現(xiàn)代飯店財(cái)務(wù)管理[1]

1、現(xiàn)代飯店財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代飯店財(cái)務(wù)管理小組成員：趙圓圓小組成員：趙圓圓 鄭慧鄭慧 張萍張萍 張杜杰張杜杰 李彩慶李彩慶 李镕臣李镕臣 卡佳卡佳 第一節(jié)第一節(jié)概述概述 第二節(jié)第二節(jié)現(xiàn)代飯店籌資管理現(xiàn)代飯店籌資管理 第三節(jié)第三節(jié)現(xiàn)代飯店投資管理現(xiàn)代飯店投資管理 第四節(jié)第四節(jié)現(xiàn)代飯店資產(chǎn)管理現(xiàn)代飯店資產(chǎn)管理 第五節(jié)第五節(jié)現(xiàn)代飯店成本費(fèi)用管理與利潤(rùn)分配現(xiàn)代飯店成本費(fèi)用管理與利潤(rùn)分配 第六節(jié)第六節(jié)財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析現(xiàn)代飯店財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代飯店財(cái)務(wù)管理第一節(jié)第一節(jié)概述概述一、一、飯店企業(yè)財(cái)務(wù)管理的概念飯店企業(yè)財(cái)務(wù)管理的概念二、二、飯店企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系飯店企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系三、三、飯店企業(yè)財(cái)務(wù)部組織機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置飯店企業(yè)財(cái)務(wù)

2、部組織機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置四、四、飯店企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)飯店企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) 五、五、飯店企業(yè)財(cái)務(wù)管理的原則飯店企業(yè)財(cái)務(wù)管理的原則一、一、飯店企業(yè)財(cái)務(wù)管理的概念飯店企業(yè)財(cái)務(wù)管理的概念利用價(jià)值形式，組織飯店企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，正確處理飯店利用價(jià)值形式，組織飯店企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，正確處理飯店企業(yè)同各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)綜合性經(jīng)濟(jì)管理工作。企業(yè)同各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)綜合性經(jīng)濟(jì)管理工作。 要搞好飯店企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，必須根據(jù)與旅游業(yè)有關(guān)的方要搞好飯店企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，必須根據(jù)與旅游業(yè)有關(guān)的方針、政策和有關(guān)法令制度，按照資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律的客觀要求，結(jié)針、政策和有關(guān)法令制度，按照資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律的客觀要求，結(jié)合企業(yè)具體情況和

3、理財(cái)環(huán)境，對(duì)資金的籌集、使用、回收和分合企業(yè)具體情況和理財(cái)環(huán)境，對(duì)資金的籌集、使用、回收和分配進(jìn)行科學(xué)的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和控制，并正確處理資金運(yùn)動(dòng)配進(jìn)行科學(xué)的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和控制，并正確處理資金運(yùn)動(dòng)中所體現(xiàn)的各種財(cái)務(wù)關(guān)系，通過(guò)價(jià)值形式，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)中所體現(xiàn)的各種財(cái)務(wù)關(guān)系，通過(guò)價(jià)值形式，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行綜合性管理。營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行綜合性管理。 二、二、飯店企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系飯店企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系 飯店企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，進(jìn)行資飯店企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，進(jìn)行資金的籌集、使用、耗費(fèi)、回收和分配五個(gè)方面的金的籌集、使用、耗費(fèi)、回收和分配五個(gè)方面的財(cái)務(wù)活動(dòng)，必然要與各方面發(fā)生經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。飯店財(cái)務(wù)

4、活動(dòng)，必然要與各方面發(fā)生經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。飯店企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中，通過(guò)資金運(yùn)動(dòng)體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)聯(lián)企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中，通過(guò)資金運(yùn)動(dòng)體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，稱(chēng)為飯店財(cái)務(wù)關(guān)系。系，稱(chēng)為飯店財(cái)務(wù)關(guān)系。（一）飯店企業(yè)與投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系（一）飯店企業(yè)與投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系我國(guó)多元化的投資主體主要包括國(guó)家和各級(jí)地方政府、主管部門(mén)、我國(guó)多元化的投資主體主要包括國(guó)家和各級(jí)地方政府、主管部門(mén)、企業(yè)、集體組織、企業(yè)以及個(gè)人股的各個(gè)股東等。隨著改革的深入和企業(yè)、集體組織、企業(yè)以及個(gè)人股的各個(gè)股東等。隨著改革的深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)相互投資是發(fā)展趨勢(shì)，將成為主要的投資主體。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)相互投資是發(fā)展趨勢(shì)，將成為主要的投資主體。企

5、業(yè)籌資的多渠道和投資主體的多元化，要求企業(yè)做好籌資決策、企業(yè)籌資的多渠道和投資主體的多元化，要求企業(yè)做好籌資決策、投資決策和利益分配決策，選擇最佳的籌資方案，進(jìn)行最合理的投資，投資決策和利益分配決策，選擇最佳的籌資方案，進(jìn)行最合理的投資，采取最理想的利益分配政策。通過(guò)改善經(jīng)營(yíng)管理，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，采取最理想的利益分配政策。通過(guò)改善經(jīng)營(yíng)管理，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，給投資者提供較多的投資收益，提供良好的投資環(huán)境。企業(yè)與投資者給投資者提供較多的投資收益，提供良好的投資環(huán)境。企業(yè)與投資者雙方按照投資合同和有關(guān)法規(guī)履行各自雙方按照投資合同和有關(guān)法規(guī)履行各自的責(zé)任和義務(wù)，為完成企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)處理好與投資者的

6、財(cái)務(wù)關(guān)系。的責(zé)任和義務(wù)，為完成企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)處理好與投資者的財(cái)務(wù)關(guān)系。 （二）飯店企業(yè)與債權(quán)人、債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系（二）飯店企業(yè)與債權(quán)人、債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系 企業(yè)的債權(quán)人是向企業(yè)出借資金的外部有關(guān)單企業(yè)的債權(quán)人是向企業(yè)出借資金的外部有關(guān)單位或個(gè)人，以及向企業(yè)賒欠貨物或預(yù)付貨款的單位位或個(gè)人，以及向企業(yè)賒欠貨物或預(yù)付貨款的單位或個(gè)人。飯店企業(yè)的債權(quán)人包括向企業(yè)提供貸款的或個(gè)人。飯店企業(yè)的債權(quán)人包括向企業(yè)提供貸款的政府部門(mén)或機(jī)構(gòu)、貸款的銀行及其他非金融機(jī)構(gòu)、政府部門(mén)或機(jī)構(gòu)、貸款的銀行及其他非金融機(jī)構(gòu)、債券持有人、商業(yè)票據(jù)及承兌匯票持有單位等。債券持有人、商業(yè)票據(jù)及承兌匯票持有單位等。 企業(yè)的債

7、務(wù)人是應(yīng)付或預(yù)收企業(yè)貨款的單位或個(gè)企業(yè)的債務(wù)人是應(yīng)付或預(yù)收企業(yè)貨款的單位或個(gè)人。企業(yè)持有外單位發(fā)行的債券、開(kāi)出或承兌的商人。企業(yè)持有外單位發(fā)行的債券、開(kāi)出或承兌的商業(yè)匯票，這些單位均是企業(yè)的債務(wù)人。業(yè)匯票，這些單位均是企業(yè)的債務(wù)人。 在經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，企業(yè)要向債權(quán)人按期歸還借款、在經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，企業(yè)要向債權(quán)人按期歸還借款、帳款和利息，同時(shí)向債務(wù)人按期回收貨款、債券本帳款和利息，同時(shí)向債務(wù)人按期回收貨款、債券本息和商業(yè)匯票款項(xiàng)，及時(shí)做好經(jīng)濟(jì)往來(lái)財(cái)務(wù)結(jié)算工息和商業(yè)匯票款項(xiàng)，及時(shí)做好經(jīng)濟(jì)往來(lái)財(cái)務(wù)結(jié)算工作，與債權(quán)人、債務(wù)人建立良好的財(cái)務(wù)關(guān)系。作，與債權(quán)人、債務(wù)人建立良好的財(cái)務(wù)關(guān)系。 （三）飯店企業(yè)與工商行政

8、管理、稅務(wù)、保險(xiǎn)、物（三）飯店企業(yè)與工商行政管理、稅務(wù)、保險(xiǎn)、物價(jià)、審計(jì)部門(mén)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。價(jià)、審計(jì)部門(mén)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。 同其他企業(yè)相同，飯店企業(yè)也應(yīng)按章辦理工同其他企業(yè)相同，飯店企業(yè)也應(yīng)按章辦理工商登記；依法、及時(shí)、足額地繳納稅款；辦理財(cái)商登記；依法、及時(shí)、足額地繳納稅款；辦理財(cái)產(chǎn)等保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以保證企業(yè)在遭受到非常損失時(shí)，產(chǎn)等保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以保證企業(yè)在遭受到非常損失時(shí)，能按規(guī)定取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償；遵守物價(jià)及財(cái)經(jīng)紀(jì)律，能按規(guī)定取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償；遵守物價(jià)及財(cái)經(jīng)紀(jì)律，積極配合稅務(wù)、物價(jià)、審計(jì)部門(mén)的檢查、監(jiān)督，積極配合稅務(wù)、物價(jià)、審計(jì)部門(mén)的檢查、監(jiān)督，正確處理好與這些部門(mén)的財(cái)務(wù)關(guān)系，為企業(yè)創(chuàng)造正確處理好與這些部門(mén)

