雙元融合目標模式的理論與實踐

1、雙元融合目標模式的理論與實踐一、局限與變革銀行的會計核算、管理制度及其體系是維系商業(yè)銀行有效運作的重要制度之一，會計工作在商業(yè)銀行的經(jīng)營管理中具有極其重要的保障和推動作用。因此www.8 t tt8. com圍繞著會計信息的生成、加工和傳遞，構(gòu)建科學(xué)合理的會計信息系統(tǒng)為推動企業(yè)發(fā)展提供有力的信息支持平臺一直是各商業(yè)銀行關(guān)注的焦點。從總體上看，與過去相比 ssB，現(xiàn)行的會計信息系統(tǒng)在系統(tǒng)設(shè)計和功能實現(xiàn)上均已有較大改進，初步建成了功能較為完備的核算和管理系統(tǒng)，會計信息的完整性、真實性和及時性得到了提高。會計信息系統(tǒng)的主要特征可歸納為：積極吸收會計理論研究成果，整合相關(guān)學(xué)科內(nèi)容，以大力采用軟件固化、

2、聯(lián)網(wǎng)聯(lián)合等信息技術(shù)為手段，以建立企業(yè)級、管理型的會計信息系統(tǒng)為標志，以構(gòu)造既能滿足外部監(jiān)管要求 dDdtt又能以加強內(nèi)部管理，提升核心競爭力，推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展為目的的新型現(xiàn)代商業(yè)銀行會計信息系統(tǒng)。對照上述要求 dDdtt，現(xiàn)行的商業(yè)銀行會計信息系統(tǒng)就顯滯后，尚存在諸多不足之處，其中最主要的局限就是在管理會計的應(yīng)用上嚴重缺位，管理會計的實質(zhì)是將現(xiàn)代化的管理理論與會計理論結(jié)合起來，不再局限于對經(jīng)營過程作財務(wù)會計上的反映，而是8ttt8采用特定的方法對經(jīng)營過程中的貨幣和非貨幣信息進行收集、處理8tTt8，進而實現(xiàn)真正意義上的“觀念總結(jié)”，滿足企業(yè)及其相關(guān)利益集團日益增長的信息需求。管理會計在西方銀行

3、業(yè)已成功應(yīng)用多年，目前其應(yīng)用范圍已從著眼于內(nèi)部管理控制擴展到銀行發(fā)展戰(zhàn)略等各方面www.sS，在會計信息系統(tǒng)建設(shè)上的重要應(yīng)用就是將建立企業(yè)級的、管理型的會計信息系統(tǒng)作為dddtt系統(tǒng)構(gòu)建的目標定位。可見，引入并推廣管理會計對于加快我國銀行業(yè)向現(xiàn)代商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)軌進程有著重要意義，但令人遺憾的是管理會計在我國銀行業(yè)的應(yīng)用現(xiàn)狀是理論研究多，實踐運用少；即使有所應(yīng)用，也僅從技術(shù)層面出發(fā)抽出其中的部分技術(shù)方法與財務(wù)會計系統(tǒng)“雙軌”并行，而沒有認識到管理會計的應(yīng)用是一項重在管理機制上應(yīng)用的系統(tǒng)工程，需要sSbBwW.cOm與現(xiàn)行會計系統(tǒng)及至整個企業(yè)的運行機制進行協(xié)調(diào)整ssbbwW.com合，任意拆解必然適

4、得其反，從而導(dǎo)致www.d dd tT. com管理會計應(yīng)用只停留在口頭上和文件中，在系統(tǒng)構(gòu)建時只是就會計來論會計，僅局限于財務(wù)會計角度來設(shè)計，沒有把管理會計納入其中，表現(xiàn)為偏重于核算記賬和報表處理8tTt8等會計循環(huán)的處理8tTt8，而對如何提高系統(tǒng)整體功能以滿足管理決策重視不夠，對如何在系統(tǒng)中嵌入為提高會計信息披露透明度，改善信息不對稱程度 所需的相關(guān)披露手段研究較少；系統(tǒng)自動化處理8tTt8范圍狹窄，相關(guān)信息的綜合處理8tTt8能力差。結(jié)果就是會計信息的供給滿足不了需求，會計工作不能適應(yīng)目前會計環(huán)境對其提出的要求 dDdtt。總之，現(xiàn)行商業(yè)銀行會計信息系統(tǒng)的局限性主要是：其一，在本質(zhì)上還

