東莞會(huì)計(jì)培訓(xùn)金賬本借貸記賬法

1、借貸記賬法練習(xí)題（一）練習(xí)有關(guān)材料收發(fā)業(yè)務(wù)的核算資料：利和股份有限公司2003年6月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、 購(gòu)入甲材料，專用發(fā)票上注明的價(jià)款200 000元，增值稅額34 000元，款項(xiàng)已付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。采購(gòu)過(guò)程 借:材料采購(gòu) 200 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000 貸：銀行存款 234 000驗(yàn)收入庫(kù) 借： 原材料 200 000 貸： 材料采購(gòu) 200 0002、 公司上個(gè)月預(yù)付貨款的甲材料的有關(guān)帳單到達(dá)企業(yè)，專用發(fā)票注明的價(jià)款140 000元，增值稅額23 800元，供貨單位通過(guò)銀行退回余額5 000元，月末材料尚未達(dá)到企業(yè)。借：材料采購(gòu) 140 000應(yīng)交稅費(fèi)

2、應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 23 800銀行存款 5 000 貸： 預(yù)收賬款 168 8003、 公司月末購(gòu)入的甲材料到貨，估計(jì)其計(jì)劃成本100 000元，憑證賬單未到，貨款未付。因?yàn)閾?jù)以做帳的憑證賬單（原始憑證）未到，因此還不能做會(huì)計(jì)分錄。4、 公司購(gòu)入甲材料，發(fā)票注明的價(jià)款40 000元，增值稅額6 800元，該批材料的計(jì)劃成本42 000元。貨款未付，材料入庫(kù)。借：材料采購(gòu) 40 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6 800 貸： 應(yīng)付賬款 借：原材料 42000 貸：材料采購(gòu) 42 0005、 公司發(fā)出材料，基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用68 000元，車間一般性消耗10 000元，公司管理

3、部門領(lǐng)用8 000元。借：生產(chǎn)成本 68 000制造費(fèi)用 10 000管理費(fèi)用 8 000 貸： 原材料 86 000要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行相關(guān)的帳務(wù)處理。（二）練習(xí)有關(guān)資金籌集業(yè)務(wù)的核算。資料：利和股份公司2003年7月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、 接受大力公司投資50 000元，存入銀行。借：銀行存款 50 000 貸：實(shí)收資本 50 0002、 收到電子公司投資，其中設(shè)備估價(jià)70 000元交付使用，材料價(jià)值15 000元驗(yàn)收入庫(kù)。借：固定資產(chǎn) 70 000原材料 15 000 貸：實(shí)收資本 85 0003、 自銀行取得期限為6個(gè)月的借款200 000元存入銀行。借：銀行存款 200 00

4、0 貸： 短期借款 200 0004、 上述借款年利率6，計(jì)算提取本月的借款利息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸： 應(yīng)付利息 1 0005、 收到某外商捐贈(zèng)的錄像設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值24 000元，交付使用。借：固定資產(chǎn) 24 000 貸：實(shí)收資本 24 0006、 經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)將資本公積金30 000元轉(zhuǎn)增資本。借：資本公積 30 000 貸： 實(shí)收資本 30 0007、 用銀行存款40 000元償還到期的銀行臨時(shí)借款。借：短期借款 40 000 貸：銀行存款 40 000要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。（三）練習(xí)固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算。資料：利和股份公司所屬的某企業(yè)本月發(fā)生下列固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)：

5、1、 企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)75 000元，運(yùn)雜費(fèi)1 250元，保險(xiǎn)費(fèi)250元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。 借：固定資產(chǎn) 76 500 貸：銀行存款 76 5002、 企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用需要安裝的乙設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)125 000元，運(yùn)雜費(fèi)2 000元?？铐?xiàng)已用銀行存款支付。借：在建工程 127 000 貸：銀行存款 127 0003、 企業(yè)進(jìn)行上項(xiàng)需要安裝的設(shè)備的安裝，耗用材料1250元，用銀行存款支付安裝公司安裝費(fèi)1 750元。借：在建工程 3 000 貸：銀行存款 3 0004、 上述設(shè)備安裝完畢，經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用。結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。借：固定資產(chǎn) 130 000 貸：在建工程 1

