生產(chǎn)成本核算管理辦法

1、生產(chǎn)成本核算管理辦法為了規(guī)范生產(chǎn)成本核算，達(dá)到生產(chǎn)成本管理與控制的目的，特制定本辦法。在抓好生產(chǎn)過(guò)程成本管理與控制的同時(shí)，建立健全企業(yè)內(nèi)部成本核算制度，全面提高生產(chǎn)成本的會(huì)計(jì)核算水平，是公司領(lǐng)導(dǎo)特別是公司財(cái)務(wù)工作人員的重要職責(zé)。公司財(cái)務(wù)工作人員必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)生產(chǎn)成本的列支范圍、核算的程序方法等進(jìn)行的強(qiáng)制性規(guī)范，以保證生產(chǎn)成本核算成果的質(zhì)量。一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算基礎(chǔ)工作（一）、為了準(zhǔn)確、真實(shí)地核算產(chǎn)品成本，公司各部門(mén)、各生產(chǎn)車間和倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)必須建立健全成本管理基礎(chǔ)工作。（二）、公司各部門(mén)根據(jù)公司下達(dá)的指標(biāo)，結(jié)合自身實(shí)際情況對(duì)費(fèi)用開(kāi)支實(shí)行分口管理、層層落實(shí)的管理辦法。（

2、三）、各生產(chǎn)車間要加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品成本核算的基礎(chǔ)管理工作，具體工作主要從以下七個(gè)方面進(jìn)行。1結(jié)合我公司特點(diǎn)，各種產(chǎn)品需由生產(chǎn)部門(mén)提供生產(chǎn)工藝圖，會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)不同的情況，制定不同的產(chǎn)品具體成本核算方法。2 .對(duì)生產(chǎn)耗用的原材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、燃料、動(dòng)力、包裝材料以及主要低值易耗品等實(shí)行定額領(lǐng)料管理。3 .準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)每批產(chǎn)品的原材料耗用，并在各產(chǎn)品之間進(jìn)行準(zhǔn)確歸集。4 .根據(jù)本公司水平對(duì)各種產(chǎn)成品、在產(chǎn)品制定合理的工時(shí)定額，使其成為工資費(fèi)用分配、個(gè)人考核、班組工時(shí)利用情況的依據(jù)，并把經(jīng)過(guò)準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)的產(chǎn)品生產(chǎn)所耗工時(shí)上報(bào)給財(cái)務(wù)部。5 .對(duì)生產(chǎn)過(guò)程復(fù)雜設(shè)立中間體在產(chǎn)品核算的，生產(chǎn)部門(mén)制定出單位固定在

3、產(chǎn)品材料定額成本。6 .對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生回收材料設(shè)立在產(chǎn)品核算的，生產(chǎn)部門(mén)制定出單位固定在產(chǎn)品回收材料定額成本。7 .對(duì)月末結(jié)存的材料、在產(chǎn)品等物資實(shí)施盤(pán)點(diǎn)，如需繼續(xù)使用的應(yīng)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，轉(zhuǎn)入下月繼續(xù)使用;不需要繼續(xù)使用的應(yīng)及時(shí)退回供應(yīng)倉(cāng)庫(kù)。（四）、倉(cāng)庫(kù)管理1 .加強(qiáng)倉(cāng)庫(kù)登記管理，對(duì)領(lǐng)用的生產(chǎn)所需的原材料及外購(gòu)半成品、包裝材料、低值易耗品進(jìn)行全面、準(zhǔn)確登記。2 .嚴(yán)格物資的驗(yàn)收計(jì)量，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的原材料、低值易耗品、產(chǎn)品等物資的入庫(kù)、出庫(kù)和水、電、氣的消耗，都要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的檢驗(yàn)和計(jì)量。3 .強(qiáng)化物資的盤(pán)點(diǎn)管理，建立物資盤(pán)點(diǎn)表，實(shí)行定期盤(pán)點(diǎn)和不定期盤(pán)點(diǎn)相結(jié)合的方法。1 .對(duì)生產(chǎn)中耗用的各種原材