9、的財(cái)務(wù)關(guān)系，為企業(yè)創(chuàng)造良好的理財(cái)環(huán)境。良好的理財(cái)環(huán)境。 （四）（四） 飯店企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系飯店企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系 飯店企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系除了體現(xiàn)在企業(yè)供產(chǎn)飯店企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系除了體現(xiàn)在企業(yè)供產(chǎn)銷(xiāo)各個(gè)部門(mén)以及各級(jí)生產(chǎn)單位之間相互提供產(chǎn)品和銷(xiāo)各個(gè)部門(mén)以及各級(jí)生產(chǎn)單位之間相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)的資金結(jié)算關(guān)系外，還有企業(yè)的基本生產(chǎn)業(yè)務(wù)勞務(wù)的資金結(jié)算關(guān)系外，還有企業(yè)的基本生產(chǎn)業(yè)務(wù)同基本建設(shè)和福利事業(yè)單位之間經(jīng)濟(jì)往來(lái)的資金結(jié)同基本建設(shè)和福利事業(yè)單位之間經(jīng)濟(jì)往來(lái)的資金結(jié)算關(guān)系。處理好企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位之間的財(cái)算關(guān)系。處理好企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系是實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和開(kāi)展經(jīng)濟(jì)

10、核算的客觀要?jiǎng)?wù)關(guān)系是實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和開(kāi)展經(jīng)濟(jì)核算的客觀要求。求。（五）飯店企業(yè)與職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系（五）飯店企業(yè)與職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系 要處理好企業(yè)與職工之間的利益關(guān)系，把職工要處理好企業(yè)與職工之間的利益關(guān)系，把職工的勞動(dòng)所得與職工個(gè)人的勞動(dòng)成果及企業(yè)集體的勞的勞動(dòng)所得與職工個(gè)人的勞動(dòng)成果及企業(yè)集體的勞動(dòng)成果掛起鉤來(lái)，既根據(jù)職工本人的勞動(dòng)數(shù)量與質(zhì)動(dòng)成果掛起鉤來(lái)，既根據(jù)職工本人的勞動(dòng)數(shù)量與質(zhì)量，又結(jié)合企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧情況合理地向量，又結(jié)合企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧情況合理地向職工支付勞動(dòng)報(bào)酬。此外，職工向企業(yè)投資購(gòu)買(mǎi)股職工支付勞動(dòng)報(bào)酬。此外，職工向企業(yè)投資購(gòu)買(mǎi)股票，按企業(yè)與投資者的財(cái)務(wù)關(guān)系對(duì)待處

11、理；職工向票，按企業(yè)與投資者的財(cái)務(wù)關(guān)系對(duì)待處理；職工向企業(yè)購(gòu)買(mǎi)債券，按企業(yè)與債權(quán)人的財(cái)務(wù)關(guān)系處理。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)債券，按企業(yè)與債權(quán)人的財(cái)務(wù)關(guān)系處理。 四、四、飯店企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)飯店企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) 企業(yè)的目標(biāo)是生存、發(fā)展和獲利。企業(yè)的這企業(yè)的目標(biāo)是生存、發(fā)展和獲利。企業(yè)的這個(gè)目標(biāo)要求財(cái)務(wù)管理完成籌措資金、并有效地使個(gè)目標(biāo)要求財(cái)務(wù)管理完成籌措資金、并有效地使用資金的任務(wù)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的兩個(gè)層次：用資金的任務(wù)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的兩個(gè)層次：即最高目標(biāo)和基本目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理最高目標(biāo)即最高目標(biāo)和基本目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理最高目標(biāo)應(yīng)著眼於企業(yè)的獲利能力；基本目標(biāo)應(yīng)著眼於企應(yīng)著眼於企業(yè)的獲利能力；基本目標(biāo)

12、應(yīng)著眼於企業(yè)的生存和發(fā)展能力。業(yè)的生存和發(fā)展能力。 飯店企業(yè)獲利能力的高低是通過(guò)股東飯店企業(yè)獲利能力的高低是通過(guò)股東財(cái)富最大化體現(xiàn)的。這一目標(biāo)考慮了企業(yè)財(cái)富最大化體現(xiàn)的。這一目標(biāo)考慮了企業(yè)每天必須面對(duì)的兩個(gè)現(xiàn)實(shí)因素：不確定性每天必須面對(duì)的兩個(gè)現(xiàn)實(shí)因素：不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值。明確理財(cái)目標(biāo)有利於克和貨幣時(shí)間價(jià)值。明確理財(cái)目標(biāo)有利於克服管理上的片面性和短視性，對(duì)企業(yè)的生服管理上的片面性和短視性，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和理財(cái)活動(dòng)，可以從更廣闊的產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和理財(cái)活動(dòng)，可以從更廣闊的視野和更長(zhǎng)遠(yuǎn)的考慮上發(fā)揮其統(tǒng)帥作用。視野和更長(zhǎng)遠(yuǎn)的考慮上發(fā)揮其統(tǒng)帥作用。 企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其盈利目標(biāo)的過(guò)程中，必須十分企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其

13、盈利目標(biāo)的過(guò)程中，必須十分關(guān)注其現(xiàn)金流動(dòng)的資訊，力爭(zhēng)保持最佳現(xiàn)金流量，關(guān)注其現(xiàn)金流動(dòng)的資訊，力爭(zhēng)保持最佳現(xiàn)金流量，保證企業(yè)財(cái)務(wù)狀況正?；⒁源俗鳛槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管保證企業(yè)財(cái)務(wù)狀況正?；?，并以此作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本目標(biāo)。理的基本目標(biāo)。 因?yàn)楝F(xiàn)金流量的大小在一不定期因?yàn)楝F(xiàn)金流量的大小在一不定期程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展能力。一旦企業(yè)發(fā)程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展能力。一旦企業(yè)發(fā)生支付困難，即企業(yè)沒(méi)有足夠的貨幣從市場(chǎng)換取必生支付困難，即企業(yè)沒(méi)有足夠的貨幣從市場(chǎng)換取必要的資源，企業(yè)就會(huì)萎縮，直到無(wú)法維持最低的運(yùn)要的資源，企業(yè)就會(huì)萎縮，直到無(wú)法維持最低的運(yùn)營(yíng)條件而終止。如果發(fā)生償債困難，即企業(yè)沒(méi)有足營(yíng)條

14、件而終止。如果發(fā)生償債困難，即企業(yè)沒(méi)有足夠的現(xiàn)金償還債務(wù)，即使企業(yè)有蠃利也有可能因?yàn)閴虻默F(xiàn)金償還債務(wù)，即使企業(yè)有蠃利也有可能因?yàn)樵V訟而破產(chǎn)。訴訟而破產(chǎn)。五、五、飯店企業(yè)財(cái)務(wù)管理的原則飯店企業(yè)財(cái)務(wù)管理的原則（一）必須遵循國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定一）必須遵循國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定 企業(yè)財(cái)務(wù)通則企業(yè)財(cái)務(wù)通則和和旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度是國(guó)家進(jìn)行宏是國(guó)家進(jìn)行宏觀財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)法規(guī)，是飯店企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵循的原則規(guī)范。制觀財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)法規(guī)，是飯店企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵循的原則規(guī)范。制定飯店企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，必須依據(jù)并遵循相關(guān)法律法規(guī)，不能超定飯店企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，必須依據(jù)并遵循相關(guān)法律法規(guī)

15、，不能超越或突破國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，也不能脫離國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)另搞一套，確保國(guó)家越或突破國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，也不能脫離國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)另搞一套，確保國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)的有效實(shí)施。財(cái)務(wù)法規(guī)的有效實(shí)施。（二）必須充分體現(xiàn)飯店企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及其管理要求（二）必須充分體現(xiàn)飯店企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及其管理要求 就飯店企業(yè)內(nèi)部而言，不同的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)的規(guī)模、方式、組織形態(tài)就飯店企業(yè)內(nèi)部而言，不同的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)的規(guī)模、方式、組織形態(tài)不盡相同，其財(cái)務(wù)活動(dòng)的方式方法也不可能完全一致。企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)不盡相同，其財(cái)務(wù)活動(dòng)的方式方法也不可能完全一致。企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，也應(yīng)充分考務(wù)管理辦法，也應(yīng)充分考 慮其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，具有較強(qiáng)的可操作性。慮其

