東莞會計培訓(xùn)金賬本借貸記賬法

1、借貸記賬法練習(xí)題（一）練習(xí)有關(guān)材料收發(fā)業(yè)務(wù)的核算資料：利和股份有限公司2003年6月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1、 購入甲材料，專用發(fā)票上注明的價款200 000元，增值稅額34 000元，款項已付，材料驗收入庫。采購過程 借:材料采購 200 000應(yīng)交稅費-應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅額） 34 000 貸：銀行存款 234 000驗收入庫 借： 原材料 200 000 貸： 材料采購 200 0002、 公司上個月預(yù)付貨款的甲材料的有關(guān)帳單到達(dá)企業(yè)，專用發(fā)票注明的價款140 000元，增值稅額23 800元，供貨單位通過銀行退回余額5 000元，月末材料尚未達(dá)到企業(yè)。借：材料采購 140 000應(yīng)交稅費

2、應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 23 800銀行存款 5 000 貸： 預(yù)收賬款 168 8003、 公司月末購入的甲材料到貨，估計其計劃成本100 000元，憑證賬單未到，貨款未付。因為據(jù)以做帳的憑證賬單（原始憑證）未到，因此還不能做會計分錄。4、 公司購入甲材料，發(fā)票注明的價款40 000元，增值稅額6 800元，該批材料的計劃成本42 000元。貨款未付，材料入庫。借：材料采購 40 000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6 800 貸： 應(yīng)付賬款 借：原材料 42000 貸：材料采購 42 0005、 公司發(fā)出材料，基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用68 000元，車間一般性消耗10 000元，公司管理

3、部門領(lǐng)用8 000元。借：生產(chǎn)成本 68 000制造費用 10 000管理費用 8 000 貸： 原材料 86 000要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行相關(guān)的帳務(wù)處理。（二）練習(xí)有關(guān)資金籌集業(yè)務(wù)的核算。資料：利和股份公司2003年7月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1、 接受大力公司投資50 000元，存入銀行。借：銀行存款 50 000 貸：實收資本 50 0002、 收到電子公司投資，其中設(shè)備估價70 000元交付使用，材料價值15 000元驗收入庫。借：固定資產(chǎn) 70 000原材料 15 000 貸：實收資本 85 0003、 自銀行取得期限為6個月的借款200 000元存入銀行。借：銀行存款 200 00

4、0 貸： 短期借款 200 0004、 上述借款年利率6，計算提取本月的借款利息。借：財務(wù)費用 1 000 貸： 應(yīng)付利息 1 0005、 收到某外商捐贈的錄像設(shè)備一臺，價值24 000元，交付使用。借：固定資產(chǎn) 24 000 貸：實收資本 24 0006、 經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)將資本公積金30 000元轉(zhuǎn)增資本。借：資本公積 30 000 貸： 實收資本 30 0007、 用銀行存款40 000元償還到期的銀行臨時借款。借：短期借款 40 000 貸：銀行存款 40 000要求：根據(jù)上述資料編制會計分錄。（三）練習(xí)固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算。資料：利和股份公司所屬的某企業(yè)本月發(fā)生下列固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)：

5、1、 企業(yè)購入生產(chǎn)用不需要安裝的設(shè)備一臺，買價75 000元，運雜費1 250元，保險費250元，全部款項已用銀行存款支付。 借：固定資產(chǎn) 76 500 貸：銀行存款 76 5002、 企業(yè)購入生產(chǎn)用需要安裝的乙設(shè)備一臺，買價125 000元，運雜費2 000元。款項已用銀行存款支付。借：在建工程 127 000 貸：銀行存款 127 0003、 企業(yè)進(jìn)行上項需要安裝的設(shè)備的安裝，耗用材料1250元，用銀行存款支付安裝公司安裝費1 750元。借：在建工程 3 000 貸：銀行存款 3 0004、 上述設(shè)備安裝完畢，經(jīng)驗收合格交付使用。結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。借：固定資產(chǎn) 130 000 貸：在建工程 1

