會(huì)計(jì)核算制度-final

1、大連鐵龍實(shí)業(yè)股份有限公司會(huì)計(jì)核算制度第一章總則第一條為加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)建設(shè)，規(guī)范大連鐵龍實(shí)業(yè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱集團(tuán)公司）以及控股子公司和分公司（以下簡(jiǎn)稱所屬公司）的會(huì)計(jì)核算，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理，制定本管理制度第二章會(huì)計(jì)組織和管理第二條公司的會(huì)計(jì)核算管理制度由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定和組織實(shí)施。第三條公司統(tǒng)一采用金蝶軟件（中國(guó)）有限公司提供的“金蝶K3'系統(tǒng)進(jìn)行集中財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理。第三章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)立和核算內(nèi)容第四條公司的以下業(yè)務(wù)（包括但不僅限于）都要記錄于會(huì)計(jì)賬冊(cè)，納入統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算體系1、價(jià)款和有價(jià)證券的收付。2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用。3、債權(quán)和債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。4、收入、

2、成本、費(fèi)用的計(jì)算。5、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理。6、需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。第五條各單位需要新設(shè)立賬簿進(jìn)行核算的事項(xiàng)和業(yè)務(wù)，要向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部申請(qǐng)，經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)部和集團(tuán)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部設(shè)置賬戶，確定核算和匯總體系后，下發(fā)到該所屬公司，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（參見：建賬審批流程）第六條帳套的基本設(shè)置由集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一規(guī)定（參見：帳套管理流程）第七條公司的工會(huì)組織等需要獨(dú)立設(shè)立賬簿的社會(huì)組織的賬簿也要納入金蝶K3系統(tǒng)。第四章主要的會(huì)計(jì)政策第八條本公司執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度及其他有關(guān)規(guī)定。第九條會(huì)計(jì)年度自1月1日起至12月31日止。第十條會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬

3、本位幣。第十一條公司及所屬公司均以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以實(shí)際成本為計(jì)價(jià)原則。第十二條公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，按外幣金額折合成記賬本位幣金額記賬，折合匯率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的匯率中間價(jià)。期末將各種外幣賬戶的外幣期末余額按當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的匯率中間價(jià)折合為記賬本位幣余額，折合金額與原賬面記賬本位幣余額之間的差額，作為匯兌損益列入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。第十三條公司以持有的期限短(即從購(gòu)買日起，三個(gè)月內(nèi)到期)，流動(dòng)性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金，價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資確定為現(xiàn)金等價(jià)物。第十四條本公司壞賬核算采用備抵法。根據(jù)公司董事會(huì)決議，按應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的賬齡分析計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。1、賬齡

4、劃分及提取比例:賬齡計(jì)提比例一年以內(nèi)(以下均含上限)5%一至二年10%二至三年20%三至四年30%四至五年40%五年以上50%2、壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn):(1)因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。(2)因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年確實(shí)不能收回，經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)核銷的應(yīng)收款項(xiàng)。(3)因債務(wù)單位撤消，資不抵債或現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，確實(shí)不能收回。(4)因發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致債務(wù)單位停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)，確實(shí)無法收回。第十五條存貨核算方法：1、存貨分類為：原材料、庫存商品、開發(fā)成本、開發(fā)產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品等。2、存貨按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，存貨發(fā)出時(shí)除開發(fā)

5、產(chǎn)品是按個(gè)別計(jì)價(jià)法外，其他采用先進(jìn)先出法計(jì)算成本。低值易耗品和包裝物領(lǐng)用時(shí)一次攤?cè)氤杀尽?、存貨的盤存制度采用永續(xù)盤存法。4、存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。5、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是：存貨因遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或可變現(xiàn)凈值低于成本等原因，使存貨成本不可收回的部分。6、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法是：按單個(gè)存貨項(xiàng)目可變現(xiàn)凈值低于成本的差額提取。第十六條短期投資核算方法：1、本公司短期投資成本按取得時(shí)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款扣除已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息記賬，其持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息，除取得時(shí)已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息外，以實(shí)際收到時(shí)作為投資成本的收回，沖減短期投資的賬面價(jià)值。2、