16、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，具有較強(qiáng)的可操作性。 特別是國(guó)家賦予的理財(cái)自主權(quán)，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部財(cái)務(wù)特別是國(guó)家賦予的理財(cái)自主權(quán)，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部財(cái)務(wù) 管理辦法中具體化，凡是可由企業(yè)進(jìn)行選擇的管理辦法中具體化，凡是可由企業(yè)進(jìn)行選擇的 具體規(guī)定。具體規(guī)定。（三）必須全面規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)（三）必須全面規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng) 企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，財(cái)務(wù)管理也必須企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，財(cái)務(wù)管理也必須是對(duì)全過(guò)程的管理，企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，應(yīng)該體現(xiàn)是對(duì)全過(guò)程的管理，企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，應(yīng)該體現(xiàn)全面性原則，既要有資金籌集的管理，也要建立資產(chǎn)、收入全面性原則，既要有資金籌集的管理，也要建

17、立資產(chǎn)、收入和費(fèi)用等管理制度，同時(shí)對(duì)屬于微觀財(cái)務(wù)管理范圍而在國(guó)家和費(fèi)用等管理制度，同時(shí)對(duì)屬于微觀財(cái)務(wù)管理范圍而在國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)中未作規(guī)定的有關(guān)內(nèi)容、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系、財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)法規(guī)中未作規(guī)定的有關(guān)內(nèi)容、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系、財(cái)務(wù)管理體制以及相關(guān)的職責(zé)分工等，均應(yīng)作出規(guī)定，確保企業(yè)管理體制以及相關(guān)的職責(zé)分工等，均應(yīng)作出規(guī)定，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)有序運(yùn)行。財(cái)務(wù)活動(dòng)有序運(yùn)行。 具體要求：具體要求：資金合理配置、收支積極平衡、資金合理配置、收支積極平衡、 成本效益原則、成本效益原則、利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)均衡、資金存量與流量利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)均衡、資金存量與流量 的綜合協(xié)調(diào)平衡、正確協(xié)調(diào)利益關(guān)系、的綜合協(xié)調(diào)平衡、正確協(xié)調(diào)利益關(guān)系、分級(jí)分

18、權(quán)管理。分級(jí)分權(quán)管理。第二節(jié)第二節(jié)現(xiàn)代飯店籌資管理現(xiàn)代飯店籌資管理一、一、籌資的概念籌資的概念二、二、與籌資相關(guān)的概念與籌資相關(guān)的概念三、飯店籌資的方式三、飯店籌資的方式 -自有資金籌集自有資金籌集 -借入資金籌資借入資金籌資 一、一、籌資的概念籌資的概念 資金籌集是現(xiàn)代企業(yè)采用一定方式在資金籌集是現(xiàn)代企業(yè)采用一定方式在資金市場(chǎng)資金市場(chǎng)從從有關(guān)有關(guān)渠道渠道取得經(jīng)營(yíng)所需資金的行為。是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)取得經(jīng)營(yíng)所需資金的行為。是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)。企業(yè)籌集資金的基本要求，是要研究影響籌的起點(diǎn)。企業(yè)籌集資金的基本要求，是要研究影響籌資投資的多種因素，講求資金籌集的綜合經(jīng)濟(jì)效益。資投資的多種因素，講求資金籌

19、集的綜合經(jīng)濟(jì)效益。 由于采用不同方式所取得的資金具有不同的由于采用不同方式所取得的資金具有不同的資金資金成本成本，而，而籌資方式籌資方式的不同組合又會(huì)給現(xiàn)代企業(yè)帶來(lái)不的不同組合又會(huì)給現(xiàn)代企業(yè)帶來(lái)不同的同的風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，因此，要進(jìn)行資金籌集管理就是選擇最恰，因此，要進(jìn)行資金籌集管理就是選擇最恰當(dāng)?shù)姆桨福?guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以獲得所需的資金。當(dāng)?shù)姆桨福?guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以獲得所需的資金。資金市場(chǎng)資金市場(chǎng) 資金市場(chǎng)是指資金供應(yīng)者和資金需求者雙方借助某種形式融通資金達(dá)成交易的場(chǎng)所和領(lǐng)域.資金市場(chǎng)的種類(lèi)很多，按照不同的標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)有: 按照通融資金的時(shí)間期限可以分為長(zhǎng)期資金市場(chǎng)和短期資金市場(chǎng). 按照交易的對(duì)象分為企業(yè)股票債券

20、市場(chǎng)、金融債券市場(chǎng)、政府債券市場(chǎng)、短期債券市場(chǎng)和商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)市場(chǎng) . 按市場(chǎng)的交易過(guò)程分為發(fā)行市場(chǎng)、流通 轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)（又稱(chēng)一級(jí)市場(chǎng)和二級(jí)市場(chǎng)）. 按市場(chǎng)通融資金范圍分為區(qū)域性 資金市場(chǎng)和國(guó)際性資金市場(chǎng). 籌資渠道籌資渠道指客觀存在的籌措資金的來(lái)源方向與通道。我國(guó)企業(yè)目前的籌資渠道主要包括：（1）銀行信貸資金；（2）非銀行金融機(jī)構(gòu)資金；（3）其他企業(yè)資金；（4）居民個(gè)人資金；（5）國(guó)家財(cái)政資金；（6）企業(yè)自留資金。 籌資風(fēng)險(xiǎn)籌資風(fēng)險(xiǎn) 也稱(chēng)融資風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。就是 籌集資金時(shí)，由于采取外向貸款發(fā)行債 券等負(fù)債籌資方式而引起的到期不能償 還負(fù)債資金本息的可能性。資金成本資金成本 資金成本是指企業(yè)為籌集

21、和使用資金而付出的代價(jià)，資金成本是評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目可行性的主要經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)和衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的最低尺度,包括用資費(fèi)用和籌資費(fèi)用兩部分。用資費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資過(guò)程中因使用資金而付出的費(fèi)用，如股利和利息?；I資費(fèi)用是指企業(yè)在籌措資金過(guò)程中為獲取資金而付出的費(fèi)用，如證券發(fā)行費(fèi)。其計(jì)算公式為： 資金成本=用資費(fèi)用+籌資費(fèi)用資金結(jié)構(gòu)資金結(jié)構(gòu) 資金結(jié)構(gòu)是指在企業(yè)資金總額(資本總額)中各種資金來(lái)源的構(gòu)成比例。資金結(jié)構(gòu)有廣義和狹義之分。狹義的資金結(jié)構(gòu)是指長(zhǎng)期資金結(jié)構(gòu)；廣義的資金結(jié)構(gòu)是指全部資金（包括長(zhǎng)期資金、短期資金）的結(jié)構(gòu)。 最基本的資金結(jié)構(gòu)是借入資金和自有資金的比例。 自有資金籌集又稱(chēng)股權(quán)性籌資，其方式主

22、要有吸收直接投資、發(fā)行股票、聯(lián)營(yíng)籌資、企業(yè)內(nèi)部積累四種。 吸收直接投資 發(fā)行股票吸收直接投資吸收直接投資（一）吸收直接投資的含義與種類(lèi)吸收直接投資是指企業(yè)按照“共同投資、共同經(jīng)營(yíng)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共享利潤(rùn)”的原則直接吸收國(guó)家、法人、個(gè)人投入資金的一種籌資方式。吸收直接投資的種類(lèi)包括：吸收國(guó)家投資、吸收法人投資和吸收個(gè)人投資。（二）吸收直接投資中的出資方式吸收直接投資中的出資方式主要包括：以現(xiàn)金出資、以實(shí)物出資、以工業(yè)產(chǎn)權(quán)出資和以土地使用權(quán)出資等。 ( 三) 優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：有利于增強(qiáng)企業(yè)信譽(yù)；有利于盡快形 成生產(chǎn)能力；有利于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。缺點(diǎn)：資金成本較高；容易分散企業(yè)控制權(quán)。三、飯店籌資的方式三、飯店

23、籌資的方式程序程序 1 確定吸收直接投資的資金數(shù)量。對(duì)吸收直接投資的數(shù)量，第一要考慮投資需要，第二要考慮對(duì)投資者投資份額的控制，第三在投資規(guī)模確定的前提下，要符合法律法規(guī)的規(guī)定 2 確定吸收直接投資中的投資形式結(jié)構(gòu)。 3 制定吸收直接投資的合同或協(xié)議等文件，明確投資者的權(quán)利和義務(wù)，確保投資的順利進(jìn)行和取得法律上的保護(hù) 4 做好資本金的注冊(cè)入帳管理工作。發(fā)行股票發(fā)行股票 股票是股份公司為籌集自有資金而發(fā)行的有價(jià)證券，是持股人擁有公司股份的入股憑證。 (一)股票的含義與特征股票是股份有限公司發(fā)行的用以證明投資者的股東身份和權(quán)益并據(jù)以獲得股利的一種可轉(zhuǎn)讓的書(shū)面憑證。股票作為一種籌資工具，具有法定性、