6、30 0006、 企業(yè)從建設(shè)銀行借入的長期借款自行組織力量進(jìn)行產(chǎn)品倉庫的建造。耗用材料計175 000元，分配工資為40 000元，分配制造費用為35 000元。借：在建工程 250 000 貸：原材料 175 000 應(yīng)付工資 40 000 制造費用 35 0007、 企業(yè)接建設(shè)銀行通知，借入長期借款的利息為60 000元，用長期借款支付。借：在建工程 60 000 貸：長期借款 60 0008、 機修車間廠房建造完畢，經(jīng)驗收合格交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)建造成本。借：固定資產(chǎn) 310 000 貸：在建工程 310 000要求：根據(jù)上面所給的經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄（假定工程耗用的原材料不考慮增值稅）。（四

7、）練習(xí)材料物資采購業(yè)務(wù)的核算。資料：利和股份公司8月份發(fā)生下列材料物資采購業(yè)務(wù)：1、 公司購入甲材料3500公斤，單價8元，增值稅進(jìn)項稅額4760元，款項未付。借：材料采購甲材料 28 000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 4 760 貸：應(yīng)付賬款 32 7602、 用銀行存款1750元支付上述甲材料運雜費。借：材料采購 1 750 貸：銀行存款 1 7503、 購入乙材料120噸，單價420元，進(jìn)項稅額8568元，款項均通過銀行付清。借：材料采購 50 400應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 8 568 貸：銀行存款 58 9684、 公司購進(jìn)價甲材料1800公斤，含稅單價9.36元，丙材

8、料1500公斤，含稅單價5.85元,稅率17%,款項均已通過銀行付清,另外供應(yīng)單位代墊運費3300元(按重量分配).借：材料采購甲材料 1800+1800*8= 丙材料 1500+5*1500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款5、 用銀行存款10 000元預(yù)付訂購材料款。借：預(yù)付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 0006、 以前已預(yù)付款的丁材料本月到貨，價款72 000元，增值稅進(jìn)項稅額為12 240元。借：材料采購丁材料 72 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 12 240 貸： 預(yù)付賬款 10 000 銀行存款 64 2407、 本月購入的甲、乙、丙、丁材料均已驗收入庫

9、，結(jié)轉(zhuǎn)其成本。原材料甲乙丙丁 材料采購甲乙丙丁要求：編制本月業(yè)務(wù)的會計分錄。（五）練習(xí)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算。資料：利和股份公司2003年4月份發(fā)生下列產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)：1、 開出現(xiàn)金支票58 000元提取現(xiàn)金直接發(fā)放工資。借：銀行存款 貸： 庫存現(xiàn)金2、 用銀行存款3 000元支付第二季度車間房租，并相應(yīng)攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的部分。借：待攤費用 3 000 貸：銀行存款 3 000借：制造費用 1000 貸：待攤費用 1 0003、 倉庫發(fā)出材料17 700元，其中：產(chǎn)品耗用12 000元，車間一般耗用4 200元，廠部一般耗用1 500元。借：生產(chǎn)成本 12 000制造費用 4 200管理費用 1 5

10、00 貸：原材料 17 7004、 開出現(xiàn)金支票750元購買廠部辦公用品。借：管理費用 750 貸：銀行存款 7505、 攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的保險費400元。借：管理費用 400 貸：待攤費用 4006、 預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間設(shè)備修理費600元。制造費用 6007、 計提本月固定資產(chǎn)折舊，其中車間1100元，廠部500元。借：制造費用 1100管理費用 500 貸：累計折舊 16008、 月末分配工資費用34 000元，其中：生產(chǎn)工人工資34 000元，車間管理人員工資16 000元，廠部管理人員工資8 000元。生產(chǎn)成本 34 000制造費用 16 000管理費用 8 0009、 按各類人員