6、短期投資期末以成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)。3、投資的計(jì)價(jià)及收益確認(rèn)方法：按實(shí)際支付的價(jià)款扣除如稅金、手續(xù)費(fèi)等金額較小可直接計(jì)入當(dāng)期損益的相關(guān)費(fèi)用，減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的余額。4、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法是：按單個(gè)投資項(xiàng)目市價(jià)低于成本的差額提取。第十七條長(zhǎng)期投資的核算方法：1、長(zhǎng)期股權(quán)投資包括股票投資和其他股權(quán)投資。長(zhǎng)期股權(quán)投資，按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本。公司對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖不足20%但有重大影響的，采用權(quán)益法核算；超過50%以上或雖在50%以下，但系公司對(duì)其他公司控制的企業(yè)，編制合并報(bào)表。公司對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資

7、本總額20%以下，或雖占20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算。2、股權(quán)投資差額攤銷期限：合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷；沒有規(guī)定投資期限的，借方差額一般按不超過10年的期限攤銷，貸方差額一般按不低于10年的期限攤銷。自財(cái)政部財(cái)會(huì)K2003310號(hào)文公布后，初始投資成本低于應(yīng)享有被投資公司的凈資產(chǎn)額的差額，計(jì)入資本公積（股權(quán)投資準(zhǔn)備）。3、長(zhǎng)期債券投資的計(jì)價(jià)及收益確認(rèn)方法：按實(shí)際支付的價(jià)款扣除支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等各項(xiàng)附加費(fèi)用，以及實(shí)際支付的自發(fā)行日起至購(gòu)入債券日止應(yīng)計(jì)利息后的余額作為實(shí)際成本記賬，并按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算應(yīng)計(jì)利息。4、長(zhǎng)期債權(quán)投資溢價(jià)和折價(jià)的攤銷方法：采用直

8、線法核算。5、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是：由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值，并且這種降低的價(jià)值在可預(yù)計(jì)的未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)。6、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法是：按單項(xiàng)投資項(xiàng)目可收回金額低于長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值的差額提取。第十八條固定資產(chǎn)的核算方法：1、固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為：使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、管理工具等；非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的設(shè)備，單位價(jià)值在2000元以上且使用年限在2年以上的。2、固定資產(chǎn)的分類：房屋及建筑物、通用設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、專用設(shè)備。3、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。4、固定資產(chǎn)折舊采用直線法計(jì)算，并按各類固定資產(chǎn)原值和估計(jì)的經(jīng)

9、濟(jì)使用年限扣除5%勺殘值，確定折舊率，固定資產(chǎn)各類折舊率如下：資產(chǎn)類別估計(jì)的經(jīng)濟(jì)使用年限年折舊率房屋及建筑物1040年2.38%9.50%通用設(shè)備520年4.75%19.00%運(yùn)輸設(shè)備612年7.92%15.83%專用設(shè)備520年4.75%19.00%5、固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合資本化原則的，在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目，并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。如果在下次裝修時(shí),該項(xiàng)固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目仍有余額，應(yīng)將該余額一次全部計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。6、經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，單設(shè)“經(jīng)營(yíng)租入固定

10、資產(chǎn)改良”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。7、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法：企業(yè)的固定資產(chǎn)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，按單項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第十九條在建工程核算方法：1、在建工程按實(shí)際發(fā)生的支出記賬，并在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)按工程的實(shí)際成本確認(rèn)為固定資產(chǎn)。2、在建工程減值準(zhǔn)備計(jì)提方法：若在建工程長(zhǎng)期停建并預(yù)計(jì)在3年內(nèi)不會(huì)重新開工；所建項(xiàng)目在性能上、技術(shù)上已經(jīng)落后并所帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性，以及其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的，按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提在建工程

11、減值準(zhǔn)備。第二十條借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則和資本化期間：專門借款發(fā)生的利息，溢價(jià)或折價(jià)攤銷和輔助費(fèi)，以及因外幣借款發(fā)生的匯兌差額，在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前予以資本化，計(jì)入資產(chǎn)的原始價(jià)值，在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后，計(jì)入當(dāng)期損益。第二十一條無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷方法、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：1、無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)及攤銷：無形資產(chǎn)按購(gòu)入或依照法律程序取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。無形資產(chǎn)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。如預(yù)計(jì)使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的收益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：（1） 合同規(guī)定收益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超

12、過合同規(guī)定的收益年限；（2） 合同沒有規(guī)定收益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限；（3） 合同規(guī)定了收益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過收益年限和有效年限兩者之中較短者。（4） 如果合同沒有規(guī)定收益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年。2、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：公司對(duì)有證據(jù)表明無形資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生了減值，按單項(xiàng)無形資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第二十二條長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷方法：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按實(shí)際受益期攤銷第二十三條收入確認(rèn)原則：1、銷售商品的收入在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn):（1） 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬

13、轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（2） 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；（3） 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；（4） 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。2、提供勞務(wù)的收入在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：（ 1） 在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入；（ 2） 如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。3、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的收入包括利息收入和使用費(fèi)收入在以下條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：（ 1） 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；（ 2） 收入的金額能夠可靠地計(jì)量。

14、第二十四條所得稅的會(huì)計(jì)處理方法：采用應(yīng)付稅款法核算。第二十五條合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法：1、公司合并報(bào)表按照財(cái)政部頒發(fā)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定進(jìn)行編制。2、集團(tuán)公司與控股子公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法一致。第五章會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用第二十六條公司使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目編號(hào)。第二十七條集團(tuán)總部對(duì)下屬公司的科目設(shè)置統(tǒng)一管理。第二十八條下屬公司要求增加會(huì)計(jì)科目的，報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后，經(jīng)由集團(tuán)財(cái)務(wù)部增加科目后，下發(fā)全公司或該公司。（參見：科目維護(hù)流程）第二十九條添加會(huì)計(jì)科目，需要選定公司管理需要的核算項(xiàng)目。第三十條公司規(guī)定各總賬科目的列支內(nèi)容和記賬規(guī)則，具體另見總賬科目使用規(guī)定第三十一條公司規(guī)定損益類明細(xì)科

15、目的列支內(nèi)容和記賬規(guī)則，具體另見損益明細(xì)科目使用規(guī)定。第六章會(huì)計(jì)憑證的管理規(guī)定第三十二條會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。第三十三條原始憑證作為證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并用作記帳原始依據(jù)的一種憑證，在取得或填制的原始憑證，應(yīng)符合下列要求：1、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或填制人姓名；經(jīng)辦人簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。2、原始憑證印章必須齊全：從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的財(cái)務(wù)專用章、業(yè)務(wù)公章、結(jié)算專用章、發(fā)票專用章；從個(gè)人處取得的原始憑證，必須由經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、業(yè)務(wù)主管人員簽名或蓋章；自制原始憑證必須有

16、經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或指定的人員簽名或蓋章。發(fā)票必須是國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定格式，印有稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)制章；行政事業(yè)性收費(fèi)必須使用當(dāng)?shù)刎?cái)政部門核發(fā)的統(tǒng)一收據(jù)。3、原始憑證紀(jì)錄要真實(shí)，計(jì)算要準(zhǔn)確。憑證名稱與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相符，憑證填制日期與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期相符；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與合同、協(xié)議、訂貨單、物資申請(qǐng)計(jì)劃等相符；品種、數(shù)量、單價(jià)填寫正確；大寫和小寫金額相符等。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有入庫單等驗(yàn)貨證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位或收款人的收款證明。4、各種銀行結(jié)算憑證必須按中國(guó)人民銀行總行頒發(fā)的銀行結(jié)算辦法的規(guī)定填制和取得。此外，支票需按順序號(hào)簽發(fā)，持票人要在支票存根上簽名或蓋章，不準(zhǔn)以空白支票交給他人做信用

17、抵押。支票作廢時(shí)，應(yīng)連同存根及時(shí)加蓋“作廢”戳記，并和下一張支票存根粘貼在一起，以便于核對(duì)。5、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和票據(jù)必須用雙面復(fù)寫紙。（發(fā)票和票據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一同保存，不得撕毀。6、發(fā)生銷貨退回時(shí)，除填制退貨發(fā)票以外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。7、職工借款單必須附在記帳憑證之后，收回借款時(shí)應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或交款書。職工工資，獎(jiǎng)金等由本人簽字領(lǐng)取，無特殊情況不能由其他人員代替，特殊情況，由財(cái)務(wù)部門認(rèn)可后，

