找準(zhǔn)定位 強(qiáng)化發(fā)展“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)(1)

1、找準(zhǔn)定位 強(qiáng)化開(kāi)展“效勞導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)(1)摘要本文從國(guó)際內(nèi)審協(xié)會(huì)通過(guò)的內(nèi)部審計(jì)新定義對(duì)內(nèi)審人員角色的轉(zhuǎn)變，以及李金華審計(jì)長(zhǎng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)效勞職能的強(qiáng)化出發(fā)，指出內(nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮其效勞職能，寓監(jiān)視于效勞之中，只有強(qiáng)化開(kāi)展“效勞導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)。并從“是什么、“為什么要以及“如何開(kāi)展 等幾個(gè)方面對(duì)“效勞導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)進(jìn)展了全面闡述。關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì) 定位 效勞導(dǎo)向國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)IIA通過(guò)的內(nèi)部審計(jì)新定義強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化的方法參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，洞察企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目的。新定義對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的角色要求發(fā)生了轉(zhuǎn)變，不再過(guò)分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員是一種監(jiān)視者的身份，而更多地強(qiáng)調(diào)他們要

2、幫助管理者和員工進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題，起到效勞企業(yè)的作用。李金華審計(jì)長(zhǎng)也指出：“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很重要的一點(diǎn)就是為你所在的部門(mén)、單位加強(qiáng)管理，進(jìn)步效益，建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計(jì)的主要目的、“我們要把內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)控制系統(tǒng)，而不是一個(gè)檢查系統(tǒng)。由此可見(jiàn)，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)要找準(zhǔn)定位，要在監(jiān)視企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，重點(diǎn)是審計(jì)和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效益性，進(jìn)展事前控制，為企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益效勞，為企業(yè)指導(dǎo)者提供咨詢(xún)效勞，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)組織目的。在這種環(huán)境和要求下，開(kāi)展“效勞導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)也就勢(shì)在必行了。一、什么是“效勞導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)“效勞導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)是指審計(jì)工作

3、立足于企業(yè)內(nèi)部管理需要，為企業(yè)管理和效益效勞，并將監(jiān)視寓于效勞之中的一種內(nèi)部審計(jì)形式。在這種形式下，審計(jì)與被審計(jì)的關(guān)系更趨于和諧，其審計(jì)內(nèi)容從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)查賬向企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各方面拓展，打破財(cái)務(wù)領(lǐng)域，以管理審計(jì)和效益審計(jì)為主導(dǎo)，以審計(jì)和評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性和風(fēng)險(xiǎn)性為重點(diǎn)，以評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的健全有效性為核心，這是“效勞導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的主要特征?！靶趯?dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)是一種更符合內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生開(kāi)展內(nèi)在要求的審計(jì)理念和形式。關(guān)于這一點(diǎn)，從國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)確定的目的上可以得到很好的說(shuō)明：“內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助本組織的成員有效地履行其職責(zé)，實(shí)現(xiàn)組織目的。為此目的，內(nèi)部審計(jì)為他們提供有關(guān)被查活動(dòng)的分析

4、性、建立性的咨詢(xún)意見(jiàn)和信息。它反映了內(nèi)部審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和咨詢(xún)活動(dòng)擴(kuò)展的趨勢(shì)，并強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采取“咨詢(xún)這種“診斷性的效勞方式。即雖然監(jiān)視糾錯(cuò)仍是內(nèi)部審計(jì)的根本特征，但監(jiān)視糾錯(cuò)的目的不是為了懲罰，而是為理解決和改善問(wèn)題，類(lèi)似“看病性質(zhì)，根本目的是為企業(yè)提供效勞。二、開(kāi)展“效勞導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)存在和開(kāi)展的必然要求電力系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)始于二十世紀(jì)八十年代中期，是在方案經(jīng)濟(jì)體制下逐步建立和開(kāi)展起來(lái)的，其主要職責(zé)是查錯(cuò)防弊，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，主要工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域。這種“監(jiān)視導(dǎo)向型的內(nèi)部審計(jì)在一定程度上限制了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，影響了內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展。內(nèi)部審計(jì)作為

