低值易耗品的驗(yàn)收

———低值易耗品的驗(yàn)收

低值易耗品的驗(yàn)收

一、酒店購入的低值易耗品由財(cái)務(wù)部資產(chǎn)管理員驗(yàn)收或組織相關(guān)部門共同驗(yàn)收。

二、資產(chǎn)管理員在收到購入的低值易耗品時(shí)，按相關(guān)驗(yàn)收資料(合同、協(xié)議、說明書等)予以驗(yàn)收。驗(yàn)收時(shí)，資產(chǎn)管理員須核對其名稱、品牌、型號、規(guī)格等，并一一編號。凡屬技術(shù)性低值易耗品(電器設(shè)備、電子設(shè)備等)，資產(chǎn)管理員須與相關(guān)技術(shù)部門按相關(guān)驗(yàn)收資料共同驗(yàn)收。

三、經(jīng)驗(yàn)收合格的低值易耗品，資產(chǎn)管理員須填寫《低值易耗品驗(yàn)收單》(見附件三，以下簡稱《驗(yàn)收單》)并簽署驗(yàn)收意見(屬技術(shù)性低值易耗品的，須經(jīng)專業(yè)技術(shù)人員簽署驗(yàn)收意見)--倉庫主管簽認(rèn)--財(cái)務(wù)總監(jiān)審核--總經(jīng)辦審批。

四、經(jīng)驗(yàn)收不合格的低值易耗品，按酒店《物資采購管理制度》中有關(guān)退、換貨規(guī)定執(zhí)行。

五、資產(chǎn)管理員須對已驗(yàn)收的低值易耗品予以編號，視情況將編號標(biāo)簽標(biāo)示于實(shí)物的適當(dāng)位置，同時(shí)建立臺賬，登記入冊。

六、經(jīng)審批入帳的《驗(yàn)收單》一式四聯(lián)，資產(chǎn)管理員記帳一聯(lián)，存根一聯(lián)，財(cái)務(wù)部主管會計(jì)記帳一聯(lián)，使用部門一聯(lián)。

篇2:物流企業(yè)低值易耗品管理與核算

物流企業(yè)的低值易耗品管理與核算

低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。它與固定資產(chǎn)一樣，也屬于勞動資料，但其價(jià)值較低、使用期限較短、容易損壞，在管理與核算上通常作為存貨對待。

一、低值易耗品的分類

由于低值易耗品的種類較多，實(shí)際工作中的用途也不盡相同，為了加強(qiáng)管理與核算，必須對物流企業(yè)的低值易耗品進(jìn)行分類。物流企業(yè)低值易耗品按經(jīng)濟(jì)用途可分為以下幾類：

(1)一般工具，是指輔助生產(chǎn)車間用的工具、卡具、模具、刀具和裝備工具等。

(2)修理用工具，是指為物流企業(yè)汽車進(jìn)行保養(yǎng)、修理用的專用工具和簡易設(shè)備。

(3)隨車附屬品，是指車輛隨車攜帶的物品，如繩索、篷布、千斤頂、防滑鏈條及其他工具等。

(4)管理用具，是指管理工作中使用的各種家具、器具、自行車、打字機(jī)、辦公用品等。

(5)勞動保護(hù)用品，是指為了安全生產(chǎn)發(fā)給工人作為勞動保護(hù)用的工作服、工作鞋和各種防護(hù)用品等。

(6)其他，是指不屬于以上各類的低值易耗品。

物流企業(yè)對低值易耗品采購后，應(yīng)按照類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。對在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。

二、低值易耗品的管理

對低值易耗品的管理，要做到有計(jì)劃、有依據(jù)，驗(yàn)收嚴(yán)肅認(rèn)真，出人庫手續(xù)清楚，記錄準(zhǔn)確完整，定期核對檢查，并做到賬賬相符、賬物相符，對貴重、稀缺的物品和劇毒品、易燃易爆藥品要嚴(yán)格管理。一般物品既要加強(qiáng)管理，又要做到方便領(lǐng)用。

為了更有效地對低值易耗品進(jìn)行管理，物流企業(yè)可以從以下幾個方面著手：

(一)低值易耗品的分管

車輛維修用工器具、儀器儀表由維修部門歸口管理，管理用具由辦公室歸口管理，勞保用品由勞工部門歸口管理，使用單位負(fù)責(zé)具體管理。物供部門負(fù)責(zé)低值易耗品的采購、收發(fā)。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)低值易耗品的核算工作，對全部低值易耗品的購置、使用、保管、報(bào)廢等實(shí)行全面監(jiān)督。