11、工資額的14提取福利費。10、 將本月發(fā)生的制造費用轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶。借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用11、 本月生產(chǎn)的產(chǎn)品40臺全部完工，驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本（假設(shè)沒有期初期末在產(chǎn)品）。產(chǎn)成品 生產(chǎn)成本 要求：編制本月業(yè)務(wù)的會計分錄。（六）練習(xí)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算。資料：利和股份公司2003年10月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：1、 銷售產(chǎn)品18臺，單價2000元，稅率17，價稅款暫未收到。應(yīng)收帳款 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2、 銷售產(chǎn)品總價款126 000元，增值稅銷項稅額為21 420元，款項收到存入銀行。銀行存款 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3、 用銀行存款1 50

12、0元支付銷售產(chǎn)品的廣告費。銷售費用 銀行存款 4、 預(yù)收某公司訂貨款20 000元存入銀行。銀行存款 預(yù)收賬款5、 企業(yè)銷售產(chǎn)品價款478 000元，增值稅銷項稅額為81 260元，收到一張已承兌的商業(yè)匯票。銀行存款 主營業(yè)務(wù)收入 478 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6、 結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品成本350 000元。主營業(yè)務(wù)成本 庫存商品7、 經(jīng)計算本月銷售產(chǎn)品的城建稅1 600元。營業(yè)稅金及附加 應(yīng)交稅費應(yīng)交城建稅要求：編制本月業(yè)務(wù)的會計分錄。（七）練習(xí)有關(guān)利潤形成業(yè)務(wù)的核算。資料：利和股份公司2003年12月份發(fā)生下列有關(guān)利潤形成與分配業(yè)務(wù)：1、 用現(xiàn)金4 500元支付職工退休金。管理

13、費用 庫存現(xiàn)金2、 將無法償還的應(yīng)付款18 000元予以轉(zhuǎn)賬。應(yīng)付帳款 營業(yè)外收入3、 用銀行存款6 000元支付罰款支出。營業(yè)外支出 銀行存款4、 報銷職工差旅費200元，付給現(xiàn)金。管理費用 庫存現(xiàn)金5、 預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息450元。財務(wù)費用 預(yù)提費用6、 收到罰款收入20 000元存入銀行。銀行存款 營業(yè)外收入7、 結(jié)轉(zhuǎn)本月實現(xiàn)的各項收入，其中產(chǎn)品銷售收入148 000元，營業(yè)外收入32 000元。產(chǎn)品銷售收入 148000營業(yè)外收入 32 000 本年利潤 116 0008、 結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的各項費用，其中：產(chǎn)品銷售成本40 000元，產(chǎn)品銷售費用1 500元，產(chǎn)品銷售稅金2

14、000元，管理費用33 600元，財務(wù)費用450元，營業(yè)外支出22 450元。本年利潤 100 000 產(chǎn)品銷售成本 40 000 銷售費用 1 500 營業(yè)稅金及附加 2 000 管理費用 33 600 財務(wù)費用 450 營業(yè)外支出 22 4509、 根據(jù)7、8項業(yè)務(wù)確定的利潤總額按33的稅率計算所得稅并予以結(jié)轉(zhuǎn)。所得稅費用 (148000-100000)*33%=15840 應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 15840本年利潤 15 840 所得稅費用 15 84010、 按稅后利潤10提取盈余公積金。本年利潤 32 160 利潤分配-未分配利潤 32 160利潤分配-提取盈余公積 3 216 盈余公

15、積 3216 11、 將剩余利潤的40分配給投資者。利潤分配-應(yīng)付投資者利潤 11 577 應(yīng)付利潤 11 577 12、 年末結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤。利潤分配-未分配利潤 3 216 利潤分配-提取盈余公積 3 216利潤分配-未分配利潤 11 577 利潤分配-應(yīng)付投資者利潤 11 577要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。（八）練習(xí)企業(yè)經(jīng)營過程綜合業(yè)務(wù)的核算以及試算平衡表的編制。資料：利和股份公司2003年10月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1、 從銀行取得臨時借款500 000元存入銀行。銀行存款 500 000 短期借款 500 0002、 接受投資人投入的設(shè)備一臺，原價100 000元，評估作價80 00