18、由代領(lǐng)人簽名或蓋章。委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)時(shí)，可不由個(gè)人簽名或蓋章。8、職工工資，獎(jiǎng)金等發(fā)放單，要作為原始憑證保管。9、一張?jiān)紤{證所列支出需要由幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)責(zé)的部分開給對(duì)方原始憑證分割單進(jìn)行結(jié)算。分割單的內(nèi)容應(yīng)包括：原始憑證的名稱、編號(hào)、金額及所依附的記賬憑證編號(hào)；填制原始憑證單位的名稱和日期；填制“原始憑證分割單”的單位名稱、填制日期、分擔(dān)金額；填制單位的財(cái)務(wù)專用章，會(huì)計(jì)主管人員、經(jīng)辦人的簽名或蓋章。各分割單的內(nèi)容、數(shù)量、金額應(yīng)與原始憑證相符。10、 同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證數(shù)量較多時(shí)，應(yīng)填制原始憑證匯總表。其基本內(nèi)容應(yīng)包括：匯總?cè)掌凇⒔?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額及其合計(jì)數(shù)；匯總

19、人簽名或蓋章；匯總原始憑證的張數(shù)。11、 需要經(jīng)外部或上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔，應(yīng)附批準(zhǔn)文件的復(fù)印件或在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。12、 原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。其中原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。第三十四條填寫報(bào)銷單的要求：1、報(bào)銷內(nèi)容要寫清楚，經(jīng)辦人簽字的字體若難于辨認(rèn)，可要求本人使用正楷字體重新填寫。2、附件單據(jù)的張數(shù)填寫右上方，并與粘貼單上標(biāo)明的張數(shù)一致3、阿拉伯?dāng)?shù)字不得連筆寫。幣種符號(hào)和數(shù)字金額之間

20、不得留有空白。4、以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)外，一律寫到角分；無角分的，角位和分位應(yīng)寫“00”，有角無分的，分位寫“0”，角位和分位不得用“”代替。5、漢字大寫金額數(shù)字，如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷字或行書字填寫。大寫金額到元或角的，在“元”或“角”之后應(yīng)寫“整”字。分字后面不寫“整”。第三十五條會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)取得的原始憑證進(jìn)行審核，并對(duì)不同情況進(jìn)行處理：1、應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性進(jìn)行審核，確保其符合法律、法規(guī)或計(jì)劃、預(yù)算的要求，符合節(jié)約的原則，符合費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)。2、確保原始憑證內(nèi)容的真實(shí)。經(jīng)

21、濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與客觀情況相符，無弄虛作假、偽造憑證的行為。3、確認(rèn)憑證內(nèi)容的真實(shí)。單位名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)和金額填寫準(zhǔn)確；文字和數(shù)字填寫清楚；憑證中無不規(guī)范的改動(dòng)。4、受理購(gòu)買實(shí)物、支付費(fèi)用的原始憑證，除有支票存根或銀行匯款單外，還必須取得對(duì)方的收據(jù)、發(fā)票等，同時(shí)有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、業(yè)務(wù)主管簽名或蓋章，并注明用途。5、各種借款，必須按付款流程履行審批手續(xù)。6、報(bào)銷購(gòu)買圖書、藥品及其他實(shí)物無明細(xì)發(fā)票時(shí)，必須附有與發(fā)票總金額相符的明細(xì)表，明細(xì)表必須具備所規(guī)定的全部?jī)?nèi)容。7、工資及勞保費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)的變更和一次性獎(jiǎng)金的支付必須有合法依據(jù)。8、購(gòu)買原材料配件物資須有內(nèi)容完整、字跡清晰、由交料人和收料人等業(yè)

22、務(wù)人員簽名或蓋章齊全的收料單。特殊情況不能驗(yàn)收入庫時(shí)，須有用料部門負(fù)責(zé)人、批準(zhǔn)人簽名或蓋章齊全的用料單，方可辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)。第三十六條對(duì)于遺失的原始憑證，應(yīng)取得原開出單位蓋有有關(guān)公章的證明，并注明原憑證的編號(hào)、內(nèi)容、數(shù)量和金額等，由經(jīng)辦單位主管領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人）批準(zhǔn)后，才能代做原始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車票、飛機(jī)票等，應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況或填寫無據(jù)支付證明單，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）批準(zhǔn)后，代做原始憑證。第三十七條經(jīng)過審核，對(duì)于內(nèi)容填寫不全，手續(xù)不完備，計(jì)算差錯(cuò)等技術(shù)性錯(cuò)誤，應(yīng)將憑證退還原經(jīng)辦的部門或人員，由其或補(bǔ)辦手續(xù)，或更正錯(cuò)誤，或重新

