中級會計實務(wù)()-第9章-金融資產(chǎn)-課后作業(yè)

1、中級會計實務(wù)2022第九章金融資產(chǎn)課后作業(yè)一、單項選擇題1.以下各項資產(chǎn)中，不屬于金融資產(chǎn)的是丨。A. 存貨B. 應(yīng)收票據(jù)C其他應(yīng)收款D貸款2.以下各項表述中，不正確的選項是丨。A. 企業(yè)持有的不具有控制、共同控制、重大影響、在活潑市場上有報價且公允價值能可靠計量的權(quán)益性投資且持有目的是為了短期內(nèi)賺取差價的，應(yīng)確認為交易性金融資產(chǎn)B. 扌寺有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，企業(yè)有明顯意圖和 能力持有至到期的衍生金融資產(chǎn)C如果沒有可利用的財務(wù)資源持續(xù)地為金融資產(chǎn)提供資金支持，說明企業(yè)沒有能力將金融資產(chǎn)持有至到期D.持有至到期投資可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)3.以下關(guān)于可供出售金融

2、資產(chǎn)的說法中，錯誤的選項是丨。A. 沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、以公允價值計量且其變動計入 當期損益的金融資產(chǎn)，可以劃分為可供出售金融資產(chǎn)B. 股權(quán)分置改革中持有對被投資單位具有控制權(quán)的股權(quán)，應(yīng)當確認為長期股權(quán)投資并采用本錢法進行后續(xù)計量C在股權(quán)分置改革過程中持有對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)當劃分為可供出售金融資產(chǎn)D.企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)不包括股權(quán)分置改革過程中持有的限售股權(quán)， 對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，該限售股權(quán)只能劃分為可供出 售金融資產(chǎn)4.關(guān)于計量單元，以下說法中正確的選項是丨。A. 僅指相關(guān)資產(chǎn)單獨進行計量的最小單位B. 僅指

3、相關(guān)負債單獨進行計量的最小單位C是指相關(guān)資產(chǎn)和負債單獨進行計量的最小單位D.是指相關(guān)資產(chǎn)或負債以單獨或者組合方式進行計量的最小單位5.2022年2月2日，甲公司支付500萬元取得一項股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn) 核算，支付價款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費用5萬元。甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為萬元。A. 480B. 500C. 485D. 5056. 以下各項涉及交易費用會計處理的表述中，正確的選項是 ()。A. 企業(yè)合并發(fā)生的手續(xù)費計入到長期股權(quán)投資的本錢B. 定向增發(fā)普通股支付的券商手續(xù)費直接計入當期損益C購置交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的手續(xù)費直接計入當期損益D.購置

4、持有至到期投資發(fā)生的手續(xù)費直接計入當期損益7.甲公司于 2022年 6月末，以每股 12元的價格購入某上市公司股票 20萬股，劃 分為交易性金融資產(chǎn)，購置該股票另支付手續(xù)費 3萬元。2022年8月 20日，該 上市公司股東大會作出決議按每股 1元發(fā)放現(xiàn)金股利，并于 8月31 日發(fā)放上述 股利。2022年 12月31日，該股票的市價為每股 15元。那么 2022年甲公司因該 交易性金融資產(chǎn)計入當期損益的金額為 萬元。A. 77B. 57C. 80D. 178.2022年 1月 1日，甲公司從二級市場購入乙公司于當日發(fā)行的分期付息、到期 還本的債券 12 萬張，以銀行存款支付價款 1120萬元，另

5、支付相關(guān)交易費用 12 萬元。每張債券面值為 100 元，期限為 3年，票面年利率為 5%，甲公司擬持有 該債券至到期，將其作為持有至到期投資核算。那么 2022年1月 1日甲公司購入 乙公司債券的初始入賬價值為 萬元。A. 1200B. 1212C. 1132D. 11209.2022年 1月1日，甲公司以銀行存款 1060萬元從活潑市場購入乙公司分期付息、 到期還本的債券 10萬張，另支付交易費用 8萬元。該債券系乙公司于 2022年 1 月 1 日發(fā)行，每張債券面值為 100元，期限為 5 年，票面年利率為 7%，利息按 單利計算，每年 1月5日支付上年度的利息。 甲公司擬持有該債券至到