24、收益性、風(fēng)險(xiǎn)性、參與性、無(wú)限期性、可轉(zhuǎn)讓性和價(jià)格 波動(dòng)性等特點(diǎn)。 ( (二二) )發(fā)行股票的程序發(fā)行股票的程序 飯店發(fā)行股票需按照發(fā)行股票的程序進(jìn)行。包括: 1 聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)其資信 資產(chǎn) 財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審定 評(píng)估和就有關(guān)事項(xiàng)出具法律意見(jiàn)； 2 按照隸屬關(guān)系分別向省 市地方政府或者中央企業(yè)主管部門(mén)提出公開(kāi)發(fā)行股票的申請(qǐng)； 3 經(jīng)批準(zhǔn)和復(fù)審后，經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)同意的，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)向證券交易所上市委員會(huì)提出申請(qǐng)，經(jīng)上市委員會(huì)同意接受上市，方可發(fā)行股票. 公司股票上市的好處主要有：（1）有助于改善財(cái)務(wù)狀況；（2）便于利用股票收購(gòu)其他公司；（3）利用股票市場(chǎng)客觀評(píng)價(jià)企業(yè)；（4）利用股票可激勵(lì)職員；（5）提高公

25、司知名度，吸引更多顧客。公司股票上市的不利影響主要有：（1）使公司失去隱私權(quán)；（2）限制經(jīng)理人員操作的自由度；（3）公開(kāi)上市需要很高的費(fèi)用。 負(fù)債資金的籌集主要包括向銀行借款、發(fā)行公司債券、融資租賃、利用商業(yè)信用和杠桿收購(gòu)等。 直接向銀行借款 發(fā)行公司債券 商業(yè)信用向銀行借款向銀行借款（一） 銀行借款的分類(lèi)按不同標(biāo)準(zhǔn)可將銀行借款分為短期、中期、長(zhǎng)期借款；信用借款、擔(dān)保借款和票據(jù)貼現(xiàn)；政策性銀行借款和商業(yè)銀行借款。（二） 銀行借款籌資的程序銀行借款籌資的一般程序是：企業(yè)提出借款申請(qǐng)，填寫(xiě)借款申請(qǐng)書(shū)；銀行審查借款申請(qǐng)；雙方簽訂借款合同；企業(yè)取得貸款；企業(yè)還本付息。 （三） 銀行借款優(yōu)點(diǎn)，與證券相比

26、借款所需時(shí)間較短，與債券比，借款利息率較低，無(wú)發(fā)行費(fèi)用，靈活性較大，缺點(diǎn)：數(shù)額不多，限制條款多。飯店向銀行借款的具體過(guò)程飯店向銀行借款的具體過(guò)程 選擇貸款的機(jī)構(gòu) 我國(guó)的幾家商業(yè)銀行原則上都可以為旅游飯店的建設(shè)提供基建貸款。其中有：中國(guó)銀行、中國(guó)工商銀行、中國(guó)投資銀行、中國(guó)建設(shè)銀行，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行，中國(guó)交通銀行等。此外也可以從國(guó)外金融市場(chǎng)取得貸款。國(guó)外貸款有三種：即政府貸款、國(guó)際金融機(jī)構(gòu)貸款和商業(yè)銀行貸款。飯店企業(yè)一般只能取得商業(yè)銀行貸款。在向國(guó)外尋求商業(yè)貸款時(shí)，應(yīng)選擇資信好，實(shí)力雄厚，熱心為我國(guó) 現(xiàn)代化建設(shè)提供幫助，貸款條件優(yōu)惠的銀行。 選擇貸款的幣種 因?yàn)楦鲊?guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力不同，發(fā)展速度差別很大，導(dǎo)

27、致各種貸幣比價(jià)經(jīng)常變化，如貸款幣種的選擇不當(dāng)，在還款時(shí)會(huì)給飯店造成很大的壓力，影響飯店的經(jīng)濟(jì)效益。國(guó)際金融市場(chǎng)所提供的貸款幣種種類(lèi)很多，主要有：美元、馬克、瑞士法郎、港幣和日元等。選擇哪一種貨幣，要根據(jù)各種貨幣的幣值穩(wěn)定程度來(lái)決定。要在預(yù)計(jì)各種貨幣匯率變化趨勢(shì)的基礎(chǔ)上，選擇幣值較為穩(wěn)定的幣種。為盡可能減少匯率變化的影響，選擇貨款幣種時(shí)，可以根據(jù)建設(shè)中支付的幣種為依據(jù)，即支付什么貨幣就貸款什么貨幣；或者將來(lái)營(yíng)業(yè)時(shí)以某種貨幣參考計(jì)價(jià)，就借這種 貨幣。這是因?yàn)槎喾N貨幣兌換匯率風(fēng)險(xiǎn)很大， 飯店對(duì)這些金融風(fēng)險(xiǎn)承受能力相對(duì)較小。 選擇貸款利率 貸款利率，這里說(shuō)是除了要盡可能選擇低利率外，還要注意貸款的利率

28、是浮動(dòng)利率還是固定利率。金融市場(chǎng)上的利率有兩種基本形式，即浮動(dòng)利率和固定利率。浮動(dòng)利率是指用于計(jì)算貸款的利息的利率，是金融市場(chǎng)隨時(shí)變動(dòng)的利率。固定利率是指貸款利率一次確定以后不再變動(dòng)。目前貸款多采用浮動(dòng)利率，但作為計(jì)算貸款利息的利率是以浮動(dòng)利率為基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上，加上一個(gè)固定的加息。因此貸款除了是選擇浮動(dòng)利率還是固定利率外，還必須對(duì)浮動(dòng)利率的加息進(jìn)行選擇，以求得優(yōu)惠的加息。 確定貸款擔(dān)保人。貸款銀行為了保證在貸款到期時(shí)收回貸款，往往要求借款飯店用資產(chǎn)抵押或有一家一定經(jīng)濟(jì)實(shí)力的企業(yè)為貸款提供擔(dān)保。因此借款人必須選定擔(dān)保人，并向擔(dān)保人支付擔(dān)保費(fèi)。 做好貸款談判工作 貸款談判是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的工作。

29、為了使談判能夠順利進(jìn)行，為了使貸款合同公平合理，借款方必須組織一個(gè)強(qiáng)有力的談判班子。這個(gè)班子除了要聘請(qǐng)律師參加外，作為借款方的主談?wù)?，必須具有較多的財(cái)務(wù)知識(shí)和一定的金融知識(shí)，同時(shí)還要有一定的談判能力，以便主動(dòng)地駕馭談判的進(jìn)程。 按照有關(guān)法規(guī)規(guī)定，內(nèi)資飯店或中外合資飯店向國(guó)外金融機(jī)構(gòu)借款，事先必須報(bào)經(jīng)外匯管理機(jī)構(gòu)和外國(guó)投資管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得對(duì)外談判 發(fā)行公司債券發(fā)行公司債券（一）債券的含義與特征債券是債務(wù)人依照法定程序發(fā)行，承諾按約定的利率和日期支付利息，并在特定日期償還本金的書(shū)面?zhèn)鶆?wù)憑證。 公司債券與股票的區(qū)別有：（1）債券是債務(wù)憑證，股票是所有權(quán)憑證；（2）債券是固定收益證券，股票

30、多為變動(dòng)收益證券；（3）債券風(fēng)險(xiǎn)較小，股票風(fēng)險(xiǎn)較大；（4）債券到期必須還本付息，股票一般不退還股本；（5）債券在剩余財(cái)產(chǎn)分配中優(yōu)先于股票。 (二)債券籌資的優(yōu)缺點(diǎn)相對(duì)股票籌資而言，債券籌資的優(yōu)點(diǎn)有： 資金成本較低；保證控制權(quán)；具有財(cái)務(wù) 杠桿作用。缺點(diǎn)：籌資風(fēng)險(xiǎn)高；限制條件多； 籌資額有限。酒店發(fā)行債券酒店發(fā)行債券 申請(qǐng)發(fā)行債券的酒店，應(yīng)當(dāng)向中國(guó)人民銀行或者其分機(jī)構(gòu)報(bào)送下列正式文件： 發(fā)行酒店債券的申請(qǐng)書(shū)；營(yíng)業(yè)執(zhí)照；酒店主管部門(mén)同意發(fā)行債券的證明文件；計(jì)劃部門(mén)準(zhǔn)予進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的批準(zhǔn)文件；發(fā)行酒店債券的章程或者辦法；酒店上兩個(gè)年度和上一個(gè)季度經(jīng)主管部門(mén)或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽證的酒店會(huì)計(jì)報(bào)表；以及中