(二)低值易耗品的購置

低值易耗品的購置，由使用部門提出申請，經(jīng)歸口管理部門審查后，向公司提報(bào)購置計(jì)劃，納人公司財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算，經(jīng)批準(zhǔn)后，由物供部門負(fù)責(zé)采購，并辦理驗(yàn)收手續(xù)。低值易耗品按實(shí)際支出在可控費(fèi)用限額內(nèi)列支(除工會及福利費(fèi)列支外)。

(1)維修用的工器具、儀器儀表由維修部門提出購置或加工計(jì)劃，同時(shí)還應(yīng)制定個人工具及班組公用工具的工種定額及儀器儀表配置定額。

(2)勞動保護(hù)用品由勞工部門提出購置數(shù)量及費(fèi)用計(jì)劃，同時(shí)還應(yīng)制定勞保用品的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)。

(3)管理用具由辦公室購置或加工，并對其數(shù)量、質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收。辦公室應(yīng)設(shè)專(兼)職財(cái)產(chǎn)管理員，對數(shù)量進(jìn)行明細(xì)管理。同時(shí)，還應(yīng)制定對管理用具的申請、領(lǐng)用、維護(hù)、保管、損壞丟失的賠償、報(bào)廢等管理辦法，并定期進(jìn)行清查，確保財(cái)產(chǎn)完整無缺。

(4)低值易耗品人庫前，必須及時(shí)認(rèn)真組織驗(yàn)收辦理人庫手續(xù)。驗(yàn)收時(shí)必須注意質(zhì)量的檢查;驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)立即根據(jù)有關(guān)規(guī)定向供貨或運(yùn)輸單位提出，及時(shí)辦理退換或賠補(bǔ)手續(xù)。

(5)庫房低值易耗品的管理應(yīng)科學(xué)化，做到存放有序、零整分開、賬物對號、固定存放，便于收發(fā)和檢查，嚴(yán)防損壞、變質(zhì)、丟失。

(三)低值易耗品的領(lǐng)用

所有的低值易耗品都應(yīng)建立臺賬或卡片賬，由專人管理。

(1)使用部門領(lǐng)用工器具及儀器儀表時(shí)，應(yīng)填制低值易耗品領(lǐng)用單一式二份，一份作為記賬依據(jù);一份作為資產(chǎn)管理人員登記臺賬用。在工種工具配備定額內(nèi)以廢換新的領(lǐng)用，由歸口管理部門領(lǐng)導(dǎo)審批，超定額由公司經(jīng)理審批。工種工具定額應(yīng)及時(shí)修訂。職工工種變動按新工種定額對照原領(lǐng)數(shù)，將多余的工器具退回倉庫，不足的按新工種定額補(bǔ)足。人員調(diào)離(包括退休、退職)應(yīng)將所有保管的工器具全部交回倉庫公用工具保管員調(diào)離，應(yīng)辦理移交清單，接收人核對臺賬，若發(fā)現(xiàn)丟失或損壞，應(yīng)按賠償規(guī)定辦理，否則不予辦理調(diào)離手續(xù)。使用部門領(lǐng)用管理用具時(shí)，按辦公室制定的管理辦法辦理。

(2)個人領(lǐng)用的勞動防護(hù)用品，由領(lǐng)用人填制領(lǐng)料單，在發(fā)放的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)由勞工部門主管審核，公司經(jīng)理審批，超標(biāo)準(zhǔn)(含發(fā)放時(shí)間及費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn))由公司總經(jīng)理審批。

(3)使用部門領(lǐng)用管理用具時(shí)按辦公室制定的管理辦法辦理。

(4)嚴(yán)格領(lǐng)退手續(xù)，在用低值易耗品，應(yīng)設(shè)立登記簿，登記其分布、使用及消耗情況，定人保管。使用損耗后，及時(shí)辦理手續(xù)，以舊換新。

(四)低值易耗品的丟失、損壞賠償

低值易耗品丟失或損壞應(yīng)查明原因，無正當(dāng)理由應(yīng)視情節(jié)輕重按新舊程度由保管人賠償;非保管人的責(zé)任發(fā)生的丟失損壞，由保管人提出書面報(bào)告，說明丟失損壞原因，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)簽注意見后報(bào)公司經(jīng)理批準(zhǔn)，方可補(bǔ)發(fā)或注銷原領(lǐng)數(shù)。