6、期， 將其 作為持有至到期投資核算。 那么甲公司持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認的投資收 益為 萬元。A. 210B. 282C. 142D. 21210.以下關(guān)于貸款和應(yīng)收款項的說法中，不正確的選項是。A. 貸款和應(yīng)收款項屬于非衍生金融資產(chǎn)B銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收款項應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項C企業(yè)從活潑市場上購置的基金可以劃分為貸款和應(yīng)收款項D.貸款和應(yīng)收款項的減值損失等于未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與當期攤余本錢的差額11.2022年 6月 5 日，甲公司銷售一批商品給乙公司，銷售價款為 100萬元，增值 稅稅額為 17 萬元，當日收到面值為 117 萬元的一張無息銀行承兌匯票，期限為 6個月。

7、2022年 8月5日甲公司將該票據(jù)進行貼現(xiàn)， 取得貼現(xiàn)款 110萬元，假定 銀行對該票據(jù)不具有追索權(quán)， 那么，甲公司將此票據(jù)貼現(xiàn)時應(yīng)確認的財務(wù)費用為 萬元。A.7B. 2.33C. 4.67D. 1.712.2022年 1月 1日，甲公司以銀行存款 1180萬元從活潑市場購入乙公司 2022年 1 月 1 日發(fā)行的面值為 1000 萬元、 5 年期分期付息到期還本的不可贖回債券，另 支付交易費用 3 萬元。該債券票面年利率為 10%，利息按單利計算，次年 1 月 5 日支付上年度的利息。 甲公司購入該債券后將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算， 那么 2022年 1月 1日該項可供出售金融資產(chǎn)的入賬價

8、值為 萬元。A.1000B.1003C. 1083D. 118313.2022年 1月 31 日甲股份以下簡稱“甲公司購入某上市公司股票 10 萬股 劃分為可供出售金融資產(chǎn)， 2022 年年末賬面價值為 144.1 萬元，包括本錢 120.6萬元和公允價值變動借方 23.5萬元。甲公司于 2022年11月 2日以每股 15 元的價格將該股票全部出售，支付手續(xù)費 0.5 萬元，那么處置時影響甲公司 2022 年度營業(yè)利潤的金額為 萬元。C. 30D. 29.514.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，不可能涉及的會計科目是 。A. 資產(chǎn)減值損失B. 其他綜合收益C可供出售金融資產(chǎn)一一減值準備D.公允價值

9、變動損益15.信達公司將應(yīng)收賬款出售給某銀行。 該應(yīng)收賬款的賬面余額為 600 萬元，已計提 壞賬準備 60 萬元，售價為 420 萬元，雙方協(xié)議規(guī)定不附追索權(quán)。信達公司根據(jù) 以往經(jīng)驗，預(yù)計與該應(yīng)收賬款有關(guān)的商品將發(fā)生局部銷售退回，金額為 46.8 萬 元貨款 40 萬元，增值稅銷項稅額為 6.8 萬元，實際發(fā)生的銷售退回由信達 公司負擔。信達公司將此應(yīng)收賬款出售給銀行時應(yīng)確認的營業(yè)外支出金額為 萬元。A.52C. 73.2D. -79二 、多項選擇題1. 以下各項中，屬于企業(yè)金融資產(chǎn)的有 。A. 庫存現(xiàn)金B(yǎng). 債權(quán)投資C投資性房地產(chǎn)D.股權(quán)投資2.以下關(guān)于以公允價值計量且其變動計入當期損益的

10、金融資產(chǎn)的說法中， 正確的有 。A. 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)和直 接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)B. 企業(yè)取得的擬近期內(nèi)出售的股票投資應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)C在活潑市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資可以直接指定 為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)D.直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)基于風險管理、戰(zhàn)略投資需要等所作的指定3.以下關(guān)于貸款和應(yīng)收款項的說法中，正確的有。A. 貸款和應(yīng)收款項就是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)B. 貸款和應(yīng)收款項在活潑市場上沒有報價C企業(yè)不能將因

11、債務(wù)人信用惡化以外的原因， 使持有方難以收回幾乎所有初始投 資的非衍生金融工具確認為貸款和應(yīng)收款項D.非金融企業(yè)持有的其他企業(yè)債權(quán)，只要符合貸款和應(yīng)收款項定義，可以劃分為這一類4.企業(yè)以公允價值計量金融資產(chǎn)，可以采用的估值技術(shù)包括。A. 市場法B. 收益法C本錢法D權(quán)益法5.以下公允價值層次中，屬于第三層次輸入值的有。A. 股票投資期末收盤價B. 活潑市場中類似資產(chǎn)的報價C股票波動率D期望股息率6.以下關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的說法中，正確的有。A. 交易性金融資產(chǎn)不能重分類為其他任何類別的金融資產(chǎn)B. 可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資C. 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)可以

