土建處稅務風險管理制度(定稿)[1]

1、中平能化建工集團土建處稅務風險控制管理制度（試行）二一一年八月目 錄第一章 總則3第二章 稅務風險管理的目標4第三章 稅務風險管理組織5第四章 稅務風險識別和評估9第五章 稅務風險應對策略和內(nèi)部控制19第六章 信息與溝通56第七章 稅務稽查、處罰60第八章 監(jiān)督考核與激勵和改進67第九章 附則69中平能化建工集團有限公司土建處稅務風險管理制度（試行）第一章 總則第一條 為了加強本單位稅務管理工作，有效降低稅務風險，防范稅務違法行為，結合單位實際情況，特制定本制度。 第二條 本制度以中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例等稅法文件以及企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范等內(nèi)部風險控制文

2、件為依據(jù)。第三條 本制度旨在指導土建處本部及下屬單位（含各項目部、經(jīng)費輔助三產(chǎn)等）合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。第二章 稅務風險管理的目標第四條 稅務規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；第五條 經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；第六條 對稅務事項的會計處理符合相關會計制度或準則以及相關法律法規(guī)；第七條 納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定；第八條 稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項符合稅法規(guī)定。第三章 稅務風險管理組織第九條 稅務風險管理由稅務風險管理小組督

3、導并決策，并依法對稅務風險管理行使以下職權：一、批準本單位稅務風險管理制度；二、批準本單位稅務風險管理組織機構設置及其職責方案；三、確定稅務風險管理總體目標，批準稅務風險管理策略和重大風險管理解決方案；四、決定單位年度納稅預算和重大稅務規(guī)劃方案；五、批準重大決策的稅務風險評估報告；六、批準單位稅務風險信息披露事項；七、聽取單位財務部門對稅務風險管理工作的匯報并檢查其工作；八、其他稅務風險管理職權。第十條 總會計師負責組織實施已經(jīng)決議的稅務風險管理事項，主持全處稅務風險管理工作。第十一條 財務部門負責全處日常稅務風險管理工作，應履行以下職責：一、制訂和完善單位稅務風險管理制度和其他涉稅規(guī)章制度，

4、報總會計師提交領導班子會議研究批準后執(zhí)行； 二、參與處戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的稅務影響分析，并向領導提交稅務風險管理建議；三、組織實施處稅務風險的識別、評估，監(jiān)測日常稅務風險并采取應對措施，以降低納稅成本，合理管控稅務風險，保證我處依法履行納稅義務，避免發(fā)生因未遵循稅法而遭受法律制裁、出現(xiàn)財務損失及聲譽傷害。四、建立稅務風險管理信息和溝通機制，指導和監(jiān)督處有關職能部門及所屬各單位開展稅務風險管理工作。五、及時獲取最新稅收法律、行政法規(guī)信息，定期組織稅務知識培訓，六、開展全處稅款繳納范圍內(nèi)的稅款納稅申報、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準備和保管工作；七、接受和配合主管理稅務機關及相關機構和部

5、門的檢查、審計、鑒證等工作，及時糾正違規(guī)事項。不斷加強與各級稅務機關的溝通和協(xié)調(diào)，依法妥善處理全處各項稅務事宜；八、其他稅務風險管理職責。第十二條 財務部門設立專職稅務管理崗位和人員12人，負責全處稅務計繳工作，其職責如下：一、執(zhí)行稅務風險管理制度和其他涉稅規(guī)章制度，根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定，結合我處實際情況，及時領導提出完善稅務管理制度和稅務內(nèi)控建設的建議；二、及時做好相關稅務分析工作，并提交稅務風險管理建議，組織相關稅務風險跟蹤監(jiān)控工作；三、負責日常稅務事項的審核、核算、申報、繳納（含代扣代繳）、協(xié)調(diào)與管理工作：1、依據(jù)處經(jīng)營活動納稅環(huán)節(jié)進行稅務制度化建設與監(jiān)督，按照授權審批流程開展工作；2、負責

6、組織稅務會計核算，并使稅務事項的會計處理符合會計準則以及相關法律法規(guī)；3、辦理日常納稅申報、稅款繳納以及相關稅務管理報表的報送工作，對稅務信息的真實性和及時性承擔直接責任；4、組織稅務檔案管理工作，及時做好各項稅務資料的準備和報備，使涉稅事項的具體操作符合稅法規(guī)定，保證稅務資料和財會原始資料的歸檔資源共享和安全完整；四、組織實施稅務風險的識別、評估工作，監(jiān)測日常稅務風險并采取應對措施。五、合理利用稅收政策，加強經(jīng)營活動中的稅務籌劃，每月對納稅申報、稅負情況進行綜合分析，有效地控制稅收成本，發(fā)揮稅務管理的效益；六、逐步完善稅務風險管理的信息化建設；七、完成領導交辦的稅務管理有關的其他工作。第十三

7、條 土建處下屬各基層單位應當加強對本部門稅務風險管理工作的領導和協(xié)調(diào)，設置稅務管理專職或兼職崗位。第十四條 上級稅務風險管理部門應當對下級單位的稅務風險管理工作進行監(jiān)督。第十五條 處審計科對全處日常生產(chǎn)經(jīng)營、工程建設、會計核算等方面稅務風險管理的有效性進行審核稽查，提出稅務風險計管理審計報告和建議。第十六條 各職能部門應加強部門間的溝通與協(xié)調(diào)，對本部門掌握的合同、協(xié)議等與涉稅有關的經(jīng)營信息，應及時告知財務部門或稅務管理人員。第十七條 稅務管理崗位的職責分工應科學有效，確保不相容崗位相互分離，形成相互協(xié)作、相互制約、相互監(jiān)督的機制。以下不相容的稅務管理職務實行崗位分離：一、稅務規(guī)劃的起草與審批職