(五)低值易耗品的報(bào)廢

低值易耗品由于產(chǎn)品淘汰或遭受非常損失等原因無法繼續(xù)使用需報(bào)廢時(shí)，由使用部門提出申請，并注明報(bào)廢原因，經(jīng)歸口管理部門組織鑒定后方可報(bào)廢，單位價(jià)值在500元以上的需經(jīng)公司經(jīng)理批準(zhǔn)。報(bào)廢手續(xù)辦妥后，應(yīng)及時(shí)注銷臺賬。經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢的低值易耗品殘料，一律向倉庫辦理退庫，各部門不得私自處理。倉庫應(yīng)建立廢舊料明細(xì)分類賬，專人管理。報(bào)廢后需領(lǐng)用補(bǔ)充的，按新領(lǐng)手續(xù)辦理。

(六)低值易耗品的清查

由歸口管理部門組織定期對低值易耗品進(jìn)行清查，每年一次，貴重儀器儀表或音響、家電等資產(chǎn)半年清查一次，保管人平時(shí)應(yīng)不定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬卡物相符。建立清查盤點(diǎn)制度，堅(jiān)持日清、月結(jié)、季盤點(diǎn)。盤點(diǎn)內(nèi)容一般包括收發(fā)有無錯誤、賬物是否相符、物品有無變質(zhì)及損壞情況。

清查盤點(diǎn)多年不用的積壓、呆滯低值易耗品，對其應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，積極進(jìn)行修舊利廢、改制利用、變價(jià)出售和調(diào)劑處理。使用部門對于領(lǐng)取后多年不用的低值易耗品，應(yīng)當(dāng)辦理退料手續(xù)。

三、低值易耗品的核算

為了反映和監(jiān)督低值易耗品的增減變化及其結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置"低值易耗品'賬戶，借方登記增加數(shù)額，貸方登記減少數(shù)額，余額在借方，表示期末結(jié)存低值易耗品的金額。

同材料一樣，低值易耗品也有實(shí)際成本核算與計(jì)劃成本核算兩種可供選擇的方法。當(dāng)?shù)椭狄缀钠凡捎糜?jì)劃成本核算時(shí)，其實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異仍在"材料成本差異'賬戶內(nèi)核算。月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?，記人有關(guān)成本費(fèi)用賬戶。

物流企業(yè)購人、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收人庫的低值易耗品，以及對低值易耗品的清查盤點(diǎn)，可以按照材料的有關(guān)方法進(jìn)行核算。下面主要說明低值易耗品領(lǐng)用的會計(jì)處理。

(一)一次攤銷法

它是指在領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，將其價(jià)值一次并全部計(jì)人當(dāng)期費(fèi)用(成本)的一種攤銷方法，此法適用于價(jià)值較低的低值易耗品減少的核算。一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)其全部價(jià)值攤?cè)擞嘘P(guān)的成本費(fèi)用賬戶，借記"主營業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸支出'、"主營業(yè)務(wù)成本-裝卸支出'、"主營業(yè)務(wù)成本-堆存支出'、"管理費(fèi)用'、"其他業(yè)務(wù)支出'等賬戶，貸記"低值易耗品'賬戶。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減"主營業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸支出'、"主營業(yè)務(wù)成本-裝卸支出'、"主營業(yè)務(wù)成本-堆存支出'、"管理費(fèi)用'、"其他業(yè)務(wù)支出'等賬戶。

【例3-22]上海申通物流公司貨運(yùn)車隊(duì)20**年7月領(lǐng)用工具一批，計(jì)劃成本1000元，當(dāng)月低值易耗品的成本差異率為3%，使用3個月后報(bào)廢，殘料價(jià)值80元，已驗(yàn)收人庫。采用一次攤銷法，作會計(jì)分錄如下：

(1)領(lǐng)用時(shí)，按計(jì)劃成本一次轉(zhuǎn)銷：

借：主營業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸支出1000

貸：低值易耗品1000

(2)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸支出30

貸：材料成本差異-低值易耗品30

(3)收回殘料價(jià)值沖減有關(guān)賬戶時(shí)：

借：原材料-廢料80

貸：主營業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸支出:80

(二)分期攤銷法

它是指領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，將其價(jià)值按其使用次數(shù)或預(yù)計(jì)使用期限，分次(或分期)記人相關(guān)費(fèi)用的一種攤銷方法，此法適用于一次領(lǐng)用數(shù)額較大或使用期限較長，單位價(jià)值較高的低值易耗品減少的核算。

