會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)

1、第九章會計檔案序言考情分析本章內(nèi)容在歷年考試中分值在2-3分，不是重點章，考生要重點掌握會計檔案的種類、各種不同會計檔案的保管期限、查閱要求、銷毀程序等。第一節(jié)會計檔案概述一、會計檔案的概念會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告等會計核算專業(yè)材料，它是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。各單位（包括國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、按規(guī)定應(yīng)當(dāng)建賬的個體工商戶和其他組織）必須根據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定，加強(qiáng)對會計檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案保管、有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。各級人民政府財政部門和檔案行政管理部門共

2、同負(fù)責(zé)會計檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。二、會計檔案的內(nèi)容會計檔案的具體包括：1會計憑證類：包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證。2會計賬簿類：包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿。 3財務(wù)會計報告類：包括月度、季度、半年度、年度財務(wù)會計報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明、其他財務(wù)報告。 4其他會計資料類：包括：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料。需要注意的是，預(yù)算、計劃、制度等文件材料，不屬于會計檔案，應(yīng)當(dāng)作為文書檔案進(jìn)行管理。采用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存

3、打印出的紙質(zhì)會計檔案。具備采用磁介質(zhì)保存會計檔案條件的單位，應(yīng)將保存在磁介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)、程序文件及其他會計核算資料視同會計檔案一并管理。第二節(jié)會計檔案保管一、會計檔案的歸檔根據(jù)會計檔案管理辦法，各單位當(dāng)年形成的會計檔案，應(yīng)由會計機(jī)構(gòu)按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年。期滿之后，應(yīng)由財務(wù)會計部門編制移交清冊，移交本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管，但出納人員不得兼管會計檔案。移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝，一般不得拆封。個別需要

4、拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。二、會計檔案的保管期限會計檔案的重要程度不同，其保管期限也有所不同。各種會計檔案的保管期限，根據(jù)其特點，分為永久、定期兩類。永久檔案即長期保管，不可以銷毀的檔案；定期檔案根據(jù)保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五種。各類會計檔案的保管原則上應(yīng)當(dāng)按照表9-1和表9-2所列期限執(zhí)行，表中會計保管期限為最低保管期限。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。會計檔案管理辦法規(guī)定了我國企業(yè)和其他組織、預(yù)算單位等會計檔案的保管期限，該辦法規(guī)定的會計檔案的保管期限為最低保管期限，具體可以分為：1需要永久保存的會計

5、檔案有：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、年度財務(wù)報告、財政總預(yù)算、行政單位和事業(yè)單位決算、稅收年報（決算）。2保管期限為25年的會計檔案有：現(xiàn)金和銀行存款日記賬、稅收日記賬（總賬）和稅收票證分類出納賬。3保管期限為15年的會計檔案有：會計憑證類；總賬、明細(xì)賬、日記賬（不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬）和輔助賬簿；會計移交清冊；行政單位和事業(yè)單位的各種會計憑證；各種完稅憑證和繳、退庫憑證；財政總預(yù)算撥款憑證及其他會計憑證；農(nóng)牧業(yè)稅結(jié)算憑證。4保管期限為10年的會計檔案有：國家金庫編送的各種報表及繳庫退庫憑證；各收入機(jī)關(guān)編送的報表；財政總預(yù)算保管行政單位和事業(yè)單位決算、稅收年報、國家金庫年報、基本建

6、設(shè)、撥貸款年報；稅收會計報表（包括票證報表）。5保管期限為5年的會計檔案有：固定資產(chǎn)卡片于固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年；銀行存款余額調(diào)節(jié)表；銀行對賬單；財政總預(yù)算會計月、季度報表；行政單位和事業(yè)單位會計月、季度報表。6保管期限為3年的會計檔案有：月、季度財務(wù)報告；財政總預(yù)算會計旬報。表9-1、表9-2為會計檔案管理辦法規(guī)定的各類會計檔案的保管期限。 單位和其他組織會計檔案保管期限表序號檔案名稱保管期限備注一會計憑證類1原始憑證15年2記賬憑證15年3匯總憑證15年二會計賬簿類4總賬15年包括日記總賬5明細(xì)賬15年6日記賬15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年7固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年