31、國(guó)人發(fā)銀行要求提供的其他材料。 酒店發(fā)行債券的總面額不得大于該酒店自有的資產(chǎn)凈值，債券的票面利率不得高于同期居民儲(chǔ)蓄定期存款利率的40%，債券的發(fā)行可以由酒店自己承擔(dān)，也可以 委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu) 代發(fā)行。但代理發(fā)行債券的機(jī)構(gòu)，對(duì) 酒店的經(jīng)營(yíng)狀況不承擔(dān)責(zé)任。 同時(shí)按照規(guī)定債券的票面應(yīng)當(dāng)載明： 酒店的名稱(chēng)、地址；債券的票面額；債券的票面利率；還本期限和方式；債券發(fā)行日期和編號(hào)；發(fā)行酒店的印記和酒店法定代表人的簽章；審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)發(fā)行的文號(hào)、日期； 債券的票面格式需經(jīng)中國(guó)人民銀行認(rèn)可。 債券持有人有權(quán)按期取得利息、收回本金，但無(wú)權(quán)參與酒店的經(jīng)營(yíng)管理. 酒店發(fā)行債券應(yīng)當(dāng)公布章程或辦法。章程或辦法應(yīng)當(dāng)

32、包括：企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理簡(jiǎn)況、企業(yè)自有資產(chǎn)凈值、 發(fā)行債券的效益預(yù)測(cè)、債券總面額、 還本付息方式及風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任等。 商業(yè)信用商業(yè)信用（一）商業(yè)信用的含義與形式商業(yè)信用是指商品交易中的延期付款或延期交貨所形成的借貸關(guān)系，其形式主要有賒購(gòu)商品、預(yù)收貨款和商業(yè)匯票。（二）商業(yè)信用條件商業(yè)信用條件是銷(xiāo)貨人對(duì)付款時(shí)間和現(xiàn)金折扣所作的具體規(guī)定，主要有以下幾種形式：預(yù)收貨款；延期付款，但不涉及現(xiàn)金折扣；延期付款，但早付款可享受現(xiàn)金折扣。（三）商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點(diǎn)采用商業(yè)信用籌資非常方便，而且籌資成本相對(duì)較低，限制條件較少，但其期限一般較短。第三節(jié) 現(xiàn)代飯店投資管理 一、現(xiàn)代飯店投資的原則和種類(lèi) 二、現(xiàn)代飯店投資環(huán)境分

33、析 三、現(xiàn)代飯店投資決策與投資風(fēng)險(xiǎn) 投資是指飯店為了長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展后實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，以資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)折價(jià)等方式將資本投放于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以期望在未來(lái)獲取收益的行為。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，飯店必須把資本投放到收益高、風(fēng)險(xiǎn)小的項(xiàng)目上去，才能取得良好的經(jīng)濟(jì)效益。 飯店投資管理是飯店財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。做好投資管理，必須堅(jiān)持科學(xué)的原則，主要原則有： 全局性原則，即資金投放到從全局利益出發(fā)，認(rèn)真研究市場(chǎng)需求，深入分析經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，明確提出投資方向； 可行性原則，即認(rèn)真進(jìn)行可行性研究，提出多種可行方案，做好方案比較； 計(jì)劃性原則，既要做好投資計(jì)劃和項(xiàng)目預(yù)算，要合理安排投資順序，明確投資重點(diǎn)。飯店投資種類(lèi) 按投放時(shí)間分，

34、飯店投資可分為開(kāi)業(yè)前投資和開(kāi)業(yè)后投資； 按投資范圍分，可以分為對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資； 按投資回收期的長(zhǎng)短，可分為短期投資和長(zhǎng)期投資；按投資和飯店業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的關(guān)系，可分為直接投資和間接投資。 投資環(huán)境是指能對(duì)投資項(xiàng)目產(chǎn)生影響的一切因素的總和。飯店只有對(duì)投資環(huán)境進(jìn)行充分的分析和研究，才能確定正確的投資方向，保證投資項(xiàng)目取得預(yù)期的效益。所以，投資環(huán)境分析在飯店投資的程序和步驟中占有極其重要的地位。 分類(lèi)： 一般環(huán)境 相關(guān)環(huán)境 1 投資的一般環(huán)境 一般環(huán)境包括政治形勢(shì)、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和文化狀況。政治形勢(shì)包括政局穩(wěn)定性、戰(zhàn)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)制度變革風(fēng)險(xiǎn)和重大決策變化等。旅游產(chǎn)業(yè)對(duì)政治環(huán)境變化非常敏感，而政治環(huán)境的變化還

35、常常引起經(jīng)濟(jì)環(huán)境及市場(chǎng)環(huán)境等方面的變化。為此，飯店進(jìn)行投資環(huán)境分析時(shí)，要認(rèn)真學(xué)習(xí)和研究業(yè)務(wù)涉及到的有關(guān)政策、方針、法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃等。經(jīng)濟(jì)形勢(shì)包括經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的穩(wěn)定性、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)政策等。經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)飯店投資的時(shí)機(jī)、類(lèi)型、規(guī)模都有直接的影響。文化狀況指教育程度、文化水平、宗教、風(fēng)俗習(xí)慣等。旅游活動(dòng)具有深厚的文化背景，飯店投資活動(dòng)必須考慮到文化因素的影響和制約。 2.投資的相關(guān)環(huán)境 相關(guān)環(huán)境指與特定的投資項(xiàng)目有關(guān)的因素，包括市場(chǎng)、資源、相關(guān)科學(xué)技術(shù)、地理環(huán)境及基礎(chǔ)設(shè)施等。如進(jìn)行旅游項(xiàng)目投資時(shí)，應(yīng)該對(duì)旅游市場(chǎng)供求狀況進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)。1.飯店投資決策一般來(lái)說(shuō)，飯店投資要嚴(yán)格

36、按照以下投資程序進(jìn)行：（1)提出投資項(xiàng)目。投資項(xiàng)目的提出，須進(jìn)行充分的討論才可以立項(xiàng)。（2)評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目。首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點(diǎn)對(duì)投資項(xiàng)目分類(lèi)，以便于分析評(píng)價(jià)，計(jì)算相關(guān)的預(yù)期收入和成本，預(yù)測(cè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量；其次要根據(jù)各種評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行評(píng)價(jià)和比較；最后，總結(jié)評(píng)價(jià)結(jié)果，形成評(píng)價(jià)報(bào)告，一共決策者參考。 （3)選擇投資項(xiàng)目。決策者要根據(jù)評(píng)價(jià)報(bào)告和判斷分析對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行篩選。 （4)執(zhí)行投資項(xiàng)目。同意進(jìn)行投資后，要制定投資預(yù)算，籌集資金，實(shí)施投資，并控制進(jìn)度、質(zhì)量和成本。 (5)投資項(xiàng)目的再評(píng)價(jià)和評(píng)估。要根據(jù)執(zhí)行過(guò)程中的新變化及時(shí)評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目，并做好項(xiàng)目的評(píng)估，以盡可能避免投資風(fēng)險(xiǎn)和損失

37、。 上述程序中，投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)是中心環(huán)節(jié)，是做出科學(xué)決策的關(guān)鍵。飯店無(wú)論是把資金投放在內(nèi)部形成各種資產(chǎn)，還是投放到外部形成聯(lián)營(yíng)投資或證券投資，都需要運(yùn)用特定指標(biāo)對(duì)投資的可行性進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，而這些指標(biāo)都是以投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的。因?yàn)橐?jì)算資金的時(shí)間價(jià)值，所以在計(jì)算投資效果時(shí)，要使用實(shí)際收到和支付的現(xiàn)金數(shù)量，即現(xiàn)金流量，而不使用利潤(rùn)指標(biāo)。因此，現(xiàn)金流量是評(píng)價(jià)投資方案是否可行是必須事先計(jì)算的一個(gè)基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)，估算投資項(xiàng)目的預(yù)期現(xiàn)金流量是投資決策的重要內(nèi)容。 現(xiàn)金流量（Clash Flow,CF）是指與投資決策相關(guān)的現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。這里的“現(xiàn)金”是廣義的現(xiàn)金概念，不僅包括飯店庫(kù)存以及隨時(shí)可以用

38、于支付的存款，還包括現(xiàn)金等價(jià)物，即飯店持有的限期短（3個(gè)月以內(nèi)）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?，F(xiàn)金流入與流出之間的凈額為凈現(xiàn)金流量（Net Clash Flow,NCF）。現(xiàn)金流量的計(jì)算只考慮實(shí)際的現(xiàn)金流入或流出，不包括非實(shí)際的現(xiàn)金收支（如折舊、應(yīng)收及應(yīng)付帳款等），并要求按發(fā)生的時(shí)間記錄現(xiàn)金流入及現(xiàn)金流出。 投資決策中的現(xiàn)金流量一般有以下三部分構(gòu)成： （1）初始現(xiàn)金流量。指開(kāi)始投資時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金流量，一般包括：固定資產(chǎn)投資，包括固定資產(chǎn)的購(gòu)入或建造成本、運(yùn)輸成本和安裝成本等；流動(dòng)資產(chǎn)投資，包括對(duì)材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和現(xiàn)金等流動(dòng)資產(chǎn)上的投資；其他投資費(fèi)用，指與長(zhǎng)期投資有關(guān)的職