16、0元投入使用。固定資產(chǎn) 80 000 實收資本 80 0003、 接受某單位捐贈設(shè)備價值10 000元。固定資產(chǎn) 10 000 營業(yè)外收入 10 0004、 用銀行存款6 500元上交上個月稅金。應(yīng)交稅費 6 500 銀行存款 5 5005、 收回某單位所欠本企業(yè)貨款8 000元存入銀行。銀行存款 8 000 應(yīng)收帳款 8 0006、 用銀行存款2 400元預(yù)付明年的房租。待攤費用 2 400 銀行存款 2 4007、 企業(yè)銷售A產(chǎn)品總價款292 500元（含稅），稅率17，已收款。銀行存款 292 500 主營業(yè)務(wù)收入 250 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費（銷項稅費） 42 5008、 供應(yīng)單位

17、發(fā)來甲材料38 000元，增值稅進(jìn)項稅額為6 460元，款已預(yù)付。材料驗收入庫。材料采購 38 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6460銀行存款 44 4609、 生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料3 600元，乙材料2 400元。生產(chǎn)成本A 產(chǎn)品 6 000 原材料甲材料 3 600 乙材料 2 40010、 車間一般性消耗材料1 200元。制造費用 1 200 原材料 1 20011、 車間發(fā)生修理費800元，用現(xiàn)金支付。制造費用 800 庫存現(xiàn)金 80012、 從銀行提取現(xiàn)金30 000元直接發(fā)放工資。 庫存現(xiàn)金 30 000 銀行存款 30 00013、 銀行轉(zhuǎn)來通知，企業(yè)職工藥費2 200元。

18、應(yīng)付福利費 2 200 銀行存款 2 20014、 車間領(lǐng)用甲材料5 000元用于B產(chǎn)品的生產(chǎn)。生產(chǎn)成本 5 000 原材料 5 00015、 用銀行存款1 000元支付銷售A產(chǎn)品廣告費。銷售費用 1 000 銀行存款 1 00016、 企業(yè)銷售B產(chǎn)品價款50 000元，增值稅銷項稅額為8 500元，款項暫未收到。應(yīng)收賬款 58 500主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）850017、 按5稅率計算B產(chǎn)品的消費稅。營業(yè)稅金及附加 2500 應(yīng)交稅費 250018、 企業(yè)購買一臺車床，買價240 000元，增值稅40 800元，運雜費1 000元，款項暫未支付，設(shè)備交付使

19、用。固定資產(chǎn) 281 800 銀行存款 281 80019、 開出現(xiàn)金支票購買車間辦公用品780元。管理費用 780 庫存現(xiàn)金 78020、 提取本月折舊，其中：車間8 100元，廠部3 200元。制造費用 8 100管理費用 3 200 累計折舊 11，30021、 計提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息980元。財務(wù)費用 980 應(yīng)付利息 98022、 用銀行存款34 000元支付上年分配給投資人的利潤。應(yīng)付利潤 34 000 銀行存款 34 00023、 分配工資費用，其中：A產(chǎn)品工人工資12 000元，B產(chǎn)品工人工資10 000元，車間管理人員工資8 000元。生產(chǎn)成本-A 12 000 -B

20、 10 000制造費用 8 000 應(yīng)付工資 30 00024、 按各類人員工資額14提取福利費。生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 1 680 B產(chǎn)品 1 400制造費用 1 120 應(yīng)付福利費 4 20025、 經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積金60 000元轉(zhuǎn)增資本。資本公積 60 000 實收資本 60 00026、 本月發(fā)生制造費用20 000元，按生產(chǎn)工時（A產(chǎn)品6 000工時，B產(chǎn)品4 000工時）分配計入A、B產(chǎn)品成本。生產(chǎn)成本 A 12 000 -B 8 000制造費用 20 00027、 本月生產(chǎn)的A產(chǎn)品15臺現(xiàn)已完工，總成本38 500元，驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本。庫存商品 38 500 生產(chǎn)成本 38 500