23、填制；對(duì)于違反國(guó)家政策、法令、制度的原始憑證，應(yīng)拒絕付款，不予受理，其中，如有偽造、變?cè)煸紤{證或其他嚴(yán)重違反亂紀(jì)行為的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告單位負(fù)責(zé)人或上級(jí)主管部門處理。第三十八條會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。收款憑證分為現(xiàn)金收款憑證、銀行收款憑證，付款憑證分為現(xiàn)金付款憑證、銀行付款憑證。第三十九條填制記賬憑證，應(yīng)符合下列要求：1、記賬憑證應(yīng)具備下列內(nèi)容：填制憑證的日期；填制憑證單位名稱；憑證的名稱和編號(hào)（計(jì)算機(jī)制證的還必須有會(huì)計(jì)科目代碼）；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會(huì)計(jì)科目（包括總賬科目和明細(xì)科目）；金額及其合計(jì)數(shù)；所附原始憑證的張數(shù)（或參見憑證的日

24、期和號(hào)碼）；填制憑證人員、記賬人員、審核人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）簽名或蓋章。收款和付款憑證還必須有出納人員的簽名或蓋章。2、記賬憑證應(yīng)按編制當(dāng)天的日期填寫。有些屬于當(dāng)月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)提的收益和費(fèi)用，以及費(fèi)用的分配和成本、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)等調(diào)整分錄和結(jié)賬分錄的記賬憑證，需要到以后月份才能編制憑證的，仍應(yīng)填寫當(dāng)月月末的日期。3、記賬憑證的編號(hào)：按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、銀行存款收入、銀行存款支出和轉(zhuǎn)賬五類進(jìn)行編號(hào)。應(yīng)按月連續(xù)編號(hào)，即每月從第1號(hào)編起，順序編至月末。4、記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但記賬憑證金額

25、與記賬憑證所附原始憑證金額必須相符。5、記賬憑證摘要的填寫。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要必須清楚、簡(jiǎn)明扼要；購(gòu)買多種物品應(yīng)寫明主要物品的名稱。 往來業(yè)務(wù)的憑證，借款和報(bào)銷業(yè)務(wù)應(yīng)具備對(duì)方單位名稱或個(gè)人的所屬部門及姓名。如支付B公司料款；XXX借支差旅費(fèi)。 向銀行提取現(xiàn)金需注明原因。如提現(xiàn)發(fā)放工資等。 收支的結(jié)轉(zhuǎn)、費(fèi)用預(yù)提、攤銷應(yīng)注明期間。如結(jié)轉(zhuǎn)本月營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。6、必須按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定正確使用會(huì)計(jì)科目。7、銀行存款與現(xiàn)金之間的劃撥只填付款憑證，不再填對(duì)應(yīng)的收款憑證。持支票從銀行提取現(xiàn)金的經(jīng)手人，應(yīng)在銀行付款憑證上簽字；將現(xiàn)金送存銀行的經(jīng)手人，應(yīng)在現(xiàn)金付款憑證上簽字。8、除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證和其他記帳憑證必須

26、附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑證，應(yīng)將原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。9、經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金、收據(jù)、涉及文本等重要原始憑證需單獨(dú)保管時(shí)，或原始憑證數(shù)量較多需要單獨(dú)裝訂時(shí)，應(yīng)在記帳憑證的摘要欄注明“原始憑證另存”，同時(shí)在另存的原始憑證上注明記帳憑證的時(shí)間、種類、編號(hào)等。10、 由銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)將現(xiàn)金支票的存根附在銀行存款憑證的后面?，F(xiàn)金存入銀行時(shí)，應(yīng)將銀行的現(xiàn)金繳款單附在現(xiàn)金付款憑證的后面。11、 所附原始憑證張數(shù)的計(jì)算應(yīng)以全部原始憑證（不含單據(jù)粘貼單）的自然張數(shù)計(jì)算。12、 出納人員根據(jù)收款憑證辦

27、完收款手續(xù)和現(xiàn)金或支票檢點(diǎn)入庫，根據(jù)付款憑證辦完付款手續(xù)后，應(yīng)分別在收、付款憑證上簽名或蓋章，并在收、付款憑證及所附全部原始憑證空白處加蓋“收訖”、“付訖”戳記。13、 輸入憑證要按照公司的管理要求和記賬規(guī)則，填列齊全各個(gè)核算項(xiàng)目。第四十條收、付款憑證必須附有經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部結(jié)算中心審核的收、付款單。第四十一條制證人員將記帳憑證輸入微機(jī)后，應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)輸入的內(nèi)容審核無誤并確認(rèn)后，方可登帳。第四十二條只有一名會(huì)計(jì)人員的單位，需另設(shè)口令進(jìn)行憑證審核。第四十三條已登記入帳的記帳憑證，在當(dāng)年內(nèi)，發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)用“”（負(fù)號(hào)）號(hào)填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄注明“注銷某年某月某號(hào)憑證”字樣

