會(huì)計(jì)教育培訓(xùn)競(jìng)賽試題,知識(shí)競(jìng)賽

1、會(huì)計(jì)教育培訓(xùn)競(jìng)賽試題 一、選擇題 1. 下列提法中，正確的是（）。 A.應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬屬于或有事項(xiàng) B.有些或有負(fù)債符合負(fù)債確認(rèn)確認(rèn)條件 C.或有資產(chǎn)不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件 D.或有資產(chǎn)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露 2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于收益性支出的是（）。 A.固定資產(chǎn)改良支出 B.購(gòu)建固定資產(chǎn)支出 C.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租金支出 D.融資租入固定資產(chǎn)的租金支出 3.下列各項(xiàng)中，不屬于建造合同收入組成的內(nèi)容是（）。 A.索賠款收入 B.獎(jiǎng)勵(lì)款收入 C.合同變更收入 D.合同執(zhí)行過(guò)程中取得的零星收益 4.A公司1997年1月1日起計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備，原值84000元，估計(jì)使用8年，凈殘值400

2、0元，按直線法折舊。到1998年初，由于新技術(shù)發(fā)展，對(duì)原估計(jì)的使用期間限定為6年，凈殘值2000元，則1998年計(jì)提的折舊為（）。 A.21000元 B.13667元 C.10500元 D.20000元 5.接上題，該企業(yè)所得稅稅率33%，上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更使本年度凈利潤(rùn)變化數(shù)為（）。 A.2457 B.14070 C.6930 D.7370 6.某企業(yè)年銷售額為100萬(wàn)，產(chǎn)品擔(dān)保條款規(guī)定：產(chǎn)品出售一年內(nèi)，若出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，則須發(fā)生的修理費(fèi)為銷售額的1%，而如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問(wèn)題，則須發(fā)生的修理費(fèi)為銷售額的2%，下一年度，已售商品中有90%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，有4%將發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題，有6%將發(fā)生

3、較大的質(zhì)量問(wèn)題。據(jù)此，該企業(yè)年末應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為（）元。 A.10000 B.1600 C.400 D.1200 7.或有事項(xiàng)的結(jié)果，即損失或收益是否產(chǎn)生通常（）。 A.在資產(chǎn)負(fù)債表日就可以證實(shí) B.有在未來(lái)發(fā)生或不發(fā)生某個(gè)（或某幾個(gè)）事件時(shí)才能得到證實(shí) C.只有在未來(lái)發(fā)生某個(gè)（或某幾個(gè)）事件時(shí)才能得到證實(shí) D.只有在未來(lái)不發(fā)生某個(gè)（或某幾個(gè)）事件時(shí)才能得到證實(shí) 8.企業(yè)采用備抵法核算時(shí)，確認(rèn)壞帳損失時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為（）。 A.借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)收帳款 B.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：應(yīng)收帳款 C.借：營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)收帳款 D.借：壞帳準(zhǔn)備貸：應(yīng)收帳款 9.或有事項(xiàng)具有（）。 A.無(wú)法估計(jì)性 B.不可預(yù)

4、計(jì)性 C.不確定性 D.確定性 10.或有資產(chǎn)是指（ ）的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在需通過(guò)未來(lái)不確定的事項(xiàng)發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)。 A、過(guò)去 B、現(xiàn)在 C、未來(lái) D、隨時(shí) 11.下列哪個(gè)項(xiàng)目，在“以前年度損益調(diào)整”科目的借方反映( )。 A.因調(diào)整損益而相應(yīng)增加的所得稅 B.因調(diào)整損益而相應(yīng)減少的所得稅 C.因調(diào)整增加以前年度收益的事項(xiàng) D.因調(diào)整減少以前年度虧損的事項(xiàng) 12、隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，應(yīng)計(jì)入的項(xiàng)目是（）。 A.生產(chǎn)成本 B.其他業(yè)務(wù)支出 C.營(yíng)業(yè)費(fèi)用 D.管理費(fèi)用 13、A企業(yè)2月2日應(yīng)收B企業(yè)賬款25萬(wàn)元，雙方約定在當(dāng)年的12月2日償還，但12月29日B企業(yè)宣

