

5、處理C. 接受貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)的稅務(wù)處理D. 股份制企業(yè)資產(chǎn)重組中資產(chǎn)評(píng)估增值的稅務(wù)處理10. 外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者用( )資金再投資舉辦外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5 年的，可以享受再投資退稅的優(yōu)惠。A. 用借入的資金B(yǎng).轉(zhuǎn)讓股票取得的凈收益C.從外商投資企業(yè)分得的利潤(rùn)D.從外商投資企業(yè)取得的清算所得11. 美國(guó)某租賃公司 2003年 11月向我國(guó)甲企業(yè)融資租賃設(shè)備，取得租賃收入100萬(wàn)元，其中包括 設(shè)備價(jià)款 80萬(wàn)元以及貸款利息 5萬(wàn)元，該公司能夠提供貸款協(xié)議和支付利息的單據(jù)， 可以證明該利息是由美國(guó)某銀行提供的出口信貸所收取的，那么該租賃公司應(yīng)向我國(guó)繳納的所得稅額是 萬(wàn)元。A. 0B. 1

6、.5C. 2D. 1012. 某深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)的一家外商投資企業(yè)，A是該企業(yè)的外國(guó)投資者。2000年A從企業(yè)取得稅后利潤(rùn) 68 萬(wàn)元，并直接再投資于該企業(yè)，增加其注冊(cè)資本。如果該企業(yè)實(shí)際繳納企業(yè)所 得稅的稅率是 15，當(dāng)?shù)匾?guī)定地方所得稅免征， A 再投資的退稅額為 ()。A. 4.08 萬(wàn)元 B.4.98 萬(wàn)元 C.5.97 萬(wàn)元 D.4.8 萬(wàn)元13. 某外國(guó)投資者 1996年在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)所在老市區(qū)內(nèi)投資舉辦了一家合資制藥企業(yè)，該企業(yè) 1998 年被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為開(kāi)始獲利年度， 2000 年以后均被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，2003年該外國(guó)投資者將 2002年度分得的稅后利潤(rùn) 55萬(wàn)元作為資本

7、開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng) 營(yíng)期限暫定為 6 年。假定地方所得稅不實(shí)行優(yōu)惠， 照常征收。 那么外國(guó)投資者再投資應(yīng)取得的 所得稅退稅額為 萬(wàn)元。A. 1.78B. 3C. 3.11D. 3.8814. 某生產(chǎn)性外商投資企業(yè) 1995 年開(kāi)業(yè)，經(jīng)營(yíng)期 15 年，當(dāng)年虧損 60 萬(wàn)元， 1996 年盈利 40 萬(wàn)元， 1997 年虧損 30 萬(wàn)元， 1998 年盈利 40 萬(wàn)元， 1999 年盈利 50 萬(wàn)元， 2000 年盈利 60 萬(wàn)元。其獲利年度為 ( ) 。A. 2000 年 B.1999 年 C.1998 年 D.1996 年15. 設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的某外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，2000

8、 年按稅法規(guī)定免征、減征期滿，2001年后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)， 20012003年實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額分別為 20萬(wàn)元、 10萬(wàn)元、30萬(wàn)元。該先進(jìn)技術(shù)企業(yè) 20012003年共計(jì)應(yīng) 繳納的企業(yè)所得稅為 萬(wàn)元。A. 10.5B. 12C. 15D. 616. 根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)那么的規(guī)定，非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)， 不能享受 “兩免三減半 稅收優(yōu)惠政策。以下各項(xiàng)屬于非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的是。A. 直接為生產(chǎn)效勞的科技開(kāi)發(fā)企業(yè)B. 從事產(chǎn)業(yè)信息咨詢的企業(yè)C. 從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)D. 從事精密儀器維修效勞的企業(yè)二、多項(xiàng)選擇題1. 在外國(guó)企業(yè)取得的以下所得中，不用向中國(guó)政府繳

9、納所得稅的有。A. 將財(cái)產(chǎn)租給中國(guó)境內(nèi)承租方而取得的租金B(yǎng). 提供在中國(guó)境內(nèi)使用的專利權(quán)而取得的使用費(fèi)C. 來(lái)源于境外并與企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得D. 轉(zhuǎn)讓不是其設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所持有的 B 股和海外股取得的凈收益2. 根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)那么的規(guī)定，可以減按 15%稅率征收企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)有。A. 在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)B. 在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的沿海港口城市設(shè)立的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)C. 在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)D. 在國(guó)務(wù)院確定的國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)

10、企業(yè)的外商投資企業(yè)3. 以下各項(xiàng)說(shuō)法中，不正確的有。A. 在原外商投資企業(yè)根底上進(jìn)行股份制改造后成立的股份制企業(yè)，視為新企業(yè)享受減免稅 優(yōu)惠B. 在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)地區(qū)設(shè)立的涉外金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)所得繳納預(yù)提所得稅C. 外國(guó)企業(yè)資助科研機(jī)構(gòu)的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)，可在資助企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全部扣除D. 再投資退稅時(shí)，應(yīng)退還再投資部門已繳納的全部或局部企業(yè)所得稅及地方附加稅4. 外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu) . 場(chǎng)所取得的以下所得，不屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得有 。A. 從中國(guó)境內(nèi)企業(yè)取得的利潤(rùn)B. 從中國(guó)境外取得的延期付款利息C提供在中國(guó)境外使用的商標(biāo)權(quán)而取得的使用費(fèi)。D. 轉(zhuǎn)讓在中國(guó)境外的財(cái)產(chǎn)而取得的收益5