分期攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記"待攤費(fèi)用'等賬戶，貸記"低值易耗品'賬戶。分期攤?cè)擞嘘P(guān)成本費(fèi)用賬戶時(shí)，借記"主營業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸支出'、"主營業(yè)務(wù)成本-裝卸支出'、"主營業(yè)務(wù)成本-堆存支出'、"管理費(fèi)用'、"其他業(yè)務(wù)支出'等賬戶，貸記"待攤費(fèi)用'等賬戶。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢的低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用等賬戶。

[例3-23]上海申通物流公司管理部門領(lǐng)用辦公桌一批，計(jì)劃成本為9000元，分12個月攤銷，本月低值易耗品的成本差異率為2%。報(bào)廢時(shí)，殘料收人900元，已存人銀行。作會計(jì)分錄如下：

(1)領(lǐng)用時(shí)，按計(jì)劃成本將領(lǐng)用的低值易耗品全數(shù)轉(zhuǎn)化為待攤費(fèi)用：

借：待攤費(fèi)用9000

貸：低值易耗品-辦公用具9000

(2)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異時(shí)：

借：待攤費(fèi)用180

貸：材料成本差異-低值易耗品180

(3)當(dāng)月及以后11個月分?jǐn)倳r(shí)：

借：管理費(fèi)用765

貸：待攤費(fèi)用765

(4)收到殘料收人時(shí)：

借：銀行存款900

貸：管理費(fèi)用900

(三)五五攤銷法

它是指在低值易耗品領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半，在報(bào)廢時(shí)再攤銷其價(jià)值的另一半并注銷其總成本的一種攤銷方法。此方法適用于價(jià)值較大管理上有較高要求的低值易耗品減少的核算。采用五五攤銷法核算低值易耗品的物流企業(yè)，還需在低值易耗品賬戶下設(shè)置"在庫低值易耗品'、"在用低值易耗品'和"低值易耗品攤銷'三個明細(xì)賬戶。

【例3-24】上海申通物流公司倉庫領(lǐng)用工具一批，價(jià)值3000元，使用6個月后報(bào)廢，低值易耗品成本差異率為2%，收回殘料款100元，采用五五攤銷法攤銷。作會計(jì)分錄如下：

(1)領(lǐng)用時(shí)：

借：低值易耗品-在用低值易耗品3000

貸：低值易耗品-存庫低值易耗品3。。。

同時(shí)，

借：營業(yè)費(fèi)用1500

貸：低值易耗品-低值易耗品攤銷1500

(2)低值易耗品報(bào)廢時(shí)：

借：營業(yè)費(fèi)用1500

貸：低值易耗品-低值易耗品攤銷1500

同時(shí)，沖銷在用低值易耗品：

借：低值易耗品-低值易耗品攤銷3000

貸：低值易耗品-在用低值易耗品3000

(3)分?jǐn)偝杀静町悾?/p>

借：營業(yè)費(fèi)用60

貸：材料成本差異-低值易耗品60

(4)以現(xiàn)金收回殘料款時(shí)：

借：現(xiàn)金100

貸：營業(yè)費(fèi)用100

篇3:低值易耗品攤銷方法

低值易耗品攤銷的3種方法

低值易耗品攤銷有三種方法.1一次攤銷法.2分次攤銷法.3五五攤銷法.

一次攤銷法.一次攤銷法是指在低值易耗品領(lǐng)用時(shí),將其全部價(jià)值一次轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用__低值易耗品攤銷帳戶的攤銷方法.適用于價(jià)值較低,使用期短,一次領(lǐng)用不多的物品.1.領(lǐng)用時(shí)(1)借:低值易耗品__在用貸;低值易耗品在庫(2)借:管理費(fèi)用__低值易耗攤銷貸:低值易耗品__在用2.報(bào)廢時(shí),將報(bào)廢的殘料價(jià)值作為低值易耗品攤銷的減少,沖減管理費(fèi)用.