7、8輔助賬簿15年三財務(wù)會計報告類包括各級主管部門匯總財務(wù)報告9月度、季度財務(wù)會計報告3年包括文字分析10年度財務(wù)會計報告（決算）永久包括文字分析四其它類11會計移交清冊15年12會計檔案保管清冊永久13會計檔案銷毀清冊永久14銀行存款余額調(diào)節(jié)表5年15銀行對賬單5年表9-2 財政總預(yù)算、行政單位、事業(yè)單位和稅收會計檔案保管期限表序號檔案名稱保管期限備注財政總預(yù)算行政單位事業(yè)單位稅收會計一會計憑證類1國家金庫編送的各種報表及繳庫退庫憑證10年10年2各收入機(jī)關(guān)編送的報表10年3行政單位和事業(yè)單位的各種會計憑證15年包括：原始憑證、記賬憑證和傳票匯總表4各種完稅憑證和繳、退庫憑證15年繳款書存根聯(lián)

8、在銷號后保管2年5財政總預(yù)算撥款憑證及其他會計憑證15年包括：撥款憑證和其他會計憑證6農(nóng)牧業(yè)稅結(jié)算憑證15年二會計賬簿類7日記賬15年15年8總賬15年15年15年9稅收日記賬（總賬）和稅收票證分類出納賬25年10明細(xì)分類、分戶賬或登記簿15年15年15年11現(xiàn)金出納賬、銀行存款賬25年25年12行政單位和事業(yè)單位固定資產(chǎn)明細(xì)賬（卡片）行政單位和事業(yè)單位固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年三財務(wù)報告類13財政總決算永久14行政單位和事業(yè)單位決算10年永久15稅收年報（決算）10年永久16國家金庫年報（決算）10年17基本建設(shè)撥、貸款年報（決算）10年18財政總預(yù)算會計旬報3年所屬單位報送的保管2年19財

9、政總預(yù)算會計月、季度報表5年所屬單位報送的保管2年20行政單位和事業(yè)單位會計月、季度報表5年所屬單位報送的保管2年21稅收會計報表（包括票證報表）10年電報保管1年，所屬稅務(wù)單位報送的保管3年四其他類22會計移交清冊15年15年15年23會計檔案保管清冊永久永久永久24會計檔案銷毀清冊永久永久永久注：稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)經(jīng)費會計檔案保管期限，按行政單位會計檔案保管期限規(guī)定辦理。三、會計檔案的查閱和復(fù)制各單位應(yīng)建立健全會計檔案的查閱、復(fù)制登記制度。各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封

10、或抽換。借出的會計檔案，會計檔案管理人員要按期如數(shù)收回，并辦理注銷借閱手續(xù)。四、會計檔案的銷毀會計檔案保管期滿需要銷毀的，可以按照規(guī)定程序予以銷毀。會計檔案銷毀的基本程序和要求如下：1、編制會計檔案銷毀清冊會計檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案機(jī)構(gòu)提出意見，合同財務(wù)會計部門共同進(jìn)行審查和鑒定，并在此基礎(chǔ)上編制會計檔案銷毀清冊。會計檔案銷毀清冊一般包括的內(nèi)容有：會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀日期等內(nèi)容。單位負(fù)責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。2、專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。各級主管部門銷毀會計檔案時，還應(yīng)當(dāng)

11、有同級財政部門、審計部門派人監(jiān)銷。各級財政部門銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由同級審計部門派人監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負(fù)責(zé)人。3、不得銷毀的會計檔案對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證以及涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的會計檔案應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。另外，正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案也不得銷毀?！纠}1·單選題】會計檔案的保管期限，應(yīng)從（ ）。A移交檔案管理

12、部門之日算起B(yǎng)會計年度終了后的第一天算起C年度會計報表簽發(fā)日算起D下一會計年度首月末之日算起【答案】B【例題2·單選題】根據(jù)會計檔案管理辦法，各種明細(xì)賬、日記賬的保管期限為（ ）。A5年 B10年 C15年 D25年【答案】C【例題3·單選題】根據(jù)會計檔案管理辦法規(guī)定，保管期限為25年的賬簿是（ ）。A現(xiàn)金日記賬 B現(xiàn)金總賬 C應(yīng)收賬款總賬 D固定資產(chǎn)總賬【答案】A【例題4·單選題】企業(yè)年度財務(wù)報告的保管期限為（ ）。A10年 B永久 C15年 D25年【答案】B【例題5·單選題】會計檔案是指記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的重要（ ）。A. 歷史資料和證據(jù) B.

