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1、ER 聽異分析和分?jǐn)偵弦黄獆下一篇ERPS 異來源和差異處理只要成本模塊采用標(biāo)準(zhǔn)成本,必定產(chǎn)生差異,差異分析的目的是找到管理漏洞,做到事中控制,可將 ERP 的差異來源分成以下幾類:1 .物料移動(dòng)發(fā)生的價(jià)差:(a).MIGOPO 收貨時(shí),采購價(jià)格和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格不同產(chǎn)生差異(b).MIRO 后勤發(fā)票檢驗(yàn)時(shí)由于價(jià)格變更會(huì)產(chǎn)生差異(c).物料轉(zhuǎn)移過帳 311/309 由于兩邊價(jià)格不一產(chǎn)生差異(d).初始化庫存差異,其它移動(dòng)類型產(chǎn)生的差異(e).來料加工等庫存到自由庫存產(chǎn)生差異.退貨時(shí)差異2 .發(fā)票價(jià)格差異和匯率差異:發(fā)票校驗(yàn)由于價(jià)格變更會(huì)產(chǎn)生價(jià)格差異;跨期產(chǎn)生暫估和實(shí)際之差異;外幣采購因?yàn)閰R率變化引起的
2、差異(SAP 將收貨到發(fā)票校驗(yàn)這段時(shí)間的匯率差異和材料差異同樣處理,實(shí)際上,你也可將默認(rèn)識(shí)的匯率差異直接也設(shè)置成材料采購差異,而,發(fā)票校驗(yàn)后產(chǎn)生的應(yīng)付因匯率變化在期末外幣重估時(shí)產(chǎn)生的差異則視為匯兌損 H)W 重估庫存和價(jià)格差異MR21/MR22,CKMPRPN/CKME 變更產(chǎn)生的差異,啟動(dòng)物料分類帳后,系統(tǒng)為了保持期間數(shù)據(jù)的一致,采用標(biāo)準(zhǔn)價(jià)的物料如果有交易一般不再允許修改單價(jià)。4.生產(chǎn)成本結(jié)算差異生產(chǎn)成本結(jié)算差異=生產(chǎn)成本投入-生產(chǎn)成本產(chǎn)出在結(jié)算前,往往計(jì)算生產(chǎn)成本差異:生產(chǎn)成本結(jié)算差異=(生產(chǎn)成本投入-目標(biāo)成本 a)-(生產(chǎn)成本產(chǎn)出-目標(biāo)成本 b)目標(biāo)成本 a (標(biāo)準(zhǔn)成本估算成本部件累計(jì)方
3、)=目標(biāo)成本 b (產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本) ,同一期內(nèi),產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本正是標(biāo)準(zhǔn)成本估算后各成本部件的層層上卷累加,生成產(chǎn)本投入包括各成本部件的投入:原料輔料,人工機(jī)器折舊,通過實(shí)際生產(chǎn)成本的投入和目標(biāo)成本 a 的比較,得到所謂的 9 種類差異類型,正好可以分析到所謂的直接材料成本差異(實(shí)際材料成本和標(biāo)準(zhǔn)成本 a 中的材料標(biāo)準(zhǔn)成本)和直接人工成本差異等,你可將系統(tǒng)默認(rèn)的 9 種差異細(xì)分成你所需要的差異分析類別, 這取決于你定義成本部件的明細(xì)程度, 系統(tǒng)最多允許定義 40 個(gè)成本部件,你將這些成本對(duì)應(yīng)到獲利分析模的 40 個(gè)值字段,從而在差異計(jì)算后將實(shí)際成本部件傳到獲利分析,實(shí)際上,財(cái)務(wù)模塊并不反應(yīng)這些差
4、異明細(xì),只是才成本分析模塊中體現(xiàn),這就是將財(cái)務(wù)和成本模塊分開的好處避免產(chǎn)生一大堆垃圾財(cái)務(wù)憑證,差異在向財(cái)務(wù)過帳時(shí)是以一個(gè)總的生產(chǎn)成本結(jié)算差異過帳的,舉一個(gè)簡(jiǎn)單實(shí)例,產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)價(jià) 968 元/個(gè),其中原料 950 元,人工 9 元,折舊 9 元:本期生產(chǎn)該產(chǎn)品 10000 個(gè),平時(shí),原料以標(biāo)準(zhǔn)價(jià)投入了 1000 萬(假設(shè)標(biāo)準(zhǔn)成本估原料是 950 萬),人工和機(jī)器折舊各以作業(yè)類型計(jì)劃價(jià)的方式投入各 10 萬(標(biāo)準(zhǔn)成本估算值為 9 萬),產(chǎn)品以標(biāo)準(zhǔn)價(jià)收貨 910000 個(gè) 968 萬,期末結(jié)帳成本中心分配分?jǐn)傋鳂I(yè)實(shí)際價(jià)格重估重估工單一般就這些操作而已,人工和機(jī)器折舊的實(shí)際價(jià)格各為 12 萬,此時(shí)計(jì)算差