12、重分類為可供出售金 融資產(chǎn)D. 持有至到期投資滿足一定條件時可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)7.關(guān)于金融資產(chǎn)的初始計量，以下說法中正確的有。A. 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)交易費用計入投資收益B. 可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為其初始確 認金額C貸款和應(yīng)收款項應(yīng)按取得時的公允價值作為其初始確認金額，相關(guān)交易費用計入財務(wù)費用D.持有至到期投資應(yīng)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為其初始確認 金額8. 以下有關(guān)持有至到期投資的相關(guān)說法中，正確的有。A. 持有至到期投資應(yīng)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為其初始確認 金額B. 資產(chǎn)負債表

13、日，應(yīng)采用實際利率法確認相應(yīng)的投資收益C資產(chǎn)負債表日，當債券的實際利率與票面利率相差較大時，應(yīng)采用面值乘以票 面利率確認本期利息收入D.資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資的攤余本錢與賬面價值相等9. 對于以攤余本錢計量的金融資產(chǎn)，以下各項中影響攤余本錢的有。A. 取得時所付價款中包含的應(yīng)收未收利息B. 已歸還的本金C初始確認金額與到期日金額之間的差額按實際利率法攤銷形成的累計攤銷額D.已發(fā)生的減值損失10.以下各項中，屬于應(yīng)收賬款核算內(nèi)容的有。A. 銷售價款B. 增值稅稅額C. 因銷售商品為客戶代墊的運雜費D. 銷售商品給予客戶的商業(yè)折扣11.以下關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有。A. 企業(yè)因持有至

14、到期投資局部出售或重分類金額較大使其剩余局部不再適合劃 分為持有至到期投資的，應(yīng)當將該剩余局部重分類為交易性金融資產(chǎn)B. 可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應(yīng)計入當期損益C取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)直接計入當期損益D.處置可供出售金融資產(chǎn)時，以前期間因公允價值變動計入其他綜合收益的金額 應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益12. 以下有關(guān)金融資產(chǎn)減值的說法中，不正確的有。A.持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項等金融資產(chǎn)確認減值損失后，資產(chǎn)負債表日不再確認利息收入B.持有至到期投資減值準備轉(zhuǎn)回后，其賬面價值不應(yīng)當超過假定不計提減值準備 情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余本錢C對單項金額重大的金融資產(chǎn)，可以單獨進行減值測

15、試，也可以包括在具有類似 信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試D.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定，在計量減 值時再按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算為以記賬本位幣反映的金額13.以下各項資產(chǎn)中，在其持有期間內(nèi)可以通過損益轉(zhuǎn)回已計提的減值準備的有 。A. 長期股權(quán)投資B. 持有至到期投資C可供出售債務(wù)工具投資D.可供出售權(quán)益工具投資14.以下屬于金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)的有。A. 發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴重財務(wù)困難B. 債務(wù)人很可能倒閉或進行其他財務(wù)重組C權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生嚴重或非暫時性下跌D.發(fā)行方經(jīng)營所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益 工

16、具投資人可能無法收回投資本錢15.以下各項中，表述正確的有 。A. 企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動發(fā)生的應(yīng)收賬款，按應(yīng)收金額借記“應(yīng)收 賬款科目，按確認的營業(yè)收入貸記“主營業(yè)務(wù)收入等科目，涉及增值稅的， 還應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額科目B. 持未到期的商業(yè)票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，符合終止確認條件的，應(yīng)按實際收到的金額 借記“銀行存款科目，按貼現(xiàn)息局部借記“財務(wù)費用等科目，按商業(yè)匯票的 票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)科目C持未到期的商業(yè)票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，不符合終止確認條件的，應(yīng)按實際收到的金 額借記“銀行存款科目，按貼現(xiàn)息局部借記“財務(wù)費用等科目，按其差額貸 記“短期借款等科目D.企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“應(yīng)收票

17、據(jù)備查簿，對商業(yè)票據(jù)逐筆登記，商業(yè)票據(jù)到期結(jié)清 票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷三 、判斷題1.企業(yè)的金融資產(chǎn)一經(jīng)分類，不得變更。2.公允價值， 是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中， 出售一項資產(chǎn)所能收到 或者償付一項負債所需支付的價格。 3.增量費用， 是指企業(yè)不購置、 發(fā)行或處置金融工具就不會發(fā)生的費用， 包括支付 給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出， 以及債券溢價、 折價、融資費用、內(nèi)部管理本錢等。 4.公允價值計量結(jié)果所屬的層次由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的 最高層次決定。5.出售或重分類持有至到期投資是由于企業(yè)無法控制、 預(yù)期不會重復(fù)發(fā)生且難以合

