公司決算書表查核項(xiàng)目檢查表

1、公司決算書表查核項(xiàng)目檢查表（中華民國會(huì)計(jì)師公會(huì)全國聯(lián)合會(huì)編訂）會(huì)計(jì)師依照公司決算書表申報(bào)暨查核辦法有關(guān)應(yīng)行查核項(xiàng)目之規(guī)定辦理。公司決算書表查核項(xiàng)目檢查表 年度：_ 公司名稱：_ 查核程序查核結(jié)果備 註工作底稿頁次是否不適用一、基本查核事項(xiàng)：(一)公司之支出超過一定金額以上者，有無使用匯票、本票、支票、劃撥或其他經(jīng)主管機(jī)關(guān)核定之支付工具或方法，並載明受款人（商業(yè)會(huì)計(jì)法第九條）：1.超過新臺(tái)幣一百萬元以上者，是否使用匯票、本票、支票、劃撥或其他經(jīng)主管機(jī)關(guān)核定之支付工具或方法？2.支付工具是否有載明受款人？(二)年度決算是否如期辦理完竣（商業(yè)會(huì)計(jì)法第六十五條）：1.年度決算是否已於年度終了後二個(gè)月內(nèi)

2、辦理完竣，或因必要而延長一個(gè)半月辦理完竣？2.未如期辦理完竣者，查明其原因。(三)有無設(shè)置帳簿及備置憑證（商業(yè)會(huì)計(jì)法第十六條、第十七條、第十八條及第二十三條）：1.查明是否至少備有普通序時(shí)帳簿及總分類帳簿？2.檢查是否備置原始憑證及記帳憑證？(四)所送資產(chǎn)負(fù)債表及損益表是否與帳載各科目餘額相符：1.將資產(chǎn)負(fù)債表及損益表上各科目金額，與帳載餘額或調(diào)節(jié)後餘額核對是否相符?2.若發(fā)現(xiàn)金額不符情形，查明其原因。 (五)公司所造具之各項(xiàng)表冊有無由公司負(fù)責(zé)人、經(jīng)理人及主辦會(huì)計(jì)人員簽名或蓋章（商業(yè)會(huì)計(jì)法第六十六條）：1.檢查公司所造具之各項(xiàng)決算報(bào)表是否由公司負(fù)責(zé)人、經(jīng)理人及主辦會(huì)計(jì)等人員簽名或蓋章？(六)公

3、司應(yīng)收之股款，是否有股東並未實(shí)際繳納，而以申請文件表明收足，或股東雖已繳納而於登記後將股款發(fā)還股東，或任由股東收回之情形（公司法第九條第一項(xiàng)）：1.檢查本年度是否新設(shè)立或有現(xiàn)金增資情形？2.參閱會(huì)計(jì)師資本額查核簽證報(bào)告書及存款證明等附件，查明當(dāng)時(shí)股款是否列帳？3.就本年度繳納股款之銀行帳戶，查核股款繳入後是否發(fā)還股東或任由股東收回情事？4.若有違反上述條款，公司是否已依公司法第九條第三項(xiàng)但書規(guī)定資金不實(shí)補(bǔ)正程序補(bǔ)正？(七) 公司轉(zhuǎn)投資總額，有無超過公司實(shí)收股本40%（公司法第十三條）：1.查明公司是否為專業(yè)投資公司？（如是，則下列項(xiàng)目不適用）2.計(jì)算公司資產(chǎn)負(fù)債表上有價(jià)證券與長期投資等屬於股權(quán)

4、投資部份之投資成本是否未超過公司實(shí)收股本40%？（如是：則下列項(xiàng)目不適用）(1)公司章程對於投資總額是否有不受限制之規(guī)定？如是則下列項(xiàng)目不適用。(2)無限公司及兩合公司：查明是否經(jīng)全體無限責(zé)任股東同意？(3)有限公司：查明是否經(jīng)全體股東同意？(4)股份有限公司：查明是否經(jīng)代表已發(fā)行股份總數(shù)三分之二以上股東出席，以出席股東表決權(quán)過半數(shù)同意之股東會(huì)決議，惟章程有較高之規(guī)定者，從其規(guī)定。但公開發(fā)行股票之公司，出席股東之股份總數(shù)不足三分之二者，得以有代表已發(fā)行股份總數(shù)過半數(shù)股東之出席，出席股東表決權(quán)三分之二以上之同意行之，惟章程有較高之規(guī)定者，從其規(guī)定。(八)公司之資金，除依公司法第十五條第一項(xiàng)所列各

