第十章財務報表概述

1、第第十十章章 財務報表財務報表第一節(jié)第一節(jié) 財務報表概述財務報表概述主講：曹隆平主講：曹隆平【考點考點1 1】財務報表的財務報表的概念概念【考點考點2 2】財務報表的財務報表的種類種類【考點考點3 3】財務報表編制的財務報表編制的基本要求基本要求【考點考點1 1】財務報表的財務報表的概念概念 財務報表是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務報表是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結構性表述。結構性表述。 財務報表至少應當包括下列組成部分財務報表至少應當包括下列組成部分（四表一注四表一注） （1 1）資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表； （2 2）利潤表利潤表； （3 3）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表； （4 4

2、）所有者權益變動表所有者權益變動表； （5 5）附注。附注。 財務財務報表報表僅包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流僅包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表量表和所有者權益變動表。（。（ ）答案答案 【判斷題【判斷題】【考點考點2 2】財務報表的財務報表的種類種類（一）（一）按其按其編報期間編報期間不同分為不同分為 （1 1）中期中期財務報表財務報表：月報、季報、半年報：月報、季報、半年報 中期財務報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、中期財務報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。（現(xiàn)金流量表和附注。（三表一注三表一注） （2 2）年度年度財務報表財務報表；（公歷；（公歷

3、1.1-12.311.1-12.31）【考點考點2 2】財務報表的財務報表的種類種類 （二）（二）按其按其編報主體編報主體不同分為不同分為： （1 1）個別個別財務報表財務報表； “一個企業(yè)一個企業(yè)”為會計主體。為會計主體。 （2 2）合并合并財務報表財務報表； “企業(yè)集團企業(yè)集團”為會計主體。為會計主體。 按照財務會計報告編報期間的不同分類，下列按照財務會計報告編報期間的不同分類，下列各項中，符合該分類標準的有各項中，符合該分類標準的有（ ）。）。A. 半年度財務報告半年度財務報告B. 年度財務報告年度財務報告C. 月度財務報告月度財務報告D. 季度財務報告季度財務報告答案答案 【多選題【多

4、選題】【考點考點3 3】財務報表編制的財務報表編制的基本要求（基本要求（8 8點）點）（一一） 以以持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營為基礎編制為基礎編制（二二） 按正確的按正確的會計基礎會計基礎編制編制除現(xiàn)金流量表按照除現(xiàn)金流量表按照收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制原則編制外，企業(yè)應原則編制外，企業(yè)應當按照當按照權責發(fā)生制權責發(fā)生制原則編制財務報表。原則編制財務報表。（三三） 至少按至少按年年編制財務報表編制財務報表（四四） 項目列報遵守項目列報遵守重要性重要性原則原則（五五）保持各個會計期間財務報表項目列報的保持各個會計期間財務報表項目列報的一致性一致性（六六）各項目之間的金額各項目之間的金額不得相互抵銷不得相互抵銷（

5、七七）至少應當提供所有列報項目上一個至少應當提供所有列報項目上一個可比可比會計期間會計期間的比較數(shù)據(jù)的比較數(shù)據(jù)（八八）應當在財務報表的應當在財務報表的顯著位置顯著位置披露編報披露編報企業(yè)的名稱企業(yè)的名稱等重要信息等重要信息 下列選項中，屬于財務報表編制基本要求的是（下列選項中，屬于財務報表編制基本要求的是（ ） A A 至少按季度編制至少按季度編制 B B 保持各個會計期間財務報表項目列報的一致性保持各個會計期間財務報表項目列報的一致性 C C 應當在財務報表的顯著位置披露資產(chǎn)負債表或財務報應當在財務報表的顯著位置披露資產(chǎn)負債表或財務報表涵蓋的會計期間表涵蓋的會計期間 D D 至少應當提供所有

6、列報項目上一個可比會計期間的比至少應當提供所有列報項目上一個可比會計期間的比較數(shù)據(jù)較數(shù)據(jù)答案答案 【多選題【多選題】第第十十章章 財務報表財務報表第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表主講：曹隆平主講：曹隆平【考點考點1 1】資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)負債表的概念與作用概念與作用【考點考點2 2】資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)負債表的列報總體要求列報總體要求【考點考點3 3】資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)負債表的一般格式一般格式【考點考點4 4】資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)負債表的編制方法編制方法【考點考點1 1】資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)負債表的概念與作用概念與作用是反映企業(yè)在某一是反映企業(yè)在某一特定日期特定日期的的財務狀況財務狀況的財務報表。的財務報表