5、異得到:原料差異:1000 萬-950 萬=50 萬(由于多投入原料,產(chǎn)生 50 萬數(shù)差)人工差異:12 萬(實(shí)際作業(yè)價(jià))-9 萬=3 萬(假設(shè)全為價(jià)差)折舊差異:12 萬(實(shí)際作業(yè)價(jià))-9 萬=3 萬(假設(shè)全為價(jià)差)總共產(chǎn)生的實(shí)際生產(chǎn)成本投入為:1024 萬,借方!,這些類型差異反應(yīng)在成本模塊中,可以進(jìn)行分析.工單入庫憑證為:Dr:產(chǎn)品庫存 968 萬Cr:生產(chǎn)成本產(chǎn)出科目(Tcode:OBYC-GBB/AUF)968 萬總共產(chǎn)生的實(shí)際生產(chǎn)成本產(chǎn)出為:968 萬,貸方!工單結(jié)算憑證為:Dr:生產(chǎn)成本差異 56 萬(反應(yīng)在物料分類帳中,CKM3 可查看)Cr:生產(chǎn)成本結(jié)算差異 56 萬(Tco
6、de:OBYC-GBB/AUF)生產(chǎn)成本結(jié)算差異 56 萬,貸方!總的 56 萬一筆反應(yīng)在財(cái)務(wù)模塊.實(shí)際生產(chǎn)成本投入=實(shí)際生產(chǎn)成本產(chǎn)出+生產(chǎn)成本結(jié)算差異如果你細(xì)心,就會(huì)發(fā)現(xiàn),無論是原料還是產(chǎn)品,此時(shí)都還是標(biāo)準(zhǔn)成本,接下來可以使用物料分類帳將差異分?jǐn)偝鋈ミ€原實(shí)際成本.對(duì)產(chǎn)成品,因?yàn)槠綍r(shí)收發(fā)貨都是標(biāo)準(zhǔn)成本,那么生產(chǎn)成本差異56 萬將在銷售發(fā)貨和期末庫存間分?jǐn)?,?duì)于原料同樣采購差異在消耗和期末庫存間分?jǐn)?,不同的是,原料的消耗是往上層層上卷到半成品和產(chǎn)品的,這就是所謂的多層差異,如果 BOM1 次較多或象流程行業(yè)出現(xiàn)物料匯流的循環(huán) BOM 多層次差異就會(huì)耗費(fèi)相當(dāng)長的時(shí)間才能計(jì)算出.如果僅僅從財(cái)務(wù)核算角
7、度,國內(nèi) ERP 更愿意采用期末統(tǒng)一核算出成本,但是這種事后核算的方式, 外界評(píng)論是不能合理反應(yīng)出成本管理的思想,不能作到事前預(yù)測(cè),事中核算.合理優(yōu)化業(yè)務(wù),避免物料分類帳運(yùn)行時(shí)間過長是在多層差異分配上,多層差異的產(chǎn)生的主要方式有 3 大類.(1).跨工廠白轉(zhuǎn)儲(chǔ) 301/302,比如產(chǎn)品從生產(chǎn)工廠到銷售工廠使用 301,則銷售工廠至 U生產(chǎn)工廠規(guī)定只能使用 302,否則同期銷售工廠到生產(chǎn)工廠也使用 301,則多層差異分配死循環(huán),荊門不存在這種業(yè)務(wù).物料 309/310 轉(zhuǎn)移, 經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)重污油 30968324006-半瀝青 68324032 使用了 309,而半瀝青 68324032轉(zhuǎn)回- 重污油 68324006也使用了 309 (原則上應(yīng)該使用 310) ,也造成了死循環(huán),309/310 物料轉(zhuǎn)移的方式可以規(guī)范,盡量避免多層差異循環(huán)分配.(3).產(chǎn)品回流循環(huán) BOMS 成的循環(huán),假設(shè)消耗 A+B+CT 出 X,Y,Z,而消耗 X 又產(chǎn)出人,則 A的多層消耗差異將分配到 X 作為接收方差異,X 的消耗差異又轉(zhuǎn)回 A 作為接受方差異,A(X)的本期期初+接收差異又在 A(X)的本期消耗和期末庫存分配,這樣就造成循環(huán).對(duì)于中間環(huán)節(jié)半成品過多的企業(yè),如果半成品不需要進(jìn)行庫存管理或核算,可以考慮設(shè)置虛擬物料的方式.一.規(guī)范 30
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