5、告破產(chǎn)無(wú)法償還欠款，則在A企業(yè)當(dāng)年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表上，對(duì)這筆25萬(wàn)元款項(xiàng)( )。 A.應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng) B.應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng) C.不需要反映 D.作為資產(chǎn)負(fù)債表日前事項(xiàng)已在前年作出了有關(guān)賬務(wù)處理 14、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中存在的情況提供進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)，稱為( )。 A.非調(diào)整事項(xiàng) B.補(bǔ)充事項(xiàng) C.調(diào)整事項(xiàng) D.備查事項(xiàng) 15、下列不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中“調(diào)整事項(xiàng)”的有( )。 A.已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生減損 B.已確認(rèn)銷售的貨物被退回 C.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng) D.已確定將要支付的賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表中金額的事項(xiàng) 16、企業(yè)在存貨清查中，發(fā)生盤盈存貨，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)計(jì)入(

6、會(huì)計(jì)教育培訓(xùn)競(jìng)賽試題會(huì)計(jì)教育培訓(xùn)競(jìng)賽試題nbsp; D.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)章的要求采用新政策 E.為提供更可靠、更相關(guān)的信息采用新政策 6.下列事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。 A.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊采用平均年限法 B.應(yīng)收賬款壞賬損失核算采用備抵法 C.固定資產(chǎn)折舊年限的改變 D.計(jì)提壞賬應(yīng)收賬款余額百分比的改變 E.固定資產(chǎn)凈殘值率的改變 7.下列屬于需要進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的是（）。 A.季度末預(yù)交所得稅 B.預(yù)付購(gòu)貨款 C.固定資產(chǎn)的耐用年限與凈殘值 D.壞賬 E.無(wú)形資產(chǎn)的受益期 8.以下屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則定義的會(huì)計(jì)差錯(cuò)有（）。 A.會(huì)計(jì)政策使用上的差錯(cuò) B.會(huì)計(jì)估計(jì)上的差錯(cuò) C.錯(cuò)記借貸方向 D.錯(cuò)記

7、賬戶 E.對(duì)事實(shí)的忽視和誤用 9.從會(huì)計(jì)的角度看，或有事項(xiàng)有以下幾個(gè)特點(diǎn)（）。 A.有事項(xiàng)是過(guò)去交易或事項(xiàng)的結(jié)果 B.是未來(lái)一定發(fā)生的事項(xiàng) C.或有事項(xiàng)的結(jié)果本身存在不確定性 D.或有事項(xiàng)的最終結(jié)果，即是否發(fā)生損失或獲得收益，只有在未來(lái)發(fā)生或不發(fā)生某個(gè)（或某幾個(gè)）事件時(shí)，才能最后得到證實(shí) E.若或有事項(xiàng)發(fā)生的可能性很大，則應(yīng)確認(rèn) 10、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。 A.發(fā)行債券 B.銷售退回 C.外匯匯率發(fā)生變動(dòng) D.資產(chǎn)負(fù)債日后董事會(huì)制訂的利潤(rùn)分配方案中與財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期限間有關(guān)的利潤(rùn)分配（不含股票股利）不一致。 E.在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生并確定支付的賠償 11、客觀性原則是要求

8、會(huì)計(jì)信息應(yīng)具有（）。 A.真實(shí)性 B.及時(shí)性 C.準(zhǔn)確性 D.可比性 E.可驗(yàn)證性 12、影響短期投資帳面余額的因素有（）。 A.股票持有期內(nèi)分得的現(xiàn)金股利 B.股票持有期內(nèi)分得的股票股利 C.債券持有期內(nèi)取得的債券利息 D.部份處置短期投資 E.股票市價(jià)持續(xù)下跌 13、按照有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，其可以抵扣的合法憑證包括（）。 A.增值稅專用發(fā)票 B.帳憑證 C.進(jìn)口貨物的完稅憑證 D.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品憑證 E.運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票 14、盈余公積可用于（）。 A.彌補(bǔ)虧損 B.轉(zhuǎn)增股本 C.轉(zhuǎn)為資本公積 D.分配股票股利 E.分配現(xiàn)金股利 15、按照會(huì)計(jì)合并報(bào)表暫行規(guī)定，外幣

9、會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生時(shí)歷史匯率折算的項(xiàng)目有（）。 A.固定資產(chǎn) B.實(shí)收資本 C.長(zhǎng)期投資 D.盈余公積 E.應(yīng)付債券 16、企業(yè)若根據(jù)有關(guān)規(guī)定或具體情況的變化，需要變更會(huì)計(jì)政策，必須在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有（）。 A.會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容 B.會(huì)計(jì)政策變更的原因 C.會(huì)計(jì)政策變更的影響因素 D.累積影響數(shù)不能合理確定的理由 E.會(huì)計(jì)政策變更的日期 17、下列屬于用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的有（）。 A.其他貨幣資金 B.短期投資 C.存貨 D.固定資產(chǎn) E.無(wú)形資產(chǎn) 18、按借款費(fèi)用準(zhǔn)則的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露與借款費(fèi)用有關(guān)的信息包括（）。 A.當(dāng)期資本化的借款費(fèi)用金額 B.當(dāng)期用于確定資本化金額

