超市行業(yè)分錄大全.docx

1、市行業(yè)賬務(wù)處主營業(yè)務(wù)核算商品購進(jìn)時(shí)，由采購人員根據(jù)購貨發(fā)票填制商品驗(yàn)收單（入庫單）/商品驗(yàn)收單（入庫單）要有超市負(fù)責(zé)人、商品驗(yàn)收人、采購人、微機(jī)錄入人、主管會計(jì)簽字，進(jìn)貨單金額應(yīng)與微機(jī)錄入單進(jìn)金額一致，出納根據(jù)手續(xù)完備的原始單據(jù)予以付款并填制記賬憑證，會計(jì)分錄：借：庫存商品（驗(yàn)收單售價(jià)合計(jì)）貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付賬款）商品進(jìn)銷差價(jià)（驗(yàn)收單進(jìn)銷差價(jià)合計(jì)）2、商品銷售時(shí)，根據(jù)每日電腦提供的銷售統(tǒng)計(jì)表及收銀員收款統(tǒng)計(jì)表同收銀員實(shí)際交款單核對，會計(jì)分錄：借：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)收賬款）貸：主營業(yè)務(wù)收入（按電腦提供的銷售統(tǒng)計(jì)表）既方便供應(yīng)商查詢核對,又減少了供應(yīng)商跑多家門店的繁瑣結(jié)算手續(xù)，提高了工作效率

2、,也有效地控制了資金，有利于資金的統(tǒng)一預(yù)算安排。對于各門店當(dāng)?shù)夭少彽漠a(chǎn)品、鮮活商品等,必須請示總部同意后或在總部授權(quán)范圍內(nèi)，門店才能支付。3. 控制支出除總部同意的可坐支銷貨款的費(fèi)用項(xiàng)目外，總部及各門店的其他費(fèi)用必須由總部統(tǒng)一支付。對于坐支銷貨款的費(fèi)用項(xiàng)目，總部也要做到嚴(yán)格審查,避免出現(xiàn)濫用現(xiàn)象。同時(shí)，對于費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行和控制,也要納入各門店店長的績效考核指標(biāo),以加強(qiáng)其工作責(zé)任心。4.統(tǒng)一調(diào)度管理資金必須由總部統(tǒng)一籌措，集中管理。同時(shí)，總部要做到合理及時(shí)調(diào)度,以發(fā)揮資金的最大效益。對于短期閑置的資金,可采用協(xié)議定期存款、委托貸款、短期證券投資和資金托管等方法進(jìn)行資金運(yùn)作，以提高利息收入,同時(shí)不

3、影響資金的使用。5.做好計(jì)劃預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算包含在全面預(yù)算當(dāng)中。企業(yè)必須根據(jù)確認(rèn)的收入預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資本支出預(yù)算等編制現(xiàn)金流量預(yù)算。通過預(yù)算，預(yù)測下一年度的現(xiàn)金收入支出、資金借貸等情況,以便提前做好理財(cái)或貸款工作計(jì)劃。四、資產(chǎn)管理1. 庫存商品管理加強(qiáng)庫存管理有利于企業(yè)進(jìn)一步降低運(yùn)行成本。連鎖超市商品具有周轉(zhuǎn)快、流量大、品種多和規(guī)格齊的特點(diǎn)。在銷售形式上,以敞開貨架陳列和顧客自選為主。鑒于這些特點(diǎn),企業(yè)要在以下幾個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)對商品的管理。(1) 進(jìn)貨:連鎖超市首先應(yīng)建立和完善計(jì)算機(jī)信息管理系統(tǒng)，設(shè)置商品管理臺賬，除生鮮商品等實(shí)行大類管理外,絕大部分商品實(shí)行單品管理。通過計(jì)算機(jī)對每種商品的單品進(jìn)

4、行系統(tǒng)的進(jìn)銷存分析，形成計(jì)算機(jī)決策為主、人工修正為輔的訂貨決策系統(tǒng);其次，在系統(tǒng)內(nèi)總部要建立統(tǒng)一的商品目錄,對商品的質(zhì)量和價(jià)格進(jìn)行統(tǒng)一管理?？偛繉ι唐纺夸洸欢ㄆ谶M(jìn)行完善，堅(jiān)持優(yōu)勝劣汰,凡進(jìn)入目錄的必須是有市場競爭力、有價(jià)格優(yōu)勢和質(zhì)量有保證的商品。另外，連鎖超市必須建立物流配送中心，集中批量進(jìn)貨,各門店商品由物流統(tǒng)一配送，以降低進(jìn)貨成本擴(kuò)大商業(yè)輻射范圍。(2) 銷售:連鎖超市必須建立銷售數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控商品銷售及庫存情況，同時(shí)還可以統(tǒng)計(jì)客流量、客單價(jià)、銷售尖峰時(shí)段等數(shù)據(jù)，為商品銷售分析提供依據(jù)。(3) 保存:財(cái)務(wù)可以對商品的保本點(diǎn)、周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)進(jìn)行分析，并將結(jié)果反饋給進(jìn)貨部門，修正計(jì)算機(jī)訂