11、. 內(nèi)、外資企業(yè)所得稅處理規(guī)定一致的有A. 彌補(bǔ)虧損B. 非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)C. 對(duì)外投資收益C. 職工福利費(fèi)稅前扣除方法6. 為鼓勵(lì)投資者將從企業(yè)分得的利潤(rùn)再投資于中國(guó)境內(nèi)企業(yè)，以下各項(xiàng)中適用40%退稅率的有 ( )。A. 外國(guó)投資者在境內(nèi)直接再投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)B. 外國(guó)投資者在境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建先進(jìn)技術(shù)企業(yè)C外國(guó)投資者從海南的企業(yè)獲得利潤(rùn)再投資于海南根底設(shè)施建設(shè)和農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期 不少于 5 年D. 外國(guó)投資者將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本7. 以下企業(yè)中， 符合稅法規(guī)定的從獲利年度起可以享受兩年免稅、 三年減半征稅的有 。A. 設(shè)在經(jīng)濟(jì)不興旺的遙遠(yuǎn)地區(qū)

12、的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在 10 年以上的B. 從事港口碼頭建設(shè)的中外合資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在 15 年以上的C. 從事石油、天然氣開(kāi)采的外商投資企業(yè)。D. 從事農(nóng)業(yè)、牧業(yè)、林業(yè)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在 10 年以上的8. 以下適用 15稅率征收企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)有A. 設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)B. 中外合資產(chǎn)品出口企業(yè)C. 上海浦東從事能源交通根底設(shè)施建設(shè)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)D. 經(jīng)濟(jì)特區(qū)的非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)9對(duì)西部地區(qū)外商投資企業(yè)投資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，符合相關(guān)規(guī)定 的，可以免征 。A. 消費(fèi)稅B. 關(guān)稅C. 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅D. 印花稅10. 以下各工程可以采用

13、預(yù)提方式在應(yīng)納稅所得額中扣除的有A.醫(yī)療保險(xiǎn)基金C. 職工福利費(fèi)B .退休保險(xiǎn)基金D. 商業(yè)保險(xiǎn)11. 外商投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)，準(zhǔn)予扣除的產(chǎn)品銷售稅金有A.消費(fèi)稅B.營(yíng)業(yè)稅C.城建稅D.資源稅12. 關(guān)于外商投資創(chuàng)業(yè)投資公司繳納所得稅時(shí)可享受的優(yōu)惠政策的陳述，正確的有。A. 從事股權(quán)投資及轉(zhuǎn)讓的創(chuàng)投公司，可享受稅法規(guī)定的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的有關(guān)稅收優(yōu) 惠待遇B. 組建為法人的創(chuàng)投企業(yè)，應(yīng)以創(chuàng)投企業(yè)為納稅人統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅C. 組建為非法人的創(chuàng)投企業(yè)，只能由投資各方分別申報(bào)繳納企業(yè)所得稅D. 非法人創(chuàng)投企業(yè)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)， 將日常投資經(jīng)營(yíng)權(quán)授予另一家創(chuàng)投公司進(jìn)行管理運(yùn)作的， 視同在我

14、國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)納稅13. 外資企業(yè)所得稅中關(guān)于固定資產(chǎn)的折舊，以下說(shuō)法錯(cuò)誤的選項(xiàng)是。A .應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的當(dāng)月起計(jì)算折舊B. 對(duì)外出售的固定資產(chǎn)，出售的當(dāng)月，不再提取折舊C. 固定資產(chǎn)殘值率可高于原價(jià)的10%D. 從事開(kāi)采石油資源的企業(yè)，在開(kāi)發(fā)階段及其以后的投資所形成的固定資產(chǎn)，可以綜合計(jì)算折舊，不留殘值，折舊的年限不得少于 6 年14. 對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)類工程的外商投資企業(yè)，自2002年1月 1日起，其投資者在原合同以外追加投資工程所取得的所得， 可享受外商投資企業(yè)追加投資工程的稅收優(yōu)惠政策， 其追加投資應(yīng) 符合的條件有 。A. 追加投資形成的新增注冊(cè)資本額到達(dá)或超過(guò)B.

15、追加投資形成的新增注冊(cè)資本額到達(dá)或超過(guò)C. 追加投資形成的新增注冊(cè)資本額到達(dá)或超過(guò)50%D. 追加投資形成的新增注冊(cè)資本額到達(dá)或超過(guò)40%1500 萬(wàn)美元6000 萬(wàn)美元1500 萬(wàn)美元，且到達(dá)或超過(guò)原注冊(cè)資本的1500 萬(wàn)美元，或到達(dá)或超過(guò)原注冊(cè)資本的15. 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的以下所得工程，應(yīng)作為應(yīng)稅所得計(jì)算繳納所得稅的是。A. 外商投資企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資的資產(chǎn)評(píng)估增值B. 外商投資企業(yè)兼營(yíng)投資業(yè)務(wù)而從投資的企業(yè)取得的股息C外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)所取得的凈收益D. 外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其設(shè)在境內(nèi)的機(jī)構(gòu)所持有的B股取得的凈收益16. 為鼓勵(lì)投資者將從企業(yè)分得的利潤(rùn)再投資于

16、中國(guó)境內(nèi)企業(yè)，以下各項(xiàng)中適用 100%退稅率的有 。A. 外國(guó)投資者在境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)B. 外國(guó)投資者在境內(nèi)直接再投資舉辦，擴(kuò)建先進(jìn)技術(shù)企業(yè)C. 外國(guó)投資者從海南的企業(yè)獲得利潤(rùn)再投資于海南根底設(shè)施建設(shè)和農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期 不少于 5 年D. 外國(guó)投資者將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本三、判斷題1. 外商投資企業(yè)設(shè)在我國(guó)境內(nèi)從事產(chǎn)品生產(chǎn)、商品貿(mào)易、效勞等業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，其生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)所得應(yīng)適用總機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅稅率，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅。 2. 由外國(guó)投資者持有 100%股份的專業(yè)投資公司，將從外商投資企業(yè)分得的利潤(rùn)股息，在中國(guó)境內(nèi)直接再投資， 享受再投資