8、務分離；二、稅務資料的準備與審查職務分離；三、納稅申報表的填報與審批職務分離；四、稅款繳納劃撥憑證的填報與審批職務分離；五、發(fā)票購買、保管與財務印章保管職務分離；六、稅務風險事項的處置與事后檢查職務分離；七、稅務政策的研究和復核職務分離；八、稅務發(fā)文的起草和審核職務分離；九、稅務制度的擬定和發(fā)布職務分離。第十八條 稅務管理人員應具備稅務專業(yè)知識，并具有良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)操守。第十九條 我處將會對稅務管理人員進行不定期的培訓和測試，不斷提高其業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德水平。第四章 稅務風險識別和評估第二十條 目前，我處面臨的主要稅務風險包括：一、納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅

9、，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；二、經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。三、涉稅行為違反國家稅收法律、法規(guī)。四、取得稅收政策途徑不暢，政策理解出現(xiàn)偏差。目前我國企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因；1、宏觀環(huán)境誘發(fā)稅務風險企業(yè)外部稅務風險因素主要有，經(jīng)濟形勢和產(chǎn)業(yè)政策，適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求，市場競爭和融資環(huán)境，稅收法規(guī)或地方法規(guī)的適用性與完整性，行業(yè)慣例，上級或股東的越權及違規(guī)行為等。具體來講，經(jīng)濟環(huán)境、政策和法規(guī)環(huán)境、執(zhí)法環(huán)境發(fā)生變化，以及社會意識、稅務執(zhí)法等都會造成一定的稅務風險。2、生產(chǎn)經(jīng)營管理中存在稅務風險企業(yè)內(nèi)部稅務風

10、險因素主要包括：經(jīng)營者稅務規(guī)劃及其對稅務風險的態(tài)度，企業(yè)經(jīng)營理念與發(fā)展戰(zhàn)略，經(jīng)營模式或業(yè)務流程，部門間的權責劃分與相互制衡，稅務風險管理機制的設計與執(zhí)行，企業(yè)信息的基礎管理情況，財務狀況和經(jīng)營成果，對管理層的業(yè)績考核，監(jiān)督機制有效性等。當前，企業(yè)管理者涉稅意識有待加強、財務工作者業(yè)務水平偏低、內(nèi)部審計不健全、內(nèi)部控制制度不完善，以及近年來稅務代理服務的出現(xiàn)，都是企業(yè)在微觀上所面臨稅務風險的主要因素。第二十一條 為了加強處稅務風險識別和評估，防范稅務風險，我們應全面、持續(xù)不斷地收集相關的內(nèi)部、外部初始信息，包括歷史數(shù)據(jù)和未來預測等，并把收集初始信息的職責分工落實到各有關職能部門和業(yè)務單位，全面掌

11、握稅務風險因素。一、在稅收法規(guī)方面，我們至少應重點關注的有關信息如下：1、與本單位相關的稅收法律；2、影響單位稅收優(yōu)惠政策的變化以及其他新稅收法律法規(guī)和政策；3、稅務管理人員的職業(yè)操守和專業(yè)技能；4、與稅務機關聯(lián)系的緊密性；5、簽訂的重大施工合同和有關物資采購及勞務分包合同的涉稅事項；6、發(fā)生重大法律訴訟案件的情況。二、在財務風險方面，我們至少應收集的信息如下： 1、負債、或有負債、負債率、償債能力；2、現(xiàn)金流、預收賬款及其變動情況、資金周轉(zhuǎn)率；3、應交稅費及其占營業(yè)收入的比重（與其他經(jīng)濟業(yè)務相近的企業(yè)稅負或行業(yè)平均稅負比較分析差異）；4、成本和管理費用、財務費用、營業(yè)費用；5、盈利能力；6、

12、與本企業(yè)相關的會計政策、會計估算的差異與調(diào)節(jié)等信息；7、特別納稅事項、稅金結算和發(fā)票管理業(yè)務中曾發(fā)生或易發(fā)生錯誤的業(yè)務流程或環(huán)節(jié)。三、在市場風險方面，我們至少應收集的信息如下：1、國家或地方政府對行業(yè)發(fā)展要求的調(diào)整變化情況；2、國家或地方政府有關收費的政策；3、專業(yè)分包及勞務分包的變化；4、施工環(huán)境的變化。四、在經(jīng)營風險方面，我們至少應收集的信息如下：1、單位管理人員和重要業(yè)務流程中專業(yè)人員的素質(zhì)（知識結構、專業(yè)經(jīng)驗等）； 2、領導層及管理人員的稅收遵從意識和對待稅務風險的態(tài)度； 3、我處稅務風險管理的現(xiàn)狀和能力；4、因內(nèi)、外部人員的道德風險，使我處可能遭受損失或稅務風險控制系統(tǒng)失靈的相關信息

13、；5、對現(xiàn)有業(yè)務流程稅務風險管理的監(jiān)管、運行評價及持續(xù)改進能力；6、我處的稅務策略。第二十二條 要對所收集到的初始信息進行必要的篩選、提煉、對比、分類、組合、建立風險數(shù)據(jù)庫，通過定性與定量相結合的方法，確保涵蓋全處所有主要活動及其風險。第二十三條 根據(jù)國家稅務總印發(fā)的大企業(yè)稅務風險管理指引（試行），結合行業(yè)特點，確定我處風險級別時從以下幾個因素考慮，風險級別定為A、B、C、D、E五個級別，并將根據(jù)我處發(fā)展規(guī)模及經(jīng)營狀況，每年對風險級別測量尺度進行一次測評，如發(fā)現(xiàn)不適用則重新進行修訂。具體風險因素關系如下：風險級別類別表 風險級別考慮因素A級B級C級D級E級對聲譽的影響程度無影響輕微影響中等影響