39、工培訓(xùn)費(fèi)、談判費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)等；原有固定資產(chǎn)的變價(jià)收入，指固定資產(chǎn)更新時(shí)原有固定資產(chǎn)的變賣(mài)所得的現(xiàn)金收入。 （2）營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量。指投資項(xiàng)目投入使用以后，在其生命周期內(nèi)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所帶來(lái)的現(xiàn)金流入和流出數(shù)量。這種現(xiàn)金流量一般以年為單位進(jìn)行計(jì)算，現(xiàn)金流入一般是指營(yíng)業(yè)現(xiàn)金收入，現(xiàn)金流出是指營(yíng)業(yè)現(xiàn)金支出和繳納的稅金。如果一個(gè)投資項(xiàng)目每年的銷(xiāo)售收入等與營(yíng)業(yè)現(xiàn)金收入，付現(xiàn)成本（指不包括折舊的成本）等與營(yíng)業(yè)現(xiàn)金支出，則： 每年NCF=每年?duì)I業(yè)收入付現(xiàn)成本所得稅 或：每年NCF=凈利+折舊 （3）終結(jié)現(xiàn)金流量。指投資項(xiàng)目完結(jié)時(shí)所發(fā)生的現(xiàn)金流量，一般包括：固定資產(chǎn)的殘值收入或變價(jià)收入；原有墊支在各種流動(dòng)資產(chǎn)上的資金

40、回收；停止使用的土地的變價(jià)收入等。 2投資風(fēng)險(xiǎn) 資金投放出去之后，其預(yù)期收益一般具有不確定性，這就是投資風(fēng)險(xiǎn)。 對(duì)于投資者來(lái)講，一般是投資風(fēng)險(xiǎn)越大，期望的投資報(bào)酬率也就越高。在進(jìn)行投資決策時(shí)，首先都要考慮最低收益率標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)外一般以國(guó)家債券確定，國(guó)內(nèi)目前往往以銀行利率確定。這個(gè)最低收益率標(biāo)準(zhǔn)，普遍認(rèn)為是無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率，可作為未來(lái)收益的最低基準(zhǔn)線，在此基礎(chǔ)上再附加一個(gè)超額報(bào)酬率，就構(gòu)成飯店投資的預(yù)期報(bào)酬率。而這個(gè)超額報(bào)酬率，則是根據(jù)投資者所冒風(fēng)險(xiǎn)大小來(lái)確定的。所以，人們將投資者甘冒風(fēng)險(xiǎn)所取得的這一部分超額價(jià)值成為風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策：（1）尋求良好的投資環(huán)境。（2）掌握充分、準(zhǔn)確的投資效益信息。

41、這方面的信息越準(zhǔn)確、充分，投資的未來(lái)效益的不確定性就越小，從而風(fēng)險(xiǎn)也就相應(yīng)越小。反映投資效益信息的指標(biāo)是多方面的，重點(diǎn)應(yīng)掌握客源市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)、需求結(jié)構(gòu)變化趨勢(shì)、市場(chǎng)占有率、價(jià)格變動(dòng)率、投資對(duì)象的資金利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率和銷(xiāo)售毛利率等的現(xiàn)狀和變動(dòng)趨勢(shì)等。（3）開(kāi)展多項(xiàng)投資，講求風(fēng)險(xiǎn)分散。（4）分析市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，注意投資安全。（5）堅(jiān)持全員培訓(xùn)，提高管理水平。這是減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要對(duì)策。尤其是做好經(jīng)營(yíng)管理人員的培訓(xùn)，更具有重要意義. 第四節(jié)第四節(jié)現(xiàn)代飯店資產(chǎn)管理現(xiàn)代飯店資產(chǎn)管理一、一、流動(dòng)資產(chǎn)管理流動(dòng)資產(chǎn)管理 -現(xiàn)金管理 -應(yīng)收賬款管理 -存貨管理 二、固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理 -固定資產(chǎn)利用

42、效果的分析 -固定資產(chǎn)折舊計(jì)算流動(dòng)資產(chǎn)管理流動(dòng)資產(chǎn)管理 流動(dòng)資產(chǎn)是飯店資產(chǎn)的重要組成部分，是指可在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、存貨、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)等。流動(dòng)資產(chǎn)的管理水平反映出飯店現(xiàn)有的營(yíng)運(yùn)能力和經(jīng)營(yíng)水平. 現(xiàn)金管理 狹義的現(xiàn)金是指庫(kù)存現(xiàn)金(存放在飯店內(nèi)部的現(xiàn)金),廣義的現(xiàn)金還包括各種現(xiàn)金等價(jià)物,如有價(jià)證券、銀行存款和在途資金. 現(xiàn)金管理的目的，是要力求做到既保證 交易所需現(xiàn)金，降低風(fēng)險(xiǎn)，又要使 飯店不占用過(guò)多閑置現(xiàn)金?，F(xiàn)金日常管理方法現(xiàn)金日常管理方法 （1）現(xiàn)金流量同步法。這是指飯店日常的現(xiàn)金流出和流入的時(shí)間趨于一致，若能如此，飯店就可以使其持有的交

43、易性現(xiàn)金余額降到最低水平?；谶@種認(rèn)識(shí)，飯店在安排現(xiàn)金流出時(shí)間時(shí)，應(yīng)盡量與流入的時(shí)間趨于一致。 （2）浮游經(jīng)營(yíng)法。浮游現(xiàn)金，是指飯店賬戶上現(xiàn)金與銀行賬戶上所示的存款余額之間的差額，是當(dāng)飯店開(kāi)出支票，收款人收到支票交給銀行，至銀行將款項(xiàng)劃出飯店賬戶，在此期間所占用的現(xiàn)金。在使用浮游現(xiàn)金時(shí)，一定要正確預(yù)測(cè)并控制使用，否則會(huì)發(fā)生銀行存款的透支現(xiàn)象。 （3）加速應(yīng)收賬款的收回。加速應(yīng)收賬款 的收回，指飯店必須在利用應(yīng)收賬款吸引顧客、 又縮短應(yīng)收賬款的占用時(shí)間這兩者之間 找到平衡點(diǎn)，并實(shí)施妥善的收賬策略，盡量 加速應(yīng)收賬款的收回。現(xiàn)金日常管理方法現(xiàn)金日常管理方法 （4）推遲應(yīng)付賬款的支出。對(duì)于應(yīng)付賬款，

44、飯店應(yīng)在不影響自己信譽(yù)的前提下，盡可能地推遲付款時(shí)間，充分運(yùn)用供貨方所提供的信用優(yōu)惠。 （5）適當(dāng)進(jìn)行證券投資。當(dāng)飯店有較多閑置不用的現(xiàn)金時(shí)，可用于國(guó)庫(kù)券、大額定期可轉(zhuǎn)讓存單、企業(yè)債券、企業(yè)股票等投資，以獲取較多的利息收入，又能有較強(qiáng)變現(xiàn)能力。應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款管理 應(yīng)收賬款是飯店在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的債權(quán)。應(yīng)收賬款的產(chǎn)生有兩個(gè)原因：一是由于飯店采取賒銷(xiāo)的方針，二是由于銷(xiāo)售和收款在實(shí)際時(shí)間上的差異。 應(yīng)收賬款控制，主要是控制由于采取賒銷(xiāo)方針而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款。賒銷(xiāo)已成為一種通用的交易形式，對(duì)于飯店擴(kuò)大銷(xiāo)售收入、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力具有重要作用。但它會(huì)引起應(yīng)收賬款增加，從而對(duì)飯店資金周轉(zhuǎn)造成束縛，并可能發(fā)

45、生壞賬損失。目前，這種情況在不少飯店已經(jīng)相當(dāng)嚴(yán)重，應(yīng)加增對(duì)應(yīng)收賬款的控制。 首先，應(yīng)采取合理的信用政策。合理的信用 政策，包括對(duì)客戶付款的寬限期、折扣條件及信 用額度等內(nèi)容。制定合理的信用政策，應(yīng)根據(jù)飯 店的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶不同的信譽(yù)情況來(lái)進(jìn)行。 其次，建立健全應(yīng)收賬款專(zhuān)管制度和 采取多種收款方式。存貨管理存貨管理 存貨是飯店在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷(xiāo)售或耗用而儲(chǔ)備的資產(chǎn)。飯店的存貨主要包括原材料、燃料、低值易耗品、物料用品、庫(kù)存商品。 存貨決策必然會(huì)涉及存貨成本問(wèn)題，主要有： （1）訂貨成本。（2）購(gòu)置成本。 （3）儲(chǔ)存成本。（4）缺貨成本。 存貨的重點(diǎn)控制，又稱(chēng)A、B、C分類(lèi)控制 . 固定資產(chǎn)管理