17、退稅優(yōu)惠； 而外國(guó)投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn) 股 息購(gòu)置本企業(yè)或其他企業(yè)股票的，不能享受再投資退稅優(yōu)惠。 3. 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益免于征收所得稅。 4. 某外商從外商投資企業(yè)分得的利潤(rùn)提出后匯回本國(guó)開(kāi)發(fā)一新產(chǎn)品，但因故方案拖延。外商 又將這局部利潤(rùn)交回原投資企業(yè)用于增加注冊(cè)資本。 按稅法規(guī)定該筆資金經(jīng)營(yíng)期不少于五年 時(shí)，就可退回這局部利潤(rùn)原繳納的企業(yè)所得稅的40。 ( )5. 外商投資企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳季度企業(yè)所得稅時(shí)，直接按其所適用的稅率預(yù)繳季度企業(yè)所得 稅，以前年度虧損待年底匯算清繳時(shí)再行彌補(bǔ)。 6. 經(jīng)我國(guó)政府批準(zhǔn)，設(shè)在我國(guó)的外資銀行分行，一律免征企業(yè)所得稅。( )

18、7. 深圳特區(qū)設(shè)立的某中外合資效勞性企業(yè)，外方投資額為 600萬(wàn)美元， 2003 年?duì)I業(yè)，經(jīng)營(yíng)期15 年， 2005 年獲利， 2005 年繳納企業(yè)所得稅實(shí)際適用15%稅率。 8. 在沿海港口城市的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)適用15 的企業(yè)所得稅率。 ( )9. 外商投資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，在匯總申報(bào)繳納所得稅時(shí)，可將各分支機(jī)構(gòu)盈 虧相抵，按有盈利的分支機(jī)構(gòu)適用稅率納稅。 10. 外商投資企業(yè)兼營(yíng)投資業(yè)務(wù)，應(yīng)分別計(jì)算投資收益和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入，以及各自有關(guān)的成 本，費(fèi)用和損失。對(duì)從投資的企業(yè)取得的利潤(rùn)股息 ，可不計(jì)入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額，但 與該投資有關(guān)的可行性研究費(fèi)用 .投資貸款

19、利息支出等， 準(zhǔn)予沖減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 11. 外商投資企業(yè)為本單位的外籍職工支付的境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣 除。 12. a企業(yè)與一科研所簽訂合同，科研所為企業(yè)研究一項(xiàng)新工藝，研究成果只提供給a企業(yè)，所以 a 企業(yè)資助科研所 300 萬(wàn)元，并在繳納企業(yè)所得稅前扣除。 13. 作為投資或受讓的無(wú)形資產(chǎn)，在協(xié)議 .合同中規(guī)定使用年限的，可按該使用年限分期攤銷；沒(méi)有規(guī)定使用年限的，或者是自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷期限不得超過(guò) 10 年。 14. 某外商從外商投資企業(yè)分得的利潤(rùn)提出后匯回本國(guó)開(kāi)發(fā)一新產(chǎn)品，但因故方案拖延。外 商又將這局部利潤(rùn)交回原投資企業(yè)用于增加注冊(cè)資本。 按稅法規(guī)

20、定， 該筆資金經(jīng)營(yíng)期不少于五年時(shí)，就可退回這局部利潤(rùn)原繳納的企業(yè)所得稅的40%。 15. 外商投資企業(yè)按照董事會(huì)的決議，將其依照有關(guān)規(guī)定從企業(yè)所得稅稅后利潤(rùn)提取的公積 金或者開(kāi)展 基金、儲(chǔ)藏基金或資本公積金轉(zhuǎn)作再投資，相應(yīng)增加本企業(yè)注冊(cè)資本。上 述增加本企業(yè)注冊(cè)資本的再投資中屬于外國(guó)投資者的局部， 可以依照稅法有關(guān)規(guī)定， 給予 外 國(guó)投資者再投資退稅。 四、計(jì)算題1. 某中外合資企業(yè)是位于我國(guó)西部地區(qū)的國(guó)家鼓勵(lì)類企業(yè)。2005 年自行申報(bào)的應(yīng)納稅所得額為 100 萬(wàn)元，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)企業(yè)沒(méi)有納稅調(diào)整： 1經(jīng)批準(zhǔn)以一臺(tái)設(shè)備對(duì)外投資，設(shè)備原賬面價(jià)值20 萬(wàn)元，已提折舊 6萬(wàn)元，雙方

21、確認(rèn)的投資價(jià)值 18 萬(wàn)元。2查補(bǔ) 2004 年度的應(yīng)交未交所得稅 3 萬(wàn)元，并被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款 3萬(wàn)元， 稅款和罰款均已 上交。3發(fā)生新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用 12萬(wàn)元，企業(yè)實(shí)際扣除了 18 萬(wàn)元上年開(kāi)發(fā)費(fèi) 11.5萬(wàn)元。 41 月購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額 25 萬(wàn)元，已提取當(dāng)期折舊費(fèi)。5境外分支機(jī)構(gòu)虧損 9 萬(wàn)元，已計(jì)入投資損失。要求：計(jì)算該企業(yè) 2005 年應(yīng)納企業(yè)所得稅和實(shí)納企業(yè)所得稅。 假設(shè)地方附加稅免征， 2004 年實(shí) 際繳納的企業(yè)所得稅為 13 萬(wàn)元2. 某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)， 1995年 3 月在我國(guó)某經(jīng)濟(jì)特區(qū)登記注冊(cè)，經(jīng)營(yíng)期限 15年。該企 業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率 15%，地方所得稅稅率 3%

22、此題中地方所得稅稅率保持不變 。1995 年至 2002 年的有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：1995 年虧損 30 萬(wàn)元，1996 年虧損 10 萬(wàn)元，1997 年盈利 30 萬(wàn)元，1998 年盈利 60 萬(wàn)元，1999 年虧損 10萬(wàn)元， 2000年盈利 50萬(wàn)元， 2001年虧損 20萬(wàn)元。2002 年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入 8500萬(wàn)元，效勞性收入 500 萬(wàn)元；應(yīng)扣除的本錢和銷售費(fèi)用 7115 萬(wàn)元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 萬(wàn)元該企業(yè) 7 月 1 日向其他企業(yè)借款 200 萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)， 借期 1年，當(dāng)年內(nèi)實(shí)際支付借款利息費(fèi)用 10 萬(wàn)元，已計(jì)入 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 賬戶，同期銀行的貸 款年利息率為 48%.