18、 理預(yù)計的獨立事項所引起的，無需將剩余持有至到期投資重分類為可供出售金融 資產(chǎn)。6.處置交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將其持有期間確認的公允價值變動自“公允價值變動 損益科目轉(zhuǎn)到“投資收益科目，增加交易性金融資產(chǎn)的處置損益。7.企業(yè)在初始確認以攤余本錢計量的金融資產(chǎn)或金融負債時，就應(yīng)當計算確定實際利率，并在相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負債預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不 變。8.貸款和應(yīng)收款項與持有至到期投資回收金額都是固定或可確定的。9.可供出售金融資產(chǎn)債券應(yīng)按公允價值和交易費用之和進行初始計量， 其中交 易費用應(yīng)在“可供出售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整科目核算。10.無論可供出售金融資產(chǎn)為權(quán)益工具還是債務(wù)工具，期

19、末均應(yīng)按公允價值進行后續(xù) 計量。11.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)債券投資的攤余本錢與其賬面價值必然相等。 12.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的， 重分類日，該投資的賬面價值與 其公允價值之間的差額計入所有者權(quán)益，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止 確認時轉(zhuǎn)出，計入當期損益。13.企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對所有的金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當計提減值準備。14.持有至到期投資發(fā)生的減值損失，以后期間不得轉(zhuǎn)回。15.在活潑市場沒有報價且公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。 一手取校

20、初級中級注會稅務(wù)師高會綜合階段課件押題聯(lián)系g畀密29皆四、計算分析題1.甲公司系上市公司，對外提供半年度財務(wù)報表。有關(guān)交易性金融資產(chǎn)投資資料如下：12022年3月6日甲公司以賺取差價為目的從二級市場購入的X公司股票1000萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時公允價值為每股 8.6 元，每股含已宣告但尚 未發(fā)放的現(xiàn)金股利為 0.6元，另支付交易費用 5萬元，全部價款以銀行存款支付。 2 2022 年 3 月 16 日收到購置價款中所含現(xiàn)金股利。3 2022 年 6 月 30 日，該股票公允價值為每股 7 元。42022年7月1日，X公司宣告每股發(fā)放現(xiàn)金股利 0.55元。 5 2022 年 7 月 1

21、6 日，收到現(xiàn)金股利。6 2022年 12 月 31 日，該股票公允價值為每股 8.5元。7 2022年3月 16日，將該股票其中的一半處置，每股售價 9.8元，交易費用 為 3 萬元。要求： 編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會計分錄。答案中的金額單位以萬元表示2.M 公司 2022 年 1 月 1 日購入某公司于當日發(fā)行的三年期債券作為持有至到期投 資。該債券票面金額為 100 萬元，票面年利率為 10%， M 公司實際支付 102.53 萬元。該債券每年年末付息，最后一年歸還本金并支付最后一期利息，假設(shè) M 公司按年計算利息。實際年利率為 8.99%。要求：M 公司持有該項資產(chǎn)至到期并進行兌付，

22、做出與此項持有至到期投資相關(guān)的會計 處理包括購入、確認及收到利息、收回本金的處理。3.長江公司為增值稅一般納稅人， 2022年有關(guān)應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的資料如下：12022年1月份銷售A商品給乙企業(yè)，貨已發(fā)出，長江公司開具的增值稅專 用發(fā)票上注明的商品價款為 100萬元，增值稅銷項稅額為 17萬元。當日收到乙 企業(yè)簽發(fā)的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，該票據(jù)的期限為3個月。A商品銷售符合會計準那么規(guī)定的收入確認條件、所售 A商品的本錢為80萬元、未計提存貨跌價 準備。22022年3月長江公司將從乙企業(yè)取得的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓以取得生產(chǎn) A商 品所需原材料，該批原材料的購置價款為 150萬元，增值稅進項稅額為 2

23、5.5萬 元，余款以銀行存款支付。 3 2022 年 3 月 1 日，長江公司將其持有的一張商業(yè)銀行承兌匯票貼現(xiàn)，且銀 行沒有追索權(quán)。該張票據(jù)系長江公司 2022年12月 1 日取得的面值為 200萬元， 期限為 6個月的不帶息票據(jù)；貼現(xiàn)息為 10萬元，當日長江公司將扣除貼現(xiàn)息后 實際收到的款項 190萬元存入銀行。要求：編制長江公司與上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。答案中的金額單位用萬元表示五 、綜合題1.2022 年度和 2022 年度，甲公司發(fā)生的局部交易或事項以及相關(guān)的會計處理如 下：1 2022年1 月 1 日，甲公司按面值購入乙公司當日發(fā)行的債券 20萬張，每 張面值 100元，票面年