5、款規(guī)定（如下所列）之情形外，有無貸與股東或任何他人：一、 公司間與行號(hào)間有業(yè)務(wù)往來者。二、 公司間與行號(hào)間有短期融通資金之必要者。融資金額不得超過貸與企業(yè)淨(jìng)值的百分之四十。1.查明帳上是否有股東往來同業(yè)往來或其他類似科目？2.如有，查明該科目是否有除上列兩款外，而貸與股東或任何他人情形？及其收回或沖轉(zhuǎn)情形。3.查明帳上是否有員工借款或其他類似性質(zhì)科目？如有，查明其性質(zhì)及借款與收回情形。(九)公司決算書表有無提經(jīng)股東同意或股東常會(huì)承認(rèn)（公司法第二十條第一項(xiàng)、第一一條、第二三條）：1.查閱股東同意書或股東常會(huì)議事錄，查明決算書表是否提經(jīng)承認(rèn)及承認(rèn)情形？(十)公司有無設(shè)立登記後滿六個(gè)月尚未開始營業(yè)或

6、開始營業(yè)後自行停止?fàn)I業(yè)六個(gè)月以上之情事（公司法第十條、公司之登記及認(rèn)許辦法第十條）：1.查閱公司核準(zhǔn)設(shè)立文件，確定設(shè)立登記日期。2.查明當(dāng)年度各月份營業(yè)收入與營業(yè)稅報(bào)繳情形以確定是否有上述尚未開始營業(yè)及自行停止?fàn)I業(yè)情事？3.若尚未開始營業(yè)，是否業(yè)經(jīng)申請主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)延展開業(yè)？4.公司若開始營業(yè)後，暫停營業(yè)一個(gè)月以上者，是否依限申請為停業(yè)之登記？二、無限公司及兩合公司應(yīng)另查核事項(xiàng)：(一)股東以債權(quán)抵作股本，到期有無受清償（公司法第四十四條）：1.查明本年度是否增資？2.增資股款是否有以債權(quán)抵作股本情事？3.如有，債權(quán)是否已受清償？4.債權(quán)到期未受清償者，該股東是否業(yè)已補(bǔ)繳股款？(二)公司分派盈餘時(shí)

7、，有無先彌補(bǔ)虧損（公司法第六十三條）：1. 查閱本年度盈餘分派之決議及入帳記錄，查明分派盈餘時(shí)，是否已先彌補(bǔ)虧損？三、有限公司應(yīng)另查核事項(xiàng)：(一)公司分派股息及紅利時(shí)，有無先彌補(bǔ)虧損，提出法定盈餘公積（但法定盈餘公積已達(dá)資本總額時(shí)，不在此限）（公司法第一一條、一一二條、第二三二條）：1.查閱公司本年度盈餘分派及列帳情形，查明是否符合規(guī)定？(二)公司分派紅利時(shí)，有無按章程規(guī)定分配員工紅利（公司法第一一條、第二三五條）：1.查閱公司章程及本年度紅利分派與列帳情形，查明是否符合規(guī)定？(三)公司虧損是否已達(dá)實(shí)收資本額二分之一，或公司資產(chǎn)顯有不足抵償其所負(fù)債務(wù)情形（公司法第一八條、第二一一條）：1.公司