23、管理費(fèi)用 1200 萬(wàn)元其中含新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 40 萬(wàn)元，交際應(yīng)酬 費(fèi)用 395萬(wàn)元；應(yīng)繳納的增值稅 80 萬(wàn)元.營(yíng)業(yè)稅 25萬(wàn)元；“營(yíng)業(yè)外支出 賬戶中列支有支 付 給境外總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi) 30萬(wàn)元，通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃块T向某小學(xué)捐款 40 萬(wàn)元，上年度發(fā) 生的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用為 30 萬(wàn)元。該企業(yè)中方與外方的投資比例為6 比 4，外方于 2003 年 2 月將分得的 2002 年的稅后利潤(rùn) 不考慮基金分配 全部用于再投資追加本企業(yè)注冊(cè)資本，追增期限8 年。根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè) 19952001 年期間繳納的所得稅， 2002 年該企業(yè)應(yīng)繳納的所得 稅以及 2003 年 2 月該外商投資者

24、可以獲得的再投資退稅。3. 設(shè)在廈門某中外合資賓館，外商投資600萬(wàn)美元，經(jīng)營(yíng)期 15年， 2001 年初開(kāi)業(yè)，至 2004年各年盈虧額為： -80 萬(wàn)元、 30 萬(wàn)元、 100 萬(wàn)元、 180 萬(wàn)元。 2005 年度，企業(yè)收支情況如下： 1全年?duì)I業(yè)收入 3900 萬(wàn)元；繳納營(yíng)業(yè)稅 150 萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)本錢 800 萬(wàn)元； 2管理費(fèi)用 350 萬(wàn)元，其中交際應(yīng)酬費(fèi) 80 萬(wàn)元，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 30 萬(wàn)元，支付給外方總機(jī) 構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi) 50 萬(wàn)元；3財(cái)務(wù)費(fèi)用 95.6 萬(wàn)元，其中支付外方作為投入資本的境外借款利息50 萬(wàn)元，支付給銀 行和非金融機(jī)構(gòu)借款利息分別為 5.2萬(wàn)元、 10.8萬(wàn)元各借款

25、200萬(wàn)元，期限半年，均用于 經(jīng)營(yíng)； 4營(yíng)業(yè)費(fèi)用 590 萬(wàn)元，其中列支外方管理人員的境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)50 萬(wàn)元；5營(yíng)業(yè)外支出 125萬(wàn)元，其中違法經(jīng)營(yíng)罰款 10萬(wàn)元，直接向體育館捐贈(zèng) 5 萬(wàn)元，通過(guò)民 政部門向某小學(xué)捐贈(zèng) 10 萬(wàn)元，交通事故損失 10 萬(wàn)元； 6資本公積科目反映當(dāng)年接受其它單位貨幣捐贈(zèng)和實(shí)物捐贈(zèng)各5 萬(wàn)元，交通事故損失賠償 5 萬(wàn)元；7全年計(jì)入各項(xiàng)本錢費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額400 萬(wàn)元年均職工 400 人。8另外，該企業(yè)在 a、b兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)甲和乙，甲機(jī)構(gòu)當(dāng)年所得100萬(wàn)元，其中利息所得 20萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)所得 40萬(wàn)元適用稅率均為 20%；經(jīng)營(yíng) 所得 40萬(wàn)元適 用稅

26、率 40%。乙機(jī)構(gòu)當(dāng)年所得 50 萬(wàn)元，其中股息 10萬(wàn)元適用稅率 25%，經(jīng)營(yíng)所得 40 萬(wàn)元適用稅率 45%。9該企業(yè)當(dāng)年已預(yù)繳企業(yè)所得稅和地方所得稅各150 萬(wàn)元、 50萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè) 2005 年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。4. 汕頭經(jīng)濟(jì)特區(qū)某中外合營(yíng)運(yùn)輸公司1991 年開(kāi)業(yè)并獲利， 2004 年企業(yè)所得稅 210 萬(wàn)元。1 2005 年取得營(yíng)運(yùn)收入 3500 萬(wàn)元，出租固定資產(chǎn)取得租金收入 120 萬(wàn)元，取得其他業(yè) 務(wù)收入 80 萬(wàn)元。 2 當(dāng)年?duì)I運(yùn)費(fèi)用支出 1400 萬(wàn)元其中交際應(yīng)酬費(fèi) 45 萬(wàn)元，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi) 15 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金 125 萬(wàn)元，運(yùn)輸事故損失 100 萬(wàn)元，

27、獲保險(xiǎn)公司賠償 40 萬(wàn)元，支付工資 386.47 萬(wàn)元，計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi) 13.53萬(wàn)元，支付職工福利費(fèi) 20 萬(wàn)元，支付運(yùn) 輸保險(xiǎn)費(fèi) 26 萬(wàn)元，支付職工境外社會(huì)保 險(xiǎn)費(fèi) 16萬(wàn)元。3 2005年購(gòu)置國(guó)產(chǎn)運(yùn)營(yíng)用汽車 5輛，共 100萬(wàn)元，屬于國(guó)家規(guī)定的投資國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免所 得稅的條件。 。4此外該公司在 A.B 兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，在 A 國(guó)分支機(jī)構(gòu)取得業(yè)務(wù)收入 120萬(wàn)元，所在 國(guó)規(guī)定的稅率為 40%，在 B 國(guó)分支機(jī)構(gòu)取得業(yè)務(wù)收入 80萬(wàn)元，所在國(guó)規(guī)定的稅率為30%。計(jì)算該運(yùn)營(yíng)公司 2005 年應(yīng)納的企業(yè)所得稅不考慮地方稅五、綜合題1.某中外合資紙業(yè)公司成立于1996年， 200

