資產(chǎn)負(fù)債表利潤表和現(xiàn)金流量表之間的勾稽關(guān)系

1、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表之間的勾稽關(guān)系ME資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表之間的勾稽關(guān)系：三者之間的鉤稽關(guān)系有：1損益表及利潤分配表中的未分配利潤=資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤2資產(chǎn)負(fù)債表中現(xiàn)金及其等價物期末余額與期初余額之差=現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及其等價物凈增加3利潤表中的凈銷貨額一資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款票據(jù)增加額+預(yù)收賬款增加額=現(xiàn)金流量表中的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金4資產(chǎn)負(fù)債表中除現(xiàn)金及其等價物之外的其他各項流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的增加減少額=現(xiàn)金流量表中各相關(guān)工程的減少增加額.一、會計報表工程之間根本勾稽關(guān)系.會計報表工程之間根本勾稽關(guān)系包括：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；收入-費(fèi)用=利潤；現(xiàn)金

2、流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量；資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表分別與其附表、附注、補(bǔ)充資料等相互勾稽等.在會計報表根本勾稽關(guān)系中,前三項勾稽關(guān)系,分別是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表的根本平衡關(guān)系,一般沒有問題.但是從調(diào)查程序上還是應(yīng)予以必要的關(guān)注.二、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表間勾稽關(guān)系.根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中短期投資、長期投資,復(fù)核、匡算利潤表中“投資收益的合理性.如關(guān)注是否存在資產(chǎn)負(fù)債表中沒有投資工程而利潤表中卻列有投資收益,以及投資收益大大超過投資工程的本金等異常情況.根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、累計折舊金額,復(fù)核、匡算利潤表中“治理費(fèi)用一折舊費(fèi)的合理性.結(jié)合生產(chǎn)設(shè)備的增減情況和開工率、能耗消耗,分析主營

3、業(yè)務(wù)收入的變動是否存在產(chǎn)能和能源消耗支撐.禾潤及利潤分配表中“未分配利潤工程與資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤工程數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否恰當(dāng).注意利潤及利潤分配表中,“年初未分配利潤工程“本年累計數(shù)欄的數(shù)額應(yīng)等于“未分配利潤工程“上年數(shù)欄的數(shù)額,應(yīng)等于資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤工程的期初數(shù).、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表相關(guān)工程的勾稽關(guān)系.資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金工程期末與期初差額,與現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加勾稽關(guān)系是否合理.一般企業(yè)的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所包括的內(nèi)容大多與“貨幣資金口徑一致；銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入X1+17%+預(yù)收賬款增加額-應(yīng)收賬款增加額-應(yīng)收票據(jù)增加額；購

4、置商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金主營業(yè)務(wù)本錢+其他業(yè)務(wù)本錢+存貨增加額X1+17%+預(yù)付賬款增加額-應(yīng)付賬款增加額-應(yīng)付票據(jù)增加額.據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中短期投資、長期投資,復(fù)核、匡算利潤表中“投資收益的合理性.如關(guān)注是否存在資產(chǎn)負(fù)債表中沒有投資工程而利潤表中卻列有投資收益,以及投資收益大大超過投資工程的本金等異常情況.根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、累計折舊金額,復(fù)核、匡算利潤表中“治理費(fèi)用一折舊費(fèi)的合理性.結(jié)合生產(chǎn)設(shè)備的增減情況和開工率、能耗消耗,分析主營業(yè)務(wù)收入的變動是否存在產(chǎn)能和能源消耗支撐.禾潤及利潤分配表中“未分配利潤工程與資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤工程數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否恰當(dāng).注意利潤及利潤分配表中,“年初未

5、分配利潤工程“本年累計數(shù)欄的數(shù)額應(yīng)等于“未分配利潤工程“上年數(shù)欄的數(shù)額,應(yīng)等于資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤工程的期初數(shù).現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的勾稽關(guān)系是什么？一、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金期末余額；現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額.一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物,故該公式未考慮此因素,如有那么應(yīng)相應(yīng)填列.二、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1 .吸收投資所收到的現(xiàn)金=實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期初數(shù)+應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù)2 .借款收到的現(xiàn)金=短期借

6、款期末數(shù)-短期借款期初數(shù)+長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù)3 .收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等.4 .歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù)+長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù)剔除利息+應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù)剔除利息5 .分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費(fèi)用中“計提利息貸方余額一票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6 .支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金收購本公司股票,退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等、企業(yè)以分期付款方

7、式購建固定資產(chǎn),除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等.三、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額7 .收回投資所收到的現(xiàn)金=短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù)+長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù)+長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù)該公式中,如期初數(shù)小于期末數(shù),那么在投資所支付的現(xiàn)金工程中核算.8 .取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益-應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù)-應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù)9 .處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=固定資產(chǎn)清理的貸方余額+無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù)+其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù)10 收到的其他與投資活動

8、有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等.11 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=在建工程期末數(shù)在建工程期初數(shù)剔除利息+固定資產(chǎn)期末數(shù)固定資產(chǎn)期初數(shù)+無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù)+其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù)上述公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),那么在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額工程中核算.12 投資所支付的現(xiàn)金=短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù)+長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù)剔除投資收益或損失+長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù)剔除投資收益或損失該公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),那么在收回投資所收到的現(xiàn)金工程中核算.13 支付的其他與投資活動有關(guān)