46、 固定資產(chǎn)是指飯店使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等;不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)的特點(diǎn)是使用中的固定資產(chǎn)價(jià)值存在的雙重性，固定資產(chǎn)投資的集中性和回收的分散性，固定資產(chǎn)的價(jià)值補(bǔ)償和實(shí)物更新的分離性，固定資產(chǎn)可按不同的標(biāo)志進(jìn)行分類(lèi)，并要合理計(jì)價(jià)。 加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理具有重要的意義。 對(duì)固定資產(chǎn)管理的要求是保護(hù)固定資產(chǎn)的安全 完好，提高固定資產(chǎn)的使用效率，核定固定 資產(chǎn)需要量，有計(jì)劃的集體固定固定資產(chǎn)折舊， 預(yù)測(cè)固定資產(chǎn)投資的經(jīng)濟(jì)效益。 固定資產(chǎn)利用效果的分

47、析固定資產(chǎn)利用效果的分析固定資產(chǎn)利用效果的分析，主要是分析固定資產(chǎn)利潤(rùn)率等指標(biāo)，研究固定資產(chǎn)的實(shí)際利用效果。固定資產(chǎn)利潤(rùn)率指飯店?duì)I業(yè)利潤(rùn)與固定資產(chǎn)全年平均余額之間的比例關(guān)系。計(jì)算公式如下： 固定資產(chǎn)利潤(rùn)率=（全年?duì)I業(yè)利潤(rùn)固定資產(chǎn)全年平均余額）100 其中“固定資產(chǎn)全年平均余額”=（全年 112月平均余額）12 月平均余額=（月初余額+月末余額）2客房出租率客房出租率 客房出租率=測(cè)算期每天客房出租數(shù)之和（同期實(shí)有客房數(shù)日歷日數(shù)）100 飯店所規(guī)定的客房出租率標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)是既能保證盈利，又留有其他用途的客房出租率。許多飯店客房出租率在52以上即可盈利。客房出租率標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)在75-80，最高不超過(guò)85，比

48、較理想。因?yàn)轱埖暌?留有2的免費(fèi)交際來(lái)往房間，3的備用房間，5的重要客人（VIP）及緊急用房，5的維修用房。餐飲座位周轉(zhuǎn)率餐飲座位周轉(zhuǎn)率 餐飲座位周轉(zhuǎn)率，指就餐客人人次與餐飲座位數(shù)之比，其計(jì)算公式為； 餐飲座位周轉(zhuǎn)率=測(cè)算期就餐客人人次之和（同期可用的餐座位數(shù)日歷日數(shù)）100 餐飲座位周轉(zhuǎn)率，是測(cè)量餐飲 固定資產(chǎn)利用程度的關(guān)鍵指標(biāo)，飯店應(yīng)根據(jù)較長(zhǎng)時(shí)間的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)分析的方法確定其標(biāo)準(zhǔn)。固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊方法 直線法，是指以相等的數(shù)額計(jì)提每個(gè)時(shí)期的固定資產(chǎn)折舊的一種方法。這種方法是根據(jù)固定資產(chǎn)在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)的折舊總額和預(yù)計(jì)使用年限來(lái)平 均確定每個(gè)時(shí)期的折舊額（

49、月、季、年），主要有平均年限法和工作量法平均年限法折舊平均年限法折舊 平均年限法，是按照固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限平均計(jì)算折舊的方法。這是一種最基本的折舊方法，并為飯店普遍采用。特別是在各個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)期間使用固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)大致相同時(shí)，采用這種方法計(jì)算有利于各期收入與費(fèi)用的正確配比。計(jì)算公式如下： 固定資產(chǎn)折舊額=固定資產(chǎn)原值-（預(yù)計(jì)殘植預(yù)計(jì)清理費(fèi)用）預(yù)計(jì)使用年限 固定資產(chǎn)折舊率=固定資產(chǎn)折舊額固定 資產(chǎn)原值100工作量法折舊工作量法折舊 工作量法，指按固定資產(chǎn)應(yīng)即提折舊總額及固定資產(chǎn)由新至廢規(guī)定的工作總量，來(lái)平均計(jì)算單位工作量應(yīng)提折舊額的一種方法。這種方法是針對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)的特殊功能所采用的方法。如飯

50、店的汽車(chē)等運(yùn)輸工具的折舊，根據(jù)單位里程折舊額和實(shí)際行駛里程計(jì)提。計(jì)算公式如下； 單位工作量（或小時(shí)）的折舊額=固定資產(chǎn)原值-（預(yù)計(jì)殘值預(yù)計(jì)清理費(fèi)用）固定資產(chǎn)又新至廢應(yīng)完成的工作量（或工作小時(shí)數(shù)） 月折舊額=固定資產(chǎn)當(dāng)月完成的工作量 （或完成的工作時(shí)數(shù)）單位 工作量（或工作小時(shí)）折舊額加速折舊法加速折舊法 加速折舊法，是指飯店對(duì)固定資產(chǎn)采取使用初期多提，使用后期少提，使之提前完成大部分折舊提取的一種折舊方法。 基本特點(diǎn)是固定資產(chǎn)年折舊率頭一年最高，以后逐年遞減。這樣做可提前收回固定資產(chǎn)大部分投資，有利于固定資產(chǎn)及時(shí)更新，有利于擴(kuò)大固定資產(chǎn)投資，及時(shí)采用新技術(shù)，擴(kuò)大新的生產(chǎn)能力。但會(huì)因此引起頭一年

51、或頭幾年的費(fèi)用升高，利潤(rùn)降低。 旅游飲食服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定規(guī)定， 經(jīng)批準(zhǔn)部分設(shè)備可以采用雙倍余額遞減法 進(jìn)行加速折舊。雙倍余額遞減法折舊雙倍余額遞減法折舊 雙倍余額遞減法，指一直線折舊率的兩倍的折舊率，去乘固定資產(chǎn)折余價(jià)值，來(lái)計(jì)算每期折舊額的一種方法。其計(jì)算公式為； 年折舊率=（1預(yù)計(jì)使用年限）1002 年折舊額=固定資產(chǎn)帳面余額年折舊率 注意點(diǎn):采取這種方法最終不能將應(yīng)計(jì)提的折舊額分配盡，所以到一定年限后，發(fā)現(xiàn)某期間用雙倍余額遞減法計(jì)算的折舊額少于直線法計(jì)提的折舊額時(shí)須改用直線法。第五節(jié)第五節(jié)現(xiàn)代飯店成本費(fèi)用管理與利潤(rùn)分配現(xiàn)代飯店成本費(fèi)用管理與利潤(rùn)分配 成本費(fèi)用控制的方法 成本費(fèi)用控制的流

52、程圖 飯店的成本費(fèi)用控制 -采購(gòu)成本 -廚房成本 -歌舞廳節(jié)目成本 利潤(rùn)分配的原則 利潤(rùn)分配的程序 成本控制的方法成本控制的方法 飯店的成本費(fèi)用是指飯店在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種直接支出和耗費(fèi)。其控制方法大體有 ( 一) 預(yù)算控制法 預(yù)算控制法是以預(yù)算指標(biāo)作為經(jīng)營(yíng)支出限額目標(biāo); 預(yù)算控制即以分項(xiàng)目、分階段的預(yù)算數(shù)據(jù)來(lái)實(shí)施成本控制。 ( 二) 主要消耗指標(biāo)控制法 主要消耗指標(biāo)是對(duì)飯店成本費(fèi)用有著決定性 影響的指標(biāo), 主要消耗指標(biāo)控制, 也就是對(duì) 這部分指標(biāo)實(shí)施嚴(yán)格的控制, 以保證成本 預(yù)算的完成。 ( 三) 制度控制法 這種方法是利用國(guó)家及飯店內(nèi)部各項(xiàng)成本費(fèi)用管理制度來(lái)控制成本費(fèi)用開(kāi)支。成本費(fèi)用

53、控制制度還應(yīng)包括相應(yīng)的獎(jiǎng)懲辦法, 對(duì)于努力降低成本費(fèi)用有顯著效果的要予以重獎(jiǎng),對(duì)成本費(fèi)用控制不力造成超支的要給予懲罰。 ( 四) 標(biāo)準(zhǔn)成本控制法 標(biāo)準(zhǔn)成本是指飯店在正常經(jīng)營(yíng)條件下以標(biāo)準(zhǔn)消耗量和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格計(jì)算出的各營(yíng)業(yè)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)成本作為控制實(shí)際成本時(shí)的參照依據(jù), 也就是對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本率與實(shí)際成本率進(jìn)行比較分析。實(shí)際成本率低于標(biāo)準(zhǔn)成本率稱(chēng)為順差, 表示成本控制較好; 實(shí)際成本率高于標(biāo)準(zhǔn)成本率稱(chēng)為逆差, 表示成本控制欠佳。 ( 五) 目標(biāo)成本控制法 目標(biāo)成本是指在一定時(shí)期內(nèi)產(chǎn)品成本應(yīng)達(dá)到 的水平, 據(jù)以作為成本管理工作的奮斗目標(biāo)。 產(chǎn)品目標(biāo)成本= 產(chǎn)品有競(jìng)爭(zhēng)力的市場(chǎng)定價(jià) 企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)。標(biāo)準(zhǔn)成本控制流程圖制