6、30 0006、 企業(yè)從建設(shè)銀行借入的長(zhǎng)期借款自行組織力量進(jìn)行產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)的建造。耗用材料計(jì)175 000元，分配工資為40 000元，分配制造費(fèi)用為35 000元。借：在建工程 250 000 貸：原材料 175 000 應(yīng)付工資 40 000 制造費(fèi)用 35 0007、 企業(yè)接建設(shè)銀行通知，借入長(zhǎng)期借款的利息為60 000元，用長(zhǎng)期借款支付。借：在建工程 60 000 貸：長(zhǎng)期借款 60 0008、 機(jī)修車間廠房建造完畢，經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)建造成本。借：固定資產(chǎn) 310 000 貸：在建工程 310 000要求：根據(jù)上面所給的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（假定工程耗用的原材料不考慮增值稅）。（四

7、）練習(xí)材料物資采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算。資料：利和股份公司8月份發(fā)生下列材料物資采購(gòu)業(yè)務(wù)：1、 公司購(gòu)入甲材料3500公斤，單價(jià)8元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額4760元，款項(xiàng)未付。借：材料采購(gòu)甲材料 28 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4 760 貸：應(yīng)付賬款 32 7602、 用銀行存款1750元支付上述甲材料運(yùn)雜費(fèi)。借：材料采購(gòu) 1 750 貸：銀行存款 1 7503、 購(gòu)入乙材料120噸，單價(jià)420元，進(jìn)項(xiàng)稅額8568元，款項(xiàng)均通過(guò)銀行付清。借：材料采購(gòu) 50 400應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 568 貸：銀行存款 58 9684、 公司購(gòu)進(jìn)價(jià)甲材料1800公斤，含稅單價(jià)9.36元，丙材

8、料1500公斤，含稅單價(jià)5.85元,稅率17%,款項(xiàng)均已通過(guò)銀行付清,另外供應(yīng)單位代墊運(yùn)費(fèi)3300元(按重量分配).借：材料采購(gòu)甲材料 1800+1800*8= 丙材料 1500+5*1500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款5、 用銀行存款10 000元預(yù)付訂購(gòu)材料款。借：預(yù)付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 0006、 以前已預(yù)付款的丁材料本月到貨，價(jià)款72 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為12 240元。借：材料采購(gòu)丁材料 72 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 12 240 貸： 預(yù)付賬款 10 000 銀行存款 64 2407、 本月購(gòu)入的甲、乙、丙、丁材料均已驗(yàn)收入庫(kù)

9、，結(jié)轉(zhuǎn)其成本。原材料甲乙丙丁 材料采購(gòu)甲乙丙丁要求：編制本月業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（五）練習(xí)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算。資料：利和股份公司2003年4月份發(fā)生下列產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)：1、 開出現(xiàn)金支票58 000元提取現(xiàn)金直接發(fā)放工資。借：銀行存款 貸： 庫(kù)存現(xiàn)金2、 用銀行存款3 000元支付第二季度車間房租，并相應(yīng)攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的部分。借：待攤費(fèi)用 3 000 貸：銀行存款 3 000借：制造費(fèi)用 1000 貸：待攤費(fèi)用 1 0003、 倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料17 700元，其中：產(chǎn)品耗用12 000元，車間一般耗用4 200元，廠部一般耗用1 500元。借：生產(chǎn)成本 12 000制造費(fèi)用 4 200管理費(fèi)用 1 5

10、00 貸：原材料 17 7004、 開出現(xiàn)金支票750元購(gòu)買廠部辦公用品。借：管理費(fèi)用 750 貸：銀行存款 7505、 攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)400元。借：管理費(fèi)用 400 貸：待攤費(fèi)用 4006、 預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間設(shè)備修理費(fèi)600元。制造費(fèi)用 6007、 計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中車間1100元，廠部500元。借：制造費(fèi)用 1100管理費(fèi)用 500 貸：累計(jì)折舊 16008、 月末分配工資費(fèi)用34 000元，其中：生產(chǎn)工人工資34 000元，車間管理人員工資16 000元，廠部管理人員工資8 000元。生產(chǎn)成本 34 000制造費(fèi)用 16 000管理費(fèi)用 8 0009、 按各類人員