14、重大影響災難性影響對財務損失的影響程度無影響輕微影響中等影響重大影響災難性影響風險級別測量尺度表 尺度標準考慮因素無影響輕微影響中等影響重大影響災難性影響對聲譽的影響程度負面消息在內(nèi)部流傳，但沒有流傳開負面消息在集團內(nèi)部流傳負面消息在行業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部流傳負面消息在省內(nèi)部流傳負面消息在全國流傳對財務損失的影響程度按常規(guī)處理損失額度在50萬元以下按常規(guī)處理損失額在100萬元以下按常規(guī)處理損失額度在500萬元以下按常規(guī)處理損失額度在1000萬元以下需采取特別處理手段，損失超過1000萬元的第二十四條 根據(jù)建筑行業(yè)特點，將全處的經(jīng)營活動和交易事項分為合同簽訂、工程備料、在建工程、收入確認、營業(yè)循環(huán)、利潤確

15、認及分配籌資與投資循環(huán)以及特殊業(yè)務循環(huán)，分析和描述各循環(huán)稅務風險發(fā)生的可能性和條件，設立風險的評估體系。一、合同簽訂的稅務風險評估基本流程主要風險點風險級別備注合同訂立涉稅會計未參與合同的簽訂C涉稅會計未對涉稅事項按稅法確認應納稅額C崗位分工不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督D印花稅未按規(guī)定交納，導致稅務風險C合同金額的確認未按規(guī)定明確合同金額，導致稅務風險B特殊事項特殊收款事項稅務處理不正確C依法計提應納稅額，并于合同鑒定后 日內(nèi)足額向主管稅務機關繳納C未建立合同簽訂制度D制度不完善D二、工程備料的稅務風險評估 基本流程主要風險點風險級別備注崗位分工不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督D合同簽訂合同條

16、款不恰當，增加稅收負擔C未按規(guī)定繳納印花稅B驗收與保管未按照合同條款對購進商品進行驗收D 賬面數(shù)量和實物數(shù)量未定期核對C貨款支付發(fā)票不合格或延遲獲取發(fā)票C長期掛賬不需支付的應付款項未作適當處理，導致納稅申報不正確C三、收入確認的稅務風險評估 基本流程主要風險點風險級別備注崗位分工不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督D收入性質(zhì)的確認是否能準確確認收入的性質(zhì)，適用稅目是否得當，計提是否準確形象進度確認收入方式形象進度確認方式未向主管稅務機關備案C形象進度的取得形象進度確認不準確，增加稅負或減少應納稅額D總、分包額度進度的確認確認不準確，增加稅收負擔、或重復納稅C價外收入確認價外收入未正確增加營業(yè)收入，影

17、響稅金計提不同地區(qū)稅率的使用稅率不準確、增加稅負。B稅收優(yōu)惠的利用政策利用不到，增加稅負C分包工程稅款代扣未按規(guī)定履行代扣代收義務，增加稅收法律責任C規(guī)定時限內(nèi)審報繳納稅款未按稅法規(guī)定報價，造成加收滯納金，罰款等B四、營業(yè)循環(huán)的稅務風險評估1、存貨的稅務風險評估 基本流程主要風險點風險級別備注崗位分工不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督D建立存貨管理制度存貨管理制度建立B發(fā)出建立科學、合規(guī)的存貨發(fā)出、保管、盤點、處理制度。C領用與發(fā)出計價方式，提前向稅務備報。C領用與發(fā)出計價不正確。B未正確區(qū)分實際使用用途，致成本錯項。B保管未按要求驗貨、登記賬務、科學保管。A盤點按規(guī)定盤點，盤點人員崗位分離、相互

18、制約。未按規(guī)定登記賬務，核對帳實后未簽字B 處置處置損失未經(jīng)過機關人員、機構、領導核對確認、未及時報稅務機關審批C2、固定資產(chǎn)的稅務風險評估 基本流程主要風險點風險級別備注崗位分工不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督D建立固定資產(chǎn)管理制度未建立B建立的制度不科學，不能系統(tǒng)的正確的反映固定資產(chǎn)。B價格確認不合規(guī)定，未正確劃分資本性支出或經(jīng)營性支出。C發(fā)票不合格或延遲獲取發(fā)票C折舊計提未按規(guī)定計提折舊，折舊年限使用錯誤，殘值率使用錯誤，導致計提折舊數(shù)步準確C報廢處置資產(chǎn)非正常報廢，損失未經(jīng)稅務機關審批B固定資產(chǎn)處置未正確申報納稅，損失未經(jīng)稅務機關審批B盤點未定期盤點，盤盈、盤虧未及時處理B盤盈資產(chǎn)的計稅

19、基礎和剩余年限的估計不正確B盤虧資產(chǎn)的處理未經(jīng)稅務機關審批B3、成本費用管理的稅務風險評估 基本流程主要風險點風險級別備注崗位分工不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督D成本費用核算未正確區(qū)分收益性支出和資本性支出D未制訂規(guī)范的員工工資薪金制度 D未合理區(qū)分員工薪金與勞務支出，稅前列支的工資薪金不符合稅法的有關規(guī)定B未履行代扣代繳義務B與工資薪金相關的三項經(jīng)費，列支內(nèi)容和比例不符合稅法的規(guī)定B房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅未足夠繳納B 發(fā)票不合格或延遲獲取發(fā)票C列支與收入無關的支出C五、投資與籌資流程的稅務風險評估1、投資的稅務風險評估 基本流程主要風險點風險級別備注崗位分工不相容崗位相互分離、制約和