10、的資本化率 C.當(dāng)期借款總額 &n會(huì)計(jì)教育培訓(xùn)競(jìng)賽試題bsp; D.當(dāng)期市場(chǎng)利率 19、中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)包括（）。 A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.利潤(rùn)表 C.利潤(rùn)分配表 D.現(xiàn)金流量表 E.會(huì)計(jì)報(bào)表附注 20、期貨合約通常對(duì)以下項(xiàng)目作出規(guī)定（）。 A.交易價(jià)格 B.交易時(shí)間 C.最后的交易日 D.最后交割日 E.漲、跌停板幅度 三、判斷題 （）1、期末，存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“存貨跌價(jià)損失”科目，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。 （）2、對(duì)于上市公司與被承包企業(yè)之間的交易，上市公司可以不必不在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。 （）3、非專利技術(shù)沒(méi)有專門的法律予以保護(hù)。 （）4、如果建造合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合

11、同預(yù)計(jì)總收入，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。 （）5、某公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前，因火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失，該事項(xiàng)應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整。 （）6、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款不能計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 （）7、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊存在不確定性，因而屬于或有事項(xiàng)。 （）8、股權(quán)投資準(zhǔn)備可以用于直接轉(zhuǎn)增股本。 （）9、有些或有負(fù)債符合負(fù)債的定義。 （）10、按照我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在外幣會(huì)計(jì)報(bào)表中，提取盈余公積項(xiàng)目可以按照年末市場(chǎng)匯率折算。 （）11、壞賬損失的金額確定屬于會(huì)計(jì)政策。 （）12、會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，是指按變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有的金額

12、與現(xiàn)有的金額之間的差額。 （）13、由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境、客觀情況的改變而變更會(huì)計(jì)政策，以便提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，則應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 （）14、非貨幣性交易確認(rèn)的收益在“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶進(jìn)行核算。 （）15、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，有時(shí)很難區(qū)分會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更。如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更，則應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行處理。 四、計(jì)算題 1、1998年12月31日，某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，實(shí)際支付的價(jià)款120000元（包括各項(xiàng)稅費(fèi)），預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值零，按直線法計(jì)提折舊。2003年12月31日，由于該固定資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變

13、化，導(dǎo)致該項(xiàng)固定資產(chǎn)減損，估計(jì)可收回金額為56000元。請(qǐng)計(jì)算該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 2、甲企業(yè)（工業(yè)企業(yè)）為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%，2000年發(fā)生如下交易和事項(xiàng)： （1）甲企業(yè)向某公司銷售產(chǎn)品300件，每件售價(jià)5000元，單位成本3000元。企業(yè)已按合同發(fā)貨，并以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)3000元，已開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到。 （2）9月3日，購(gòu)入原材料一批，取得增值稅發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為100000元，增值稅為17000元，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，貨款已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。材料按實(shí)際成本核算。 （3）甲企業(yè)2000年6月15日以銀行存款購(gòu)入某公司

14、股票25000股，作為短期投資，每股成交價(jià)8.7元（其中已宣告但未分派的現(xiàn)金股利0.2元），另支付相關(guān)稅費(fèi)1100元。企業(yè)于7月26日收到該公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。 （4）甲企業(yè)將其擁有的一項(xiàng)專利出售，取得收入150000元，應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅7500元，該專利權(quán)的攤余價(jià)值為125000元。 （5）甲企業(yè)以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的設(shè)備與B企業(yè)的某項(xiàng)固定資產(chǎn)交換。甲企業(yè)換出設(shè)備的賬面價(jià)值為480萬(wàn)元，已提折舊為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為440萬(wàn)元。為此項(xiàng)交換，甲企業(yè)支付了設(shè)備清理費(fèi)用4萬(wàn)元。B企業(yè)換出的固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為560萬(wàn)元，已提折舊為120萬(wàn)元，公允價(jià)值為440萬(wàn)元。假定甲企業(yè)換入的資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)管理，對(duì)換出