11、工資額的14提取福利費(fèi)。10、 將本月發(fā)生的制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶。借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用11、 本月生產(chǎn)的產(chǎn)品40臺(tái)全部完工，驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本（假設(shè)沒有期初期末在產(chǎn)品）。產(chǎn)成品 生產(chǎn)成本 要求：編制本月業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（六）練習(xí)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算。資料：利和股份公司2003年10月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：1、 銷售產(chǎn)品18臺(tái)，單價(jià)2000元，稅率17，價(jià)稅款暫未收到。應(yīng)收帳款 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、 銷售產(chǎn)品總價(jià)款126 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為21 420元，款項(xiàng)收到存入銀行。銀行存款 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3、 用銀行存款1 50

12、0元支付銷售產(chǎn)品的廣告費(fèi)。銷售費(fèi)用 銀行存款 4、 預(yù)收某公司訂貨款20 000元存入銀行。銀行存款 預(yù)收賬款5、 企業(yè)銷售產(chǎn)品價(jià)款478 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為81 260元，收到一張已承兌的商業(yè)匯票。銀行存款 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 478 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6、 結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品成本350 000元。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 庫(kù)存商品7、 經(jīng)計(jì)算本月銷售產(chǎn)品的城建稅1 600元。營(yíng)業(yè)稅金及附加 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅要求：編制本月業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（七）練習(xí)有關(guān)利潤(rùn)形成業(yè)務(wù)的核算。資料：利和股份公司2003年12月份發(fā)生下列有關(guān)利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)：1、 用現(xiàn)金4 500元支付職工退休金。管理

13、費(fèi)用 庫(kù)存現(xiàn)金2、 將無(wú)法償還的應(yīng)付款18 000元予以轉(zhuǎn)賬。應(yīng)付帳款 營(yíng)業(yè)外收入3、 用銀行存款6 000元支付罰款支出。營(yíng)業(yè)外支出 銀行存款4、 報(bào)銷職工差旅費(fèi)200元，付給現(xiàn)金。管理費(fèi)用 庫(kù)存現(xiàn)金5、 預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息450元。財(cái)務(wù)費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用6、 收到罰款收入20 000元存入銀行。銀行存款 營(yíng)業(yè)外收入7、 結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，其中產(chǎn)品銷售收入148 000元，營(yíng)業(yè)外收入32 000元。產(chǎn)品銷售收入 148000營(yíng)業(yè)外收入 32 000 本年利潤(rùn) 116 0008、 結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，其中：產(chǎn)品銷售成本40 000元，產(chǎn)品銷售費(fèi)用1 500元，產(chǎn)品銷售稅金2

14、000元，管理費(fèi)用33 600元，財(cái)務(wù)費(fèi)用450元，營(yíng)業(yè)外支出22 450元。本年利潤(rùn) 100 000 產(chǎn)品銷售成本 40 000 銷售費(fèi)用 1 500 營(yíng)業(yè)稅金及附加 2 000 管理費(fèi)用 33 600 財(cái)務(wù)費(fèi)用 450 營(yíng)業(yè)外支出 22 4509、 根據(jù)7、8項(xiàng)業(yè)務(wù)確定的利潤(rùn)總額按33的稅率計(jì)算所得稅并予以結(jié)轉(zhuǎn)。所得稅費(fèi)用 (148000-100000)*33%=15840 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 15840本年利潤(rùn) 15 840 所得稅費(fèi)用 15 84010、 按稅后利潤(rùn)10提取盈余公積金。本年利潤(rùn) 32 160 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 32 160利潤(rùn)分配-提取盈余公積 3 216 盈余公

15、積 3216 11、 將剩余利潤(rùn)的40分配給投資者。利潤(rùn)分配-應(yīng)付投資者利潤(rùn) 11 577 應(yīng)付利潤(rùn) 11 577 12、 年末結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)。利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 3 216 利潤(rùn)分配-提取盈余公積 3 216利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 11 577 利潤(rùn)分配-應(yīng)付投資者利潤(rùn) 11 577要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（八）練習(xí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程綜合業(yè)務(wù)的核算以及試算平衡表的編制。資料：利和股份公司2003年10月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、 從銀行取得臨時(shí)借款500 000元存入銀行。銀行存款 500 000 短期借款 500 0002、 接受投資人投入的設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)100 000元，評(píng)估作價(jià)80 00