21、28、 用銀行存款5 400元支付罰款支出。營業(yè)外支出 5 400 銀行存款 5 40029、 用現(xiàn)金4300元支付退休金。管理費用 4 300 庫存現(xiàn)金 4 30030、 結(jié)轉(zhuǎn)已銷A產(chǎn)品成本138 000元。主營業(yè)務(wù)成本 138 000 庫存商品 138 00031、 將本月實現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入300 000元，發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本138 000元，產(chǎn)品銷售費用1 000元，產(chǎn)品銷售稅金2 500元，管理費用7 500元，財務(wù)費用980元，營業(yè)外支出5 400元轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶。（1） 主營業(yè)務(wù)收入 300 000 本年利潤 300 000（2） 本年利潤 主營業(yè)務(wù)成本 138 000 銷售

22、費用 1 000營業(yè)稅金及附加 2 500管理費用 7 500財務(wù)費用 980營業(yè)外支出 5 40032、 本月實現(xiàn)利潤總額144 620元，按33的稅率計算所得稅并予以結(jié)轉(zhuǎn)。所得稅費用 47724.6 應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 47724.6本年利潤 47724.6 所得稅費用 47724.633、 按稅后利潤的10提取盈余公積。利潤分配提取盈余公積 9 689.54 盈余公積 9 689.5434、 將剩余利潤40分配給投資者。利潤分配-應(yīng)付投資者利潤 3 4882.34 應(yīng)付利潤 3 4882.3435、 年末結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤。利潤分配-未分配利潤 44571.88 利潤分配提取盈余公積 9

23、689.54 應(yīng)付投資者利潤 3 4882.34要求：（1）編制本月業(yè)務(wù)的會計分錄； （2）編制試算平衡表。課堂練習(xí)：生產(chǎn)過程核算1、生產(chǎn)車間從倉庫領(lǐng)用各種原材料進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)。生產(chǎn)A產(chǎn)品：領(lǐng)用甲材料150千克，單價10.5元， 領(lǐng)用乙材料100千克，單價16.5元；生產(chǎn)B產(chǎn)品：領(lǐng)用甲材料120千克，單價10.5元， 領(lǐng)用乙材料80千克，單價16.5元。2、結(jié)算本月應(yīng)付職工工資，按用途歸集如下： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 5000元 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 4000元 車間管理人員工資 2000元 廠部管理人員工資 3000元 3、計提本月固定資產(chǎn)折舊，車間使用固定資產(chǎn)折舊600元，廠管理使用固定資產(chǎn)折舊

24、300元。 4、按計劃預(yù)提應(yīng)由本月份車間負(fù)擔(dān)的修理費200元。 5、車間報銷辦公費及其他零星開支400元，以現(xiàn)金支付。 6、車間管理人員出差報銷差旅費237元，原預(yù)支300元，余額交回。7、將制造費用總額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”，按工人工資比例分配制造費用。 8、計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 本月生產(chǎn)A產(chǎn)品100件， A產(chǎn)品全部制造完成， A產(chǎn)品已驗收入庫，按實際成本轉(zhuǎn)入庫存。計算A產(chǎn)品的單位成本。 本月生產(chǎn)B產(chǎn)品80件， B產(chǎn)品未完成。（五）練習(xí)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算。資料：利和股份公司2003年4月份發(fā)生下列產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)：1開出現(xiàn)金支票58 000元提取現(xiàn)金直接發(fā)放工資。2用銀行存款3 000元支付第二