15、設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 要求：根據(jù)上述資料編制企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目）。 3、A企業(yè)欠B企業(yè)購(gòu)貨款1000000元。由于A企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)協(xié)商，A企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)，該產(chǎn)品的銷售價(jià)格800000元，實(shí)際成本600000元。A企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%. B企業(yè)接受A企業(yè)以產(chǎn)品償還債務(wù)時(shí)，將該產(chǎn)品作為產(chǎn)成品入庫(kù)，并不再單獨(dú)支付給A企業(yè)增值稅額：B企業(yè)未對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)上述資料，請(qǐng)對(duì)A、B企業(yè)作會(huì)計(jì)處理。 4、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%. （1）1998年5月1日，甲公司向乙公司銷售一批商

16、品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額17萬(wàn)元。合同規(guī)定，甲公司應(yīng)在9月30日將所銷售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為110萬(wàn)元（不含增值稅額）。商品已發(fā)出，貨款已收到。 （2）9月30日，甲公司購(gòu)回5月1日銷售的商品，增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)款為110萬(wàn)元，增值稅額為18.7萬(wàn)元。 假定該商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元，除增值稅外不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 要求：編制會(huì)計(jì)教育培訓(xùn)競(jìng)賽試題甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目） 5、盛世公司擁有樂(lè)華公司注冊(cè)資本的80%.盛世公司和樂(lè)華公司適用的所得稅稅率均為33%，適用的增值稅稅率均為17%。 2000年12月，樂(lè)華公司接受捐贈(zèng)一批商

17、品作為庫(kù)存商品，根據(jù)捐贈(zèng)方提供的憑據(jù)，該批商品的價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。2001年12月，樂(lè)華公司將該批商品出售，售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。2002年12月，盛世公司將對(duì)樂(lè)華公司的股權(quán)全部對(duì)外轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)為2000萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收存銀行，轉(zhuǎn)讓時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為15000萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述材料，代盛世公司和樂(lè)華公司進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 6、A企業(yè)欠B企業(yè)購(gòu)貨款200000元。由于A企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)協(xié)商，B企業(yè)同意A企業(yè)支付120000萬(wàn)元貨款，余款不再歸還。A企業(yè)支付了120000元貨款。B企業(yè)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收款計(jì)提20000

18、元的壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)上述資料，請(qǐng)對(duì)A、B企業(yè)用出會(huì)計(jì)處理。 7、某企業(yè)于1999年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為600000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定按3年提取折舊，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定按6年提取折舊（不考試凈殘值的因素）。假如該企業(yè)每年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為2000000萬(wàn)，所得稅率為33%，從2002年起稅率改為30%. 要求：用納稅影響會(huì)計(jì)法分別用遞延法和債務(wù)法計(jì)算各年的應(yīng)交所得稅，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 8.母公司下屬A公司、B公司和C公司等三個(gè)子公司。該企業(yè)集團(tuán)內(nèi)成員企業(yè)均采用備抵法對(duì)壞賬損失進(jìn)行核算，母公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為4，A子公司壞準(zhǔn)備計(jì)提比例為5.該母公司與子公司相互之間，2000年至2002年年末內(nèi)部

19、應(yīng)收賬款期末余額如下： （1） 2000年12月31日 該母公司應(yīng)收賬款余額中包含有A子公司應(yīng)付賬款2000萬(wàn)元、B子公司應(yīng)付賬款300萬(wàn)元、C子公司應(yīng)付帳款400萬(wàn)元。 A公司應(yīng)收賬款中包含有B公司應(yīng)付賬款500萬(wàn)元；C子公司應(yīng)付賬款600萬(wàn)元。 （2）2001年12月31日 該母公司應(yīng)收賬款余額中包含有A子公司應(yīng)付賬款1500萬(wàn)元、B子公司應(yīng)付賬款500萬(wàn)元、C子公司應(yīng)付帳款400萬(wàn)元。 要求：為該母公司編制2000年和2001年合并會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄（答案中的金額單位：萬(wàn)元）。 五、綜合題 1、新華股份有限公司成產(chǎn)于1998年3月1日，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%；

20、所得稅核算采用應(yīng)付稅款法，所得稅稅率為33%；按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金。 2000年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）公司1999年12月31日前對(duì)壞賬采用直接轉(zhuǎn)銷法核算，從2000年1月1日起改按備抵法核算，按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。公司1998年未發(fā)生壞賬，1998年12月31日應(yīng)由賬款余額為40萬(wàn)元；1999年發(fā)生壞賬2萬(wàn)元；1999年12月31日應(yīng)收賬款余額為100萬(wàn)元。 （2）公司1999年1月1日開(kāi)始計(jì)提折舊的一臺(tái)管理用設(shè)備，原始價(jià)值3.1萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值0.1萬(wàn)元，原估計(jì)使用年限為6年，按平均年限法計(jì)提折舊。于2000年1月1日將設(shè)備的折舊年