28、1 年獲利。 2005年各季度應(yīng)納稅所得額申報(bào)數(shù)額如下：第一季度累計(jì) 90 萬(wàn)元 第二季度累計(jì) 160 萬(wàn)元 第三季度累計(jì) 210 萬(wàn)元 全年累計(jì) 320 萬(wàn)元2005 年年終匯算清繳所得稅時(shí)發(fā)現(xiàn)以下需調(diào)整事項(xiàng)： 1 全年工資總額為 280 萬(wàn)元，實(shí)際列支福利費(fèi) 50 萬(wàn)元。 2 2005 年 2 月接受捐贈(zèng)的一臺(tái)設(shè)備價(jià)值 20 萬(wàn)元，未入賬，未提折舊同類設(shè)備使用年 限為 5 年，殘值率為 10% 3向非關(guān)聯(lián)企業(yè)開(kāi)業(yè)贊助費(fèi) 5 萬(wàn)元 4 交際應(yīng)酬費(fèi)實(shí)際支出 50萬(wàn)元年銷售凈額 2100萬(wàn)元 5 通過(guò)民政部門向湖南災(zāi)區(qū)捐款20萬(wàn)元，向國(guó)外某慈善機(jī)構(gòu)捐款 10萬(wàn)元 6設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的銷售分公司取得利

29、潤(rùn)80 萬(wàn)元特區(qū)地方附加稅免征要求：1根據(jù)上述資料分析并計(jì)算該公司 2005 年度各季預(yù)繳企業(yè)所得稅和地方附加稅； 2全年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)退的企業(yè)所得稅和地方附加稅。企業(yè)所得稅稅率為 30%，地方附加稅稅率為 3%，地方稅優(yōu)惠同正稅2.某外商投資企業(yè) 2005 年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下，適用企業(yè)所得稅率30%，地方所得稅 3%：不考慮流轉(zhuǎn)稅和其他稅費(fèi) 1產(chǎn)品銷售收入 3400 萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售本錢 1800萬(wàn)元，各項(xiàng)費(fèi)用 300 萬(wàn)元； 2費(fèi)用中有向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)15 萬(wàn)元，支付給總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi) 10 萬(wàn)元，列支交際應(yīng)酬費(fèi) 20 萬(wàn)元 .境內(nèi)職工境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 35 萬(wàn)元； 3該公司取得購(gòu)置境外

30、股票取得稅后股息所得135 萬(wàn)元，在境外已納所得稅 15 萬(wàn)元；4設(shè)備出租給境外公司取得稅后租金所得48萬(wàn)元，在境外已納所得稅 12 萬(wàn)元；5以設(shè)備方式投資，設(shè)備評(píng)估價(jià)格 100 萬(wàn)元，設(shè)備的賬面凈值 80 萬(wàn)元； 6轉(zhuǎn)讓 B 股取得股票轉(zhuǎn)讓凈收益 40萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓合資企業(yè)局部股權(quán) 200 萬(wàn)元，其出資額 為 170 萬(wàn)元。要求：計(jì)算該外商投資企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅與地方所得稅。答案局部一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案 】 A【答案解析 】 境外企業(yè)以中國(guó)境內(nèi)客戶為效勞對(duì)象的，其劃分為中國(guó)境內(nèi)業(yè)務(wù)收入不應(yīng)低 于總收入的 60%，對(duì)境外公司采用源泉和扣繳的方式計(jì)算交納預(yù)提所得稅為：確認(rèn)收入100 >

31、60% = 60萬(wàn)元；計(jì)算預(yù)提所得稅 60 >10% = 6萬(wàn)元。2.【正確答案 】 C【答案解析 】 按規(guī)定， c 項(xiàng)不得列支， ABD 項(xiàng)均可按標(biāo)準(zhǔn)或報(bào)批后列支。3.【正確答案 】 C【答案解析 】 1 996、1 997年盈利彌補(bǔ) 1 994、1 995年虧損， 1 998 年盈利補(bǔ)虧后還有 30萬(wàn)元， 1998 年為獲利年度。4.【正確答案 】 B【答案解析】投資 抵稅限額=80X40%= 32萬(wàn)元，2003年應(yīng)納稅額=65-15X30%拓0 % =7.5萬(wàn)元，比2002年增加稅額7.5萬(wàn)元2002年應(yīng)納 稅額為0，且在抵稅限額之內(nèi)，可 將新增所得稅 7.5 萬(wàn)元從 2003年應(yīng)

32、納稅額中抵扣，即 2003 年應(yīng)納稅為 =0。5.【正確答案 】 A【答案解析 】 投資 抵稅限額 50>40%=20萬(wàn)元， 2001 年應(yīng)納稅額= 50> 30%+3% = 16.50萬(wàn)元，比 2000年增加 11.55萬(wàn)元 2000年應(yīng) 納稅額為 15>33%= 4.95 萬(wàn)元，且在 抵稅限額之內(nèi)，可將新增所得稅 11.55萬(wàn)元從 2001 年應(yīng)納稅額中抵扣，即 2001 年實(shí)納稅為11.55- 11.55 = 0萬(wàn)元。6.【正確答案 】 B【答案解析】交際應(yīng)酬費(fèi)限額=500X 10%。+ 3400-500X 5%尸19.5萬(wàn)元7.【正確答案 】 C【答案解析 】 對(duì)于確