7、。（1 1）可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結構，表明企可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結構，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況； （資產(chǎn)資產(chǎn)）（2 2）可以提供某一日期的負債總額及其結構，表明企可以提供某一日期的負債總額及其結構，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務清償債務以及清償時間業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務清償債務以及清償時間； （負債負債）（3 3）可以反映所有者所擁有的權益，據(jù)以判斷資本?？梢苑从乘姓咚鶕碛械臋嘁妫瑩?jù)以判斷資本保值值、增值的情況以及對負債的保障程度。增值的情況以及對負債的保障程度。（所有者權益所有者權益）【考點考點2 2】資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)負債

8、表的列報總體要求列報總體要求1. 分類別列報分類別列報資產(chǎn)負債表應當按照資產(chǎn)負債表應當按照資產(chǎn)資產(chǎn)、負債負債和和所有者權益所有者權益三大類三大類別分類列報。別分類列報。2. 資產(chǎn)和負債按資產(chǎn)和負債按流動性流動性列報列報3. 列報相關的列報相關的合計合計、總計總計項目項目【考點考點3 3】資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)負債表的一般格式一般格式 我國采用我國采用賬戶式賬戶式。資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計負債負債合計合計所有者權益所有者權益合計合計負債和所有者權益總計負債和所有者權益總計流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計合計非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計合計流動負債流動負債合計合計非流動負債非流動負債合計合計理論依據(jù)：資產(chǎn)理論依據(jù)：資產(chǎn)= =負

9、債負債+ +所有者權益所有者權益流動性大小流動性大小資產(chǎn)、負債按資產(chǎn)、負債按流動性流動性所有者權益按所有者權益按穩(wěn)定性穩(wěn)定性資 產(chǎn) 負 債 表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資產(chǎn)負債表由資產(chǎn)負債表由表頭表頭和和表體表體構成構成表頭表頭：報表名稱、單位名稱、資產(chǎn)負債表日、人民幣金額單位：報表名稱、單位名稱、資產(chǎn)負債表日、人民幣金額單位表體表體是資產(chǎn)負債表的主體和核心是資產(chǎn)負債表的主體和核心資資 產(chǎn)產(chǎn)期末期末余額余額年初年初余額余額負債和負債和所有者權益所有者權益期末期末余額余額年初年初余額余額 貨幣資金貨幣資金 短期借款短期借款 應收賬款應收賬款 應付賬款應付賬款 預付款項預付款項

10、 流動負債合計流動負債合計 存貨存貨 長期借款長期借款流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合計非流動負債合計非流動負債合計 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)負債合計負債合計 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 實收資本實收資本非流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)合計 盈余公積盈余公積所有者權益合計所有者權益合計資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計負債和所有者負債和所有者權益總計權益總計【考點考點4 4】資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)負債表的編制方法編制方法1. 根據(jù)根據(jù)一個一個總賬總賬余額余額直接直接填列填列；2. 根據(jù)根據(jù)幾個幾個總賬總賬余額余額計算計算填列填列；3. 根據(jù)根據(jù)明細賬明細賬余額余額計算計算填列填列；4. 根據(jù)根據(jù)總賬總賬余額和余額和明細賬明細賬余額余額計算計算填列填列；

11、5. 根據(jù)根據(jù)有關科目余額有關科目余額減去減去備抵類科目備抵類科目余額后的凈額填列；余額后的凈額填列；6. 綜合上述方法分析填列。綜合上述方法分析填列。1. 1. 根據(jù)根據(jù)一個一個總賬總賬余額余額直接直接填列填列 這些項目主要有：交易性金融資產(chǎn)這些項目主要有：交易性金融資產(chǎn)、短期借款短期借款、應付應付票據(jù)票據(jù)、應付職工薪酬應付職工薪酬、應交稅費應交稅費、實收資本實收資本、資本公積資本公積、盈余公積等。盈余公積等。短期借款短期借款10 00010 000實收資本實收資本100 000100 000資資 產(chǎn)產(chǎn)期末期末余額余額年初年初余額余額負債和負債和所有者權益所有者權益期末期末余額余額年初年初余

12、額余額 貨幣資金貨幣資金 短期借款短期借款 應收賬款應收賬款 應付賬款應付賬款 預付款項預付款項 流動負債合計流動負債合計 存貨存貨 長期借款長期借款流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合計非流動負債合計非流動負債合計 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)負債合計負債合計 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 實收資本實收資本非流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)合計 盈余公積盈余公積所有者權益合計所有者權益合計資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計負債和所有者負債和所有者權益總計權益總計2. 2. 根據(jù)根據(jù)幾個幾個總賬總賬余額計算填列：余額計算填列： 這些項目主要有：貨幣資金。這些項目主要有：貨幣資金。（1 1）貨幣資金項目貨幣資金項目 = = 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 + + 銀行存款銀