20、監(jiān)督D投資決策未進行投資項目稅務風險分析E投資執(zhí)行擅自調(diào)整內(nèi)容導致投資稅務風險D非貨幣資產(chǎn)未評估或評估不實，導致投資計稅成本不實D非貨幣性資產(chǎn)投資應視同銷售的，未足額申報納稅D投資持有未設置備查賬，記錄投資計稅基礎與會計準則的差異C投資收益納稅調(diào)整不準確C減值準備未進行納稅調(diào)整，導致納稅申報不準確C投資處置投資轉(zhuǎn)讓收益（損失）計算不正確，導致納稅申報不準確C非正常投資損失，未經(jīng)稅務機關審批C2、籌資的稅務風險評估 基本流程主要風險點風險級別備注崗位分工不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督D籌資決策未進行籌資項目稅務風險分析E籌資執(zhí)行擅自調(diào)整內(nèi)容導致投資稅務風險D合同中未明確利率、租金、期限、額度等相

21、關計稅相關要素D未按規(guī)定繳納印花稅A籌資核算未設置備查賬，記錄利息、租金資本性支出計稅基礎與會計準則的差異C利息、租金計算出現(xiàn)差錯，納稅調(diào)整不準確C取得的發(fā)票不合格或延遲獲取發(fā)票C資本公積各項目的涉稅事項未作相應稅務處理C六、特殊業(yè)務的稅務風險評估基本流程主要風險點風險級別備注稅務登記公司設立、合并、分離和清算時，未按規(guī)定及時辦理稅務登記證D登記內(nèi)容發(fā)生變化時，未按規(guī)定及時變更稅務登記證D銀行存款賬戶發(fā)生變化時，未及時向稅務機關報告。十五日內(nèi)未按規(guī)定向稅務機關報告銀行賬戶，未按規(guī)定驗征、換證。A稅務登記證遺失，未及時向稅務機關報告并登報聲明作廢E外出經(jīng)營時，未按規(guī)定辦理外出經(jīng)營活動稅收管理證明

22、未辦代扣代交登記，財務會計制度備案，軟件檔案，未按規(guī)定使用稅務登記。D發(fā)票管理未按規(guī)定領取發(fā)票D未按規(guī)定使用發(fā)票D未按規(guī)定保管發(fā)票，導致發(fā)票被盜、丟失D未按規(guī)定繳銷發(fā)票D關聯(lián)交易關聯(lián)方的認定不準確C與關聯(lián)方的業(yè)務往來未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或支付價款、費用，并未作納稅處理D未向稅務機關提供與關聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務往來的價格、費用標準等資料A彌補虧損未正確彌補虧損C資料報備未按稅務機關規(guī)定的時間與要求報備各項涉稅資料C抵押、擔保抵押資產(chǎn)抵償債務稅務處理不正確，未申報納稅C對外擔保內(nèi)部控制未得到有效執(zhí)行，形成擔保損失D捐贈未正確劃分捐贈、贊助、公益性捐贈的區(qū)別，納稅調(diào)整不正確D公益性捐贈支出不符

23、合稅前扣除條件，未納稅調(diào)整D重組、分立資產(chǎn)計稅基礎不正確，未正確納稅申報D特殊重組未按規(guī)定向稅務機關報送相關資料進行備案D第二十五條 處每年6月定期對稅務風險進行評估，具體風險評估工作由財務部門協(xié)同相關職能部門組織實施，也可聘請具有相關資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機構協(xié)助實施。第五章 稅務風險應對策略和內(nèi)部控制第二十六條 明確責任主體。授權目的是為完善單位內(nèi)部控制，明確各項涉稅活動的審批權限及審批程序，有效地控制納稅成本和稅務風險。授權分為一般授權、特別授權和臨時授權。 一般授權是指崗位責任描述和審批權限表授予該崗位工作人員處理相關業(yè)務的權力。特別授權是指由處務會決議由總會計師或某一副職領導處理某一突

24、發(fā)事件、做出某項重大管理決策的權力。臨時授權是指上級因特殊原因授予下級臨時代替其處理日常工作的權力。本單位根據(jù)需要將一般授權、特別授權和臨時授權結合使用。第二十七條 授權對已獲授權的部門和人員應建立有效的評價和反饋機制，對已不適用的授權應及時修改或取消授權。機構內(nèi)部崗位設置或職責劃分發(fā)生改變，應符合內(nèi)部制度的規(guī)定和內(nèi)部控制的原則，按照確定的授權體系審核批準。第二十八條 授權體系。各項涉稅業(yè)務和風險管理程序必須遵循交易授權原則，經(jīng)辦人員的每一項工作必須是在其業(yè)務授權范圍內(nèi)、按照一定的操作規(guī)程進行的。授權指引表序號業(yè)務活動內(nèi)容授權審核部門（授權審核人）權限經(jīng)辦部門責任人業(yè)務主管部門責任人財務部門責

25、任人總會計師業(yè)務主管領導總經(jīng)理一預算年度納稅預算編制年度納稅預算調(diào)整30萬元及以下預備費開支10萬元及以下二日常納稅稅務登記稅務登記內(nèi)容的變更稅務務登記的注銷正常的稅款繳納稅款的清繳稅收滯納金及罰款的繳納10萬元及以下發(fā)票的購買發(fā)票的使用外出經(jīng)營許可的申請減免稅的申請退抵稅款的申請三職工薪酬人員工資人員福利費人員保險金工會經(jīng)費職工教育經(jīng)費勞務費四合同計劃內(nèi)經(jīng)營性合同計劃外合同五籌資籌資方案執(zhí)行核算六投資投資風險分析執(zhí)行處置七關聯(lián)交易經(jīng)營性交聯(lián)交易八購買、出售重大資產(chǎn)第二十九條 主要業(yè)務活動稅務風險控制一、合同簽訂的控制：主要風險點：企業(yè)簽定合同時，是否注意合同的條款內(nèi)容，從法律角度對合同條款進