33、定為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營(yíng)非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)，如果當(dāng)年度其生產(chǎn)性經(jīng) 營(yíng)收入超過(guò)全部業(yè)務(wù)收入的50%，在減免稅期限內(nèi)，當(dāng)年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可享受當(dāng)年度的減稅或免稅；如果未超過(guò)50%的，當(dāng)年度即使在減免稅期限內(nèi)，也不能享受免稅或減稅優(yōu)惠待遇。8.【正確答案 】 C【答案解析】20+40+50-80 = 30萬(wàn)元0,所以1998年是獲利年度。9.【正確答案 】 B【答案解析 】 內(nèi)資企業(yè)所得稅規(guī)定自 2003 年起，對(duì)接受捐贈(zèng)的貨幣資產(chǎn)當(dāng)期要納稅，從而 與外商投資企業(yè)所得稅法規(guī)定一致； 公益救濟(jì)性捐贈(zèng)外商所得稅法規(guī)定全額扣除， 內(nèi)資企業(yè) 所得稅法規(guī)定局部按限額比例扣除。10.【正確答案 】 C【答案解析

34、 】 ABD 是不能享受該優(yōu)惠的。11.【正確答案 】 B【答案解析 】 外國(guó) 租賃公司從事融資租賃業(yè)務(wù)，取得的租賃收入可扣除其設(shè)備價(jià)款、以及 能夠提供的貸款協(xié)議和支付利息單據(jù) 證明是由對(duì)方國(guó)家銀行提供的出口信貸的利息， 就其 余額按 10%的預(yù)提所得稅率征稅。該租賃公司應(yīng)向我國(guó)繳納的所得稅額為：100-80-5X10%= 1.5萬(wàn)元。12.【正確答案 】 D【答案解析 】 A 再投資的退稅額= 68/1-15 X15X40= 4.8萬(wàn)元13.【正確答案 】 C【答案解析】應(yīng)退稅額=55+ 1-12%-3%X12% 40%= 3.11萬(wàn)元。14.【正確答案 】 B【答案解析 】1995 年的虧

35、損由 1996-2000 的盈利彌補(bǔ)， 1997 年的虧損由 1998-2001 的盈利彌補(bǔ)。所以 1998 年可以彌補(bǔ) 1995 年.1996 年尚未彌補(bǔ)的虧損。彌補(bǔ)虧損后盈利：50+40+40-60-30 = 40 萬(wàn)元。15.【正確答案 】 D【答案解析 】 該外商投資企業(yè)設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)，適用的所得稅稅率為15%，按稅法規(guī)定免征、 減征期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的， 可以享受 3年減半征收的優(yōu)惠， 由于減半后的稅 率為 7.5%，低于 10%，所以，應(yīng)按 10%計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 20+10+3010%=6萬(wàn)元。【正確答案 】 C【答案解析 】 直接為生產(chǎn)效勞的科技開(kāi)發(fā)企業(yè)，從事產(chǎn)業(yè)信

36、息咨詢的企業(yè)屬于生產(chǎn)性外商 投資企業(yè)。二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案 】 CD【答案解析 】 按照我國(guó)稅收管轄權(quán)的規(guī)定，對(duì)外國(guó)企業(yè)實(shí)施屬地主義地域管轄權(quán)， C 項(xiàng)不 符合稅收管轄權(quán)的規(guī)定， D 項(xiàng)那么在暫免征稅規(guī)定范圍之中。2.【正確答案 】 ABD【答案解析 】 國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)一般執(zhí)行24%的稅率。3.【正確答案 】 ABCD【答案解析 】 原有企業(yè)股份制改造后，符合規(guī)定條件的才能視為新企業(yè)享受新企業(yè)稅收優(yōu) 惠；在境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)繳納外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅， 不用預(yù)提所得 稅的方式；資助科研機(jī)構(gòu)要注意與其是否有關(guān)聯(lián)關(guān)系；再投資退稅不退地方所

37、得稅。4.【正確答案 】 BCD【答案解析 】 A 屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。5.【正確答案 】 AB【答案解析 】 補(bǔ)虧政策內(nèi)，外資企業(yè)所得稅處理相同，非公益捐贈(zèng)內(nèi)、外資均不得稅前扣 除。對(duì)外投資收益， 內(nèi)資企業(yè)所得稅規(guī)定存在地區(qū)稅率差異要補(bǔ)稅，外資企業(yè)無(wú)此規(guī)定；職 工福利費(fèi)內(nèi)資企業(yè)規(guī)定按計(jì)稅工資14%稅前扣除，而外資企業(yè)按不超過(guò)工資總額的14% 稅前據(jù)實(shí)列支。6.【正確答案 】 AD【答案解析 】 BC 適用 100退稅率。7.【正確答案 】 AD【答案解析 】 B 項(xiàng)所列企業(yè)可享受五免五減半優(yōu)惠， C 項(xiàng)所列企業(yè)除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外， 不享受外商投資企業(yè)優(yōu)惠。8.【正確答案 】 ACD【答

38、案解析 】 B 選項(xiàng)中外合資產(chǎn)品出口企業(yè)屬于生產(chǎn)性企業(yè)，根據(jù)所在地確定適用稅率， 可以是 15、 24、 30。9.【正確答案 】 BC【答案解析 】 對(duì)西部地區(qū)外商投資企業(yè)投資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，除 ?外商投資工程不予免稅的進(jìn)口商品目錄?所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。10.【正確答案 】 AB【答案解析 】 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)按標(biāo)準(zhǔn)提存的三項(xiàng)基金醫(yī)療.住房 .退休和兩項(xiàng)經(jīng)費(fèi)教育 .工會(huì)可稅前扣除。除此之外，企業(yè)不得在稅前預(yù)提其他職工福利類費(fèi)用。11.【正確答案 】 AD【答案解析 】 產(chǎn)品銷售稅金是與貨物有關(guān)的稅金，而營(yíng)業(yè)稅與銷售貨物無(wú)關(guān)，屬于稅前扣 除的稅金，

