稅法知識(shí)點(diǎn)歸納

1、稅法知識(shí)點(diǎn)歸納【篇一：稅法知識(shí)點(diǎn)歸納】知識(shí)點(diǎn)1：稅收與現(xiàn)代國(guó)家治理（一）含義：稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。（二）稅收在現(xiàn)代國(guó)家治理中發(fā)揮重大作用：中共十八屆三中全會(huì)審議通過的中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定提出了“現(xiàn)代國(guó)家治理”理念，將稅收在現(xiàn)代國(guó)家治理中的作用進(jìn)行了充分肯定。（三）特征：強(qiáng)制性、無償性、固定性。知識(shí)點(diǎn)2：稅法的概念（一）含義：稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法內(nèi)容主要包括：各稅種的法律法規(guī)以及為了保證這些稅法得以實(shí)施的稅收征管制度和稅收管理體制。（二）特征：

2、1.義務(wù)性法規(guī)；2.綜合性法規(guī)。（三）本質(zhì)：正確處理國(guó)家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會(huì)關(guān)系。稅法與稅收關(guān)系：稅收的本質(zhì)特征具體體現(xiàn)為稅收制度，而稅法則是稅收制度的法律表現(xiàn)形式。有稅必有法，無法不成稅。知識(shí)點(diǎn)3：稅法的目標(biāo)（一）為國(guó)家組織財(cái)政收入的法律保障；（二）為國(guó)家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)提供一種經(jīng)濟(jì)法律手段；（三）維護(hù)和促進(jìn)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序；（四）規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)合法征稅，有效保護(hù)納稅人的合法權(quán)益；（五）為維護(hù)國(guó)家利益，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往提供可靠保證。知識(shí)點(diǎn)4：稅法在我國(guó)法律體系中的地位一、稅法的地位1 .稅法屬于國(guó)家法律體系中一個(gè)重要部門法，它是調(diào)整國(guó)家與各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位及公民個(gè)人分配關(guān)系的基本

3、法律規(guī)范。2 .性質(zhì)上屬于公法。3 .稅法是我國(guó)法律體系的重要組成部分。二、稅法與其他法律的關(guān)系1 .稅法與憲法的關(guān)系憲法是我國(guó)的根本大法，它是制定所有法律、法規(guī)的依據(jù)和章程。憲法第五十六條、第三十三條。2 .稅法與民法的關(guān)系3 .稅法與刑法的關(guān)系兩者有本質(zhì)區(qū)別。刑法是關(guān)于犯罪、刑事責(zé)任與刑罰的法律規(guī)范的總和。稅法則是調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范，其調(diào)整的范圍不同。兩者也有著密切的聯(lián)系。因?yàn)槎惙ê托谭▽?duì)于違反稅法都規(guī)定了處罰條款，兩者之間的區(qū)別就在于情節(jié)是否嚴(yán)重，輕者給予行政處罰，重者則要承擔(dān)刑事責(zé)任，給予刑事處罰。從2009年2月28日起，“偷稅”將不再作為一個(gè)刑法概念存在。十一屆全國(guó)人大常委

4、會(huì)第七次會(huì)議表決通過了刑法修正案（七），修訂后的刑法對(duì)第二百零一條關(guān)于不履行納稅義務(wù)的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)和法律規(guī)定中的相關(guān)表述方式進(jìn)行了修改。用“逃避繳納稅款取代了“偷稅”。但目前我國(guó)的稅收征收管理法中還沒有作出相應(yīng)修改。4 .稅法與行政法的關(guān)系知識(shí)點(diǎn)5：稅法的原則稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，是稅收法律制度建立的基礎(chǔ)。稅法原則包括稅法基本原則和稅法適用原則。知識(shí)點(diǎn)6：稅收法律關(guān)系（一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成（二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實(shí)來決定。（三）稅收法律關(guān)系的保護(hù)稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)

