中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題題目

1、內(nèi)部真題資料，考試必過(guò)，答案附后一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè) 符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1. A商品流通企業(yè)（為增值稅一般納稅人）采購(gòu)甲商品 1 000件，每件售價(jià)1.5萬(wàn)元，取 得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 255萬(wàn)元，另支付采購(gòu)費(fèi)用120萬(wàn)元。該企業(yè) 采購(gòu)的該批商品的單位成本為（）萬(wàn)元。A.2. 大海公司按照國(guó)家法律和行政法規(guī)對(duì)未來(lái)廢棄固定資產(chǎn)擁有環(huán)境保護(hù)義務(wù)。該固定資產(chǎn)初始計(jì)價(jià)250億元，預(yù)計(jì)使用年限40年，棄置費(fèi)用25億元，假設(shè)折現(xiàn)率為10% （年限 為40,利率為10%勺復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.0221 ;

2、年限為40,利率為10%勺年金現(xiàn)值系數(shù)為 9.7791 ），該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）億元。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）A.3. 下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A. 成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更B. 企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)只能采用一種模式進(jìn)行計(jì)量C. 企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)同時(shí)可以采用公允價(jià)值計(jì)量也可以采用成本模式計(jì)量D. 成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式后，不得從公允價(jià)值轉(zhuǎn)換為成本模式4. 2011年1月1日，甲公司取得A公司25%勺股份，實(shí)際支付款項(xiàng)3 000萬(wàn)元，能夠?qū)公司施加重大影響，同日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8 000萬(wàn)元（與公允價(jià)值相等）。 2011

3、年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2012年1月1日，甲 公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司40%殳權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)1 000萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為3.5元，另支付承 銷商傭金50萬(wàn)元。取得該股權(quán)時(shí)，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9 000萬(wàn)元（與公允價(jià) 值相等）。進(jìn)一步取得投資后，甲公司能夠?qū)公司實(shí)施控制。假定甲公司和 A公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，相關(guān)手續(xù)均于交易發(fā)生當(dāng)日辦理完畢。甲公司 2012年1月1 日進(jìn)一步取得A公司股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬(wàn)元。A. 1 550B.2 500C.2 60

4、0D.2 5505. 下列項(xiàng)目中，屬于貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A. 以公允價(jià)值300萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換取一臺(tái)設(shè)備B. 以公允價(jià)值200萬(wàn)元的A車床換取B車床，同時(shí)收到40萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)C. 以公允價(jià)值200萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換取專利權(quán)D. 以公允價(jià)值70萬(wàn)元的電子設(shè)備換取一輛小汽車，同時(shí)支付 30萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)6. A公司采用期望現(xiàn)金流量法預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量，2012年年末，X設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，其剩余使用年限為2年。該設(shè)備的現(xiàn)金流量受市場(chǎng)因素的影響較大，有關(guān)該設(shè)備預(yù)計(jì)未來(lái)2年每年的現(xiàn)金流量情況如下表所示:單位：萬(wàn)元業(yè)務(wù)好（20%勺可能性）業(yè)務(wù)一般（60%勺可能性）業(yè)務(wù)差（20%勺可能性）第1年5004

5、00200第2年480360150假定計(jì)算該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)適用的折現(xiàn)率為5%已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下:1年2年5%勺復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.95240.9070假定有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末， 不考慮其他因素，則X設(shè)備2012年年末的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金 流量的現(xiàn)值為（）萬(wàn)元。A. 722B.672.11C.690.19D.4187. 甲公司2010年1月1日購(gòu)入面值為100萬(wàn)元，年利率為4%勺A債券；取得時(shí)支付價(jià)款 104萬(wàn)元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 4萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用0.5萬(wàn)元，甲公司 將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購(gòu)買時(shí)價(jià)款中所含的利息 4萬(wàn)元，201

6、0年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬(wàn)元，2011年1月5日，收到A債 券2010年度的利息4萬(wàn)元；2011年4月20日，甲公司出售A債券售價(jià)為108萬(wàn)元。甲公 司從購(gòu)入到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益為（）萬(wàn)元。A.8根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)一一股份支付規(guī)定，下列事項(xiàng)屬于授予日的是（）。A. 2012年1月6日企業(yè)與職工（或其他方）雙方就股份支付交易的協(xié)議條款和條件進(jìn)行協(xié)商B. 2012年5月4日企業(yè)與職工（或其他方）雙方均接受股份支付交易的協(xié)議條款和條件C. 2012年9月30日持有股票期權(quán)的職工以特定價(jià)格購(gòu)買一定數(shù)量的股票D. 2012年11月20日該協(xié)議獲得股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批