借:現(xiàn)金

貸:管理費(fèi)用_低值易耗品攤銷

分次攤銷法.是指在低值易耗品領(lǐng)用時(shí),按預(yù)計(jì)的使用時(shí)間,分次將平均價(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用的攤銷方法.這種攤銷方法費(fèi)用負(fù)擔(dān)比較均衡,適用于單位價(jià)值較高,使用期限較長的物品.采用分次攤銷法,在核算上,領(lǐng)用時(shí)將低值易耗品的實(shí)際成本全部轉(zhuǎn)入待攤費(fèi)用'帳戶,以后分期從待攤費(fèi)用'轉(zhuǎn)入"管理費(fèi)用低值易耗品攤銷'帳戶。

領(lǐng)用時(shí)，借：低值易耗品在用

貸：低值易耗品在庫

借：待攤費(fèi)用低值易耗品攤銷

貸：低值易耗品在用

攤銷分錄如下：

借：管理費(fèi)用低值易耗品攤銷

貸：待攤費(fèi)用低值易耗品攤銷

報(bào)廢時(shí)，將攤余價(jià)值扣除殘料的數(shù)額,作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷額.

借:材料物資(殘料價(jià)值)

管理費(fèi)用__低值易耗品攤銷(差額)

貸:待攤費(fèi)用(攤余價(jià)值)

3.五五攤銷法

五五攤銷法即五成攤銷法，是指在領(lǐng)用低值易耗品時(shí)攤銷一半，廢棄時(shí)再攤銷一半的攤銷方法。這種方法，計(jì)算簡便，但在報(bào)廢時(shí)的攤銷額較大，均衡性較差。

領(lǐng)用時(shí)

借：低值易耗品在用

貸：低值易耗品在庫

借：管理費(fèi)用低值易耗品攤銷

貸：低值易耗品低值易耗品攤銷

報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢的低值易耗品實(shí)際成本的50%，扣除殘料價(jià)值后的差額計(jì)入管理費(fèi)用。

借：材料物資(殘料價(jià)值)

低值易耗品低值易耗品攤銷(已提攤銷額)

管理費(fèi)用低值易耗品攤銷(報(bào)廢的低值易耗品實(shí)際成本的50%減去殘料價(jià)值后的差額)

貸：低值易耗品在用(報(bào)廢的低值易耗品的實(shí)際成本)

根據(jù)你剛才描述的情況看來，是你前任以前采用了分次攤銷的方法(分了兩次攤銷)，估計(jì)也沒分開設(shè)置明細(xì)科目：低值易耗品在用和低值易耗品--在庫

你要做憑證攤銷即可：

借：管理費(fèi)用低值易耗品攤銷

貸：待攤費(fèi)用低值易耗品攤銷

低值易耗品在資產(chǎn)負(fù)債表上歸屬于流動資產(chǎn)中的存貨，不是固定資產(chǎn)，所以，和累計(jì)折舊沒有任何關(guān)系。

查找以前憑證，如果做了憑證導(dǎo)致低值易耗品和累計(jì)折舊有關(guān)系，需要做紅字沖銷原來的憑證低值易耗品攤銷方法

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低值易耗品攤銷有三種方法

低值易耗品攤銷有三種方法.1一次攤銷法.2分次攤銷法.3五五攤銷法.

一次攤銷法.一次攤銷法是指在低值易耗品領(lǐng)用時(shí),將其全部價(jià)值一次轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用__低值易耗品攤銷帳戶的攤銷方法.適用于價(jià)值較低,使用期短,一次領(lǐng)用不多的物品.1.領(lǐng)用時(shí)(1)借:低值易耗品__在用貸;低值易耗品在庫(2)借:管理費(fèi)用__低值易耗攤銷貸:低值易耗品__在用2.報(bào)廢時(shí),將報(bào)廢的殘料價(jià)值作為低值易耗品攤銷的減少,沖減管理費(fèi)用.

借:現(xiàn)金

貸:管理費(fèi)用_低值易耗品攤銷

分次攤銷法.是指在低值易耗品領(lǐng)用時(shí),按預(yù)計(jì)的使用時(shí)間,分次將平均價(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用的攤銷方法.這種攤銷方法費(fèi)用負(fù)擔(dān)比較均衡,適用于單位價(jià)值較高,使用期限較長的物品.采用分次攤銷法,在核算上,領(lǐng)用時(shí)將低值易耗品的實(shí)際成本全部轉(zhuǎn)入待攤費(fèi)用'帳戶,以后分期從待攤費(fèi)用'轉(zhuǎn)入"管理費(fèi)用低值易耗品攤銷'帳戶。

領(lǐng)用時(shí)，借：低值易耗品在用

貸