5、屬于部門級的，財務(wù)會計意義上的，核算型會計信息系統(tǒng)，尚存在諸多不足；其二，沒有引入管理會計的理論和方法或者wwW.ssbbwW.coM引入不完全8 t tt8. com，且采取與現(xiàn)行系統(tǒng)雙軌并行的方式，這不僅適應(yīng)不了當(dāng)前形勢發(fā)展的要求 dDdtt，而且造成會計資源配置效率低下。本人認為，上述局限性的癥結(jié)所在就是沒有站在理論的高度，理清系統(tǒng)構(gòu)建的思路，具體地說就是沒有建立起科學(xué)、合理的會計目標理論，在諸如部門級、核算型和企業(yè)級、管理型會計信息系統(tǒng)的理論基礎(chǔ)究竟是什么？為什么要建立企業(yè)級的、管理型會計信息系統(tǒng)？在這些問題上認識不夠，因此www.8 t tt8. com，要加強對構(gòu)建新型商業(yè)銀行會計

6、信息系統(tǒng)實踐的指引，必須ssbbww. c om致力于對系統(tǒng)目標理論的研究和探討。二、分立與融合會計目標是整個會計信息系統(tǒng)運行的導(dǎo)向機制，是會計實踐活動的出發(fā)點和歸宿點，會計目標定位的準確與否直接決定著系統(tǒng)的功能能否得到最大限度的發(fā)揮，會計信息的供求能否達到均衡。概言之，在會計目標理論的發(fā)展過程中，有著“受托責(zé)任觀”和“決策有用觀”兩種不同理論觀點。（一）“受托責(zé)任觀”下的會計信息系統(tǒng)受托責(zé)任觀與現(xiàn)代企業(yè)理論一脈相承，其存在有著深厚的理論基礎(chǔ)。按現(xiàn)代企業(yè)理論，現(xiàn)代金融企業(yè)在本質(zhì)上是一種法律虛構(gòu)，是不同的社會利益主體通過一系列契約關(guān)系聯(lián)系起來的利益集合體。即契約各方作為dddtt委托人將要素資源

7、提供給代理人，委托其經(jīng)營，目的是獲得ssbbww單個主體無法獲得ssbbww的合作收益。為確保契約的順利執(zhí)行必須ssbbww. c om作出一系列的制度安排，其中，有關(guān)會計的制度安排有著不可替代的重要作用：各種契約的訂立、執(zhí)行與監(jiān)督在很大程度 上要依會計信息作出判斷。因此www.8 t tt8. com會計的使命必然是反映經(jīng)濟實際8ttt8，這樣，會計信息系統(tǒng)的目標取向就是維護資源提供者的產(chǎn)權(quán)主體利益，以解除代理人承擔(dān)的契約責(zé)任。受托責(zé)任觀的最大特點就是追求會計信息的可靠性，偏重于事后的算賬、報賬功能?？梢?，受托責(zé)任觀下的會計信息系統(tǒng)所強調(diào)的功能正是財務(wù)會計發(fā)展中最為完善的部分，故整個系統(tǒng)目標

8、在很大程度 上局限于財務(wù)會計，致力于如何完善會計反映的技術(shù)與方法，以便產(chǎn)權(quán)所有8 tt 者考察代理人的履約情況8 tt t 8. com，解除其受托責(zé)任。這自然導(dǎo)致www.d dd tT. com在提供面向決策管理所需的相關(guān)性信息方面www.sS關(guān)注較少，這也正是導(dǎo)致www.d dd tT. com目前系統(tǒng)局限性的主要原因。（二）“決策有用觀”下的會計信息系統(tǒng)隨著經(jīng)濟的發(fā)展，社會分工的細化，金融企業(yè)在經(jīng)營中面臨的風(fēng)險和不確定性不斷ssbbww.Com增大，為實現(xiàn)生存發(fā)展的經(jīng)營目標，企業(yè)必須ssbbww. c om根據(jù)環(huán)境的變化作出正確的決策，不斷ssbbww.Com加強和調(diào)整ssbbwW.co