54、定成本控制標(biāo)準(zhǔn)基本相同較大差異修訂成本控制標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)某一環(huán)節(jié)實(shí)行調(diào)查原因成本形成實(shí)際狀況實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本制定并采取措施 采購(gòu)成本、廚房成本、歌舞廳節(jié)目成本等是酒店業(yè)的主要成本費(fèi)用, 因而成為酒店業(yè)成本費(fèi)用控制的重點(diǎn)項(xiàng)目和環(huán)節(jié)。廚房成本廚房成本 廚房日常庫(kù)存原材料也須定額控制。超過(guò)定額部分的原材料, 如為積壓或暫時(shí)不用的,則退回倉(cāng)庫(kù); 否則應(yīng)在未來(lái)五天發(fā)料時(shí)壓縮。廚房所需的材料, 無(wú)論是日常直撥的還是向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用的, 月初均應(yīng)按計(jì)劃營(yíng)業(yè)額與事先核定的毛利率, 確定全月用料定額(即定額營(yíng)業(yè)成本) 。 用料定額的計(jì)算公式為: 全月用料定額= 計(jì)劃營(yíng)業(yè)額 (1 - 毛利率) 。 假定動(dòng)態(tài)定額管理以五

55、天為一周期, 則第一個(gè)周期的領(lǐng)料數(shù)就是全月用料 定額的1/ 6 。本周期內(nèi)若因?qū)嶋H營(yíng)業(yè)額 超過(guò)計(jì)劃或發(fā)生突發(fā)事件需突破定額 (如會(huì)議定餐、包筵席等) , 由餐廳經(jīng)理或總廚 開(kāi)條, 成本控制人員簽名, 可以增加領(lǐng)料數(shù)。若本周期內(nèi)實(shí)際營(yíng)業(yè)額低于計(jì)劃(多發(fā)料) ,則相應(yīng)調(diào)減第二周期領(lǐng)料數(shù)。第二周期領(lǐng)料數(shù)為全月用料定額的1/ 6 與第一周期多領(lǐng)數(shù)之差。多領(lǐng)數(shù)為 (第一周期計(jì)劃營(yíng)業(yè)額- 第一周期實(shí)際營(yíng)業(yè)額) (1 - 毛利率) 以后各周期領(lǐng)料數(shù)可參照第二周辦理。成本控制人員應(yīng)定期或不定期檢查原材料成本控制情況。如發(fā)現(xiàn) 超定額領(lǐng)料和庫(kù)存, 應(yīng)具體分析原因, 并 及時(shí)處理或上報(bào)。歌舞廳節(jié)目成本歌舞廳節(jié)目成本

56、 歌舞廳節(jié)目成本由節(jié)目主持人、演員、樂(lè)隊(duì)、音控及燈光等人員工資, 特邀演員可報(bào)銷(xiāo)的差旅費(fèi)、住勤費(fèi)等組成。其與門(mén)票收入相抵后的差額即為營(yíng)業(yè)毛利?？稍跉v史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上, 結(jié)合特定情況, 制定一個(gè)較為合適的毛利 率。然后, 根據(jù)規(guī)定的毛利率及預(yù)測(cè)月份的門(mén)票收入計(jì)算出成本限額。 預(yù)測(cè)月份節(jié)目成本限額= 當(dāng)月計(jì)門(mén)票收入 (1 - 毛利率) 歌舞廳應(yīng)根據(jù)成本限額, 制定成本開(kāi)支計(jì)劃, 經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后報(bào)酒店負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。 成本控制人員按批準(zhǔn)的成本開(kāi)支計(jì)劃 進(jìn)行控制, 定期將實(shí)際門(mén)票收入(實(shí)際毛利率) 與計(jì)劃數(shù)相比較, 同時(shí)將結(jié)果反饋給歌舞廳 并報(bào)酒店負(fù)責(zé)人. 利潤(rùn)分配原則利潤(rùn)分配原則 （1 1）合法性原則）

57、合法性原則 企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)，按時(shí)足額上繳企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)，按時(shí)足額上繳國(guó)家規(guī)定的各種稅金和應(yīng)繳款項(xiàng)，杜絕加大成國(guó)家規(guī)定的各種稅金和應(yīng)繳款項(xiàng)，杜絕加大成本、費(fèi)用開(kāi)支，或虛報(bào)和少報(bào)利潤(rùn)情況的發(fā)生，本、費(fèi)用開(kāi)支，或虛報(bào)和少報(bào)利潤(rùn)情況的發(fā)生，正確計(jì)提和使用按規(guī)定應(yīng)提取的資本金，防止正確計(jì)提和使用按規(guī)定應(yīng)提取的資本金，防止漏提、多提或挪作他用。漏提、多提或挪作他用。 （2 2）兼顧原則）兼顧原則 要兼顧國(guó)家、企業(yè)、投資者和職工四者的利益，要兼顧國(guó)家、企業(yè)、投資者和職工四者的利益，要保證國(guó)家財(cái)政收入有穩(wěn)定可靠的資金來(lái)源，要保證國(guó)家財(cái)政收入有穩(wěn)定可靠的資金來(lái)源，以利于國(guó)家在調(diào)整宏觀經(jīng)濟(jì)

58、中發(fā)揮應(yīng)有的作用。以利于國(guó)家在調(diào)整宏觀經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮應(yīng)有的作用。作為企業(yè)應(yīng)有足夠的發(fā)展基金，用于企業(yè)的擴(kuò)作為企業(yè)應(yīng)有足夠的發(fā)展基金，用于企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)。作為投資者應(yīng)有相應(yīng)的投資回報(bào)，大再生產(chǎn)。作為投資者應(yīng)有相應(yīng)的投資回報(bào)，以利于不斷擴(kuò)大投資，發(fā)展生產(chǎn)。作為職工應(yīng)以利于不斷擴(kuò)大投資，發(fā)展生產(chǎn)。作為職工應(yīng)有相應(yīng)的職工獎(jiǎng)勵(lì)基金、福利基金及職工集體有相應(yīng)的職工獎(jiǎng)勵(lì)基金、福利基金及職工集體福利，以利于排除職工的后顧之憂，調(diào)動(dòng)職工福利，以利于排除職工的后顧之憂，調(diào)動(dòng)職工的生產(chǎn)積極性，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。的生產(chǎn)積極性，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。 （3 3）抵補(bǔ)虧損原則）抵補(bǔ)虧損原則 為了保護(hù)投資者的利益，如

59、果企業(yè)在本年度或?yàn)榱吮Ｗo(hù)投資者的利益，如果企業(yè)在本年度或以前年度發(fā)生虧損，應(yīng)用以前年度或本年度提以前年度發(fā)生虧損，應(yīng)用以前年度或本年度提取的有關(guān)基金及時(shí)抵補(bǔ)，不能挪作他用。取的有關(guān)基金及時(shí)抵補(bǔ)，不能挪作他用。利潤(rùn)分配的程序利潤(rùn)分配的程序 根據(jù)我國(guó)根據(jù)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)通則企業(yè)財(cái)務(wù)通則及行業(yè)財(cái)務(wù)制度及行業(yè)財(cái)務(wù)制度, ,飯店繳納所得稅后的利潤(rùn)飯店繳納所得稅后的利潤(rùn), ,除國(guó)家另有規(guī)定外除國(guó)家另有規(guī)定外, ,應(yīng)按照下列順序分配應(yīng)按照下列順序分配: : （1 1）彌補(bǔ)飯店以前的虧損。飯店發(fā)生的年度）彌補(bǔ)飯店以前的虧損。飯店發(fā)生的年度虧損，可用不一年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。不一年虧損，可用不一年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。不

60、一年利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)，五利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)，五年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)來(lái)彌補(bǔ)。年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)來(lái)彌補(bǔ)。 （2 2）提取法定盈余公積金。法定盈余公積金）提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤(rùn)扣除彌補(bǔ)飯店以前年度虧損后的按照稅后利潤(rùn)扣除彌補(bǔ)飯店以前年度虧損后的10%10%提取。當(dāng)法定盈余公積金已達(dá)到注冊(cè)資金提取。當(dāng)法定盈余公積金已達(dá)到注冊(cè)資金的的50%50%時(shí)可不再提取。時(shí)可不再提取。 法定盈余公積金用于彌法定盈余公積金用于彌補(bǔ)飯店虧損、擴(kuò)大飯店經(jīng)營(yíng)或轉(zhuǎn)為增加飯店資補(bǔ)飯店虧損、擴(kuò)大飯店經(jīng)營(yíng)或轉(zhuǎn)為增加飯店資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，飯店的法定盈余