9、的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款.四、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1、凈利潤該工程根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列.2、計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計數(shù)注：直接核銷的壞賬損失,不計入.3、固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊+治理費(fèi)用中折舊或：=累計折舊期末數(shù)一累計折舊期初數(shù)注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊.4、無形資產(chǎn)攤銷=無形資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù)注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少.5、長期待攤費(fèi)用攤銷=長期待攤費(fèi)用期初數(shù)-期末數(shù)或=長期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計數(shù)6、待攤費(fèi)用的減少減：增加=待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期

10、末數(shù)7、預(yù)提費(fèi)用增加減：減少=預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失減：收益根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出或收入明細(xì)賬分析填列.9、固定資產(chǎn)報廢損失根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列.10、財務(wù)費(fèi)用=利息支出一應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失減：收益=投資收益借方余額正號填列,貸方余額負(fù)號填列12、遞延稅款貸項減：借項=遞延稅款期末數(shù)一期初數(shù)13、存貨的減少減：增加=存貨期初數(shù)期末數(shù)注：未考慮存貨對外投資的減少.14、經(jīng)營性應(yīng)收工程的減少減：增加=應(yīng)收賬款期初數(shù)-期末數(shù)+應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)-期末數(shù)+預(yù)付賬款期初數(shù)-期末數(shù)+其他應(yīng)收款期初數(shù)-期末數(shù)+待攤費(fèi)

11、用期初數(shù)-期末數(shù)-壞賬準(zhǔn)備期末余額15、經(jīng)營性應(yīng)付工程的增加減：減少=應(yīng)付賬款期末數(shù)-期初數(shù)+預(yù)收賬款期末數(shù)-期初數(shù)+應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)期初數(shù)+應(yīng)付工資期末數(shù)期初數(shù)+應(yīng)付福利費(fèi)期末數(shù)期初數(shù)+應(yīng)交稅金期末數(shù)期初數(shù)+其他應(yīng)交款期末數(shù)一期初數(shù)16、其他一般無數(shù)據(jù).五、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1 、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務(wù)收入X1+17%+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額+應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額+預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額-計提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額2 、收到的稅費(fèi)返還=應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額+補(bǔ)貼收入+所

12、得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)3 .收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入公式一具體操作中,由于是根據(jù)兩大主表和局部明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表,數(shù)據(jù)很難精確,該工程留到最后倒擠填列,計算公式是：收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金公式二=補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1+2-4+5+6+7公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù),與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大.4 .購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務(wù)本錢+存貨期末余額存貨期初余額X1+17%+其他業(yè)務(wù)支出剔除稅金

13、+應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額+應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額+預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額5 .支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=應(yīng)付工資科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“應(yīng)付福利費(fèi)科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+治理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險金、“待業(yè)保險金、“住房公積金、“醫(yī)療保險金+本錢及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動保護(hù)費(fèi)6 .支付的各項稅費(fèi)=應(yīng)交稅金各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)十“其他應(yīng)交款各明細(xì)賬戶借方數(shù)+“治理費(fèi)用中“稅金本期借方發(fā)生額累計數(shù)十“其他業(yè)務(wù)支出中有關(guān)稅金工程即：實際繳納的各種稅金和附加稅,不包括進(jìn)項稅.7 .支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外支出剔除固定資產(chǎn)處置損失+治理

14、費(fèi)用剔除工資、福利費(fèi)、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項稅金等+營業(yè)費(fèi)用、本錢及制造費(fèi)用剔除工資、福利費(fèi)、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額+銀行手續(xù)費(fèi)六、匯率變動對現(xiàn)金的影響=匯兌損益由于現(xiàn)金流量表編制本身的極大困難,在編制現(xiàn)金流量表中難免存在這樣或那樣的錯誤,了解現(xiàn)金流量表的內(nèi)外勾稽關(guān)系有助于我們發(fā)現(xiàn)并改正錯誤.現(xiàn)金流量表內(nèi)部的勾稽關(guān)系L正表中按直接法列報的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額必須與補(bǔ)充資料中按間接法列報的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額相等；2 .正表中

15、的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額必須與補(bǔ)充資料中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額相等；3 .正表中“收到的增值稅銷項稅和退回的增值稅款工程與“支付的增值稅款工程之差必須與補(bǔ)充資料中“增值稅增加凈額減：減少工程相等.現(xiàn)金流量表與年末資產(chǎn)負(fù)債表之間的勾稽關(guān)系L現(xiàn)金流量表附注中的“遞延稅款貸項減借項必須與年末資產(chǎn)負(fù)債表中遞延稅款貸項年末年初之差減遞延稅款借項年末年初之差的差相等；4 .在現(xiàn)金流量表的編制根底不包括現(xiàn)金等價物的情況下,年末資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的年末年初之差必須與現(xiàn)金流量表正表的最末一行和補(bǔ)充資料中的最末一行相5 .在沒有發(fā)生壞帳轉(zhuǎn)銷和已轉(zhuǎn)銷的壞帳又收回的情況下,年末資產(chǎn)負(fù)債表中壞帳準(zhǔn)備的年末數(shù)與年初數(shù)之差必須與現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“計提的壞帳準(zhǔn)備和轉(zhuǎn)銷的壞帳工程相等；6 .在沒有發(fā)生固定資產(chǎn)處置、以固定資產(chǎn)投資等情況下,現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“固定資產(chǎn)折舊工程必須與資產(chǎn)負(fù)債表中累計折舊的年末數(shù)和年