13、行存款 + + 其他貨幣資金其他貨幣資金 部分賬戶的期末余額如下：庫存現(xiàn)金部分賬戶的期末余額如下：庫存現(xiàn)金2萬元，銀行存款萬元，銀行存款80萬元，其他貨幣資金萬元，其他貨幣資金5萬元，應收賬款萬元，應收賬款25萬元，則資產(chǎn)負萬元，則資產(chǎn)負債表中的債表中的“貨幣資金貨幣資金”項目應填列的金額為項目應填列的金額為（ ）萬元萬元。A. 112 B. 87C. 85 D. 82 答案答案 【單選題【單選題】3. 根據(jù)根據(jù)明細賬明細賬余額余額計算計算填列填列主要有：應收賬款主要有：應收賬款、預收預收款項、款項、 應付賬款應付賬款、預付預付款項款項。 （1）應收賬款項目應收賬款項目 = 應應收收賬款所屬明

14、細賬戶賬款所屬明細賬戶借方借方余余額額 + 預預收收賬款所屬明細賬戶賬款所屬明細賬戶借方借方余額余額- 應收賬款的應收賬款的壞賬壞賬準備準備 記憶方法：記憶方法：“兩收借余兩收借余” 壞賬壞賬（2 2）預收款項項目）預收款項項目= = 預預收收賬款所屬明細賬戶賬款所屬明細賬戶貸貸方方余余額額+ + 應應收收賬款所屬明細賬戶賬款所屬明細賬戶貸貸方方余額余額記憶方法：記憶方法：“兩收兩收貸貸余余”應收賬款應收賬款50005000（借方）（借方） 甲公司甲公司70007000（借方）（借方） 乙公司乙公司20002000（貸方）（貸方）預收賬款預收賬款40004000（貸方）（貸方） C C公司公司

15、60006000（貸方）（貸方） D D公司公司20002000（借方）（借方）壞賬準備壞賬準備500500（貸方）（貸方）“應收賬款應收賬款”項目項目 = 7000 + 2000 500 = 8500= 7000 + 2000 500 = 8500“預收賬款預收賬款”項目項目 = 2000 + 6000 = 8000= 2000 + 6000 = 8000（3 3）應付）應付賬款項目賬款項目 = = 應應付付賬款所屬明細賬戶賬款所屬明細賬戶貸貸方方余余額額 + + 預預付付賬款所屬明細賬戶賬款所屬明細賬戶貸貸方方余額余額 記憶方法：記憶方法：“兩付貸余兩付貸余”（4 4）預）預付付款項款項項

16、目項目= = 預預付付賬款所屬明細賬戶賬款所屬明細賬戶借方借方余余額額+ + 應應付付賬款所屬明細賬戶賬款所屬明細賬戶借方借方余額余額 記憶方法：記憶方法：“兩兩付付借余借余”預付賬款預付賬款30003000（借方）（借方） 丙公司丙公司40004000（借方）（借方） 丁公司丁公司10001000（貸方）（貸方）應付賬款應付賬款60006000（貸方）（貸方） A A公司公司70007000（貸方）（貸方） B B公司公司10001000（借方）（借方）“應付賬款應付賬款”項目項目 = 7000 + 1000 = 8000= 7000 + 1000 = 8000“預付賬款預付賬款”項目項目

17、= 1000 + 4000 = 5000= 1000 + 4000 = 50004. 4. 根據(jù)根據(jù)總賬總賬余額和余額和明細賬明細賬余額計算填列余額計算填列 長期借款長期借款 = = 長期借款長期借款 - - 一年內(nèi)一年內(nèi)到期的長期借款到期的長期借款 2012年年12月月31日，某公司日，某公司“長期借款長期借款”賬戶貸方余賬戶貸方余額額520 000元，其中的元，其中的200 000元將于元將于2013年年7月月1日到期。日到期。則該公司則該公司2012年年12月月31日資產(chǎn)負債表中，日資產(chǎn)負債表中，“長期借款長期借款”項目的項目的“期末余額期末余額”應為應為320 000元元（ ）。）。答

18、案答案 【判斷題【判斷題】5. 根據(jù)根據(jù)有關科目余額有關科目余額減去減去備抵類科目備抵類科目余額后的凈額余額后的凈額填列。填列。（1）固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn) = 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) - 累計折舊累計折舊 - 固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)減值準備（2）無形資產(chǎn)）無形資產(chǎn) = 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) - 累計攤銷累計攤銷 - 無形資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)減值準備 長期股權投資、在建工程、投資性房地產(chǎn)等項目。長期股權投資、在建工程、投資性房地產(chǎn)等項目。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)200200萬（借方）萬（借方）累計折舊累計折舊 80 80萬（貸方）萬（貸方）固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)減值準備 30 30萬（貸方）萬（貸方）固定資產(chǎn)清