8、虧損是否已達(dá)實(shí)收資本額二分之一？2.如有前款情形，董事是否已向全體股東提出報(bào)告？3.公司資產(chǎn)是否顯有不足抵償其所負(fù)債務(wù)？4.公司資產(chǎn)如顯有不足抵償其所負(fù)債務(wù)，董事是否已聲請宣告破產(chǎn)？四、股份有限公司應(yīng)另查核事項(xiàng)：(一)公司虧損是否已達(dá)實(shí)收資本二分之一，或公司資產(chǎn)是否顯有不足抵償其所負(fù)債務(wù)情形（公司法第二一一條）：1.公司虧損是否已達(dá)實(shí)收資本額二分之一？2.如有前款情形，董事會(huì)是否已召集股東會(huì)報(bào)告？3.公司資產(chǎn)是否顯有不足抵償其所負(fù)債務(wù)？4.公司資產(chǎn)如顯有不足抵償其所負(fù)債務(wù)時(shí)，除已聲請重整外，董事會(huì)是否已聲請宣告破產(chǎn)？(二)公司分派盈餘時(shí)，有無先彌補(bǔ)虧損、提列法定盈餘公積、按章程規(guī)定分配員工紅利

9、（公司法第二三二條、第二三五條、第二三七條），查閱本年度盈餘分派之決議及其入帳情形，查明：1.分派盈餘前，是否已先彌補(bǔ)虧損？2.分派盈餘時(shí)，是否先提出法定盈餘公積（但法定盈餘公積已達(dá)資本總額時(shí)，不在此限）？3.公司分派紅利時(shí)，是否按公司章程規(guī)定分配員工紅利？(三)有無依法令規(guī)定累積資本公積（商業(yè)會(huì)計(jì)法第五十二條、 商業(yè)會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則第二十五條及經(jīng)濟(jì)部91.03.14經(jīng)商字第0910205200號(hào)令等）：1.查明本年度是否依法令規(guī)定累積資本公積？(四)法定盈餘公積及資本公積是否依法使用（公司法第二三九條及第二四一條）：1.查核帳上本年度法定盈餘公積是否有減少之記錄？（若否，則下列2.6.不適用）2

10、.本年度法定盈餘公積減少，是否係供填補(bǔ)公司之虧損？3.本年度法定盈餘公積減少，是否係供撥充資本？4.本年度以法定盈餘公積撥充資本時(shí)，法定盈餘公積是否已達(dá)實(shí)收資本50%？5.本年度以法定盈餘公積撥充資本後，法定盈餘公積之餘額，是否不低於實(shí)收資本25%？6.本年度法定盈餘公積減少，除作上列第2.3.之用途外，是否尚作其他用途？7.查核帳上本年度資本公積是否有減少之記錄？（若否，則下列第8.10.不適用）8.本年度資本公積減少，是否係供填補(bǔ)公司之虧損？9.本年度資本公積減少，用以撥充資本是否限於超過票面金額發(fā)行股票所得之溢額及受領(lǐng)贈(zèng)與之所得？10.本年度資本公積減少，除作上列第8.9.之用途外，是否尚作其他用途？11.公司以資本公積填補(bǔ)虧損時(shí)，是否先以盈餘公積填補(bǔ)？ (五)資產(chǎn)重估價(jià)是否依法辦理？列帳是否合法（商業(yè)會(huì)計(jì)法第五十一條、所得稅法第五十六條、第六十一條及營利事業(yè)資產(chǎn)重估價(jià)辦法）：1.檢視資產(chǎn)重估價(jià)申請書存根聯(lián)及核準(zhǔn)辦理重估通知書等文件檔案，確定本年度固定資產(chǎn)重估是否依法於定期限內(nèi)辦理並列帳？2.檢視前款資料，確定公司是否已於重估年度終了日之次日起調(diào)整資產(chǎn)及資產(chǎn)增值準(zhǔn)備帳戶？3.公司是否已收到資產(chǎn)重估價(jià)審定通知書或已依規(guī)定視為審定資產(chǎn)重估價(jià)值？4.收到資產(chǎn)重估價(jià)審定通知書者，比較資產(chǎn)及資產(chǎn)增值準(zhǔn)備帳列金額是否與資產(chǎn)重估價(jià)審定書相符？5.公司是否辦理土地之重估？6.公司依土地公