13、 憑證C. 材料 D. 依據(jù)和資料【答案】A【例題6·單選題】以下會計資料中不屬于會計檔案的是（ ）。A. 總賬 B. 明細(xì)賬C. 銀行存款日記賬 D. 購銷合同【答案】D【例題7·單選題】下列會計檔案中需要保管25年的是（ ）。A備查賬 B明細(xì)賬C銀行存款日記賬 D科目匯總表【答案】C【例題8·單選題】會計憑證一般（ ）裝訂一次。A每周 B半月 C每月 D每季【答案】C【例題9·單選題】單位當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位會計機(jī)構(gòu)保管（ ）年。期滿之后，應(yīng)由會計機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。A. 10年 B. 20年

14、 C. 1年 D. 15年【答案】C 【例題10·單選題】財政部門銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由（ ）派員參加監(jiān)銷。A. 上級審計部門 B. 下級審計部門C. 同級審計部門 D. 公安部門【答案】C【例題11·單選題】其他單位如果因特殊原因需要使用會計檔案時，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)（ ）。A. 可以查閱或復(fù)印 B. 只可以查閱不能復(fù)制C. 不可查閱和復(fù)制 D. 可以借閱【答案】A【例題12·單選題】企業(yè)總賬的保管期限為（ ）。A. 10年 B. 20年 C. 1年 D. 15年【答案】D【例題13·單選題】行政事業(yè)單位的各種會計憑證的保管期限為（ ）。A. 15年

15、B. 永久 C. 5年 D. 25年 【答案】A【例題14·多選題】會計檔案的內(nèi)容是指會計檔案的范圍，具體包括（ ）。A. 會計憑證 B. 會計賬簿C. 財務(wù)會計報告 D. 其他會計核算資料 【答案】ABCD【例題15·多選題】保管期限為3年的會計檔案有（ ）。A. 月度財務(wù)報告B. 季度財務(wù)報告C. 月、季財務(wù)報告文字分析D. 固定資產(chǎn)卡片【答案】ABC【例題16·多選題】企業(yè)的下列會計檔案中，保管期限為15年的有（ ）。A. 存貨總賬 B. 長期投資總賬 C. 銀行對賬單 D. 固定資產(chǎn)卡片【答案】AB【例題17·多選題】會計檔案的保管期限是指會計檔

16、案應(yīng)予保管的時間，可分為永久和定期兩類。定期保管期限分為 25年和（ ）。A. 3年 B. 5年 C. 10年 D. 15年【答案】ABCD【例題18·多選題】企業(yè)和其他組織的會計檔案永久保管的是（ ）。A. 會計檔案銷毀清冊B. 會計移交清冊C. 會計檔案保管清冊D. 年度財務(wù)會計報告【答案】ACD【例題19·多選題】企業(yè)和其他組織的會計檔案保管期限為5年的是（ ）。A. 銀行對賬單 B. 會計移交清冊C. 記賬憑證 D. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表【答案】AD【例題20·多選題】企業(yè)和其他組織的會計檔案保管期限為15年的是（ ）。A. 會計檔案銷毀清冊B. 會計移交清

17、冊C. 記賬憑證D. 匯總憑證【答案】BCD【例題21·多選題】單獨抽出立卷的會計檔案應(yīng)當(dāng)在（ ）中列明。A. 會計檔案銷毀清冊B. 賬簿扉頁C. 會計檔案保管清冊D. 會計移交清冊【答案】AC【例題22·多選題】單位銷毀會計檔案時，應(yīng)由單位（ ）共同派員監(jiān)銷。A. 審計部門 B. 司法部門 C. 檔案機(jī)構(gòu) D. 會計機(jī)構(gòu)【答案】CD【例題23·多選題】會計檔案銷毀清冊中應(yīng)列明所銷毀會計檔案的（ ）等內(nèi)容。A. 起止年度和檔案編號B. 應(yīng)保管期限C. 已保管期限D(zhuǎn). 銷毀時間【答案】ABCD【例題24·判斷題】會計檔案是指會計核算的依據(jù)。（ ）【答案】&

18、#215;【例題25·判斷題】會計檔案的保管期限，從會計年度終了的最后一天算起。（ ）【答案】×【例題26·判斷題】為方便會計檔案保管，可以根據(jù)需要對其拆封重新整理。（ ）【答案】×【例題27·判斷題】會計檔案只為本單位使用，各單位保存的會計檔案可以借出。（ ）【答案】×【例題28·判斷題】故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的行為，以及授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的行為，不是違法行為。（ ）【答案】×【例題29·判斷題】財政部門銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由上級財政部門派員監(jiān)銷。（ ）【答案】×【例題30·判斷題】保管期滿但尚未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨抽出立卷。（ ）【答案】【例題31·判斷題】當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了的最后一天，應(yīng)將會計檔案全部移交檔案部門，保證會計檔案齊全完整。（ ）【答案】×【例題32·判斷題】會計檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊。（ ）【答案】【例題33·判斷題】正在項目建設(shè)