5、貨決策系統(tǒng)的參數(shù),不斷完善庫存結(jié)構(gòu)。由于超市銷售形式是開架自選，應(yīng)加強(qiáng)商品的盤點(diǎn)工作。規(guī)模較大的連鎖超市應(yīng)設(shè)置專門的商品盤點(diǎn)組，獨(dú)立于門店之外，每月或每季對門店盤點(diǎn)一次。同時(shí)，總部應(yīng)設(shè)定合理的商品損耗率，合理損耗之內(nèi)的由企業(yè)承擔(dān)，超過合理損耗的部分由店長及店職員承擔(dān)。通過盤點(diǎn)促進(jìn)庫存管理和有效防止商品丟失，降低商品損耗率。（4）退貨:企業(yè)退貨涉及進(jìn)貨退出和銷貨退回兩個(gè)方面。進(jìn)貨退出的管理是退貨款的結(jié)算,特別是買斷經(jīng)營商品，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息傳遞必須及時(shí)正確,防止發(fā)生壞賬。于銷貨退回的管理重點(diǎn)是把好商品質(zhì)量關(guān),防止已損、變質(zhì)商品回流入庫。2. 固定資產(chǎn)及低值易耗品管理連鎖超市的空調(diào)、貨架、冷柜等商業(yè)

6、設(shè)施數(shù)量較大,是資產(chǎn)管理的重點(diǎn)。資產(chǎn)的購置、調(diào)撥、報(bào)廢均由總部掌控，門店無權(quán)處置。門店在購置、調(diào)撥、報(bào)廢資產(chǎn)時(shí)，須向總部提出申請，批準(zhǔn)后交職能部門辦理，財(cái)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理?？偛繎?yīng)建立統(tǒng)一的資產(chǎn)卡片，貼上資產(chǎn)標(biāo)簽,資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)到各門店、各部門。總部資產(chǎn)管理員應(yīng)每半年或每年組織一次資產(chǎn)盤點(diǎn)，及時(shí)列出盤盈盤虧數(shù),做到責(zé)任分明，賬實(shí)相符。五、信息化系統(tǒng)1.建立商品管理信息系統(tǒng)連鎖超市商品品種繁多，數(shù)量較大,必須通過商品管理信息系統(tǒng)進(jìn)行集中管理。通過系統(tǒng)開展科學(xué)的商品管理，注意收集時(shí)點(diǎn)銷售數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的信息和利用abc分析法，篩選出暢銷商品。靈活運(yùn)用訂貨、補(bǔ)貨,擴(kuò)大暢銷商品陳列空間，定期檢查暢銷商品的

7、庫存和貨架卡,以確保暢銷商品不斷檔。2.實(shí)行集團(tuán)版財(cái)務(wù)軟件安裝集團(tuán)版財(cái)務(wù)軟件，是實(shí)行會計(jì)統(tǒng)一核算的基礎(chǔ)。連鎖超市門店眾多，核算繁瑣,通過財(cái)務(wù)軟件能夠及時(shí)將各門店的會計(jì)資料進(jìn)行處理，出具分門店報(bào)表及各級匯總報(bào)表，避免了財(cái)務(wù)多賬套的操作復(fù)雜性。并且，能夠隨時(shí)查詢各分店的資金、銷售、利潤等會計(jì)基礎(chǔ)資料。六、內(nèi)控制度系統(tǒng)連鎖超市各門店業(yè)態(tài)相同，操作流程統(tǒng)一,管理要求一致,這就便于實(shí)施企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理。實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化管理，首先是建立和健全企業(yè)規(guī)章制度，重點(diǎn)側(cè)重兩個(gè)方面:一是崗位責(zé)任，即明確規(guī)定各個(gè)崗位的工作內(nèi)容，職責(zé)范圍、要求,以及部門與部門、人員與人員間的銜接關(guān)系。二是規(guī)范操作流程，無論是大的項(xiàng)目，還是小的