4、料、外購(gòu)半成品、包裝材料、低值易耗品和動(dòng)力，工時(shí)、設(shè)備利用情況,內(nèi)部轉(zhuǎn)移，成品交庫(kù)、出庫(kù)和數(shù)量，質(zhì)量檢驗(yàn)，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的毀損等建立原始記錄。2 .采用統(tǒng)一的原始記錄格式的填制方法。3 .嚴(yán)格簽署、審查、傳遞、匯集、保管程序，保證數(shù)字完整、清晰、真實(shí)可靠。（六）、財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)成本核算及管理工作按月進(jìn)行嚴(yán)格考核，尤其對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)品所耗工時(shí)、生產(chǎn)批次產(chǎn)品領(lǐng)用的原材料進(jìn)行嚴(yán)格控制，如有超標(biāo)或浪費(fèi)現(xiàn)象應(yīng)給予相應(yīng)處罰。二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算要求（一）公司按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，凡不屬于本期產(chǎn)品承擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否已經(jīng)支付，也不能計(jì)入本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本，要嚴(yán)格劃清成本開(kāi)支的界限。（二）生產(chǎn)成本核算必須劃清下

5、列界限，不得相互混淆。1 .正確劃分應(yīng)計(jì)入成本與不應(yīng)計(jì)入成本的界限。2 .正確劃分各月的費(fèi)用界限。3 .正確劃分產(chǎn)品費(fèi)用和期間費(fèi)用的界限。4 .正確劃分各種產(chǎn)品的費(fèi)用界限。5 .正確劃分產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的費(fèi)用界限。（三）下列支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本1 .直接材料，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購(gòu)半成品、直接燃料和動(dòng)力、包裝物以及其他直接材料。2 .直接工資，包括公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。3 .燃料和動(dòng)力，包括直接從事產(chǎn)品所耗用電力及煤等。5 .制造費(fèi)用，包括公司各個(gè)生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員工資、員工福利費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)

6、、水電費(fèi)、加工費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、托運(yùn)保管費(fèi)、交通費(fèi)、電話費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、檢定費(fèi)、計(jì)量費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、工裝費(fèi)以及其他制造費(fèi)用。（四）下列支出不得列入生產(chǎn)成本1 .為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。2 .對(duì)外投資的支出。3 .被沒(méi)收的財(cái)物。4 .各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出。5 .國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。1 .規(guī)定應(yīng)列入營(yíng)業(yè)外收入的各項(xiàng)收入。2 .固定資產(chǎn)變價(jià)收入。3 .外銷材料、廢次品等發(fā)生的收入。三、產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算方法(一)公司產(chǎn)品按品種歸集生產(chǎn)成本，生產(chǎn)成本核算采用“平行結(jié)轉(zhuǎn)法”，根據(jù)各產(chǎn)品工序特點(diǎn)，對(duì)復(fù)雜品種設(shè)立“在成

7、品”固定定額成本。產(chǎn)品成本的核算期為月份。(二)直接材料的歸集與分配1 .生產(chǎn)管理部門(mén)按訂單或生產(chǎn)任務(wù)通知單編制領(lǐng)料單，倉(cāng)庫(kù)按領(lǐng)料單配送原材料，生產(chǎn)制造部門(mén)按領(lǐng)料單領(lǐng)用原材料。2 .生產(chǎn)車間統(tǒng)計(jì)人員依據(jù)直接材料的原始消耗記錄，分類別按品種匯總，編制原材料耗用明細(xì)表，月末財(cái)務(wù)人員將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)出的原料領(lǐng)用數(shù)量與統(tǒng)計(jì)人員上報(bào)數(shù)據(jù)核對(duì)，并分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。(三)步驟費(fèi)用的歸集與分配與生產(chǎn)產(chǎn)品相關(guān)，但不能直接歸屬某個(gè)產(chǎn)品的費(fèi)用，按照一定的分配率歸集分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。1 .直接人工費(fèi)的歸集與分配(1)生產(chǎn)車間設(shè)專人負(fù)責(zé)生產(chǎn)車間的考勤工作，以便于歸集為生產(chǎn)批次產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的人工費(fèi)用。(2

8、)財(cái)務(wù)部月末根據(jù)生產(chǎn)部門(mén)上報(bào)的考勤簿編制工資及三項(xiàng)計(jì)提、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)明細(xì)表，列示于“生產(chǎn)成本一直接人工”與“制造費(fèi)用一車間管理人員工資、福利費(fèi)”的借方。將計(jì)入“生產(chǎn)成本一直接人工”借方的人工費(fèi)按一定的生產(chǎn)工時(shí)分配率分配計(jì)入產(chǎn)品成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。2 .生產(chǎn)用燃料及動(dòng)力的歸集與分配與生產(chǎn)直接相關(guān)的水、電、風(fēng)、氣(汽)等燃料動(dòng)力按項(xiàng)目歸集，按一定的機(jī)器工時(shí)、使用工時(shí)分配率分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。3 .制造費(fèi)用的歸集與分配制造費(fèi)用是指生產(chǎn)部門(mén)為組織管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞保費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、存貨盤(pán)虧費(fèi)(減盤(pán)盈)