9、m自身的經(jīng)營管理行為，而保證決策科學(xué)性的前提就是提高信息的相關(guān)性，特別是在加強內(nèi)部控制和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方面www.sS的相關(guān)性信息。在這樣的會計環(huán)境下，受托責(zé)任觀導(dǎo)向下的系統(tǒng)顯然不能適應(yīng)管理和競爭的需要sSbBwW.cOm，比如，在不確定性程度 高的環(huán)境下開展經(jīng)營，必然要求 dDdtt提高信息的敏捷性和多維性，為預(yù)測未來、控制現(xiàn)在dd dtt. com，有時要采用概率統(tǒng)計的方法，給出信息的概率分布區(qū)間，以解釋復(fù)雜 www.dD的經(jīng)濟現(xiàn)象。面對這樣的信息需求，財務(wù)會計就顯得力不從心，而引入管理會計等相關(guān)科學(xué)卻能較好8 t tt 8.c o m地完成這項任務(wù)，因此www.8 t tt8. com決策

10、有用觀取代受托責(zé)任觀順應(yīng)了時代發(fā)展的要求 dDdtt，是會計目標理論演變發(fā)展的必然，這也是8tt t 8. com要建立企業(yè)級、管理型會計信息系統(tǒng)的主要動因。決策有用觀的最大特點就是追求會計信息的相關(guān)性，認為在不確定環(huán)境下相關(guān)性比可靠性對決策、管理更為重要，強調(diào)相關(guān)性就等于提高了決策、管理的效率和效果。這就要求 dDdtt會計信息系統(tǒng)必須ssbbww. c om按決策、管理的需要sSbBwW.cOm采用多種計量屬性，擴大信息的采集、處理8tTt8面，提高信息透明度?？梢姏Q策有用觀下的會計信息系統(tǒng)，必然偏重于分析、預(yù)測、控制和全面披露等功能，而這正是管理會計的擅長之處，因此www.8 t tt8

11、. com，整個系統(tǒng)的目標定位就是引入管理會計，以盡可能www.ssBBww.cOm向信息使用者提供有助于決策和管理的相關(guān)性信息。（三）雙元融合目標模式下的會計信息系統(tǒng)事物總是一分為二的，一味地強調(diào)相關(guān)性易導(dǎo)致www.d dd tT. com信息數(shù)量急劇膨脹，不僅有違成本效益原則，更重要的是削弱了會計信息的真實可靠性。因為8 Tt t 8. com隨著環(huán)境中的不確定性程度 增大，信息的不對稱程度 也越高，導(dǎo)致www.d dd tT. com代理人的道德風(fēng)險及逆向選擇的可能www.ssBBww.cOm性加大ssbbww，契約執(zhí)行的交易成本提高，會計信息解除受托責(zé)任的作用減弱，從而使產(chǎn)權(quán)主體利益受

12、損的可能www.ssBBww.cOm性和現(xiàn)實性大大增加www.8 t tt8. com。因此www.8 t tt8. com樹立受托責(zé)任觀目標，以充分發(fā)揮會計信息在解除代理人的受托責(zé)任，維護產(chǎn)權(quán)主體利益上的重要作用對現(xiàn)階段我國的商業(yè)銀行，特別是國有商業(yè)銀行而言，具有重要的現(xiàn)實針對性，受托責(zé)任不僅沒有過時反而亟待加強。所以8ttt8，本人認為盡管會計目標轉(zhuǎn)向決策有用觀是會計理論發(fā)展的必然，但舍一取一不是科學(xué)的態(tài)度，只有將二者在目標定位上進行整合，取長舍短，實現(xiàn)功能互補，建立起“雙元融合”的目標取向，以充分發(fā)揮財務(wù)會計和管理會計各自的優(yōu)勢功能，才是構(gòu)建一個既適合我國國情又順應(yīng)時代發(fā)展潮流的現(xiàn)代商業(yè)