19、理固定資產(chǎn)清理 2 2萬（借方）萬（借方）某公司部分賬戶的期末余額如下某公司部分賬戶的期末余額如下：“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項目項目=200 - 80 - 30=90=200 - 80 - 30=90萬萬6. 綜合上述方法分析填列綜合上述方法分析填列 “存貨存貨”項目項目 = 在途物資在途物資 / 材料采購材料采購 + 原材料原材料 + 生生產(chǎn)成本產(chǎn)成本 + 庫存商品庫存商品 + 發(fā)出商品發(fā)出商品 + 委托加工物資委托加工物資 + 周轉(zhuǎn)材周轉(zhuǎn)材料料 存貨跌價準備存貨跌價準備“材料成本差異材料成本差異”余額在借方，相加。余額在借方，相加?！安牧铣杀静町惒牧铣杀静町悺庇囝~在貸方，相減。余額在貸方，相減

20、。 下列各項中，屬于資產(chǎn)負債表中下列各項中，屬于資產(chǎn)負債表中“存貨存貨”項目反映項目反映內(nèi)容的有內(nèi)容的有（ ）。A. 原材料原材料 B. 委托加工物資委托加工物資C. 庫存商品庫存商品 D. 發(fā)出商品發(fā)出商品答案答案 【多選題【多選題】第第十十章章 財務報表財務報表第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表主講：曹隆平主講：曹隆平【考點考點1 1】利潤表的利潤表的概念與作用概念與作用【考點考點2 2】利潤表的利潤表的一般格式一般格式【考點考點3 3】利潤表的利潤表的編制方法編制方法【考點考點1】利潤表的利潤表的概念與作用概念與作用反映企業(yè)在一定反映企業(yè)在一定會計期間會計期間的的經(jīng)營成果經(jīng)營成果的財務報表。的財

21、務報表。利潤表的利潤表的作用作用主要有：主要有：（1）反映一定會計期間反映一定會計期間收入收入的實現(xiàn)情況的實現(xiàn)情況；（2）反映一定會計期間反映一定會計期間費用費用的耗費情況的耗費情況；（3）反映企業(yè)經(jīng)濟活動反映企業(yè)經(jīng)濟活動成果成果的實現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資的實現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值增值等情況。本保值增值等情況?！究键c考點2】利潤表的利潤表的一般格式一般格式 多步式多步式 第一步，營業(yè)第一步，營業(yè)利潤利潤 第二步，第二步，利潤利潤總額總額 第三步，凈第三步，凈利潤利潤 第四步，每股收益第四步，每股收益項項 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 減減：營業(yè)成本：營業(yè)成本 營業(yè)

22、營業(yè)稅金及附加稅金及附加 銷售銷售費用費用 管理費用管理費用 財務財務費用費用 資產(chǎn)資產(chǎn)減值損失減值損失 加加：公允價值變動收益：公允價值變動收益 投資投資收益收益 二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤 加加：營業(yè)外收入：營業(yè)外收入 減減：營業(yè)外支出：營業(yè)外支出 三、利潤總額三、利潤總額 減減：所得稅費用：所得稅費用 四、凈利潤四、凈利潤 五、每股收益五、每股收益 【考點考點3】利潤表的利潤表的編制方法編制方法 利潤表中利潤表中“本期金額本期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字一般應根據(jù)欄內(nèi)各項數(shù)字一般應根據(jù)損益類損益類科目的科目的發(fā)生額發(fā)生額分析填列。分析填列。1. 營業(yè)收入營業(yè)收入 = 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 + 其

23、他業(yè)務收入其他業(yè)務收入 2. 營業(yè)成本營業(yè)成本 = 主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本 + 其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本（3）營業(yè)利潤營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入營業(yè)收入 - 營業(yè)成本營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 - 銷售費用銷售費用 - 管理費用管理費用 - 財務費用財務費用 - 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 +公允價值變動收益公允價值變動收益 + 投資收益投資收益（4）利潤總額利潤總額 = 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 + 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 - 營業(yè)外支出營業(yè)外支出（5）凈利潤凈利潤 = 利潤總額利潤總額 - 所得稅費用所得稅費用 = 利潤總額利潤總額 -（利潤總額（利潤總額0.25） = 利潤總額利潤總額 0.75 下列各項中，屬于利潤表中下列各項中，屬于利潤表中“營業(yè)收入營業(yè)收入”項目填項目填列依據(jù)的有列依據(jù)的有（ ）。A. “主營業(yè)務收入主營業(yè)務收