21、限改為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.1萬(wàn)元。 （3）2000年5月10日公司發(fā)現(xiàn)1999年度的一臺(tái)管理用設(shè)備少提折舊0.1萬(wàn)元。 （4）公司2000年6月10日發(fā)現(xiàn)1999年漏記了一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用10萬(wàn)元，所得稅申報(bào)表中也沒(méi)有包括這筆費(fèi)用。該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)報(bào)表使用者閱讀公司財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響。 要求：（1）說(shuō)明上述業(yè)務(wù)是會(huì)計(jì)政策變更或者會(huì)計(jì)估計(jì)變更，還是會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。 （2）對(duì)涉及調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表年初數(shù)和上年數(shù)的業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 （3）填列2000年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整數(shù)。（金額單位用萬(wàn)元表示） 2000年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整數(shù) 項(xiàng)目 上年數(shù) 年初數(shù) 調(diào)增 調(diào)減 調(diào)增 調(diào)減 壞賬準(zhǔn)備 無(wú)形資

22、產(chǎn) 應(yīng)交稅金 盈余公積 未分配利潤(rùn) 管理費(fèi)用 所得稅 提取法定盈余公積金 會(huì)計(jì)教育培訓(xùn)競(jìng)賽試題提取法定公益金 年初未分配利潤(rùn) 未分配利潤(rùn) 2、ABC股份有限公司于1999年1月1日以賬面原值為6000000元（已提折舊1200000元）的固定資產(chǎn)投入B公司，擁有B公司股份600000股，占B公司股份總額的10%；另支付5000元相關(guān)稅費(fèi)，ABC股份有限公司采用成本法核算此項(xiàng)投資。1999年4月29日B公司宣告分派每股0.5元現(xiàn)金股利，1999年10月1日ABC股份有限公司再以7300000元現(xiàn)金購(gòu)進(jìn)B公司股份900000股，另支付相關(guān)稅費(fèi)8000元。此次購(gòu)買完成后，持股比例達(dá)到35%，改用權(quán)益

23、法核算。如果1999年1月1日B公司所有者權(quán)益合計(jì)為39000000元，1999年度凈利潤(rùn)8000000元，其中1999年1月1日至9月30日的凈利潤(rùn)6000000元。假定ABC股份有限公司股權(quán)投資差額按10年攤銷。 要求：編制ABC股份有限公司上述投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 3、企業(yè)采用出包方式于2001年11月1日開(kāi)始建造一座廠房，每月1日向施工方支付進(jìn)度款。2002年該廠房支出數(shù)的年初余額及上半年各月發(fā)生額如下（單位：萬(wàn)元） 資產(chǎn)支出時(shí)間 資產(chǎn)支出金額 年初余額 400 1月1日 300 2月1日 600 3月1日 900 4月1日 600 5月1日 800 6月1日 900 該企業(yè)為建造該廠

24、房專門借入了兩筆借款： （1）2001年9月15日與銀行簽訂了貸款協(xié)議，借入一筆3年期貸款3000萬(wàn)元，年利率為6%； （2）2002年1月1日發(fā)行5年期公司債券，面值200萬(wàn)元，票面年利率6%，承銷人按債券總面值的2%收取手續(xù)費(fèi)，直接從發(fā)行收入中扣除。 廠房的實(shí)體建造于2002年6月30日完成并投入使用。企業(yè)當(dāng)期沒(méi)有其他處于購(gòu)建過(guò)程中的固定資產(chǎn)。按季度計(jì)算應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額，并對(duì)外提供半年報(bào)。為簡(jiǎn)化計(jì)算，每月均按30天計(jì)，債券折價(jià)按直線法攤銷。 要求：計(jì)算該企業(yè)在2002年第一季度的第二季度應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 參考答案 一、 單選題 1. c2.d3.a4.d5