28、，同時(shí)再重新填寫一張正確的記帳憑證，注明“訂正某年某月某號(hào)憑證”字樣，如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證。調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用“”號(hào)（負(fù)號(hào)）。發(fā)現(xiàn)以前年度屬于往來科目列錯(cuò)的，填制更正的幾張憑證；屬于損益類科目錯(cuò)誤的，用“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整核算。收、付款憑證原則上不能出現(xiàn)紅字，發(fā)生科目錯(cuò)誤應(yīng)用轉(zhuǎn)帳憑證進(jìn)行更正。發(fā)現(xiàn)已經(jīng)輸入并審核通過或登帳的記帳憑證有錯(cuò)誤的，可以采用沖銷法或補(bǔ)充憑證法進(jìn)行更正。第四十四條打印需要裝訂的會(huì)計(jì)憑證，須使用“匯總打印”功能，打印至明細(xì)科目。第四十五條會(huì)計(jì)憑證的整理，要按照下列要求進(jìn)行：1、要分別將收

29、款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證所附原始單據(jù)粘貼在原始憑證粘貼單上（較大的原始憑證可不粘貼，直接裝訂），粘貼時(shí)張與張之間要均勻和整齊。對(duì)超過卷皮規(guī)格的大型原始憑證和匯總表應(yīng)折疊擺放，但不得覆蓋憑證符號(hào)。與卷皮規(guī)格相同的中型原始憑證應(yīng)壓摞擺放。小型憑證可以仿魚鱗式由上到下，由左到右依次擺開壓頁擺放，按時(shí)間和順序?qū)①N滿憑證的原始憑證粘貼單、匯總憑證、其他原始憑證整理成冊(cè)，加上會(huì)計(jì)憑證封面，并添齊封面各項(xiàng)內(nèi)容。2、會(huì)計(jì)憑證裝訂時(shí)，要剔除憑證上的金屬物和空白頁。裝訂后要求整齊、牢固、美觀、不掉頁、不壓字、不串頁、不倒置，便于翻閱。3、銀行對(duì)帳單及銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)當(dāng)附在月末最后一張銀行收款或銀行付款憑證后

30、面一并裝訂。4、對(duì)于數(shù)量較多的原始憑證，如記工表、考勤表、收費(fèi)票據(jù)、材料支出小票、銷售小票等可單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明所屬記賬日期、編號(hào)、種類和保管期，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證的名稱及編號(hào)。5、各種經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和存出保證金收據(jù)等重要原始憑證，應(yīng)單獨(dú)組成保管單位（或交由檔案管理部門），并在有關(guān)的記賬憑證和單獨(dú)裝訂的原始憑證上注明日期、編號(hào)、名稱、數(shù)量、保管期限及其去向，由立卷人簽字或蓋章。第四十六條經(jīng)記賬處理的原始憑證不得外借。其他單位因特殊原因需要使用原始憑證的，經(jīng)本單位財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供原始憑證的復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和接受人員

31、簽名。第七章會(huì)計(jì)賬簿的管理規(guī)定第四十七條公司的賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和各種輔助性賬簿。第四十八條總賬必須按照公司規(guī)定的科目名稱和順序設(shè)置，明細(xì)賬按照二級(jí)科目及子目設(shè)置，現(xiàn)金和銀行存款科目必須設(shè)置日記賬，輔助賬按照會(huì)計(jì)制度和公司的管理需要設(shè)置。第四十九條日記賬不得跨年度使用。第五十條出納人員應(yīng)根據(jù)辦理完畢的現(xiàn)金和銀行存款的收、付款原始憑證粘貼單，及時(shí)逐筆順序登記當(dāng)日的各日記賬。第五十一條會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)科目使用規(guī)定和記賬規(guī)則，選定應(yīng)列科目和規(guī)定的核算項(xiàng)目及時(shí)登記各類賬簿。第五十二條當(dāng)日發(fā)生或處置的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須當(dāng)日計(jì)入各類賬簿。第五十三條按規(guī)定期限在月末、季末和年末對(duì)各賬戶進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)賬期