5、企業(yè)管理的一個(gè)職能部門(mén)，一方面不具備獨(dú)立性，其審計(jì)結(jié)果也沒(méi)有強(qiáng)迫性，假設(shè)審計(jì)部門(mén)一味地強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)視，強(qiáng)調(diào)查錯(cuò)防弊，總是事后算賬，將自己凌駕于企業(yè)之外，這樣就會(huì)使內(nèi)部審計(jì)的路越走越窄；另一方面財(cái)務(wù)部門(mén)定期開(kāi)展的財(cái)務(wù)稽核實(shí)際就具有財(cái)務(wù)審計(jì)的功能，假設(shè)我們?nèi)匀痪窒抻趥鹘y(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)將逐漸失去存在的必要。正如國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)前主席安東尼瑞德里曾指出的：“我們內(nèi)部審計(jì)是改善公司管理程度的力量。我們的業(yè)務(wù)與其他管理組織相比正逐日增加。假設(shè)能繼續(xù)保持這種勢(shì)頭，我們將成為下一世紀(jì)的職業(yè)，否那么“下世紀(jì)將沒(méi)有我們的位置。在這種形勢(shì)下，只有找準(zhǔn)定位，將內(nèi)部審計(jì)做為一種對(duì)被審單位的效勞，以效勞為導(dǎo)

6、向，拓展審計(jì)領(lǐng)域，以防范風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化管理、進(jìn)步效益為目的來(lái)開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)，建立“效勞導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)才有存在和開(kāi)展的必要。三、“效勞導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)中監(jiān)視與效勞的關(guān)系“效勞導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)調(diào)“效勞職能時(shí)，并未否認(rèn)其“監(jiān)視職能。審計(jì)的本質(zhì)是監(jiān)視，監(jiān)視是審計(jì)的最根本職能，“監(jiān)視一詞在審計(jì)領(lǐng)域里有其廣泛的含義和不同的形式。“效勞導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視包括對(duì)法律法令、公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么遵守情況的檢查催促，但更多的是對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)視，對(duì)本組織、成員是否遵循企業(yè)內(nèi)部的方針、政策、程序、制度及履行其職能的監(jiān)視，從根本上講，這也是為本組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理效勞，為進(jìn)步經(jīng)營(yíng)效益，實(shí)現(xiàn)組織最高目的效勞。由“監(jiān)視導(dǎo)向型向

7、“效勞導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變，并不是削弱審計(jì)的監(jiān)視職能，而只是對(duì)監(jiān)視的出發(fā)點(diǎn)和方式的轉(zhuǎn)變。通過(guò)“效勞職能的有效發(fā)揮，可以促使其監(jiān)視職能的到位，而如上所述，監(jiān)視職能的到位又可從全局意義上促進(jìn)企業(yè)的安康良性開(kāi)展，也就實(shí)現(xiàn)了其效勞職能，從而真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)有作用?？傃灾靶趯?dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)中監(jiān)視與效勞就是一種辯證統(tǒng)一體的關(guān)系。四、如何開(kāi)展“效勞導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)能否發(fā)揮其職能，促使企業(yè)加強(qiáng)管理，取決于審計(jì)的內(nèi)容和質(zhì)量、指導(dǎo)的重視程度和被審單位的承受程度以及內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，所以開(kāi)展“效勞導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)必須從以下幾個(gè)方面著手：一轉(zhuǎn)變思想觀(guān)念。包括內(nèi)部審計(jì)人員和非審計(jì)人員兩方面思想觀(guān)念上的轉(zhuǎn)變。內(nèi)

8、審人員應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)的目的，內(nèi)部審計(jì)不僅要監(jiān)視本單位遵守和執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，而且要進(jìn)步到“以經(jīng)濟(jì)效益為中心這個(gè)層次上來(lái)，可以為決策層和管理層效勞，為進(jìn)步本單位經(jīng)濟(jì)效益效勞。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)擺正自己的位置，不能將自己置身于本單位的經(jīng)營(yíng)管理之外，儼然以國(guó)家監(jiān)視員的姿態(tài)來(lái)開(kāi)展工作，而應(yīng)將自己視為本單位管理職能部門(mén)的一員，對(duì)本單位內(nèi)部控制施行“再控制。非審計(jì)人員中單位管理者的思想觀(guān)念轉(zhuǎn)變尤為重要，指導(dǎo)是否重視內(nèi)部審計(jì)工作，能否承受和采納內(nèi)部審計(jì)的建議很大程度上決定了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是促進(jìn)完善企事業(yè)單位內(nèi)部管理，進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，要改變那種內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家的要求，是一種例行公事的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，