16、0元投入使用。固定資產(chǎn) 80 000 實(shí)收資本 80 0003、 接受某單位捐贈(zèng)設(shè)備價(jià)值10 000元。固定資產(chǎn) 10 000 營(yíng)業(yè)外收入 10 0004、 用銀行存款6 500元上交上個(gè)月稅金。應(yīng)交稅費(fèi) 6 500 銀行存款 5 5005、 收回某單位所欠本企業(yè)貨款8 000元存入銀行。銀行存款 8 000 應(yīng)收帳款 8 0006、 用銀行存款2 400元預(yù)付明年的房租。待攤費(fèi)用 2 400 銀行存款 2 4007、 企業(yè)銷售A產(chǎn)品總價(jià)款292 500元（含稅），稅率17，已收款。銀行存款 292 500 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 250 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅費(fèi)） 42 5008、 供應(yīng)單位

17、發(fā)來(lái)甲材料38 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6 460元，款已預(yù)付。材料驗(yàn)收入庫(kù)。材料采購(gòu) 38 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6460銀行存款 44 4609、 生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料3 600元，乙材料2 400元。生產(chǎn)成本A 產(chǎn)品 6 000 原材料甲材料 3 600 乙材料 2 40010、 車間一般性消耗材料1 200元。制造費(fèi)用 1 200 原材料 1 20011、 車間發(fā)生修理費(fèi)800元，用現(xiàn)金支付。制造費(fèi)用 800 庫(kù)存現(xiàn)金 80012、 從銀行提取現(xiàn)金30 000元直接發(fā)放工資。 庫(kù)存現(xiàn)金 30 000 銀行存款 30 00013、 銀行轉(zhuǎn)來(lái)通知，企業(yè)職工藥費(fèi)2 200元。

18、應(yīng)付福利費(fèi) 2 200 銀行存款 2 20014、 車間領(lǐng)用甲材料5 000元用于B產(chǎn)品的生產(chǎn)。生產(chǎn)成本 5 000 原材料 5 00015、 用銀行存款1 000元支付銷售A產(chǎn)品廣告費(fèi)。銷售費(fèi)用 1 000 銀行存款 1 00016、 企業(yè)銷售B產(chǎn)品價(jià)款50 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為8 500元，款項(xiàng)暫未收到。應(yīng)收賬款 58 500主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850017、 按5稅率計(jì)算B產(chǎn)品的消費(fèi)稅。營(yíng)業(yè)稅金及附加 2500 應(yīng)交稅費(fèi) 250018、 企業(yè)購(gòu)買一臺(tái)車床，買價(jià)240 000元，增值稅40 800元，運(yùn)雜費(fèi)1 000元，款項(xiàng)暫未支付，設(shè)備交付使

19、用。固定資產(chǎn) 281 800 銀行存款 281 80019、 開出現(xiàn)金支票購(gòu)買車間辦公用品780元。管理費(fèi)用 780 庫(kù)存現(xiàn)金 78020、 提取本月折舊，其中：車間8 100元，廠部3 200元。制造費(fèi)用 8 100管理費(fèi)用 3 200 累計(jì)折舊 11，30021、 計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息980元。財(cái)務(wù)費(fèi)用 980 應(yīng)付利息 98022、 用銀行存款34 000元支付上年分配給投資人的利潤(rùn)。應(yīng)付利潤(rùn) 34 000 銀行存款 34 00023、 分配工資費(fèi)用，其中：A產(chǎn)品工人工資12 000元，B產(chǎn)品工人工資10 000元，車間管理人員工資8 000元。生產(chǎn)成本-A 12 000 -B

20、 10 000制造費(fèi)用 8 000 應(yīng)付工資 30 00024、 按各類人員工資額14提取福利費(fèi)。生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 1 680 B產(chǎn)品 1 400制造費(fèi)用 1 120 應(yīng)付福利費(fèi) 4 20025、 經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積金60 000元轉(zhuǎn)增資本。資本公積 60 000 實(shí)收資本 60 00026、 本月發(fā)生制造費(fèi)用20 000元，按生產(chǎn)工時(shí)（A產(chǎn)品6 000工時(shí)，B產(chǎn)品4 000工時(shí)）分配計(jì)入A、B產(chǎn)品成本。生產(chǎn)成本 A 12 000 -B 8 000制造費(fèi)用 20 00027、 本月生產(chǎn)的A產(chǎn)品15臺(tái)現(xiàn)已完工，總成本38 500元，驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本。庫(kù)存商品 38 500 生產(chǎn)成本 38 500