24、利率 6%；同時以每股 15元的價格購入乙公司股票 100 萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的 3%。對乙公司不具有重大影響。甲公司將上述 債券和股票投資均劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 乙公司因投資決策失誤發(fā)生嚴重財 務(wù)困難，至 2022年 12月 31日，乙公司債券和股票公允價值分別下降為每張 85 元不含利息和每股 10 元，甲公司認為乙公司債券和股票公允價值的下降為 非暫時性下跌，對其計提減值損失合計 800 萬元。2022年，乙公司成功進行了戰(zhàn)略重組，財務(wù)狀況大為好轉(zhuǎn)，至 2022年 12月31 日，乙公司債券和股票的公允價值分別上升為每張 90 元和每股 15 元，甲公司將 之前計提的減值損失

25、 600 萬元予以轉(zhuǎn)回，并作如下會計處理： 借：可供出售金融資產(chǎn)減值準備 600 貸：資產(chǎn)減值損失 6002甲公司于 2022年 12月 10日購入丁公司股票 100萬股作為交易性金融資產(chǎn)， 每股購入價為 8 元，另支付相關(guān)交易費用 20萬元。2022年 12月 31日，該股票 收盤價為每股 6 元。甲公司相關(guān)會計處理如下： 購入時：借：交易性金融資產(chǎn)本錢 820貸：銀行存款 820 2022年 12月31日借：公允價值變動損益 220貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 22032022年1月 1日，甲公司以銀行存款 1 000 萬元含交易費用購入戊公 司當日發(fā)行的債券 10 萬張，面值總額為 1

26、 000萬元，票面年利率為 5%，期限為 3 年，每年年末支付本年利息。購入該債券時確認的實際年利率與票面年利率相 等。甲公司擬持有該債券至到期， 將其作為持有至到期投資核算。 2022年1月 1 日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難，將持有的戊公司債券處置 50%，出售所得價款扣除 相關(guān)交易費用后的凈額為 550 萬元。剩余債券投資的公允價值為 560萬元，甲公 司將剩余的戊公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)。 2022年 1月 1日，甲公司作如下相關(guān)會計處理：借：銀行存款550貸：持有至到期投資本錢500投資收益50借：交易性金融資產(chǎn)本錢560貸：持有至到期投資本錢500公允價值變動損益60要求： 1根據(jù)

27、資料 (1)，判斷甲公司 2022 年 12 月 31 日將可供出售金融資產(chǎn)減值損 失轉(zhuǎn)回的會計處理是否正確， 并說明理由； 如果甲公司的會計處理不正確， 請編 制正確的會計分錄。 2根據(jù)資料 (2)，判斷甲公司 2022 年與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的會計處理是否 正確，并說明理由；如果甲公司的會計處理不正確，請編制正確的會計分錄。 3根據(jù)資料 (3)，判斷甲公司 2022年 1月 1日將剩余債券投資重分類為交易 性金融資產(chǎn)的會計處理是否正確，并說明理由；如果甲公司的會計處理不正確， 請編制正確的會計分錄。2.甲公司為上市金融公司， 2022年至 2022年期間有關(guān)投資如下：12022年 1月1日

28、，按面值購入 100萬份乙公司公開發(fā)行的分次付息、一次 還本債券，款項已用銀行存款支付，該債券每份面值 100 元，票面年利率 5%， 每年年末支付利息，期限 5 年，甲公司將該債券投資劃分為持有至到期投資。2022年 6月1日，自公開市場購入 1000萬股丙公司股票，每股 20元，實際支 付價款 20 000萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 2 2022 年 11 月，受金融危機影響，乙公司債券價格開始下跌。 2022 年 12 月 31 日乙公司債券價格為每份 90 元。2022 年，乙公司債券價格持續(xù)下跌， 2022 年 12 月 31 日乙公司債券價格為每份 50 元，

29、但乙公司仍能如期支付債券利息。2022 年 10 月，受金融危機影響，丙公司股票價格開始下跌， 2022 年 12 月 31 日丙公司股票收盤價為每股 16 元。 2022 年，丙公司股票價格持續(xù)下跌， 2022 年 12 月 31 日丙公司股票收盤價為每股 10 元。假定不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費。 甲公司對持有至到期投資和可供出售金融資 產(chǎn)計提減值的政策是：價格下跌持續(xù)時間在一年以上或價格下跌至本錢的 50% 以下含 50%。要求：1編制甲公司取得乙公司債券和丙公司股票時的會計分錄。2編制甲公司 2022年 12月 31日因持有乙公司債券和丙公司股票相關(guān)會計分 錄。3編制甲公司 2022年