9、真正意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是本單位內(nèi)部管理的實(shí)在需要。另一方面，部分被審單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和理解不夠，在認(rèn)識(shí)上存在偏向，把內(nèi)部審計(jì)僅僅看作是來(lái)查問(wèn)題、挑缺點(diǎn)的，因此在配合審計(jì)部門(mén)工作和對(duì)審計(jì)建議的落實(shí)方面重視不夠。內(nèi)部審計(jì)不具強(qiáng)迫性，所以這種觀(guān)念假設(shè)不改變，對(duì)內(nèi)部審計(jì)效勞職能的發(fā)揮將產(chǎn)生非常不利的影響。二改進(jìn)審計(jì)策略和方法，不斷進(jìn)步工作質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)要有效地發(fā)揮效勞職能，提出建立性的意見(jiàn)，就要深化調(diào)查內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理的現(xiàn)狀，找出薄弱環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)不善之處，并尋求改進(jìn)的措施，而這就需要獲得被審計(jì)單位的理解、參與和合作。因此，在審計(jì)策略上，我們要采取參與合作的方式。在審計(jì)開(kāi)始時(shí)，要對(duì)被審單位抱著信任的

10、態(tài)度，與他們討論審計(jì)目的、內(nèi)容、方案及采取某些審計(jì)程序和方法的理由，以獲得他們的理解和支持。在審計(jì)過(guò)程中要多征求被審單位的意見(jiàn)，尋求他們的合作，及時(shí)與當(dāng)事人討論審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，共同分析改進(jìn)的必要性，討論改進(jìn)的可行性措施；在提出審計(jì)報(bào)告時(shí)多采用建立性的語(yǔ)言，重點(diǎn)放在問(wèn)題產(chǎn)生的原因、可能造成的影響及改進(jìn)措施上；多進(jìn)展換位考慮，站在被審單位的角度看問(wèn)題，促使被審單位主動(dòng)承受審計(jì)意見(jiàn)。在“效勞導(dǎo)向型的內(nèi)部審計(jì)形式下，內(nèi)審人員應(yīng)鼓勵(lì)被審單位的人員在審計(jì)過(guò)程中提出所關(guān)心的問(wèn)題，在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)使用正面而非責(zé)難性的措辭，對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和存在的問(wèn)題指明可改進(jìn)的時(shí)機(jī)，不簡(jiǎn)單地予以暴露；只向被審單位提供其需要的有用

11、信息，針對(duì)不同層次管理人員的不同需要，提出不同的管理建議書(shū)。其中反映重大問(wèn)題的報(bào)告和審計(jì)總結(jié)報(bào)告呈送最高管理當(dāng)局，以便獲得他們的支持、協(xié)調(diào)和授權(quán)；而詳細(xì)性的管理建議書(shū)那么直接送給部門(mén)負(fù)責(zé)人或第一線(xiàn)管理人員，以便及時(shí)采取措施，就地予以改進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)采取這種新型的審計(jì)方式既可改善與管理人員的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)和諧審計(jì)，又增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)工作的主動(dòng)性和建立性，提升內(nèi)部審計(jì)工作的影響力，最終必然促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理程度的進(jìn)步，繼而受到公司管理當(dāng)局的贊賞。從而使內(nèi)審人員成為企業(yè)管理當(dāng)局改善經(jīng)營(yíng)管理、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目的的熱心參謀和助手。 在工作方法上，一是內(nèi)部審計(jì)工作要從“小作坊式的單個(gè)工程審計(jì)，向整體性、系統(tǒng)性的全方位

12、審計(jì)轉(zhuǎn)變；二是從審計(jì)部門(mén)和少數(shù)職能部門(mén)分散的、單打獨(dú)斗式的審計(jì)和調(diào)查，向由審計(jì)部門(mén)牽頭、加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)、整合審計(jì)資源、發(fā)動(dòng)全員參與的審計(jì)方式轉(zhuǎn)變；三是內(nèi)部審計(jì)必須豐富審計(jì)手段，比方采取計(jì)算機(jī)輔助進(jìn)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)等，減少被審單位的費(fèi)事；四是應(yīng)圍繞企業(yè)工作重心，轉(zhuǎn)變工作思路，由原來(lái)的以事后審計(jì)為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐允虑?、事中審?jì)為主，參與決策的全過(guò)程，保證決策科學(xué)合理和有效施行，為本單位經(jīng)營(yíng)管理的最優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)效益最大化做出奉獻(xiàn)。三轉(zhuǎn)變內(nèi)審工作重點(diǎn)，為進(jìn)步企業(yè)效益效勞。“效勞導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)形式下，內(nèi)部審計(jì)要緊緊圍繞企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營(yíng)管理的中心工作，注意選擇單位指導(dǎo)重視、員工關(guān)心和對(duì)企業(yè)效益影響較大的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)展審