26、行設置，以防止在合同中出現(xiàn)一些不必要的稅收風險和損失；是否注意合同與稅收的關系，結合稅務角度進行成本分析，避免因合同的原因墊付、少繳或多繳稅款的事情發(fā)生；由于涉稅會計人員未能直接參與合同訂立，而出現(xiàn)的不能準確確認相關業(yè)務部門簽定合同的性質(zhì)和金額，正確適用稅率，準確無誤的計算并交納稅款，從而出現(xiàn)多交或少交稅款現(xiàn)象；未按稅法規(guī)定的合同簽立期限，向稅務機關申報并交納印花稅款，從而出現(xiàn)漏繳或處罰現(xiàn)象；企業(yè)未建立完善的合同訂立登記管理制度，合同訂立后，不能及時按照合同的訂立登記管理制度登記在案，在計算相關稅款時，由于多計、漏計合同項目而出現(xiàn)的漏繳或少繳稅款現(xiàn)象。規(guī)定流程：涉稅會計人員直接參與相關業(yè)務部門

27、的合同的訂立，根據(jù)有關業(yè)務部門簽訂的各項合同性質(zhì)和金額正確適用稅率計算并及時繳納相關稅金。根據(jù)企業(yè)建立的合同訂立登記管理制度，登記企業(yè)簽訂的合同，并單獨保管。風險控制目標：1、企業(yè)所制定的各項制度科學、合理。2、流程各環(huán)節(jié)控制到位。3、合同簽訂后的稅收計提準確，稅金計算交納及時。4、賬務處理正確。確保本單位各有關業(yè)務部門簽訂的各項合同按照稅法要求正確使用稅率并足額繳納合同印花稅。控制措施：1、建立科學合理的合同簽訂管理制度及流程。2、根據(jù)合同簽訂管理制度及流程控制合同簽訂執(zhí)行到位。3、各項管理制度執(zhí)行情況及時檢查 查驗記錄。4、對各項管理制度的執(zhí)行情況進行責任追究和糾改措施，使其安全合規(guī)。稅務

28、會計計算稅金時查驗相關合同，并熟練掌握所使用的稅率。5、由合同簽訂部門建立合同臺賬，每月由合同管理部門向財務部門提供1份經(jīng)合同簽訂部門主管領導簽字的合同臺賬，由財務人員負責核實是否準確計提印花稅。6、部分文書的簽訂應根據(jù)印花稅管理條例所列舉的稅目，確認是否需要繳納印花稅。企業(yè)在從事以下業(yè)務時，應嚴格按照印花稅的各項稅率執(zhí)行，具體如下：1、購銷合同：企業(yè)在訂立供應、預購、采購、購銷、結合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同時，由訂立合同雙方按照購銷金額0.3計提并交納印花稅或貼花。2、加工承攬合同：企業(yè)在訂立加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同時，由訂立合同雙方按照購銷金額0.5計提并交

29、納印花稅或貼花。3、建設工程勘察設計合同 ：企業(yè)在訂立勘察、設計合同時，由訂立合同雙方按照加工或承攬收入0.5計提并交納印花稅或貼花。4、建筑安裝工程承包合同：企業(yè)在訂立建筑、安裝工程承包合同時，由訂立合同雙方按照收取費用0.3計提并交納印花稅或貼花。5、財產(chǎn)租賃合同：企業(yè)在訂立租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同時，由訂立合同雙方按照租賃金額1計提并交納印花稅或貼花。6、貨物運輸合同 ：企業(yè)在訂立民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同時，由訂立合同雙方按照運輸費用0.5計提并交納印花稅或貼花。（注明：單據(jù)作為合同使用的，按合同計提并交納）7、倉儲保管

30、合同：企業(yè)在訂立倉儲、保管合同時，由訂立合同雙方按照倉儲保管費用1計提并交納印花稅或貼花。（注明：倉單或棧單作為合同使用的，按合同計提并交納）8、借款合同 ：企業(yè)在與銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)訂立合同 時，由訂立合同雙方按照借款金額0.05計提并交納印花稅或貼花。（注明：單據(jù)作為合同使用的，按合同計提并交納）9、財產(chǎn)保險合同：企業(yè)在訂立財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同時，由訂立合同雙方按照保險費收入1計提并交納印花稅或貼花。（注明：單據(jù)作為合同使用的，按合同計提并交納）10、技術合同：企業(yè)在訂立技術開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務等合同時，由訂立合同雙方按照所載金額0.3計提并交納

31、印花稅或貼花。11、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù) ：企業(yè)在訂立財產(chǎn)所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權出讓合同、土地使用權轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同時，由立據(jù)人雙方按照所載金額0.5計提并交納印花稅或貼花。12、營業(yè)賬簿 ：企業(yè)在建立生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊時，應嚴格按照記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額0.5貼花。其他賬簿按件貼花5元13、權利、許可證照 ：企業(yè)在辦理政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證時，按件貼花5元。二、施工準備期的材料備料的控制主要風險點：未按照材料采購要求，訂立采購合同，從而出現(xiàn)的少交或漏交印花稅款的現(xiàn)象；未按照工

32、程實際所需或合同要求重復采購或浪費采購，從而的造成成本超支；未按材料采購合同及相關資料要求取得購貨發(fā)票或取得的發(fā)票不真實，從而出現(xiàn)的少計成本以及由于發(fā)票虛假，而受到稅務機關處罰的現(xiàn)象；未按照材料采購合同及發(fā)票內(nèi)容，辦理材料的入庫驗收手續(xù)?；玖鞒蹋汉炗啿牧腺忎N合同，按照合同金額交納印花稅，根據(jù)材料購銷合同取得相關票據(jù)，按照合同條款驗收材料并入庫?？刂颇繕耍罕ＷC備料的材料規(guī)格、數(shù)量、單價與合同規(guī)定一致，減少納稅成本，準確計提并上繳相關稅款。確保材料購貨發(fā)票真實、合法，規(guī)避稅收風險?？刂拼胧喊凑瘴镔Y采購管理規(guī)定，對于采購金額較大的項目，必須由相關部門組織人員進行合同會簽，訂立采購合同。涉稅會計及