13、銀行會計信息系統(tǒng)的理想之路?？傊船F(xiàn)代金融企業(yè)性質(zhì)及其所處的會計環(huán)境，現(xiàn)代商業(yè)銀行會計信息系統(tǒng)的目標定位就是：采用雙元融合目標的思路，在繼續(xù)深化、拓展財務(wù)會計功能的同時ssbbww. com引入管理會計，并將二者的功能相融合，實現(xiàn)信息生成系統(tǒng)和信息分析利用 www.8 t t t8. com系統(tǒng)的有機統(tǒng)一，構(gòu)建企業(yè)級的、管理型會計信息系統(tǒng)以兼顧滿足管理決策和解除受托責(zé)任兩方面www.sS的信息需求。三、架構(gòu)與功能（一）雙元融合目標模式的契合點由上述可知，如何有效地將財務(wù)會計和管理會計統(tǒng)一于整個會計核算體系是落實雙元融合目標，使整個系統(tǒng)按此目標來設(shè)計、運行的關(guān)鍵。通常，由于www.ddd tt

14、. com二者各自的目標、特點等存在較多差異，實踐中大多是采用“雙軌制”運行方式，由于www.ddd tt. com缺乏操作剛性、核算工作量巨大以及可控性差等缺陷嚴重制約了管理會計應(yīng)用的深度和廣度。因此www.8 t tt8. com解決8t t t 8. c o m問題的辦法就是構(gòu)建有效的“單軌制”運行體制，而要實現(xiàn)“單軌制”的關(guān)鍵就在于wwW.SsbBww.Com尋找能使二者相融合的契合點。對此筆者認為全面預(yù)算管理是一恰當(dāng)?shù)钠鹾宵c。因為8 Tt t 8. com全面預(yù)算管理可以將雙元融合目標轉(zhuǎn)化為具體的預(yù)算項目，用會計語言和方法來描述、分解目標，籌劃、控制為實現(xiàn)目標應(yīng)當(dāng)采取的措施，所以8t

15、tt8全面預(yù)算管理不再只是簡單地落實目標，更重要的是，它是金融企業(yè)整個經(jīng)營管理活動的起點和導(dǎo)向。在全面預(yù)算管理的框架下，一方面www.sS，會計核算和管理控制均是以預(yù)算項目為準繩，預(yù)算管理的深度和廣度決定了會計核算和管理控制的深度和廣度。另一方面www.sS，通過對會計核算和經(jīng)營管理產(chǎn)生的信息流進行深入的分析、加工，又可為預(yù)算的調(diào)整ssbbwW.com、執(zhí)行、考核提供依據(jù)，從而更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用?？梢?，在金融預(yù)算管理下，財務(wù)會計和管理會計的相關(guān)工作都是圍繞著預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核而展開的，在履行各自職能，完成各自使命的同時ssbbww. com，促進、提高了預(yù)算管理的效率和效果。按這

16、種指導(dǎo)思想構(gòu)建成的“單軌制”會計信息系統(tǒng)不但改變了傳統(tǒng)財務(wù)會計發(fā)展的困境，還有助于解決8t t t 8. c o m管理會計因可操作性差而難以推廣應(yīng)用的問題。（二）雙元融合目標模式會計信息系統(tǒng)的運作模式與功能1.總體結(jié)構(gòu)圖整個系統(tǒng)通過預(yù)算管理中心、業(yè)務(wù)處理8tTt8中心和核算報表中心，披露分析中心四個中心來實現(xiàn)財務(wù)會計和管理會計兩大功能，財務(wù)會計功能主要是實現(xiàn)會計核算和財務(wù)報告，管理會計功能主要是實現(xiàn)管理、控制和決策支持。雙元融合目標模式的理論與實踐|有關(guān)銀行管理的論文資料2.運作流程當(dāng)前臺業(yè)務(wù)部門或責(zé)任中心業(yè)務(wù)發(fā)起時，首先向業(yè)務(wù)處理8tTt8中心提出業(yè)務(wù)申請，由業(yè)務(wù)處理8tTt8中心調(diào)用已定