13、計(jì)。內(nèi)審人員應(yīng)深化理解各所屬單位的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和情況，開(kāi)展有針對(duì)性的審計(jì)工程，不斷進(jìn)步審計(jì)成果的效用和影響，使內(nèi)審作用得到更好的發(fā)揮。除了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，可以從以下幾個(gè)方面開(kāi)展審計(jì)工程：1、內(nèi)部控制審計(jì)。這是“效勞導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)工作的核心內(nèi)容，主要包括檢查和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全，運(yùn)行是否有效，并通過(guò)科學(xué)的測(cè)評(píng)方法找出內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，堵塞制度破綻，為完善內(nèi)控制度效勞，防患于未然。內(nèi)部控制審計(jì)大多時(shí)候并非是以獨(dú)立的審計(jì)工程進(jìn)展的，它更多的應(yīng)是貫穿于各類(lèi)審計(jì)工程的工作當(dāng)中，作為一個(gè)審計(jì)側(cè)重內(nèi)容，這是進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)管理的必然要求。2、績(jī)效審計(jì)。主要指在對(duì)財(cái)務(wù)收支及其

14、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)展審計(jì)的根底上，審查其在履行職責(zé)時(shí)資金使用所到達(dá)的經(jīng)濟(jì)、效率和效果程度，并進(jìn)展分析、評(píng)價(jià)和提出改進(jìn)意見(jiàn)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)行為。與一般審計(jì)指向“錢(qián)是怎么花的不同，績(jī)效審計(jì)重點(diǎn)是考量“花錢(qián)的效果，擴(kuò)展來(lái)講就是對(duì)經(jīng)營(yíng)行為全方位的效果評(píng)價(jià)和分析。從“幫助企業(yè)增加價(jià)值，實(shí)現(xiàn)組織目的的角度來(lái)理解，效益審計(jì)也應(yīng)是“效勞導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的核心內(nèi)容之一。3、決策評(píng)價(jià)審計(jì)。主要是以監(jiān)視經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、評(píng)價(jià)決策效益性為主線(xiàn)，加大對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策過(guò)程的審計(jì)，追蹤決策執(zhí)行結(jié)果，分析決策過(guò)程是否科學(xué)合理，決策結(jié)果是否正確有效，促進(jìn)指導(dǎo)干部科學(xué)執(zhí)政。4、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)。是由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、履行過(guò)程

15、和終結(jié)進(jìn)展審計(jì)監(jiān)視、評(píng)價(jià)和咨詢(xún)的活動(dòng)，是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的主要目的和作用是可以完善合同條款，防止經(jīng)濟(jì)糾紛，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的責(zé)任，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使合同得以正確履行。針對(duì)以上四類(lèi)審計(jì)工程，詳細(xì)到我們電力企業(yè)來(lái)說(shuō)一是要以電網(wǎng)建立和基建工程建立的各相關(guān)方面為重點(diǎn)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，包括建立規(guī)劃的可行性、年度預(yù)算的安排、資金的籌措和分解、工程建立招投標(biāo)管理、設(shè)備的采購(gòu)和供應(yīng)、小型基建的工程審計(jì)等，力求決策合理、降低造價(jià)、節(jié)約投資。這就涉及到?jīng)Q策評(píng)價(jià)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的內(nèi)容；二是在績(jī)效審計(jì)方面那么要以當(dāng)前公司改組改制為重點(diǎn)，如多經(jīng)企業(yè)的民營(yíng)化改制，專(zhuān)

16、業(yè)化經(jīng)營(yíng)等，深化調(diào)查分析多經(jīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，進(jìn)步資產(chǎn)質(zhì)量；三是要以經(jīng)營(yíng)目的為重點(diǎn)，開(kāi)展以防范風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，如電力營(yíng)銷(xiāo)方面的風(fēng)險(xiǎn)分析和控制、電費(fèi)回收方面的潛在風(fēng)險(xiǎn)以及工程管理方面的內(nèi)控程序測(cè)評(píng)等，以進(jìn)步公司管理程度，增加企業(yè)價(jià)值。四豐富內(nèi)審人員構(gòu)造，進(jìn)步人員素質(zhì)，保證審計(jì)成果質(zhì)量?！靶趯?dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)要求針對(duì)問(wèn)題提出有建立性的合理化建議，相比簡(jiǎn)單的查錯(cuò)糾弊，這顯然要困難的多。內(nèi)部審計(jì)要想更好的為實(shí)現(xiàn)組織目的效勞，歸根結(jié)底還是要豐富內(nèi)審人員構(gòu)造、進(jìn)步人員素質(zhì)，這樣才能洞悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，并就此提出行之有效的審計(jì)意見(jiàn)，保證審計(jì)成