33、時按照訂立的采購合同，登記合同管理臺帳，計提并上繳印花稅款；對于按照合同規(guī)定采購的材料物資，必須由物資管理部門組織專業(yè)人員進行驗收，驗收合格后，保管人員辦理相關入庫手續(xù)，對于超出合同條款采購的物資有權拒絕辦理相關手續(xù)；及時索取材料購貨發(fā)票，并根據(jù)稅務機關要求，通過相關網(wǎng)站驗明真?zhèn)危ＷC采購業(yè)務的真實、有效、完整性，杜絕不合規(guī)發(fā)票入賬，避免因取得假票而受到稅務機關的處罰。三、施工企業(yè)營業(yè)收入確認的控制主要風險點：形象進度確認收入并開具發(fā)票進行結算是否符合稅法規(guī)定；形象進度確認收入方式是否按照稅務機關要求進行備案；甲供設備是否確認收入；總、分包核算中總包收入的確認與專業(yè)分包差額的確認是否準確；總包

34、發(fā)票與分包發(fā)票在開具時工程稅金的繳納是否及時；是否按照稅法規(guī)定履行代扣代收義務，增加稅收法律責任；發(fā)生的價外收入是否按照稅法要求納入營業(yè)收入；營業(yè)稅、城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加等相關稅種在適用稅率上是否正確，相關優(yōu)惠政策是否充分利用；是否按照稅務機關要求，按期足額申報并上交稅金，避免因少交或延誤交納而發(fā)生追加滯納金及罰款?；玖鞒蹋焊鶕?jù)取得的每一筆收入確認收入的性質(zhì)，依據(jù)甲方確認的形象進度及時確認收入，并以此為依據(jù)開具施工企業(yè)發(fā)票，并按照確認收入金額正確使用稅率計提并交納各項稅款?？刂颇繕耍汗救〉玫拿恳还P收入，根據(jù)收入確認的原則，確認收入的性質(zhì)，準確區(qū)分應稅收入、不征稅收入、

35、和免稅收入；確認每筆收入適用于那個稅目是屬于增值稅范疇還是營業(yè)稅范疇；使用的稅率是否適當，稅額的計提是否準確。嚴格按照稅法要求準確確認施工收入（以甲方、工程監(jiān)理方、和施工方簽字的工程進度中間結算報表為依據(jù)）；準確劃分發(fā)包方提供設備、材料核算準確；準確核算總包收入及專業(yè)分包收入；及時足額繳納確認收入的各項稅金；準確使用營業(yè)稅、城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加等相關稅種的稅率，并充分利用相關優(yōu)惠政策，及時按稅務機關各項要求交納稅款。控制措施：企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，具體包括：一、一般收入的確認：1、銷售貨物收入；2、勞務收入；3、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；4、股

36、息、紅利等權益性投資收入；5、利息收入；6、租金收入；7、特許權使用費收入；8、接受捐贈收入；9、其他收入。二、特殊收入的確認:1、以分期收款方式銷售貨物的按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)；2、企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)；3、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定；4、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視

37、同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。三、對于處置資產(chǎn)收入的確認根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理按以下規(guī)定執(zhí)行：1、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關資產(chǎn)的計稅基礎延續(xù)計算。1）、將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品。2）、改變資產(chǎn)形狀、結構或性能。3）、改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）。4）、將資產(chǎn)在總機構及分支機構之間轉(zhuǎn)移。5）、上述兩種或兩種以上情形的混合。6）、其他不改變資產(chǎn)所有權屬的用途。2、企業(yè)將資產(chǎn)移

38、送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。1）、用于市場推廣或銷售。2）、用于交際應酬。3）、用于職工獎勵或福利。4）、用于股息分配。5）、用于對外捐贈。6）、其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。3、企業(yè)發(fā)生第2條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。四、相關收入實現(xiàn)的確認除企業(yè)所得稅法及其實施條例前述收入的規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。1、企業(yè)銷售商品或建筑工程同時滿足以下條件的，應確認收入的實現(xiàn)：1）、企業(yè)銷售商品或受承建方委

39、托承建工程合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權及工程使用權相關的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方或承建方。2）、企業(yè)對已售出的商品或完工工程項目即沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制。3）、收入的金額能夠可靠地計量。4）、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方或受委托建設方的成本能夠可靠地核算。2、企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供的勞務收入。1）、提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足以下條件：（1）、收入的金額能夠可靠地計算。（2）、交易的完工進度能夠可靠地確定。（3）、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。2）、企業(yè)提供勞務

40、完工進度的確定，可選用下列方法：（1）、已完工作的測量。（2）、以提供勞務占勞務總量的比例。（3）、發(fā)生成本占總成本的比例。3、企業(yè)應按照從接受勞務方已收或應收合同或協(xié)議價款確定勞務收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前年度累計已確認提供勞務收入后的金額，確認為當期勞務收入；同時，按照提供勞務估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務成本后的金額，結轉(zhuǎn)為當期勞務成本。4、結合公司實際要求收入會計及時提示稅務會計注意相關收入會計憑證，稅務會計計算稅金時需查驗施工收入，準確劃分、核算建設方提供的材料和設備，避免重復繳納營業(yè)稅；準確核算總包收入及專業(yè)分包收入并正確計算需