9、及其他制造費(fèi)用。制造費(fèi)用也要按一定的生產(chǎn)工時(shí)分配率分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。(1)車間管理人員的工資及福利費(fèi)，根據(jù)該部門(mén)所設(shè)考勤簿及工資及三項(xiàng)計(jì)提、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)明細(xì)表進(jìn)行歸集。(2)生產(chǎn)部門(mén)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，應(yīng)通過(guò)編制固定資產(chǎn)折舊計(jì)算明細(xì)表進(jìn)行歸集與分配。(3)其他制造費(fèi)用應(yīng)通過(guò)編制其他制造費(fèi)用明細(xì)表進(jìn)行歸集。(四)當(dāng)產(chǎn)品完工后，按照工序要求，編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算單。同時(shí)，編制可比產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算單，與同期或基期比較。四、產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算基本程序(一)公司產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算的基本程序1 .對(duì)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行審核，確定這些費(fèi)用是否符合規(guī)定的開(kāi)支范圍，并在此基礎(chǔ)上確定應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成

10、本的費(fèi)用和應(yīng)計(jì)入各項(xiàng)期間費(fèi)用的數(shù)額。2 .應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用，區(qū)分為哪些應(yīng)當(dāng)計(jì)入本月的產(chǎn)品生產(chǎn)成本，哪些應(yīng)當(dāng)由其他月份的產(chǎn)品生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)。3 .每個(gè)月應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費(fèi)用，在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集，計(jì)算各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本。4 .設(shè)有在產(chǎn)品的產(chǎn)品品種，在產(chǎn)品按固定定額成本乘以盤(pán)點(diǎn)數(shù)量計(jì)算在產(chǎn)品成本，完工產(chǎn)品成本=本期投入材料+期初在產(chǎn)品成本一期末在產(chǎn)品成本，并計(jì)算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。5 .完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)成品科目。6 .月末銷售成品匹配數(shù)量，按加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。(二)生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入成本的方法1 .各種原料及主要材料按各種產(chǎn)品實(shí)際投料或原始記錄的實(shí)際

11、耗用量直接計(jì)入。2 .各種輔助材料費(fèi)用、燃料動(dòng)力費(fèi)、工資、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、車間經(jīng)費(fèi)等，凡是為生產(chǎn)單一產(chǎn)品發(fā)生的，應(yīng)直接計(jì)入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；凡是為生產(chǎn)多種產(chǎn)品、由多種產(chǎn)品共同耗用而不能直接計(jì)入的，按一定合理基礎(chǔ)進(jìn)行分配。(三)其他幾個(gè)特殊問(wèn)題核算的處理辦法1 .原材料、燃料、包裝材料，低值易耗品、半成品等發(fā)生的盈虧處理必須查明原因，按照規(guī)定的審批權(quán)限，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)，扣除責(zé)任者賠償后的余額，按公司內(nèi)部管理權(quán)責(zé)的劃分，分別計(jì)入和沖減公司管理費(fèi)用及制造費(fèi)用，或按規(guī)定調(diào)整消耗量或產(chǎn)量。發(fā)生毀損的，應(yīng)當(dāng)先將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，最后將剩下的金額計(jì)入公司管理費(fèi)和制造費(fèi)用。2 .具有待攤性質(zhì)和預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用處理(1)具有待攤性質(zhì)的費(fèi)用，在其發(fā)生時(shí)一次性計(jì)提，然后將其納入到有關(guān)成本項(xiàng)目當(dāng)中。(2)具有預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用，根據(jù)其具體使用項(xiàng)目在其預(yù)先提取時(shí)分別計(jì)入“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”或“應(yīng)付利息”當(dāng)中。3 .“廢品損失”的處理(1)凡是生產(chǎn)中的廢品，將廢品扣除可回收的價(jià)值后，在原成本項(xiàng)目中反映。(2)凡是