5、利主體雙方是平等的。知識(shí)點(diǎn)7：納稅人1 .含義：是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。2 .范圍：自然人和法人；居民納稅人和非居民納稅人。知識(shí)點(diǎn)8：征稅對(duì)象1 .含義：指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。2 .重要作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。是稅法最基本的要素，體現(xiàn)著征稅的最基本界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍，同時(shí)，征稅對(duì)象也決定了各個(gè)不同稅種的名稱。3 .與課稅對(duì)象相關(guān)的兩個(gè)概念：4 1）稅目：是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。5 2）稅基：計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依

6、據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定。知識(shí)點(diǎn)9：稅率稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有：知識(shí)點(diǎn)10：納稅期限1 .含義：是指稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時(shí)間方面的限定。2 .相關(guān)的三個(gè)概念：（ 1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：是指應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。（ 2）納稅期限：每隔固定時(shí)間匯總一次納稅義務(wù)的時(shí)間。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。（ 3）繳庫期限：稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅人將應(yīng)納稅款繳入國(guó)庫的期限。知識(shí)點(diǎn)11：稅收立法與與我國(guó)現(xiàn)行

7、稅法體系一、稅收管理體制的概念是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。稅收管理權(quán)限按大類可劃分為稅收立法權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。二、稅收立法原則1 .從實(shí)際出發(fā)的原則；2 .公平原則；3 .民主決策的原則；4 .原則性與靈活性相結(jié)合的原則；5 .法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則。三、稅收立法權(quán)及其劃分（一）稅收立法權(quán)劃分的種類第一，可以按照稅種類型的不同來劃分；第二，可以根據(jù)任何稅種的基本要素來劃分；第三，可以根據(jù)稅收?qǐng)?zhí)法的級(jí)次來劃分我國(guó)的稅收立法權(quán)的劃分就是屬于此種類型。（二）我國(guó)稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀第一，中央稅、中央與地立共享稅以及全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的立法權(quán)集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一

8、，維護(hù)全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)和企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)；第二，依法賦予地方適當(dāng)?shù)牡胤蕉愂樟⒎?quán)。五、稅收立法、修訂和廢止程序稅收立法程序是指有權(quán)的機(jī)關(guān)，在制定、認(rèn)可、修改、補(bǔ)充、廢止等稅收立法活動(dòng)中，必須遵循的法定步驟和方法。目前我國(guó)稅收立法程序主要包括以下幾個(gè)階段：1.提議階段；2.審議階段；3.通過和公布階段。六、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系（一）稅法分類1 .按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。2 .按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。3 .按照稅法征收對(duì)象的不同，可分為五種：商品和勞務(wù)稅稅法，所得稅稅法，財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法，資源稅稅法、特定目的稅稅法。4 .按照主權(quán)國(guó)家行使稅

9、收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法等。（二）現(xiàn)行稅法體系我國(guó)現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成。1 .稅收實(shí)體法體系由18個(gè)稅收法律、法規(guī)組成，它們按性質(zhì)作用分五類【要點(diǎn)1】我國(guó)目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)?！疽c(diǎn)2】間接稅和直接稅含義。2 .稅收程序法體系稅收征收管理法律制度，包括稅收征收管理法、海關(guān)法和進(jìn)出口關(guān)稅條例等。（1）由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國(guó)人大常委會(huì)發(fā)布實(shí)施的稅收征收管理法執(zhí)行。（2）由海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照海關(guān)法及進(jìn)出口關(guān)稅條例等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！疽c(diǎn)】稅收實(shí)體法和稅收征收管理的程序法的法律

10、制度構(gòu)成了我國(guó)現(xiàn)行稅法體系。知識(shí)點(diǎn)12：稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分：【提示】關(guān)于企業(yè)所得稅征收機(jī)關(guān)：自2009年1月1日起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。知識(shí)點(diǎn)13：稅收收入劃分（1）中央政府固定收入包括：消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。（2）地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。（3）中央政府與地方政府共享收入包括4大稅3小稅：增值稅、營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅（鐵道部、各銀行總行、