41、繳納收入的各項稅金，準確使用營業(yè)稅、城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加等相關稅種的稅率，并充分利用相關優(yōu)惠政策減免企業(yè)稅金，依據(jù)適用不同稅率的收入分開核算，并按照稅務機關及時申報并交納稅款。四、預收賬款的控制主要風險點：企業(yè)收到業(yè)主單位支付的工程款并形成預收賬款時，是否按照稅法規(guī)定視同稅收收入，在相關稅種在適用稅率使用上是否正確，且提取相關稅金?；玖鞒蹋菏┕て髽I(yè)在收到工程款，在未取得甲方確認的形象進度或未開具發(fā)票時，形成的企業(yè)預收賬款?？刂颇繕耍籂I業(yè)稅暫行條例實施細則規(guī)定提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，按照稅法的要求準確確認預收收入，

42、準確使用相關稅種的稅率，及時足額繳納預收收入的各項稅金。控制措施：要求收入會計及時提示稅務會計注意相關預收賬款的會計憑證，準確使用相關稅種的稅率，及時足額繳納預收收入的各項稅金。五、工資薪金及福利費的控制主要風險點：納稅義務人與非納稅義務人的劃分是否符合稅法規(guī)定；稅收來源的確定是否符合稅法規(guī)定；對各種應納稅項目所使用的稅率是否符合稅法規(guī)定；結合工資薪金費用的審核，確認應付工資金額的準確性；核實月末支付情況和是否存在期末余額沖回的情況，確認稅前列支的工資薪金是否符合稅法的有關規(guī)定；工資薪金、年金及外來務工人員收入的個人所得稅計算是否正確、是否足額代扣代繳；按稅法規(guī)定核實工資總額，確認稅前扣除的福

43、利費金額是否符合稅法的有關規(guī)定列支。個人所得稅優(yōu)惠減免政策使用是否符合稅法規(guī)定；個人所得稅征收管理是否符合稅法規(guī)定，并執(zhí)行到為?；玖鞒蹋簞澐旨{稅義務人與非納稅義務人；依照稅法規(guī)使用個人所得稅優(yōu)惠減免政策；計算在職職工的工資、年金，并據(jù)實列支入賬；確定應納稅項目所使用的稅率符合稅法規(guī)定；正確核算外來務工人員收入，并據(jù)實入賬，核實工資總額，確認稅前列支的福利費；實施自行申報或代扣代繳。控制目標：正確劃分納稅義務人與非納稅義務人；個人所得稅優(yōu)惠減免政策的使用要符合個人所得稅法的規(guī)定；確定應納稅項目所使用的稅率符合稅法規(guī)定；按照稅法的要求確認應付工資金額的準確性，確認稅前列支的工資薪金符合稅法的有關

44、規(guī)定，準確計算工資薪金、年金及外來務工人員收入的個人所得稅并足額代扣代繳，年所得12萬元以上的納稅人及時足額進行納稅申報；按稅法規(guī)定核實工資總額，確認稅前扣除的福利費金額且符合稅法的有關規(guī)定。控制措施：采用每年定期與不定期相結合的培訓學習方式，豐富會計人員的稅法知識，增強會計人員的監(jiān)督納稅意識，提高會計人員的稅務專業(yè)技能水平。要求處下屬各基層單位工資核算員，按照稅法要求確認應納稅所得和其所適用的稅率，并正確計算個人所得稅應納稅額，財務科稅管員對其監(jiān)督管理，并將結果上報稅務風險管理小組。學習稅法，嚴格按照稅法規(guī)定劃分納稅義務人與非納稅義務人，明確我處每一位干部職工的納稅條件。我國稅法規(guī)定居民納稅

45、義務人負有無限納稅義務。其所取得的應納稅所得，無論是來源于中國境內(nèi)還是中國境外任何地方，都要在中國交納個人所得稅。根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，居民納稅義務人是指在中國境內(nèi)有住所，或無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個人。非居民納稅義務人，是指不符和居民納稅義務人判定標準（條件）的納稅義務人，非居民納稅義務人承擔有限納稅義務，即僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅。依據(jù)稅法規(guī)定確定所得來源，以便對納稅人與非納稅人區(qū)分征收個人所得稅，使我處每一位干部職工都能正確的納稅，避免多納或少納。確定應稅所得項目，這樣可以使納稅人掌握自己都有哪些收入是要納稅的。依據(jù)稅法規(guī)定涉及到我處須納稅的收入有：1、基本

46、工資。包括計時工資和計件工資。計時工資是指按計時工資標準（包括地區(qū)生活費補貼）和工作時間支付給個人的勞動報酬；計件工資是指對已做工作按計件單價支付的勞動報酬。均包括職工因病、工傷、產(chǎn)假、計劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學習、執(zhí)行國家或社會義務等原因依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定按照計時工資標準或計時工資標準的一定比例支付的工資。 2、獎金。是指支付給職工的超額勞動報酬和增收節(jié)支的勞動報酬，包括：生產(chǎn)獎、節(jié)約獎、勞動競賽獎、機關事業(yè)單位的獎勵工資以及其他獎金。 3、津貼和補貼。是指為了補償職工特殊或額外的勞動消耗和因其他特殊原因支付給職工的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價影響

47、支付給職工的物價補貼。津貼包括補償職工特殊或額外勞動消耗的津貼、保健性津貼、技術性津貼、年功性津貼及其他津貼；物價補貼包括為保證職工工資水平不受物價上漲或變動影響而支付的各種補貼。 4、加班工資。是指按規(guī)定支付給職工的加班工資和加點工資。 5、與職工任職或者受雇有關的其他支出。是指除上述以外按照規(guī)定支付給職工的附加工資、保留工資以及年終加薪等與任職或者受雇有關的工資性獎金或支出。 但下列各項不列入工資總額的范圍： 1、根據(jù)國務院發(fā)布的有關規(guī)定頒發(fā)的發(fā)明創(chuàng)造獎、自然科學獎、科學技術進步獎和支付的合理化建議和技術改進獎以及支付給運動員、教練員的獎金。 2、有關勞動保險（包括國稅函20093號文件規(guī)

