倉儲物流企業(yè)內(nèi)部控制

1、倉儲物流企業(yè)內(nèi)部控制一、引言改革開放以來，我國港口倉儲物流企業(yè)發(fā)展迅速，但與此同時，隨之而來的財務(wù)內(nèi)部控制問題也相應(yīng)增多，這已經(jīng)引起社會各界的重視。隨著國家經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，港口倉儲物流企業(yè)存在的內(nèi)部控制問題也隨之變化，企業(yè)的管理者必須不斷調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制制度，全面提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，從而最大限度保證企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制對港口倉儲企業(yè)提升企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)市場競爭力起著非常重要的作用。因此，港口倉儲物流企業(yè)如果要在激烈的國際競爭中站穩(wěn)腳跟，除不斷加強(qiáng)突破自身運(yùn)營瓶頸外，還必須加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，制定合理的風(fēng)險控制措施，確保企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。二、內(nèi)部控制的基本含義內(nèi)部控制是由

2、企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制包括五大原則，即重要性原則、全面性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。從概念上可知，內(nèi)部控制的關(guān)鍵是企業(yè)全體人員的集體參與，內(nèi)部控制制定的關(guān)鍵目標(biāo)是保證企業(yè)正常經(jīng)營與不斷發(fā)展，它是實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營的重要過程，與企業(yè)日常經(jīng)營過程一起成為每個企業(yè)存續(xù)的“左膀右臂”。三、內(nèi)部控制的重要性(一)持續(xù)降低企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)的風(fēng)險。在任何企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，為維持日常經(jīng)營而保持一定水平的資金量非常重要。

3、但資金量的維持也在一定程度上提高了企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)必須高度重視潛在風(fēng)險的防范，加強(qiáng)風(fēng)險評估，將公司的潛在風(fēng)險控制維持在可控范圍內(nèi)，從而實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險管理能力的穩(wěn)步提升。港口倉儲物流企業(yè)由于受經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響較大，同時為正常經(jīng)營，基建資產(chǎn)投資金額大，人力資源數(shù)量大，應(yīng)收款項數(shù)額大等情況，都要求該行業(yè)在內(nèi)部控制上打下穩(wěn)定基礎(chǔ)。(二)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步發(fā)展。加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，可以集中整合企業(yè)各部門和環(huán)節(jié)的工作，加強(qiáng)各部門之間的聯(lián)動，不斷提高企業(yè)資源的利用效率，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制全面性、制衡性和適應(yīng)性的有機(jī)整合。同時，在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評估體系中，內(nèi)控對提高員工工作積極性

4、也具有重大影響，績效考評體系必須在它的指引下發(fā)揮作用。港口倉儲物流企業(yè)由于繼續(xù)處于行業(yè)轉(zhuǎn)型期，內(nèi)部之間的協(xié)調(diào)能力缺乏彈性，員工基數(shù)巨大，獎懲機(jī)制不健全，這種不利現(xiàn)狀更要求企業(yè)內(nèi)部控制必須做好內(nèi)控建設(shè)，才能在市場環(huán)境下獲得發(fā)展。四、港口倉儲物流企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題(一)企業(yè)管理者對內(nèi)控重要程度理解不到位，觀念陳舊影響內(nèi)控建設(shè)。港口倉儲物流企業(yè)由于多年計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，管理者對內(nèi)部控制的理解流于形式居多，依舊維持在各種規(guī)章制度的層面上，甚至根本無法完全分辨內(nèi)部控制與管理制度的相同點和不同點，更容易忽視內(nèi)控的執(zhí)行與監(jiān)督體系建設(shè)。實際上，內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)發(fā)展息息相關(guān)，相互影響，塑造兩者的合理統(tǒng)一是企