11、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅（海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）、證券交易的印花稅?！咎崾尽繝I(yíng)改增試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫。知識(shí)點(diǎn)14：依法納稅與稅法遵從一、稅務(wù)行政主體、稅務(wù)行政管理相對(duì)人的義務(wù)和權(quán)利二、稅務(wù)代理等稅務(wù)服務(wù)是稅法遵從的重要途徑稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在國(guó)家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以代理機(jī)構(gòu)的名義，接受納稅、扣繳義務(wù)人的委托，依據(jù)國(guó)家稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，代其辦理涉稅事宜的各項(xiàng)民事法律行為的總稱。稅務(wù)代理作為民事代理

12、中的一種委托代理，特點(diǎn)表現(xiàn)為：公正性；自愿性；有償性；獨(dú)立性；確定性。三、稅務(wù)籌劃是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，有從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)獲取收益的權(quán)利，有選擇生存與發(fā)展、兼并與破產(chǎn)的權(quán)利，稅收籌劃所取得的收益應(yīng)屬合法權(quán)益。其現(xiàn)實(shí)意義：1 .稅收籌劃有利于提高納稅人的納稅意識(shí)，抑制偷、逃稅等違法行為；2 .稅收籌劃有助于稅收法律法規(guī)的完善；3 .稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)納稅人利益最大化；4 .稅收籌劃有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平的提高；5 .稅收籌劃有助于稅務(wù)服務(wù)行業(yè)的健康發(fā)展；6 .從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體上看稅收籌劃有助于國(guó)家增加稅收?！酒憾惙ㄖR(shí)點(diǎn)

13、歸納】1. 權(quán)利主體雙方：法律地位平等，但權(quán)利和義務(wù)不對(duì)等2. 納稅客體：區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志3. 我國(guó)現(xiàn)行稅率：比例稅率、超額累進(jìn)稅率、定額稅率、超率累進(jìn)稅率4. 人大授權(quán)國(guó)務(wù)院制定實(shí)施六個(gè)暫行條例：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅暫行條例5. 一個(gè)國(guó)家的稅法一般包括：稅法通則、各稅稅法（條例）、實(shí)施細(xì)則、具體規(guī)定四個(gè)層次6. 特定目的稅：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅、城建稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅7. 財(cái)產(chǎn)和行為稅：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅8. 農(nóng)業(yè)稅類：農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅9. 稅收管理權(quán)限劃分：稅收立法權(quán)、稅

14、收?qǐng)?zhí)法權(quán)10. 地方稅具體包括：營(yíng)業(yè)、資源、土增、印花、城建、土使、房產(chǎn)、車船11. 國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管項(xiàng)目：增值、消費(fèi)、車購、鐵銀保集中交納的營(yíng)所城、中企所得、海油所得、資源外企所得、證券交易12. 地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)、城建、地企、集企、私企、個(gè)人所得、資源、土使、耕占、土增、房產(chǎn)、車船、印花、契稅、屠宰、宴席、農(nóng)牧13. 中央政府固定收入：消費(fèi)稅、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。14. 地方政府固定收入：15. 中央地方政府共享收入：1、增值稅：（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)）中央75%，地方25%。2、營(yíng)業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。3

15、、企業(yè)所得、外資所得：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余比例分享：02年各50%，03年中央60%，地方40%，03年以后另定。4、個(gè)人所得稅：除儲(chǔ)蓄存款利息外，其余與上比例相同。5、資源稅：海洋石油繳納的部分歸中央，其余歸地方。6、城建稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。7、印花稅：證券交易94%歸中央，其余歸地方。修理修配：是受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。（不包括對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的修理、修配）16. 屬增值稅征稅范圍的特殊項(xiàng)目：1.貨物期貨（在交割環(huán)節(jié)）2、銀行銷售金銀3、典當(dāng)行的死當(dāng)物銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)4、集郵物品的生產(chǎn)以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售的17. 增值稅視同銷售：自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)；自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、分配給股東或投資者、無償贈(zèng)送他人18. 自行開發(fā)軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品：實(shí)際增值稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退19. 轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓：不屬于增值稅范圍20. 生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位銷售黃金、進(jìn)口黃金：免增值稅。黃金所會(huì)員銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，即征即退21. 銷售或進(jìn)口13%的貨物稅率：1、糧食