32、不得提前和延后。第五十四條出納和會(huì)計(jì)人員嚴(yán)禁竄用K3系統(tǒng)操作口令。第五十五條各種憑證和賬簿，以打印的操作人員的名字作為業(yè)務(wù)處理工作責(zé)任人。第五十六條會(huì)計(jì)賬簿要裝訂整理成冊(cè)。需裝訂的會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容包括：封面、扉頁和賬頁。封面應(yīng)標(biāo)明：?jiǎn)挝蝗Q、賬簿名稱、會(huì)計(jì)年度、冊(cè)數(shù)等項(xiàng)目。扉頁應(yīng)當(dāng)附啟用表，并應(yīng)列明科目索引表，啟用表的內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌?、賬冊(cè)頁數(shù)、記賬人員和財(cái)務(wù)經(jīng)理姓名，加蓋名章和公章。記賬或財(cái)務(wù)經(jīng)理調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人或監(jiān)交人的姓名，并由交接雙方簽名或蓋章。第五十七條打印需要裝訂的會(huì)計(jì)賬頁，須使用“打印明細(xì)分類賬”功能，將“過濾條件”中“高級(jí)選項(xiàng)”里“顯示核算項(xiàng)目明細(xì)”中的

33、去掉。賬目中的科目只顯示到明細(xì)科目。第八章會(huì)計(jì)核對(duì)的管理規(guī)定第五十八條各單位要定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿所記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有加證券等與往來單位或者個(gè)人進(jìn)行核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、帳實(shí)相符。第五十九條現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金的核對(duì)，每日進(jìn)行，財(cái)務(wù)經(jīng)理每月抽出兩次，有抽查記錄。第六十條銀行日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)，每月末進(jìn)行，編制銀行余額調(diào)節(jié)表。第六十一條各種應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)賬余額與債權(quán)、債務(wù)人的核對(duì)每季末進(jìn)行，有簽認(rèn)記錄。第六十二條各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)相核對(duì)，有盤點(diǎn)記錄。第九章會(huì)計(jì)報(bào)告的管理規(guī)定第六十三條各單位必須按照國(guó)家規(guī)定和公司管理要求編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包

34、括會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)報(bào)表。子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告還包括會(huì)計(jì)報(bào)表附注。第六十四條會(huì)計(jì)報(bào)告必須根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到計(jì)算準(zhǔn)確、數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、說明清楚。第六十五條有下屬單位的子公司，需向集團(tuán)公司提報(bào)本公司的會(huì)計(jì)報(bào)告和本公司匯總的會(huì)計(jì)報(bào)告。第六十六條應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)編制月度、季度和年度會(huì)計(jì)報(bào)表，不得為趕制會(huì)計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬，不得任意估計(jì)數(shù)字，嚴(yán)禁弄虛作假。第六十七條下屬公司應(yīng)在每月7日前向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部上報(bào)本公司上月財(cái)務(wù)報(bào)表。第六十八條公司按照合并會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。第六十九條各下屬公司每月1

35、5日前，向集團(tuán)公司上報(bào)財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告。第七十條財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說明：1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況2、利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況3、資金的運(yùn)用情況4、債權(quán)債務(wù)的處理情況5、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。第七十一條報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面應(yīng)注明單位名稱、會(huì)計(jì)報(bào)告所屬年度、季度和月份，報(bào)告日期并有單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字。第七十二條集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部將對(duì)下屬公司的會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送時(shí)間和質(zhì)量進(jìn)行考核，具體按決算考核辦法執(zhí)行。第十章會(huì)計(jì)電算化的管理規(guī)定第七十三條公司的會(huì)計(jì)核算工作，以計(jì)算機(jī)為主要工具，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，采用金蝶軟件（中國(guó)）有限公司提供的“金蝶K3'系統(tǒng)進(jìn)行集中財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理。第七十四條公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)的硬件和網(wǎng)絡(luò)由指定的專業(yè)人員負(fù)責(zé)，軟件系統(tǒng)的維護(hù)由金蝶公司有償提供。第七十五條公司對(duì)上機(jī)操作人員規(guī)定明確的會(huì)計(jì)軟件的操作內(nèi)容和權(quán)限，對(duì)操作密碼嚴(yán)格管理。各人員的“K3系統(tǒng)”使用權(quán)限參見公司金蝶K3系統(tǒng)