5、業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。在港口倉儲物流企業(yè)中，經(jīng)常出現(xiàn)業(yè)務(wù)部門認(rèn)為內(nèi)部控制不利于業(yè)務(wù)日常開展的錯誤心態(tài)，甚至有時候許多企業(yè)管理者也如出一轍。以上陳舊心態(tài)嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)控制度的正常建設(shè)，進(jìn)而造成許多內(nèi)控制度形同虛設(shè)，難以發(fā)揮積極作用，致使企業(yè)存在大量難以控制的風(fēng)險。(二)企業(yè)員工對內(nèi)部控制排斥，內(nèi)控意識較弱。任何企業(yè)的普通員工都是企業(yè)發(fā)展的基石，其主觀能動性對內(nèi)部控制工作具有非常重要的影響。但目前在港口倉儲物流企業(yè)中，大多數(shù)普通員工更多重視業(yè)務(wù)開展與實際收益的實現(xiàn)，往往對于內(nèi)部控制工作沒有足夠的重視，盡管部分公司內(nèi)制定了各種內(nèi)控規(guī)定，但由于對其員工重視程度不足，在日常在執(zhí)行過程中幾乎無法達(dá)到預(yù)期效果，致

6、使內(nèi)部控制工作舉步維艱。甚至部分內(nèi)控管理人員也存在工作經(jīng)驗不足，造成內(nèi)部控制工作浮于表面，限制企業(yè)內(nèi)控管理水平的改善與提升。由于目前港口倉儲物流企業(yè)正在從傳統(tǒng)粗放型經(jīng)營方式不斷向精細(xì)化經(jīng)營方式轉(zhuǎn)型，員工內(nèi)控觀念的薄弱已經(jīng)成為轉(zhuǎn)型無法回避的軟肋之一。(三)企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計存在漏洞。除人員方面主觀心態(tài)外，許多港口倉儲物流企業(yè)與很多企業(yè)一樣，在設(shè)計內(nèi)部控制制度體系時存在認(rèn)識方面的偏差，將企業(yè)內(nèi)部控制工作幾乎全部設(shè)計成管理人員、資產(chǎn)動向、經(jīng)營模式等模式，卻往往忽視了內(nèi)部控制對于企業(yè)風(fēng)險管控的重要作用，這實際上讓內(nèi)控成了企業(yè)運(yùn)營指導(dǎo)書，無法從本質(zhì)上實現(xiàn)內(nèi)控的作用。由于企業(yè)內(nèi)部控制工作缺乏注重風(fēng)險管理

7、的內(nèi)容，許多港口倉儲物流企業(yè)往往在受到風(fēng)險影響后才尋求補(bǔ)救措施，而由于行業(yè)特點，許多木已成舟的重大損失已經(jīng)無法挽回了，市場稍微風(fēng)吹草動，企業(yè)便出現(xiàn)捉襟見肘。其次，企業(yè)在內(nèi)控設(shè)計中對管理者和員工間的內(nèi)控關(guān)系設(shè)計也存在不當(dāng)，很多管理者喜歡將自身權(quán)責(zé)放大，反之有意無意降低員工主動參與程度，這造成企業(yè)根本無法構(gòu)筑一個完備的企業(yè)內(nèi)部控制體系，內(nèi)控制度缺乏彈性、內(nèi)控規(guī)定流于形式，進(jìn)而導(dǎo)致了企業(yè)整體的財務(wù)內(nèi)部控制工作效果不佳，出現(xiàn)大量資金無效消耗的現(xiàn)象。(四)企業(yè)內(nèi)部難以建立有效的風(fēng)險評估體系。很多港口倉儲物流企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險管理工作時，對于風(fēng)險的預(yù)估工作并不到位，這造成企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展出現(xiàn)重大不利影響。而出現(xiàn)這

8、種情況的主要原因，除人員認(rèn)識不足、內(nèi)控制度設(shè)計欠缺外，更主要原因就在于這些企業(yè)沒有設(shè)計一套有效的風(fēng)險評估體系與內(nèi)控制度齊頭并進(jìn)。風(fēng)險控制的設(shè)計高于內(nèi)控范疇，涉及內(nèi)容更具有縱深。但目前大多數(shù)港口倉儲物流企業(yè)還沉浸在“港老大一言堂”的時代思維，在進(jìn)行風(fēng)險評估工作時不重視科學(xué)方法，習(xí)慣于經(jīng)驗主義，甚至是管理高層某些人小圈子決策主義，繞過集體決策過程，這就往往會導(dǎo)致風(fēng)險評估的結(jié)果變得毫無意義，最終對企業(yè)經(jīng)營造成嚴(yán)重影響。另外，許多企業(yè)風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)也不夠統(tǒng)一，進(jìn)行風(fēng)險評估工作時缺乏統(tǒng)一參考標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步導(dǎo)致了企業(yè)風(fēng)險管理工作質(zhì)量低下。(五)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理體系管理標(biāo)準(zhǔn)不夠完善。內(nèi)控制度中最重要的環(huán)節(jié)是