17、果的質(zhì)量。1、內(nèi)審人員構(gòu)造應(yīng)向多元化方向開(kāi)展。審計(jì)人員不僅要包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，還要有工程、計(jì)算機(jī)、企業(yè)管理等各種專(zhuān)家。要解決內(nèi)審人員構(gòu)造單一的問(wèn)題，首先就是要豐富內(nèi)審部門(mén)的人員構(gòu)造和知識(shí)構(gòu)造，其次就是設(shè)立內(nèi)審人員專(zhuān)家?guī)臁０迅鞣矫娴膶?zhuān)業(yè)人員都納入審計(jì)部門(mén)是不可能的，內(nèi)部審計(jì)很多情況下必須借助于具有特殊技能的外部專(zhuān)業(yè)人員的力量。可以考慮將各行業(yè)的資深專(zhuān)業(yè)人士納入內(nèi)審專(zhuān)家?guī)?，將其確定為兼職審計(jì)員，頒發(fā)正式的聘書(shū)，遇到特定審計(jì)工程時(shí)可以抽調(diào)借用，相應(yīng)的時(shí)間和資金方面的協(xié)調(diào)問(wèn)題應(yīng)得到指導(dǎo)的支持。2、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有創(chuàng)造性的思維形式。內(nèi)部審計(jì)人員要成為風(fēng)險(xiǎn)管理的專(zhuān)家，就應(yīng)有創(chuàng)造性的思維形式，具備放大思維。

18、內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)調(diào)查和測(cè)試，應(yīng)理解影響本企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)、外部環(huán)境的變化，不斷地總結(jié)與開(kāi)展思維形式，可以以小見(jiàn)大，幫助企業(yè)識(shí)別各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。3、內(nèi)部審計(jì)人員要具有良好的交流技巧。內(nèi)部審計(jì)人員必須具備良好的交流與溝通技巧，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中努力與被審計(jì)人員維持良好的人際關(guān)系，消除被審計(jì)對(duì)象的抵觸，共同分析錯(cuò)誤和問(wèn)題及潛在影響，討論改進(jìn)措施和可行性。這種關(guān)系可以使被審計(jì)單位認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是一種幫助而不是一種威脅，使內(nèi)部審計(jì)人員可以深化調(diào)查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，為企業(yè)提供有價(jià)值的效勞。4、內(nèi)部審計(jì)人員要掌握多方面的信息技術(shù)。內(nèi)部審計(jì)人員面對(duì)企業(yè)普遍使用的信息技術(shù)和內(nèi)容日趨擴(kuò)大的業(yè)務(wù)范圍，要

19、想獲取對(duì)稱(chēng)的信息量，不因?qū)徲?jì)線(xiàn)索的改變而無(wú)法跟蹤審計(jì)，僅僅理解財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是不夠的，還必須掌握多方面的信息技術(shù)。比方進(jìn)展電力營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)調(diào)查，假設(shè)審計(jì)人員不熟悉營(yíng)銷(xiāo)信息系統(tǒng)，就無(wú)法評(píng)價(jià)該系統(tǒng)的流程控制合理性和數(shù)據(jù)平安性，也就無(wú)法得出實(shí)在的審計(jì)結(jié)論。五增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性與權(quán)威性，強(qiáng)化指導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的控制和監(jiān)視效果。在“效勞導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)下，監(jiān)視到位就是更好地為企業(yè)效勞，以效勞為導(dǎo)向也離不開(kāi)監(jiān)視。因此充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)視效果也是開(kāi)展“效勞導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的要求之一。如前所述，審計(jì)的本質(zhì)是監(jiān)視，監(jiān)視是審計(jì)的最根本職能。而現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置體系無(wú)法表達(dá)審計(jì)的獨(dú)立性，其權(quán)威性也就無(wú)從談起，這大大影響了內(nèi)部審計(jì)的控制和監(jiān)視效果，也影響了其效勞職能的發(fā)揮，這對(duì)強(qiáng)化指導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的重視程度同樣也是非常不利的。要增