21、28、 用銀行存款5 400元支付罰款支出。營(yíng)業(yè)外支出 5 400 銀行存款 5 40029、 用現(xiàn)金4300元支付退休金。管理費(fèi)用 4 300 庫(kù)存現(xiàn)金 4 30030、 結(jié)轉(zhuǎn)已銷A產(chǎn)品成本138 000元。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 138 000 庫(kù)存商品 138 00031、 將本月實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入300 000元，發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本138 000元，產(chǎn)品銷售費(fèi)用1 000元，產(chǎn)品銷售稅金2 500元，管理費(fèi)用7 500元，財(cái)務(wù)費(fèi)用980元，營(yíng)業(yè)外支出5 400元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶。（1） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 本年利潤(rùn) 300 000（2） 本年利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 138 000 銷售

22、費(fèi)用 1 000營(yíng)業(yè)稅金及附加 2 500管理費(fèi)用 7 500財(cái)務(wù)費(fèi)用 980營(yíng)業(yè)外支出 5 40032、 本月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額144 620元，按33的稅率計(jì)算所得稅并予以結(jié)轉(zhuǎn)。所得稅費(fèi)用 47724.6 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 47724.6本年利潤(rùn) 47724.6 所得稅費(fèi)用 47724.633、 按稅后利潤(rùn)的10提取盈余公積。利潤(rùn)分配提取盈余公積 9 689.54 盈余公積 9 689.5434、 將剩余利潤(rùn)40分配給投資者。利潤(rùn)分配-應(yīng)付投資者利潤(rùn) 3 4882.34 應(yīng)付利潤(rùn) 3 4882.3435、 年末結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)。利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 44571.88 利潤(rùn)分配提取盈余公積 9

23、689.54 應(yīng)付投資者利潤(rùn) 3 4882.34要求：（1）編制本月業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄； （2）編制試算平衡表。課堂練習(xí)：生產(chǎn)過(guò)程核算1、生產(chǎn)車間從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用各種原材料進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)。生產(chǎn)A產(chǎn)品：領(lǐng)用甲材料150千克，單價(jià)10.5元， 領(lǐng)用乙材料100千克，單價(jià)16.5元；生產(chǎn)B產(chǎn)品：領(lǐng)用甲材料120千克，單價(jià)10.5元， 領(lǐng)用乙材料80千克，單價(jià)16.5元。2、結(jié)算本月應(yīng)付職工工資，按用途歸集如下： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 5000元 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 4000元 車間管理人員工資 2000元 廠部管理人員工資 3000元 3、計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，車間使用固定資產(chǎn)折舊600元，廠管理使用固定資產(chǎn)折舊

24、300元。 4、按計(jì)劃預(yù)提應(yīng)由本月份車間負(fù)擔(dān)的修理費(fèi)200元。 5、車間報(bào)銷辦公費(fèi)及其他零星開支400元，以現(xiàn)金支付。 6、車間管理人員出差報(bào)銷差旅費(fèi)237元，原預(yù)支300元，余額交回。7、將制造費(fèi)用總額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”，按工人工資比例分配制造費(fèi)用。 8、計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 本月生產(chǎn)A產(chǎn)品100件， A產(chǎn)品全部制造完成， A產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，按實(shí)際成本轉(zhuǎn)入庫(kù)存。計(jì)算A產(chǎn)品的單位成本。 本月生產(chǎn)B產(chǎn)品80件， B產(chǎn)品未完成。（五）練習(xí)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算。資料：利和股份公司2003年4月份發(fā)生下列產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)：1開出現(xiàn)金支票58 000元提取現(xiàn)金直接發(fā)放工資。2用銀行存款3 000元支付第二