9、財務(wù)內(nèi)控管理體系的建立與完善。在我國，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理工作起步晚，所采用的方法幾乎照搬西方國家的經(jīng)驗，這造成部分企業(yè)在引入西方財務(wù)內(nèi)部控制管理體系后，卻忽視依據(jù)企業(yè)現(xiàn)實對財務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行實事求是的修訂，從而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理制度曲高和寡，難以與企業(yè)發(fā)展有效融合。其次，更有個別企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控管理高高掛起，雖然設(shè)計比較完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，卻并不注重具體實施，對財務(wù)內(nèi)部控制結(jié)果也不注重考核，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理工作出現(xiàn)問題，造成企業(yè)經(jīng)營損失。無論如何，這種情況都造成企業(yè)內(nèi)控管理體系標(biāo)準(zhǔn)脫離實際，加上沒有實際符合港口倉儲物流企業(yè)特征的體系存在，往往造成已經(jīng)建立的管理標(biāo)準(zhǔn)也是空中樓閣。

10、五、企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展方向(一)繼續(xù)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制人員體系建設(shè)。在當(dāng)前市場競爭環(huán)境復(fù)雜多變的情況下，港口倉儲物流企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)從實際經(jīng)營需要出發(fā)，抓住本行業(yè)的特征，針對性促進(jìn)提高全體人員對內(nèi)控的認(rèn)知層次，增強(qiáng)企業(yè)由內(nèi)而外對抗各種風(fēng)險的糾錯能力。首先在企業(yè)管理者角度，必須加強(qiáng)對于內(nèi)部控制體系建設(shè)重要性的認(rèn)識深度，懂得港口倉儲物流企業(yè)與市場環(huán)境的緊密聯(lián)系，并由此主觀上理解內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營周期內(nèi)風(fēng)險防范的重大影響，由上而下打造員工團(tuán)隊核心理念，增強(qiáng)員工對于內(nèi)部控制工作的重視度，更重要的是將內(nèi)控思維融入企業(yè)文化體系中。第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)增強(qiáng)對于員工內(nèi)控體系培訓(xùn)，讓員工從知識體系層次充分意識到內(nèi)部控

11、制的重要作用，從主觀上配合企業(yè)的內(nèi)控指引，并從自身做起，塑造員工優(yōu)良誠信口碑，從最基礎(chǔ)降低企業(yè)風(fēng)險的出現(xiàn)概率。第三、企業(yè)增強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制管理理念革新周期，迅速推動基層財務(wù)管理工作人員轉(zhuǎn)變工作理念，打破傳統(tǒng)會計思維對自身的束縛，以更放寬的眼界看待財務(wù)工作，尤其認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控工作對整個內(nèi)控體系運(yùn)作的巨大影響力。企業(yè)應(yīng)針對本行業(yè)會計核算與應(yīng)收款項周轉(zhuǎn)時期特征等行業(yè)情況，鼓勵基層財務(wù)管理人員有效提高內(nèi)控管理效率，切實可行營造良好有效的收付款運(yùn)轉(zhuǎn)體系，降低企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的可預(yù)估風(fēng)險。第四、打造素質(zhì)過硬、能力充分的內(nèi)控管理人才隊伍。隨著內(nèi)控全體成員對內(nèi)部控制工作不斷提升，內(nèi)部控制工作員工也會隨之提升思維體系