17、義的處理8tTt8流程，若該業(yè)務(wù)屬于預(yù)算控制業(yè)務(wù)，還須有相應(yīng)的“預(yù)算額度”才能流轉(zhuǎn)下去，任何 dd dtt. com可能www.ssBBww.cOm的超支必須ssbbww. c om經(jīng)過ssbbww預(yù)算調(diào)整ssbbwW.com后才能進行。業(yè)務(wù)處理8tTt8中心產(chǎn)生的數(shù)據(jù)一部分直接提交披露分析中心的數(shù)據(jù)庫存儲處理8tTt8，另一部分需進行會計處理8tTt8的則進入核算報表中心處理8tTt8，處理8tTt8完后產(chǎn)生的各種執(zhí)行、審批、核算等信息提交披露分析中心的相應(yīng)數(shù)據(jù)庫更新財務(wù)記錄，進行更進一步的分析加工；披露分析中心再根據(jù)相應(yīng)的“事件驅(qū)動程序”，調(diào)用各種公式、模型和數(shù)據(jù)向各業(yè)務(wù)部門或責(zé)任中心等提

18、供所需的相關(guān)信息。（三）各中心的具體功能1.預(yù)算管理中心預(yù)算管理中心主要解決8t t t 8. c o m預(yù)算管理問題，采用全面預(yù)算管理的思想，注重預(yù)算管理與業(yè)務(wù)處理8tTt8，會計核算的緊密結(jié)合，以預(yù)算項目體系設(shè)立和責(zé)任中心劃分為實施架構(gòu)，采用聯(lián)網(wǎng)聯(lián)合、集成共享及流程固化等技術(shù)，實現(xiàn)預(yù)算編制、下達、執(zhí)行、調(diào)整ssbbwW.com、考評等功能。預(yù)算管理的本質(zhì)是一種責(zé)任管理，因此www.8 t tt8. com責(zé)任中心劃分得科學(xué)與否是預(yù)算實施成功的前提，責(zé)任中心的劃分應(yīng)與銀行的“一級法人，授權(quán)分級經(jīng)營”的組織管理體制相適應(yīng)，兼顧扁平化管理、集中核算等改革需要sSbBwW.cOm，將責(zé)、權(quán)、利相結(jié)

19、合，遵循一致性、可控性等原則，科學(xué)合理地籌劃。建立預(yù)算項目體系的作用主要在于wwW.SsbBww.Com細化管理目標，設(shè)立預(yù)算的執(zhí)行、控制和考核的標準。首先根據(jù)影響利益和現(xiàn)金等業(yè)務(wù)的性質(zhì)，設(shè)立一一對應(yīng)的，帶數(shù)字標識代碼的預(yù)算明細項目，并與二級明細會計核算科目建立對應(yīng)關(guān)系，實現(xiàn)無縫對接，這就改變了原來 8 t tt 8.c o m的粗放管理，深入到業(yè)務(wù)細節(jié)中，對經(jīng)濟活動實施有效控制，使會計反映更為精確科學(xué)，會計的信息控制作用比傳統(tǒng)情況8 tt t 8. com下更深、更廣。具體的預(yù)算項目體系設(shè)立則可根據(jù)內(nèi)部管理的需要sSbBwW.cOm和分工負責(zé)情況8 tt t 8. com靈活地設(shè)置。如可采用

20、樹狀、矩陣等形式。在運作流程上，采用編程技術(shù)將預(yù)算編制、下達、執(zhí)行、調(diào)整ssbbwW.com、考評等流程固化入軟件程序中，并與其他中心緊密結(jié)合。這就很好地貫徹了以預(yù)算控制為主線的管理思想，杜絕了預(yù)算各環(huán)節(jié)中的隨意性，強化了預(yù)算剛性，明晰了各部門的職責(zé)數(shù)據(jù)，消除了越級、越權(quán)審批，并且在操作過程中可以隨時向業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)，并按要求 dDdtt轉(zhuǎn)化為與決策相關(guān)的信息，從而使預(yù)算管理不再是一種管理的方法，而是8ttt8銀行管理的一項基本制度，成為引導(dǎo)、控制銀行經(jīng)營活動全過程的標準，在管理流程再造、員工行為優(yōu)化和協(xié)調(diào)銀行各方關(guān)系等方面www.sS發(fā)揮積極的主導(dǎo)性作用。2.業(yè)務(wù)處理8tTt8中心業(yè)務(wù)