8、費(fèi)用開支，都要規(guī)定操作流程程序，明確審批權(quán)限。在制定崗位職責(zé)和操作流程時(shí)，必須充分考慮內(nèi)控是否完善。其次是加強(qiáng)和完善企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，對企業(yè)各部門、人員執(zhí)行規(guī)章制度的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，要制定相應(yīng)的考核辦法,獎懲要與個(gè)人工作業(yè)績、服務(wù)質(zhì)量和瘦章守紀(jì)掛鉤，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正常安全運(yùn)行。對電腦提供的收銀員收款統(tǒng)計(jì)表同收銀員實(shí)際交款單有差額的，長短寬部分應(yīng)掛其他應(yīng)（收）付款借項(xiàng)或貸項(xiàng)。3、月末根據(jù)計(jì)算出來的進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算進(jìn)銷差價(jià)，差價(jià)計(jì)算單要有計(jì)算人及復(fù)核人簽字。進(jìn)銷差價(jià)率=上期進(jìn)銷差價(jià)期末余額+本期進(jìn)銷差價(jià)發(fā)生額X100%上期庫存商品期末余額+本期庫存商品發(fā)生額本期進(jìn)銷差價(jià)=本期主營業(yè)務(wù)收入*進(jìn)銷差價(jià)率根據(jù)

9、進(jìn)銷差價(jià)計(jì)算單作會計(jì)分錄：借：庫存商品進(jìn)銷差價(jià)貸：主營業(yè)務(wù)成本4、月末主管會計(jì)計(jì)算稅金根據(jù)稅金計(jì)算單（小規(guī)模納稅人）小規(guī)模增值稅=本期主營業(yè)務(wù)收入*稅率會計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅其他稅金計(jì)算及會計(jì)分錄：城市維護(hù)建設(shè)稅二本期增值稅*稅率教育費(fèi)附加=本期增值稅*稅率地方教育費(fèi)=本期增值稅*稅率借：稅金及附加一一城市維護(hù)建設(shè)稅稅金及附加教育費(fèi)附加稅金及附加地方教育費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方教育費(fèi)5、月末按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本（本期銷售金額）貸：庫存商品（本期銷售金額）6、月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入借：主營業(yè)務(wù)收入（按扣稅后的主

10、營業(yè)務(wù)收入）貸：本年利潤月末結(jié)轉(zhuǎn)成本及稅金借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本（按扣完差價(jià)后的主營業(yè)務(wù)成本）稅金及附加（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)）其他業(yè)務(wù)核1L對于房產(chǎn)出租收入,其他收入，根據(jù)簽定的協(xié)議按權(quán)責(zé)發(fā)生制按月入帳借：現(xiàn)金（銀行存款、預(yù)收帳款）貸：其他業(yè)務(wù)收入（預(yù)收帳款）一一房產(chǎn)出租收入其他業(yè)務(wù)收入出售包裝物收入其他業(yè)務(wù)收入一一入場費(fèi)收入2、稅金計(jì)算及會計(jì)分錄：增值稅二其他業(yè)務(wù)收入*稅率房產(chǎn)稅二其他業(yè)務(wù)收入*稅率3,會計(jì)分錄借：稅金及附加一一城市維護(hù)建設(shè)稅稅金及附加教育費(fèi)附加稅金及附加一一地方教育費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方教育費(fèi)

11、月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用超市應(yīng)堅(jiān)持定期盤點(diǎn)制，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果生成盤點(diǎn)單，并將盤點(diǎn)單上報(bào)公司，盤點(diǎn)單要有理貨員、店長、微機(jī)錄入人、會計(jì)、監(jiān)點(diǎn)人簽字。各種主要財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì):資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）*100%資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售總額/資產(chǎn)平均總額資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=計(jì)算期天數(shù)/資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入*100%銷售凈利率=凈利潤/銷售收入*100%超市行業(yè)財(cái)務(wù)管理制度連鎖超市統(tǒng)一核算的主要內(nèi)容包括:貨款的支付結(jié)算、費(fèi)用及資本的支出控制、商品進(jìn)銷調(diào)存單據(jù)的稽核、資金的籌集與調(diào)度、報(bào)表的出具等。連鎖