12、，加上通過各類專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)、法律意識培訓(xùn)等方法，進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)控專業(yè)員工的工作水平不斷增強(qiáng)，促使內(nèi)控人員增強(qiáng)自身內(nèi)控責(zé)任意識，從而實現(xiàn)企業(yè)從內(nèi)而外內(nèi)部控制體系質(zhì)量的有效提升。(二)繼續(xù)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)。團(tuán)隊建設(shè)與制度建設(shè)是內(nèi)控控制的雙重支撐，任何制度的落實與執(zhí)行都需要團(tuán)隊的有效支持，同時任何團(tuán)隊實現(xiàn)內(nèi)控理念都必須依靠制度體系的建立與提升。企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)積極完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部跨部門配合，讓內(nèi)控體系全面貫徹到企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營過程中，層層落實到企業(yè)的各個主要經(jīng)營環(huán)節(jié)。目前，我國政府已經(jīng)從國家層次下發(fā)了一系列企業(yè)財務(wù)管理政策和制度，其中許多政策制度與港口倉儲物流行業(yè)直接或間接有關(guān)，這些

13、制度規(guī)定是企業(yè)發(fā)展內(nèi)部控制體系的有效參考。港口倉儲物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照這些國家內(nèi)控政策法規(guī)，及時調(diào)整內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容，主要包括工作人員的崗位職責(zé)不相容情況、實際經(jīng)營中的內(nèi)控流程規(guī)范等，以便制定出更加科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度。同時更加重要的是，必須進(jìn)一步確立企業(yè)內(nèi)部各項工作的控制流程，實現(xiàn)各類經(jīng)濟(jì)事項嚴(yán)格按照流程的規(guī)定落實執(zhí)行，并設(shè)置專職人員對整個流程過程按照內(nèi)控制度實行監(jiān)督，最終確立崗位職責(zé)具體到人，保證企業(yè)全員參與的內(nèi)控制度最終實現(xiàn)。(三)繼續(xù)建立高水平的風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)體系。如上所述，目前企業(yè)風(fēng)險評估體系的建立存在著許多的困難，其中最重要的原因在于許多企業(yè)忽視建立一套行之有效又比較完備的風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)

14、體系，這又造成連鎖反應(yīng)，讓企業(yè)內(nèi)部控制人員對企業(yè)各類事項的風(fēng)險進(jìn)行評估時，難以精準(zhǔn)對風(fēng)險實施控制，從而也不可能對由此造成的影響進(jìn)行有效分析，降低企業(yè)可能蒙受的重大損失。因此當(dāng)務(wù)之急，港口倉儲物流企業(yè)首先必須制定出適合企業(yè)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)體系，并在實踐中不斷完善改進(jìn)，從而保證風(fēng)險評估的精準(zhǔn)性，及時實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險的預(yù)警作用。在完善改進(jìn)過程中，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)不斷調(diào)試適合本企業(yè)的新型風(fēng)險評估方法，及時補(bǔ)充企業(yè)風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)體系，從而在企業(yè)受到風(fēng)險影響時可以第一時間做出反應(yīng)，盡量減少風(fēng)險對于企業(yè)的破壞。還要關(guān)注的是，由于傳統(tǒng)的港口倉儲物流企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作中面臨著對內(nèi)部控制數(shù)據(jù)收集難和分析難的兩大困境

15、，伴隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)為港口倉儲物流企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的提升提供了更多選擇，讓企業(yè)可以自主建立適應(yīng)本企業(yè)需求的技術(shù)平臺體系。由于信息數(shù)據(jù)技術(shù)具有很強(qiáng)的適應(yīng)性，它使得企業(yè)對用戶信息的分析可以更加全面，最大限度的分析開發(fā)客戶的經(jīng)濟(jì)價值，從而幫助企業(yè)提升自身的工作效率，從而更好的實現(xiàn)企業(yè)效益。這樣讓同一港口倉儲物流集團(tuán)內(nèi)部的企業(yè)們有機(jī)會可以與集團(tuán)同步開發(fā)出適應(yīng)集團(tuán)需要的全集團(tuán)信息系統(tǒng)，更高層次上建立相互輔助，相互支持的風(fēng)險控制體系，從戰(zhàn)略發(fā)展上適應(yīng)目前港口倉儲物流行業(yè)面對的競爭環(huán)境。(四)繼續(xù)培養(yǎng)適應(yīng)核心內(nèi)控人員團(tuán)隊。隨著國家經(jīng)濟(jì)與全球經(jīng)濟(jì)的緊密聯(lián)系，在港口倉儲物流企業(yè)中建立一支具備高超內(nèi)