39、但不屬于產(chǎn)品銷售稅金，故 B 錯(cuò)誤；外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不交城建稅和教 育費(fèi)附加，無(wú)稅前扣除問(wèn)題，故 C 不選。12.【正確答案 】 BD【答案解析 】 A 項(xiàng)所列企業(yè)不得享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠，非法人創(chuàng)投企業(yè) 投資各方也可以統(tǒng)一申報(bào)納稅。13.【正確答案 】 AB【答案解析 】 A 選項(xiàng)應(yīng)是從使用月份次月起計(jì)提折舊； B 出售的當(dāng)月仍要計(jì)提折舊。14.【正確答案 】 BC【答案解析 】 可享受該優(yōu)惠政策的條件是： 1追加投資形成的新增注冊(cè)資本到達(dá)或超過(guò)6000 萬(wàn)美元； 2追加投資形成的新增注冊(cè)資本到達(dá)或超過(guò)1500 萬(wàn)美元，且到達(dá)或超過(guò)原注冊(cè)資本的 50%的。15.【正確答案

40、 】 ACD【答案解析 】 B 不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。16.【正確答案 】 ABC【答案解析 】外國(guó)投資者將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)， 增加注冊(cè)資本適用 40% 的退稅率。三、判斷題1.【正確答案 】 錯(cuò)【答案解析 】 外商投資企業(yè)設(shè)在我國(guó)境內(nèi)從事產(chǎn)品生產(chǎn)、商品貿(mào)易、效勞等業(yè)務(wù)的分支機(jī) 構(gòu)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)適用該分支機(jī)構(gòu)所在地同類業(yè)務(wù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率， 由其總 機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅。2.【正確答案 】 對(duì)【答案解析】參看教材P329頁(yè)倒數(shù)第1行。3.【正確答案 】 錯(cuò)【答案解析 】 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)置國(guó)庫(kù)券所取得的國(guó)庫(kù)券利息收入免于征收所得 稅，但國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)依

41、法繳納企業(yè)所得稅。4.【正確答案 】 錯(cuò)【答案解析 】 必須是直接再投資，才能享受再投資退稅的優(yōu)惠政策，所謂的直接再投資指 的是外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者將其從該企業(yè)取得的利潤(rùn)在提取前直接用于增加注冊(cè)資本， 或者在提取后直接用于投資舉辦其他外商投資企業(yè)。5.【正確答案 】 錯(cuò)【答案解析 】 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)按照稅法規(guī)定預(yù)繳季度企業(yè)所得稅時(shí)，首先應(yīng)彌補(bǔ) 以前年度所發(fā)生的虧損，彌補(bǔ)虧損后有余額的，再按其所適用的稅率預(yù)繳季度企業(yè)所得稅。6.【正確答案 】 錯(cuò)【答案解析 】 外資銀行分行符合條件的是 “一免兩減半 的優(yōu)惠政策。7.【正確答案 】 錯(cuò)【答案解析 】 特區(qū)設(shè)立的效勞性外商投資企業(yè)，外方

42、投資額為 500 萬(wàn)美元以上，獲利年度 起一年免稅、兩年減半征收，減半稅率為 7.5% 。8.【正確答案 】 錯(cuò)【答案解析 】 如果是在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)適用稅率為24。9.【正確答案 】 對(duì)【答案解析 】 這是外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)合并納稅的共同規(guī)定，與內(nèi)資 企業(yè)的合并納稅規(guī)定有所不同。10.【正確答案 】 錯(cuò)【答案解析 】 與投資有關(guān)的可行性研究費(fèi)用 .投資貸款利息支出等， 也是不能從稅前扣除的。11.【正確答案 】 錯(cuò)【答案解析 】 是不允許扣除的。12.【正確答案 】 錯(cuò)【答案解析 】 納稅人只有資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)、高等院校、研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新工

43、藝、 新技術(shù)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定后，才可在當(dāng)年應(yīng)納所得額中扣除； 只提供給納稅人的開(kāi)發(fā)研究不適用上述政策，這一類的資助性支出，只能用稅后利潤(rùn)解決。13.【正確答案 】 錯(cuò)【答案解析 】 應(yīng)該是不得少于 10 年。14.【正確答案 】 錯(cuò)【答案解析 】 外商 投資企業(yè)再投資退稅的優(yōu)惠政策是指用于增加本企業(yè)注冊(cè)資本的局部在 提取前直接用于增加注冊(cè)資本， 或者在提取后直接用于投資舉辦其他外商投資企業(yè)的， 可退 還 再投資利潤(rùn)已繳納的企業(yè)所得稅的40% 。題中外商將分得的利潤(rùn)提出并匯回本國(guó)，以后再將此利潤(rùn)用于投資，不能享受再投資退稅的優(yōu)惠。15.【正確答案 】 錯(cuò)【答案解析 】

44、外商 投資企業(yè)按照董事會(huì)的決議，將其依照有關(guān)規(guī)定從企業(yè)所得稅稅后利潤(rùn) 提取的公積金或者開(kāi)展基金、儲(chǔ)藏基金轉(zhuǎn)作再投資，相應(yīng)增加本企業(yè)注冊(cè)資本。上述增 加 本企業(yè)注冊(cè)資本的再投資中屬于外國(guó)投資者的局部，可以依照稅法第十條和其他有關(guān)規(guī) 定，給予外國(guó)投資者再投資退稅。不包括用資本公積金轉(zhuǎn)作再投資。四、計(jì)算題視為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益。【正確答案 】1實(shí)物資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的價(jià)值高于賬面凈值的局部， 需調(diào)增所得額18-20-6= 4萬(wàn)元 2查補(bǔ)稅款的罰款不得稅前扣除 需調(diào)增所得額= 3 萬(wàn)元 3本年新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用增長(zhǎng)率未到達(dá)1 0%，只能扣除實(shí)際發(fā)生額，不得使用加扣政策。需調(diào)增所得額=12X50%= 6萬(wàn)元 4境外

45、分支機(jī)構(gòu)虧損不能在境內(nèi)彌補(bǔ)需調(diào)增所得額= 9 萬(wàn)元 5調(diào)整后的所得額= 100+4+3+6+9 = 122萬(wàn)元應(yīng)納所得稅額=122X15% = 18.3萬(wàn)元6國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵稅限額= 25X40%= 10萬(wàn)元2005 年比 2004 年新增所得稅額= 18.3-13+3= 2.3萬(wàn)元 實(shí)際可以抵免的所得稅額就是 2.3萬(wàn)元。注：查補(bǔ)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資以前年度的所得稅款，應(yīng)計(jì)入所屬年度繳納的企業(yè)所得稅基數(shù)中 7 2005 年實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅18.3-2.3=16 萬(wàn)元2.【正確答案 】1 1995 年. 1996年虧損不納稅， 1 997年彌補(bǔ)虧損后不納稅， 1 998年為開(kāi)始獲利年度， 1998.