25、季度車間房租，并相應(yīng)攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的部分。3倉庫發(fā)出材料17 700元，其中：產(chǎn)品耗用12 000元，車間一般耗用4 200元，廠部一般耗用1 500元。 4開出現(xiàn)金支票750元購買廠部辦公用品。5攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的保險費400元。6預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間設(shè)備修理費600元。7計提本月固定資產(chǎn)折舊，其中車間1100元，廠部500元。8月末分配工資費用34 000元，其中：生產(chǎn)工人工資34 000元，車間管理人員工資16 000元，廠部管理人員工資8 000元。 9按各類人員工資額的14提取福利費。10、將本月發(fā)生的制造費用轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶。11、本月生產(chǎn)的產(chǎn)品40臺全部完工，驗收入庫，結(jié)

26、轉(zhuǎn)成本（假設(shè)沒有期初期末在產(chǎn)品）。 要求：編制本月業(yè)務(wù)的會計分錄。課堂練習(xí)：產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算 1、向甲工廠出售A產(chǎn)品500件，每件售價60元，增值稅率17%。貨款已收到，存入銀行。 2、向乙公司出售B產(chǎn)品300件，每件售價150元，增值稅率17%。貨款尚未收到。 3、按出售的兩種產(chǎn)品的實際銷售成本轉(zhuǎn)帳，A產(chǎn)品每件成本45元，B產(chǎn)品每件成本115元。4、以銀行存款支付上述A、B兩種產(chǎn)品在銷售過程中的運輸費800元、包裝費200元。 5、結(jié)算本月份銷售機構(gòu)職工工資1000元 。 6、計算已銷售A產(chǎn)品應(yīng)交納的消費稅，按銷售收入的10%計提，應(yīng)交營業(yè)稅，按收入的5%計提。課堂練習(xí)：其他業(yè)務(wù)收入的核算

27、 1、出售多余的原材料，售價100， 收到存入銀行。原材料成本70，按5%交納消費稅 借：銀行存款 100 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 借：其他業(yè)務(wù)支出 75 貸：原材料 70 應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 5課堂練習(xí)：財產(chǎn)清查的核算 根據(jù)某企業(yè)月末財產(chǎn)清查的“實存賬存對比表”，所確認(rèn)的盤點盈虧損失等情況是：（1）甲材料溢余240元，（2）乙材料因管理不善霉?fàn)€損失150元，（3）盤虧機器一臺，賬面原價8500元，已提折舊4500元。（4）盤盈舊機器一臺，重置完全價值6000元，估計已提折舊3000元，（5）因遭自然災(zāi)害，損失原材料12000元。上述財產(chǎn)清查結(jié)果 根據(jù)批準(zhǔn)處理意見，進(jìn)行會計處理如下：（1）

28、溢余材料沖減管理費用 借：待處理財產(chǎn)損溢 240 貸：管理費用 240（2）霉?fàn)€變質(zhì)損失的乙材料150元應(yīng)由材料保管員賠償。 借：其他應(yīng)收款 150 貸：待處理財產(chǎn)損溢 150（3）盤虧機器一臺，凈損失列入營業(yè)外支出。 借：營業(yè)外支出 4000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 4000（ 4）盤盈機器一臺，凈盈余增加營業(yè)外收入 借：待處理財產(chǎn)損溢 3000 貸：營業(yè)外收入 3000（5）遭受非常自然災(zāi)害損失材料12000元，該材料已實行財產(chǎn)保險，應(yīng)向保險公司按70%索賠保險金8400元，剩余部分增加營業(yè)外支出。 借：其他應(yīng)收款 8400 營業(yè)外支出 3600 貸：待處理財產(chǎn)損溢 12000  三、綜合案例1. 1月1日所有者投入800，000元，創(chuàng)建宏信公司， 將此筆款項存入銀行。2. 2月1日購入經(jīng)營用設(shè)備，價款61，000元，其中40000元以銀行存款支付，其余款項尚未支付。3. 3月1日以銀行存款支付商品廣告費500元。4. 3月20日預(yù)收客戶貨款26,000元,商品尚未交付。5. 4月1日從銀行借入3年期借款200，000元，借款已劃入企業(yè)銀行賬戶。6. 5月1日提取現(xiàn)金，并支付職工工資10，000元。 7. 6月1日分配應(yīng)支付的職工工資