30、 12月 31日因持有的乙公司債券和丙公司股票相關(guān)會計 分錄。答案解析一 、單項選擇題1. 【答案】 A【解析】企業(yè)的金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、 銀行存款、應(yīng)收賬款、 應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、 應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、貸款、墊款、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金 融資產(chǎn)等。選項A,存貨不屬于企業(yè)的金融資產(chǎn)?！局R點】 金融資產(chǎn)的分類2. 【答案】 B【解析】選項B,持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，企業(yè)有明顯 意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)?！局R點】 持有至到期投資3. 【答案】 D【解析】企業(yè)持有上市公司限售股權(quán) 不包括股權(quán)分置改革過程中持有的限售股權(quán) ,對 上市公司

31、不具有控制、 共同控制或重大影響的, 該限售股權(quán)可劃分為可供出售金 融資產(chǎn)或以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn),選項D 表述錯誤?！局R點】 可供出售金融資產(chǎn)4. 【答案】 D【解析】計量單元可以是單項資產(chǎn)或負債, 也可以是資產(chǎn)組合、 負債組合或者資產(chǎn)和負債 的組合?！局R點】 金融資產(chǎn)減值損失的計量5. 【答案】 A【解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價值 =500-20=480萬元。【知識點】 金融資產(chǎn)的初始計量6. 【答案】 C【解析】選項A,企業(yè)合并發(fā)生的手續(xù)費計入當期損益；選項 B,定向增發(fā)普通股支付的 券商手續(xù)費沖減發(fā)行股票的溢價收入；選項D，購置持有至到期投資發(fā)生的手續(xù) 費直接

32、計入其初始投資本錢?！局R點】 金融資產(chǎn)的初始計量7. 【答案】 A【解析】購入交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的手續(xù)費 3萬元,計入投資收益； 8月 20日,甲公 司享有的現(xiàn)金股利確認投資收益 20萬元； 12月 31日,確認公允價值變動收益 =15-12X 20=60萬元。因此，2022年甲公司因該交易性金融資產(chǎn)計入當 期損益的金額 =-3+20+60=77萬元?！局R點】 金融資產(chǎn)的后續(xù)計量8. 【答案】 C【解析】甲公司購入乙公司債券的初始入賬價值 =1120+12=1132萬元?！局R點】 金融資產(chǎn)的初始計量9. 【答案】 D【解析】甲公司持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認的投資收益=現(xiàn)金流入量 -

33、現(xiàn)金流出量 =10X 100+10X 100X 7%x 4- 1060+8=212萬元?！局R點】 金融資產(chǎn)的后續(xù)計量10. 【答案】 C【解析】選項C,貸款和應(yīng)收款項在活潑的交易市場中沒有報價，因此企業(yè)從活潑市場上 購置的基金不能劃分為貸款和應(yīng)收款項?！局R點】 貸款和應(yīng)收款項的會計處理11. 【答案】 A 【解析】 甲公司將此票據(jù)貼現(xiàn)時應(yīng)確認財務(wù)費用 =117-110=7萬元【知識點】 貸款和應(yīng)收款項的會計處理12. 【答案】 C【解析】2022年1月 1日購置債券投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的 2022 年度債券利息 2022 年 1 月 5 日支付應(yīng)確認為應(yīng)收利息，故該項可

34、供出售金 融資產(chǎn)的入賬價值=1180-1000X 10%+3=1083萬元?！局R點】 金融資產(chǎn)的初始計量13. 【答案】 A【解析】處置時影響甲公司2022年度營業(yè)利潤的金額=15X10-0.5-120.6=28.9萬元?！局R點】 可供出售金融資產(chǎn)的會計處理14. 【答案】 D【解析】 可供出售金融資產(chǎn)在發(fā)生減值時， 應(yīng)將原直接計入所有者權(quán)益中的因公允價值下 降形成的累計損失予以轉(zhuǎn)出，計入資產(chǎn)減值損失，仍有資產(chǎn)減值的，通過“可供 出售金融資產(chǎn)一一減值準備科目核算，選項 A、B和C可能會涉及；可供出售 金融資產(chǎn)在發(fā)生減值時，不涉及“公允價值變動損益科目，選項 D 不可能涉 及。【知識點】 金