16、控意識與內(nèi)控專業(yè)素養(yǎng)的團(tuán)隊越發(fā)重要。只有建立專業(yè)內(nèi)控團(tuán)隊，才能夠?qū)崿F(xiàn)港口倉儲物流企業(yè)提升內(nèi)部控制工作效率的需求。對此，企業(yè)首先需要增強(qiáng)對內(nèi)控人員的培訓(xùn)，打破傳統(tǒng)內(nèi)控人員的范圍局限，努力在全員內(nèi)部建立內(nèi)控團(tuán)隊，使之熟練掌握企業(yè)運(yùn)作流程中的全部控制范疇，學(xué)會熟練使用最新的內(nèi)控手段與方法進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控分析與評價。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)控人才的薪資福利待遇，加強(qiáng)建立有效內(nèi)控人員獎懲機(jī)制，從另一個角度打造內(nèi)控團(tuán)隊的核心忠誠體系。(五)繼續(xù)推動內(nèi)控績效考核體系的延展。任何企業(yè)缺乏獎懲機(jī)制都將造成內(nèi)部混亂，人浮于事，對于港口倉儲物流企業(yè)而言，傳統(tǒng)環(huán)境的余波依舊影響著行業(yè)內(nèi)部思想的發(fā)展，許多港口倉儲物流企業(yè)

17、的工作效率還很低，更遑論內(nèi)控的執(zhí)行力落實程度。對此企業(yè)必須加快推動實行內(nèi)控績效考核體系的完善與延展，通過不斷角度來調(diào)動企業(yè)員工的積極性，整體提高企業(yè)營運(yùn)效率，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化。企業(yè)必須從企業(yè)實際情況和行業(yè)特點出發(fā)，實現(xiàn)員工個人與企業(yè)的緊密聯(lián)系，落實以員工為基礎(chǔ)單位的主體責(zé)任制，形成有效的內(nèi)部考核制度。企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)實際情況，按季度或月度在企業(yè)內(nèi)部各關(guān)鍵崗位進(jìn)行初始評估，并在半年內(nèi)或全年進(jìn)行二次評估。評估的結(jié)果將與員工獎金掛鉤，通過這種機(jī)制調(diào)動員工的積極性，及時發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)部控制工作中的新問題。還必須考慮的關(guān)鍵點是做到考核的公平合理的，責(zé)任明確，避免一刀切主義，尤其降低對員工考核帶來的副

18、作用，既打擊濫竽充數(shù)，又不要讓個別管理人員有拿著雞毛當(dāng)令箭的情況發(fā)生。六、結(jié)束語綜上所述，港口倉儲物流企業(yè)由于具有本行業(yè)特點，在市場環(huán)境日新月異的今天，繼續(xù)增強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制工作能力是每一個港口倉儲物流企業(yè)應(yīng)努力追求的管理目標(biāo)。我國當(dāng)前的港口倉儲物流業(yè)內(nèi)控工作仍然存在著管控體系不健全，管控人員能力欠缺等諸多問題，為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時對企業(yè)內(nèi)部控制工作體系進(jìn)行補(bǔ)充和完善，在了解自身管控工作需求的基礎(chǔ)上吸收國內(nèi)外有效的內(nèi)部控制工作手段，從而促進(jìn)自身風(fēng)險防范能力的增強(qiáng)，從企業(yè)內(nèi)部降低企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的可能性，推進(jìn)企業(yè)繼續(xù)健康發(fā)展。參考文獻(xiàn)：1劉博.探究港口倉儲如何適應(yīng)物流現(xiàn)代化發(fā)展J.商情，2016(28)：282.2靳娟利.試論港口倉儲企業(yè)的物流金融模式選擇應(yīng)用分析以寧波港口為例J.