46、1999年免稅， 2000年-2002年減 半征收企業(yè)所得稅，因此， 19952000 年應(yīng)納所得稅為 50X3+50-10 X 15%X50%+3% =5.7 萬(wàn)元 ，2001 年虧損不納 稅。 2 2002 年收入總額 9000 萬(wàn)元3可以直接扣除本錢和銷售費(fèi)用 7115萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅 25萬(wàn)元，通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃块T向某小 學(xué)捐款 40 萬(wàn)元，而增值稅 80 萬(wàn)元，支付給境外總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi) 30 萬(wàn)元不得扣除。4財(cái)務(wù)費(fèi)用可以扣除=200-10+200X4.8%/2=194.8萬(wàn)元5交際應(yīng)酬費(fèi)可以扣除 =1500X0.5%+7000X0.3%+500X1%=33.5 萬(wàn)元 6還可以扣除新產(chǎn)品

47、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 40 萬(wàn)元的 50% 7 2002 年 該 企 業(yè) 應(yīng) 交 所 得 稅 =(8500+500-7115-194.8- 1200-39.5 -33.5-40 5X%-25-40-20) (X5% X50%+3%)=391.2 X0.5%=41.076(萬(wàn)元) 8 2002 年外方投資者所取得的稅后利潤(rùn)=8500+500-7115-200-1200-25-30-40-20-41.076X40%=328.924 X0%=131.5696萬(wàn)元 9 2002 年外方投資者所取得的稅后利潤(rùn)用于再投資的限額= X40%=140.0496 萬(wàn)元131.5696萬(wàn)元10 2003年外方將分得的 2

48、002年的稅后利潤(rùn)用于再投資應(yīng)退的稅額=131.5696/ 1-15% X50%-3%X5%X50%X40%=4.4102萬(wàn)元3.【正確答案 】 按規(guī)定，設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的效勞性外資企業(yè)，外商投資 500 萬(wàn)美元以上，經(jīng)營(yíng) 期 10 年以上，經(jīng)過(guò)申請(qǐng)批準(zhǔn)，從獲利年度起，第 1 年免稅，第 2、3 年減半征稅，減 半征 稅后的稅率為 7 . 5% ，此題中 2005年正處于減稅的第 2個(gè)年度； 此題中交際應(yīng)酬費(fèi)和非金融 機(jī)構(gòu)借款利息要按限額列支；特許權(quán)使用費(fèi)、投入資本利息、境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、違法經(jīng)營(yíng)罰款、 直接捐贈(zèng)等不得扣除； 資本公積中的貨幣捐贈(zèng)和非貨幣捐贈(zèng)應(yīng)作為應(yīng)稅收入； 交通事 故損失賠償應(yīng)沖減

49、交通事故損失；其他工程均 直接作為收入或支出工程。計(jì)算過(guò)程如下：1境內(nèi)應(yīng)稅所得額= 3900-150-800-350-80+22-50 - 590-50- 125-10-5-5 +5+5= 2033萬(wàn)元其中，交際應(yīng)酬費(fèi)限額=500X 10%。+3400X 5%產(chǎn)22萬(wàn)元利息列支超標(biāo)準(zhǔn)= 5.6萬(wàn)元 2扣除限額：甲 100/ 100+2033+50X 100+2033+50X33%= 33萬(wàn)元乙 50/ 100+2033+50X 100+2033+50X33%= 16.5萬(wàn)元 3境外已納稅款：甲 20+40 X20%+40X 40%= 28萬(wàn)元乙 10X25%+40X 45%= 20.5萬(wàn)元故允

50、許抵免稅：甲 28 萬(wàn)元，乙 16.5 萬(wàn)元 4 應(yīng)納企業(yè)所得稅額= 2033X7.5%+ 100+50 X30%-28+16.5= 152.975萬(wàn)元 應(yīng)納地方所得稅額= 2033+100+50 X3%= 65.49萬(wàn)元5應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額= 152.975-150=2.975萬(wàn)元應(yīng)補(bǔ)繳地方所得稅額= 65.49-50= 15.49萬(wàn)元 4.【正確答案 】 全年業(yè)務(wù)收入總額 =350012080=3700 萬(wàn)元準(zhǔn)予列支交際應(yīng)酬費(fèi) =500X10%3200X5% =21萬(wàn)元，多列支交際應(yīng)酬費(fèi) =4521=24萬(wàn) 元 職工福利費(fèi)列支限額 =386.47 X4%=54.11萬(wàn)元，故實(shí)際支付的20萬(wàn)福利費(fèi)準(zhǔn)予列支 境內(nèi)所得應(yīng)納稅 =3500120801400241512510040386.4713.53 2026X15% =1708X15%=256.2 萬(wàn)元 2005 年所得稅比 2004 年所得稅增長(zhǎng)額 =256.2210=46.2萬(wàn)元故國(guó)產(chǎn)設(shè)備 100X40%=40 萬(wàn)元可直接抵免企業(yè)所得稅40 萬(wàn) A 國(guó)所得已繳稅金=120X40%=48萬(wàn)元，扣除限額=120/120+1708+80 120+1708+80X33%=39.6 萬(wàn)元 ，按 39.6 萬(wàn)元扣B 國(guó)所得已繳稅金 =