35、融資產(chǎn)的減值15. 【答案】 C【解析】信達公司出售該項應(yīng)收賬款時應(yīng)確認的營業(yè)外支出=600-60-46.8 -420=73.2萬元。會計處理為：借：銀行存款420壞賬準備60其他應(yīng)收款46.8營業(yè)外支出73.2貸：應(yīng)收賬款600【知識點】 貸款和應(yīng)收款項的會計處理二 、多項選擇題1. 【答案】 A, B, D【解析】金融資產(chǎn)屬于企業(yè)的重要組成局部， 主要包括：庫存現(xiàn)金、 銀行存款、應(yīng)收賬款、 應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、貸款、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn) 等。選項C,投資性房地產(chǎn)不屬于企業(yè)的金融資產(chǎn)。知識點】 金融資產(chǎn)的分類2. 【答案】 A, B, D【解析】選項C,在活潑市場中沒

36、有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，不得 指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。【知識點】 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)3. 【答案】 B, C, D【解析】 貸款和應(yīng)收款項泛指一類金融資產(chǎn)，主要是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)， 但又不限于金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)，選項 A 錯誤?！局R點】 貸款和應(yīng)收款項4. 【答案】 A, B, C【解析】 估值技術(shù)通常包括市場法、收益法和本錢法?！局R點】 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)5. 【答案】 C, D【解析】選項A為第一層次輸入值；選項 B為第二層次輸入值；選項 C和D為不可觀察 的輸入

37、值，屬于第三層次?！局R點】 公允價值確實定6. 【答案】 A, D【解析】 企業(yè)在初始確認時將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損 益的金融資產(chǎn)后， 不能再重分類為其他類別的金融資產(chǎn)， 其他類別的金融資產(chǎn)也 不能再重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，選項 A 正 確，選項C不正確；持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)在滿足一定條件時可以 進行重分類，選項B不正確，選項D正確?！局R點】 金融資產(chǎn)的分類7. 【答案】 A, B, D【解析】選項C，貸款和應(yīng)收款項應(yīng)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為其初始 確認金額。【知識點】 金融資產(chǎn)的初始計量8. 【答案】

38、A, B, D【解析】選項C，資產(chǎn)負債表日應(yīng)采用實際利率法即用期初攤余本錢乘以實際利率確認本 期利息收入并計入投資收益。知識點】 持有至到期投資9. 【答案】 B, C, D【解析】 金融資產(chǎn)的攤余本錢，是指該金融資產(chǎn)的初始確認金額經(jīng)以下調(diào)整后的結(jié)果： 1扣除已歸還的本金；2加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進 行攤銷形成的累計攤銷額；3扣除已發(fā)生的減值損失?！局R點】 持有至到期投資的會計處理 ,可供出售金融資產(chǎn)的會計處理10. 【答案】 A, B, C【解析】選項D,銷售商品給予客戶的商業(yè)折扣按扣除折扣后的金額反映在應(yīng)收賬款中， 所以商業(yè)折扣不通過應(yīng)收賬款核算。

39、【知識點】 貸款和應(yīng)收款項的會計處理11. 【答案】 A, B, C【解析】選項A,應(yīng)重分類為可供出售金融資產(chǎn)；選項 B,應(yīng)計入其他綜合收益；選項C, 取得可供出售金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用應(yīng)計入可供出售金融資產(chǎn)本錢?！局R點】 可供出售金融資產(chǎn)12. 【答案】 A, C【解析】選項A，持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項等金融資產(chǎn)確認減值損失后，資產(chǎn)負 債表日應(yīng)當按照確認減值損失時對未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)采用的折現(xiàn)率作為利 率計算確認利息收入；選項C,對于存在大量性質(zhì)類似且以攤余本錢后續(xù)計量金 融資產(chǎn)的企業(yè)， 在考慮金融資產(chǎn)減值測試時， 應(yīng)領(lǐng)先將單項金額重大的金融資產(chǎn) 區(qū)分開來， 單獨進行減值測試。

40、對單項金額不重大的金融資產(chǎn)， 可以單獨進行減 值測試，或包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試?！局R點】 金融資產(chǎn)的減值13. 【答案】 B, C【解析】選項A,長期股權(quán)投資減值準備一經(jīng)確認不得轉(zhuǎn)回；選項 D,可供出售權(quán)益工具 投資發(fā)生的減值損失，通過權(quán)益轉(zhuǎn)回，不得通過損益轉(zhuǎn)回?！局R點】 金融資產(chǎn)的減值14. 【答案】 A, B, C, D【解析】【知識點】 金融資產(chǎn)減值損失確實認15. 【答案】 A, B, C, D【解析】【知識點】 貸款和應(yīng)收款項三 、判斷題1. 【答案】 2 【解析】 金融資產(chǎn)的分類一經(jīng)確定，不得隨意變更，但符合規(guī)定的可以重分類?！局R點】 金融資產(chǎn)