25、.b6.b7.c8.a9.a10.d11.c12.c13.b14.d15.c16.b17.c18.d19.a20.a 二、 多選題 1. bcd2.bcd3.bd4.bcd5.abc6.cde7.cde8.abcde9.cde10.bd 三、 判斷題 1.正確2.正確3.錯(cuò)4.正確5.錯(cuò)6.錯(cuò)7.錯(cuò)8.正確9.錯(cuò)10.正確 四、計(jì)算題 1、 1998年12月31日2000年12月31日已提2年折舊額； 會(huì)計(jì)教育培訓(xùn)競(jìng)賽試題（12萬(wàn)10）22.4萬(wàn)元 2000年末凈值12萬(wàn)2.4萬(wàn)9.6萬(wàn)元 減值額9.6萬(wàn)5.6萬(wàn)4萬(wàn)元 借：營(yíng)業(yè)外支出 4萬(wàn) 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4萬(wàn) 2、（1）解：1）借：應(yīng)收

26、帳款175.8萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3005000元 150萬(wàn) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25.5萬(wàn) （150萬(wàn)17%） 銀行存款0.3萬(wàn) 2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3003000元90萬(wàn) 貸：庫(kù)存商品（產(chǎn)成品）90萬(wàn) （2）解：借：物資采購(gòu) 10萬(wàn) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.7萬(wàn) 貸：銀行存款11.7萬(wàn) （3）解：投資成本2.5萬(wàn)（8.70.2）元+0.11萬(wàn)元21.36萬(wàn)元 應(yīng)收股利2.5萬(wàn)0.2元0.5萬(wàn)元 1） 6月15日投資 借：短期投資21.36萬(wàn) 應(yīng)收股利0.5萬(wàn) 貸：銀行存款21.86萬(wàn) 2） 7月26日收到股利 借：銀行存款 0.5萬(wàn) 貸：應(yīng)收股利0.5萬(wàn) （4）解：借：

27、銀行存款或應(yīng)收帳款 15萬(wàn) 貸：無(wú)形資產(chǎn)12.5萬(wàn) 應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅0.75萬(wàn) 營(yíng)業(yè)外收入1.75萬(wàn) （5）解：1）借：固定資產(chǎn)清理480萬(wàn) 累計(jì)折舊80萬(wàn) 貸：固定資產(chǎn)換出的設(shè)備560萬(wàn) 2）借：固定資產(chǎn)清理 4萬(wàn) 貸：銀行存款4萬(wàn) 3）借：固定資產(chǎn)換入的設(shè)備 484萬(wàn) 貸：固定資產(chǎn)清理484萬(wàn) 3、 解：a企業(yè) 借：應(yīng)付帳款100萬(wàn) 貸：庫(kù)存商品60萬(wàn) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）80萬(wàn)17%13.6萬(wàn) 資本公積其他資本公積100萬(wàn)60萬(wàn)13.6萬(wàn)26.4萬(wàn) b企業(yè)：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額依a企業(yè)開(kāi)的增值稅發(fā)票。 借：庫(kù)存商品86.4萬(wàn) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13.6萬(wàn) 貸：應(yīng)收帳款1

28、00萬(wàn) 4、（1）解：1）發(fā)出商品時(shí)： 借：銀行存款117萬(wàn) 貸：庫(kù)存商品80萬(wàn) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17萬(wàn) 待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)20萬(wàn) 2）5至8月，每月應(yīng)提利息2萬(wàn)（10萬(wàn)元5個(gè)月） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬(wàn) 貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)2萬(wàn) （2）解：3）借：物資采購(gòu)或庫(kù)存商品110萬(wàn) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 18.7萬(wàn) 貸：銀行存款 128.7萬(wàn) 4）借：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)8萬(wàn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用（9月份利息） 2萬(wàn) 貸：物資采購(gòu)或庫(kù)存商品 10萬(wàn) 5）借：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)20萬(wàn) 貸：物資采購(gòu)或庫(kù)存商品20萬(wàn) 5、 樂(lè)華公司解： （1） 2000年12月接受捐贈(zèng) 借：庫(kù)存商品100萬(wàn) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17萬(wàn) 貸：遞延稅款100萬(wàn)33%33萬(wàn)會(huì)計(jì)教育培訓(xùn)競(jìng)賽試題 資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備84萬(wàn) （100萬(wàn)+17萬(wàn)33萬(wàn)） （2） 2001年12月出售商品 借：銀行存款234萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34萬(wàn) （3） 轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本100萬(wàn) 貸：庫(kù)存商品100萬(wàn) （4） 結(jié)轉(zhuǎn)稅金 借：遞延稅款33萬(wàn) 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅33萬(wàn) （5） 結(jié)轉(zhuǎn)資本公積 借：資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備84萬(wàn) 貸：資本公