48、定的養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費）和職工福利方面的各項費用。 3、有關離休、退休、退職人員待遇的各項支出。 4、勞動保護的各項支出。 5、稿費、講課費及其他專門工作報酬。 6、出差伙食補助費、誤餐補助、調(diào)動工作的旅費和安家費。 7、對自帶工具、牲畜來企業(yè)工作職工所支付的工具、牲畜等的補償費用。 8、實行租賃經(jīng)營單位的承租人的風險性補償收入。 9、對購買本企業(yè)股票和債券的職工所支付的股息（包括股金分紅）和利息。 10、勞動合同制職工解除勞動合同時由企業(yè)支付的醫(yī)療補助費、生活補助費等。 11、因錄用臨時工而在工資以外向提供勞動力單位支付的手續(xù)費或管理費。

49、12、支付給家庭工人的加工費和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發(fā)包費用。 13、支付給參加企業(yè)勞動的在校學生的補貼。14、計劃生育獨生子女補貼。要求會計人員嚴格按照稅法的規(guī)定確認應付工資金額，并確認稅前列支的工資薪金符合稅法的有關規(guī)定，不得將非工資薪金支付項目費用違反規(guī)定予以列支；準確計算工資薪金、年金及外來務工人員收入的個人所得稅并足額代扣代繳，按稅法規(guī)定核實工資總額，確認稅前扣除的福利費金額，按照稅法的有關規(guī)定列支。依據(jù)稅法規(guī)定正確計算應納稅所得額，由于個人所得稅的應稅項目不同，并且取得某項所得所需費用也不相同，因此，計算個人應納稅所得額，需按不同應稅項目分項計算。以某項應稅項目的收入額減去

50、稅法規(guī)定的該項費用減除標準后的余額，為該項應納稅所得額。例如；工資、薪金所得，以每月收入額減除稅法規(guī)定的起征額后的余額，為應納稅所得額。根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，對納稅義務人取得的勞務報酬所得，稿酬所得，利息，股利，紅利所得和其他所得等所得，都是明確該按次計算征收的。此外還要求我處財務科稅管員，熟知各種捐贈，支持社會公益事業(yè)發(fā)展等涉稅行為的應納稅所得額的確定。個人所得稅的稅率按所得項目不同而不同，我處稅管員應嚴格按照稅法規(guī)定，對不同的所得項目使用與其相適用的稅率，據(jù)此正確計算應納稅額，并對處屬各單位辦事員所上報的個人所得稅納稅情況進行監(jiān)督審查，并將結果上報財務科長和總會計師，經(jīng)批準后交處稅務風險控

51、制組審核。我處稅管員應熟知，個人所得稅法幾其實施條例以及財政部、國家稅務總局的若干規(guī)定等，規(guī)定的個人所得項目可以減稅免稅的優(yōu)惠政策，根據(jù)我處生產(chǎn)經(jīng)營情況一般或可能涉及，免征個人所得稅的優(yōu)惠，例如保險賠款、困難救濟、獨生子女津貼等。減征個人所得稅的優(yōu)惠。對在中國境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住1年以上，不到5年的納稅人的減免稅優(yōu)惠。稅法規(guī)定個人所得稅的納稅辦法有自行申報納稅和代扣代繳兩種。我處稅管員應會同相關部門，建立正確完整的年所得12萬元以上人員的檔案，以便嚴格按照稅法規(guī)定，與該人員配合及時準確的申報納稅。并正確計算代扣代繳應納稅額。六、存貨管理的控制主要風險點：材料領用和生產(chǎn)成本的歸集、及結轉(zhuǎn)的隨

52、意性過大，存貨管理存在缺失，存貨的收入、支出、結存缺乏真實記錄，；在材料采購、保管環(huán)節(jié)由同一人完成采購、保管、付款審批、入庫出庫等全過程，使采購銷售工作無章可依，內(nèi)部控制制度不夠健全；缺乏科學合理的預算管理，材料采購存在盲目性，存貨時高時低，無法保證合理庫存儲備；毀損待報廢，超儲積壓存貨儲備在清產(chǎn)核資中都作為重點進行上報，由于上級主管部門的批示不及時，從而造成的毀損報廢和超儲積壓存貨儲備未及時處理；材料款的計算不規(guī)范。材料款結算不規(guī)范，工程施工地材消耗量大，個體經(jīng)營者多，發(fā)票來源不固定，造成涉稅風險。存貨的稅務處理是否符合稅法的規(guī)定，存貨損失稅前扣除的所得稅處理是否合法、合規(guī)。取得的發(fā)票是否真

53、實；發(fā)票內(nèi)容是否真實且符合稅法要求；委托加工材料的加工材料品名、數(shù)量及實際成本的計算是否正確；材料的領用與發(fā)出的計價是否準確，是否區(qū)分實際使用用途；倉庫的保管、盤點是否按照規(guī)范化要求管理；存貨的盤盈盤虧是否經(jīng)稅務部門審批；在途材料及暫估入庫材料的核實確定是否準確。基本流程：根據(jù)材料采購合同及相關資料取得購貨發(fā)票、自制原始憑證、委托加工憑證等重要單據(jù)，驗收入庫；材料的領用發(fā)出，倉庫的保管、盤點，材料盤盈盤虧的處置?？刂颇繕耍罕ＷC材料規(guī)格、數(shù)量、單價與合同規(guī)定一致，減少納稅成本，確定外部發(fā)票的真實有效、填列合規(guī)；從委托加工材料明細賬中抽查若干材料項目，追查至有關加工合同、發(fā)料憑證、加工費、運輸費結算憑證、收