41、的分類2. 【答案】 2 【解析】 公允價值， 是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中， 出售一項資產(chǎn)所能收到 或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格。【知識點】 公允價值確實定3. 【答案】 2 【解析】 增量費用， 是指企業(yè)不購置、 發(fā)行或處置金融工具就不會發(fā)生的費用， 包括支付 給代理機構(gòu)、 咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出， 不包括債券溢 價、折價、融資費用、內(nèi)部管理本錢及其他與交易不直接相關(guān)的費用?！局R點】 持有至到期投資4. 【答案】 2 【解析】 公允價值計量結(jié)果所屬的層次， 由對公允價值計量整體而言具有重要意義的輸入 值所屬的最低層次決定?！局R點】 公允價值確實定5.

42、【答案】 1 【解析】 【知識點】 不同類金融資產(chǎn)之間的重分類6. 【答案】 2 【解析】 處置交易性金融資產(chǎn)時， 應(yīng)將其持有期間確認的公允價值變動自 “公允價值變動 損益科目轉(zhuǎn)入“投資收益科目，屬于損益內(nèi)部的結(jié)轉(zhuǎn)，不影響交易性金融資 產(chǎn)的處置損益?！局R點】 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的會計處理7. 【答案】 1 【解析】 【知識點】 持有至到期投資 ,可供出售金融資產(chǎn)8. 【答案】 1 【解析】 【知識點】 貸款和應(yīng)收款項9. 【答案】 1 【解析】 【知識點】 可供出售金融資產(chǎn)的會計處理10. 【答案】 1解析】 知識點】 金融資產(chǎn)的后續(xù)計量11. 【答案】 2 【解析

43、】 資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的攤余本錢中不包括暫時性的公允價值變動 的，如果發(fā)生減值賬面價值等于攤余本錢， 所以攤余本錢和賬面價值不一定相等?！局R點】 可供出售金融資產(chǎn)12. 【答案】 1 【解析】 【知識點】 不同類金融資產(chǎn)之間的重分類13. 【答案】 2 【解析】 企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn) 以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)說明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的， 應(yīng)當計提減值準備?！局R點】 金融資產(chǎn)的減值14. 【答案】 2 【解析】 持有至到期投資發(fā)生的減值損失， 以后期間其價值恢復(fù)時應(yīng)通過損益轉(zhuǎn)回其減值 金額?！局R點】 金融資產(chǎn)的減

44、值15. 【答案】 1 【解析】 【知識點】 金融資產(chǎn)的減值 四 、計算分析題1. 【答案】12022年3月 6日，取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)本錢80001000X 應(yīng)收股利600 1000 X 0.6投資收益貸：銀行存款 8605 2 2022年3月 16日收到購置價款中所含的現(xiàn)金股利借：銀行存款600貸：應(yīng)收股利6003 2022年6 月 30日，該股票公允價值為每股 7元借：公允價值變動損益1000 8-7X 1000貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動100042022年7月1日，X公司宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益52022年7月16日，收到現(xiàn)金股利借：銀行存款550

45、1000 X 0.55550550貸：應(yīng)收股利55062022年12月31日，該股票公允價值為每股 8.5元借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動1500貸：公允價值變動損益15008.5-7X 100072022年3月16日，將該股票其中的一半處置借：銀行存款4897 9.8 X 1000X 50%-3貸：交易性金融資產(chǎn)本錢公允價值變動 投資收益 借：公允價值變動損益貸：投資收益4000 8000 X 50%250 500X50%647250 500X50%250 500X50%【解析】【知識點】以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的會計處理2. 【答案】12022年1月1日購入時借：持有至到期投資一一本錢100利息調(diào)整2.53貸：銀行存款102.532計算應(yīng)收利息和確認利息收入 該債券名義年利率為10%,年應(yīng)收利息=100X 10%=10萬元 該債券的實際年利率：r=8.99%工程應(yīng)收利息利息收入利息調(diào)整攤銷額本金攤余成 本二面值X 票面利率二上一期X實際利 率二-二上一期-2022.1.1102.532022.12.31109.220.78101.752022.12.31109.150.85100.92022.12.31109.10.9100合計3027.472.5332022年12月31日計提及收到利息的分錄：借：應(yīng)收利息10貸：投資收益9.22