12、超市在建立時(shí)就應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一核算,有特殊情況的企業(yè)在實(shí)行連鎖初期，可以分階段、分步驟地逐步進(jìn)行核算上的統(tǒng)一。一般情況下,區(qū)域性的連鎖超市，由總部實(shí)行統(tǒng)一核算;跨區(qū)域且規(guī)模較大的連鎖超市，可根據(jù)”總部一分總部一門店”的管理模式建立區(qū)域性的分總部，負(fù)責(zé)對本區(qū)域內(nèi)的門店進(jìn)行統(tǒng)一核算,再由總部對分總部進(jìn)行核算。分總部應(yīng)定期向總部匯報(bào)該區(qū)域各門店的經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況及各項(xiàng)制度執(zhí)行情況等。為發(fā)揮連鎖超市的區(qū)域優(yōu)勢，在稅收籌劃的基礎(chǔ)上，連鎖超市可在總部領(lǐng)導(dǎo)下,采取微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)行統(tǒng)一采購配送商品，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營,可對總店和分店實(shí)行由總店向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)繳納增值稅。企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等

13、也可以根據(jù)批準(zhǔn)進(jìn)行匯總繳納。二、全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理就是按照企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，層層分解，下達(dá)于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位，以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容，建立一套完整的、科學(xué)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，將各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位經(jīng)營目標(biāo)同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系起來，對其分工負(fù)責(zé)的經(jīng)營活動全過程進(jìn)行控制和管理,并對實(shí)現(xiàn)的業(yè)績進(jìn)行考核與評價(jià)的內(nèi)部控制會計(jì)管理系統(tǒng)。具體的做法是：1. 預(yù)算的編制每年某月份公司各部門提出下一年的發(fā)展計(jì)劃,根據(jù)工作計(jì)劃，公司下達(dá)下一年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo),包括營業(yè)額、毛利率、利潤、費(fèi)用額、現(xiàn)金流量等。該年下月中旬預(yù)算主導(dǎo)單位召開預(yù)算編制說明會，要求各預(yù)算執(zhí)行單位按照各單位的年度工作計(jì)劃

14、以及公司，提出的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，分科目、分項(xiàng)目、分月份編列詳細(xì)的預(yù)算，并于十月下旬上報(bào)主導(dǎo)單位。主導(dǎo)單位將各單位上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行審核、匯總后，于十一月上旬召開預(yù)算協(xié)調(diào)會。每年十二月中旬，預(yù)算主導(dǎo)單位與各單位預(yù)算目標(biāo)共同確認(rèn)后，由財(cái)務(wù)編列預(yù)估損益表和現(xiàn)金流量表"，并正式編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案,提交公司領(lǐng)導(dǎo)層或董事會批準(zhǔn)。每年十二月下旬，企業(yè)財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)層或董事會批準(zhǔn)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案，下達(dá)至各預(yù)算單位執(zhí)行。2. 預(yù)算的執(zhí)行、控制與調(diào)整預(yù)算控制是激勵(lì)和約束機(jī)制的關(guān)鍵。目標(biāo)明確后，要確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須嚴(yán)格按目標(biāo)組織實(shí)施。在實(shí)施過程中，為了防止各單位弄虛作假，必須進(jìn)行嚴(yán)格的檢查監(jiān)督，

15、不得超預(yù)算范圍,事后進(jìn)行審計(jì)，檢查是否達(dá)到預(yù)算目標(biāo),確保其真實(shí)性，為獎懲作準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過程中，要突出預(yù)算的剛性，不能隨意進(jìn)行調(diào)整。但由于編制預(yù)算時(shí)掌握的情況不可能全面、完整，或由于國家宏觀政策等外部因素發(fā)生了變化，導(dǎo)致編制預(yù)算的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，如仍按原預(yù)算執(zhí)行顯然不合理。因此,公司要根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)修正預(yù)算指標(biāo),使預(yù)算真正起到指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)的作用。3. 預(yù)算的分析及考核.財(cái)務(wù)在整個(gè)預(yù)算控制中的主要工作重點(diǎn)是分析預(yù)算與實(shí)績的差異因素,不論是有利的還是不利的，均找出差異的主要環(huán)節(jié),將信息及時(shí)反饋到有關(guān)部門，督促有關(guān)部門制定解決辦法。通過分析出現(xiàn)差異的原因，找出管理中的強(qiáng)項(xiàng)和弱項(xiàng)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，加強(qiáng)管理。嚴(yán)格考核不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進(jìn)以后的工作,也是為了對員工實(shí)施公正的獎懲,以便獎勤罰懶，調(diào)動員工的積極性，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。三、資金管理加強(qiáng)資金管理是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。連鎖超市具有貨幣資金流量大、閑置時(shí)間短、流量沉淀多的特點(diǎn)。因此，財(cái)務(wù)應(yīng)科學(xué)合理