25、季度車間房租，并相應(yīng)攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的部分。3倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料17 700元，其中：產(chǎn)品耗用12 000元，車間一般耗用4 200元，廠部一般耗用1 500元。 4開出現(xiàn)金支票750元購(gòu)買廠部辦公用品。5攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)400元。6預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間設(shè)備修理費(fèi)600元。7計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中車間1100元，廠部500元。8月末分配工資費(fèi)用34 000元，其中：生產(chǎn)工人工資34 000元，車間管理人員工資16 000元，廠部管理人員工資8 000元。 9按各類人員工資額的14提取福利費(fèi)。10、將本月發(fā)生的制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶。11、本月生產(chǎn)的產(chǎn)品40臺(tái)全部完工，驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)

26、轉(zhuǎn)成本（假設(shè)沒有期初期末在產(chǎn)品）。 要求：編制本月業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。課堂練習(xí)：產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算 1、向甲工廠出售A產(chǎn)品500件，每件售價(jià)60元，增值稅率17%。貨款已收到，存入銀行。 2、向乙公司出售B產(chǎn)品300件，每件售價(jià)150元，增值稅率17%。貨款尚未收到。 3、按出售的兩種產(chǎn)品的實(shí)際銷售成本轉(zhuǎn)帳，A產(chǎn)品每件成本45元，B產(chǎn)品每件成本115元。4、以銀行存款支付上述A、B兩種產(chǎn)品在銷售過(guò)程中的運(yùn)輸費(fèi)800元、包裝費(fèi)200元。 5、結(jié)算本月份銷售機(jī)構(gòu)職工工資1000元 。 6、計(jì)算已銷售A產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，按銷售收入的10%計(jì)提，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，按收入的5%計(jì)提。課堂練習(xí)：其他業(yè)務(wù)收入的核算

27、 1、出售多余的原材料，售價(jià)100， 收到存入銀行。原材料成本70，按5%交納消費(fèi)稅 借：銀行存款 100 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 借：其他業(yè)務(wù)支出 75 貸：原材料 70 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 5課堂練習(xí)：財(cái)產(chǎn)清查的核算 根據(jù)某企業(yè)月末財(cái)產(chǎn)清查的“實(shí)存賬存對(duì)比表”，所確認(rèn)的盤點(diǎn)盈虧損失等情況是：（1）甲材料溢余240元，（2）乙材料因管理不善霉?fàn)€損失150元，（3）盤虧?rùn)C(jī)器一臺(tái)，賬面原價(jià)8500元，已提折舊4500元。（4）盤盈舊機(jī)器一臺(tái)，重置完全價(jià)值6000元，估計(jì)已提折舊3000元，（5）因遭自然災(zāi)害，損失原材料12000元。上述財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果 根據(jù)批準(zhǔn)處理意見，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理如下：（1）

28、溢余材料沖減管理費(fèi)用 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 240 貸：管理費(fèi)用 240（2）霉?fàn)€變質(zhì)損失的乙材料150元應(yīng)由材料保管員賠償。 借：其他應(yīng)收款 150 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 150（3）盤虧?rùn)C(jī)器一臺(tái)，凈損失列入營(yíng)業(yè)外支出。 借：營(yíng)業(yè)外支出 4000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4000（ 4）盤盈機(jī)器一臺(tái)，凈盈余增加營(yíng)業(yè)外收入 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 3000（5）遭受非常自然災(zāi)害損失材料12000元，該材料已實(shí)行財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，應(yīng)向保險(xiǎn)公司按70%索賠保險(xiǎn)金8400元，剩余部分增加營(yíng)業(yè)外支出。 借：其他應(yīng)收款 8400 營(yíng)業(yè)外支出 3600 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 12000  三、綜合案例1. 1月1日所有者投入800，000元，創(chuàng)建宏信公司， 將此筆款項(xiàng)存入銀行。2. 2月1日購(gòu)入經(jīng)營(yíng)用設(shè)備，價(jià)款61，000元，其中40000元以銀行存款支付，其余款項(xiàng)尚未支付。3. 3月1日以銀行存款支付商品廣告費(fèi)500元。4. 3月20日預(yù)收客戶貨款26,000元,商品尚未交付。5. 4月1日從銀行借入3年期借款200，000元，借款已劃入企業(yè)銀行賬戶。6. 5月1日提取現(xiàn)金，并支付職工工資10，000元。 7. 6月1日分配應(yīng)支付的職工工資