21、處理8tTt8中心是聯(lián)系預(yù)算管理中心和核算報表中心的橋梁和紐帶，其主要功能是實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行的控制、業(yè)務(wù)處理8tTt8和過程控制。預(yù)算執(zhí)行控制是預(yù)算管理過程中的核心環(huán)節(jié)，它的實施效果有效與否是實現(xiàn)預(yù)算管理目標的關(guān)鍵。在業(yè)務(wù)申請階段，首先區(qū)分每一項業(yè)務(wù)申請類型，若是帶有預(yù)算管理標識的業(yè)務(wù)，則根據(jù)其相應(yīng)的預(yù)算額度作出同意或駁回的決策。對于獲準同意的，生成原始憑證提供給核算報表中心進一步處理8tTt8，核算報表中心處理8tTt8完后一方面www.sS將相關(guān)信息返回給該中心，并進一步反饋給預(yù)算管理中心更新預(yù)算額度，從而將實際8ttt8情況8 tt t 8. com與預(yù)算對比，完成預(yù)算的調(diào)整ssbbwW.

22、com、報告、考核等工作；另一方面www.sS，將核算結(jié)果提交披露分析中心。過程控制的另一重要方面www.sS是對金融風(fēng)險的防范與控制，以事前、事中和事后控制作為dddtt主線貫穿每一筆業(yè)務(wù)流程的始終，著眼于三個內(nèi)控層次的貫徹落實，將監(jiān)督的重點放在事前和事中。其中，事前控制（制度控制）是在業(yè)務(wù)發(fā)生之前對所有8 tt 銀行業(yè)務(wù)和交易進行分類，按不同類別以預(yù)算和規(guī)章形式制定不同的風(fēng)險控制措施和規(guī)范標準，如對入網(wǎng)網(wǎng)點實施準入控制，對網(wǎng)點和柜員的業(yè)務(wù)范圍進行控制等；而事中控制（過程控制）則是建立操作性強的各種業(yè)務(wù)、會計處理8tTt8規(guī)則并將之固化成軟件程序，輔之以實行靜態(tài)（限制業(yè)務(wù)范圍）和動態(tài)（限制業(yè)

23、務(wù)額度）授權(quán)控制，以杜絕各種省略程序、逆程序行為的發(fā)生；事后控制（結(jié)果控制）是對經(jīng)過ssbbww前兩個層次業(yè)務(wù)的會計核算與事前預(yù)算信息進行比較分析，就可為當(dāng)期業(yè)績考核和改進日后的資源管理工作打下堅實基礎(chǔ)。這樣內(nèi)控已不再是某個部門的事，而成為各部門協(xié)同共管、企業(yè)級的管理工作。另外，業(yè)務(wù)處理8tTt8中心直接與提供金融服務(wù)的各前臺業(yè)務(wù)部門信息系統(tǒng)相集成，采集、傳輸各種財務(wù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)，這就改變了傳統(tǒng)部門級信息系統(tǒng)與銀行其他信息系統(tǒng)缺乏及時有效交流的“信息孤島”狀況，集成了業(yè)務(wù)和信息處理8tTt8過程，實現(xiàn)了信息的集成和共享，提高了決策的敏捷性和有效性。3.核算報表中心核算報表中心是實現(xiàn)以預(yù)算控制為

24、核心的全面預(yù)算管理的重要基礎(chǔ)，主要有會計核算和會計報表兩大功能。（1）會計核算功能的主要特點在核算組織形式上，按前臺數(shù)據(jù)采集與后臺信息加工相分離的思想，營業(yè)機構(gòu)只保留柜臺業(yè)務(wù)崗位，將聯(lián)行、票據(jù)交換、財務(wù)等崗位集中于后臺職能部門，柜員不必關(guān)心財務(wù)如何處理8tTt8，只需關(guān)心其交易操作的正確性，使金融服務(wù)由過去的“面向賬號”轉(zhuǎn)變?yōu)椤懊嫦蚩蛻簟保喕瞬僮鳎岣吡朔?wù)質(zhì)量。在會計科目的設(shè)置上，適應(yīng)當(dāng)前形勢發(fā)展，增設(shè)中間業(yè)務(wù)科目，注重科目的本外幣兼容性；在具體設(shè)置時只設(shè)置到一、二級科目，不設(shè)具體的明細科目，這并非意味著重預(yù)算、輕核算，而是8ttt8體現(xiàn) ssbbWw了“預(yù)算細化、核算簡化”的思想，由于

25、www.ddd tt. com實行預(yù)算編碼管理，每個預(yù)算項目與二級明細會計科目相對應(yīng)，需要sSbBwW.cOm時可在披露分析中心，根據(jù)對應(yīng)關(guān)系從預(yù)算管理中心提取各種明細信息。同樣，按此思路，在賬簿體系上也只設(shè)置總賬、分戶賬，不設(shè)明細賬，總賬是會計綜合核算和編制各種會計報表的主要數(shù)據(jù)來源，分戶賬分布于業(yè)務(wù)處理8tTt8中心，用于對賬戶進行管理和控制，從而使得核算工作大力簡化，并且這種簡化并沒有影響信息需求的滿足。在憑證使用上、固化了憑證格式和對應(yīng)的會計科目，在具體的業(yè)務(wù)核算時，可根據(jù)業(yè)務(wù)處理8tTt8中心提供的原始憑證，調(diào)用所需相關(guān)信息，自動生成相應(yīng)記賬憑證。在平賬機制方面www.sS，將傳統(tǒng)的

26、賬務(wù)綜合平衡機制改為嚴密的多層次平賬機制。首先，每個交易都會自動產(chǎn)生借貸相等的會計分錄，保證日間柜員所做業(yè)務(wù)借貸相等，即交易級平賬；其次，柜員交易時發(fā)生的錯誤會被系統(tǒng)統(tǒng)計出來，柜員完成當(dāng)天全部8ttT8業(yè)務(wù)后，可知道發(fā)生差錯的類型和數(shù)額，便于查錯，即柜員級平賬；當(dāng)所有8 tt 柜員均已平賬，即為網(wǎng)點級平賬；當(dāng)所有8 tt 網(wǎng)點已平賬后，整個系統(tǒng)進入平賬狀態(tài)www .ddd Tt. com；另外，系統(tǒng)還將柜員現(xiàn)金、重要空白憑證和交易清單的賬實核對納入了平賬機制，加強了對會計風(fēng)險資產(chǎn)的管理。（2）會計報表功能的主要特點業(yè)務(wù)集成設(shè)計、數(shù)據(jù)集中處理8tTt8是整個模式的突出特點，會計報表功能很好地體現(xiàn)

27、 ssbbWw出系統(tǒng)的這種特點。其主要功能包括www .ddd tt. com：審核會計報表的各種平衡關(guān)系；支持多幣種會計報表的編制、匯總和上報以及合并本外幣會計報表的自動生成；支持內(nèi)、外部數(shù)據(jù)格式相互轉(zhuǎn)換等；建立數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)分析模型，支持信息的查詢、分析。報表生成的大體流程是：由程序自動從各相關(guān)系統(tǒng)，如柜面業(yè)務(wù)、信貸管理、國際業(yè)務(wù)等系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)自動采集；以報表匯總行為單位，按期匯總?cè)牳鲙欧N業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)后，上傳核算報告中心；核算報告中心數(shù)據(jù)匯總后，從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)源中將相關(guān)的數(shù)據(jù)表按規(guī)定的格式轉(zhuǎn)換為中間數(shù)據(jù)文件，生成統(tǒng)一報表業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫，由會計報表程序直接相關(guān)數(shù)據(jù)自動加工成各種會計報表，并傳送到披露分析中心的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析倉庫供各信息用戶使用。4.披露分析中心