7、準(zhǔn)9. 甲股份有限公司于2011年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的 公司債券，債券面值為400萬(wàn)元，票面年利率為5%實(shí)際利率為6%發(fā)行價(jià)格為384.65 萬(wàn)元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券 2012年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.10. 2011年7月1日，新華公司采用自營(yíng)方式擴(kuò)建廠房，借入兩年期專門借款 500萬(wàn)元。 2012年11月12日，廠房擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；2012年11月28日，廠房擴(kuò)建工 程驗(yàn)收合格；2012年12月1日，辦理工程竣工結(jié)算；2012年12月12日，擴(kuò)建后的廠房 投入使用。假定不考慮其他因素，新華公司借入專門借款利息費(fèi)用停止資本化的

8、時(shí)點(diǎn)是 （）A. 2012 年 11 月 12 日B. 2012 年 11 月 28 日C. 2012年12月1日D. 2012 年 12 月 12 日11. 一般情況下，債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支 付的現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入（）。A. 營(yíng)業(yè)外支出B. 管理費(fèi)用C. 營(yíng)業(yè)外收入D. 資本公積12. 2012年1月1日，A公司銷售一批材料給B公司，含稅價(jià)為130萬(wàn)元。2012年7月1日，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還該筆貨款，經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司用固定資產(chǎn)抵償該筆貨款。該固定資產(chǎn)在B公司的原價(jià)為200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊80萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元

9、。在債務(wù)重組日的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，A公司為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了壞 賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元，并將抵債的固定資產(chǎn)作為管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬(wàn)元。A. 30B.25C.0D.1513. 2012年12月31日，云南公司存在一項(xiàng)未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗(yàn)判斷，該項(xiàng)訴 訟敗訴的可能性為80%如果敗訴，云南公司將須賠償對(duì)方 100萬(wàn)元并承擔(dān)訴訟費(fèi)用5萬(wàn) 元，但很可能從第三方收到補(bǔ)償款 10萬(wàn)元。2012年12月31日，云南公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬(wàn)元A. 90B.95C.100D.10514. A公司2011年12月10日與B公司簽訂產(chǎn)品銷售

10、合同。合同約定：A公司向B公司銷售甲產(chǎn)品100件，單位售價(jià)200元（不含增值稅），增值稅稅率為17% B公司應(yīng)在A公司 發(fā)出甲產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，B公司收到甲產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。 甲產(chǎn)品單位成本為150元。A公司于合同簽訂當(dāng)日發(fā)出甲產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，A公司估計(jì)甲產(chǎn)品的退貨率為20%至2011年12月31日止，上述已銷售 的甲產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。A公司在2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外批準(zhǔn)報(bào)出前，甲產(chǎn)品尚未發(fā)生退 回；至2012年4月10日退貨期滿時(shí)，2011年出售甲產(chǎn)品實(shí)際退貨率為15% A公司因銷 售甲產(chǎn)品對(duì)2011年度收入的影響金額是（）元。A. 0B.

11、20 000C.17 000D.16 00015. 甲公司2011年3月1日簽訂一項(xiàng)建造合同，合同金額為1100萬(wàn)元。該合同為固定造價(jià)合同，簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為1000萬(wàn)元。工程于2011年5月1日開(kāi)工，預(yù)計(jì)2013 年3月完工。甲公司2011年實(shí)際發(fā)生成本320萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款400萬(wàn)元；2012年實(shí) 際發(fā)生成本640萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款580萬(wàn)元。由于工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2012 年年末預(yù)計(jì)合同總成本上升為1200萬(wàn)元。2012年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù) 計(jì)損失為（）萬(wàn)元。A. 100B.80C.20D.0二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每小題2分，共20分。每

12、小題備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1. 下列有關(guān)存貨計(jì)量的相關(guān)表述中，正確的有（）。A. 資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量B. 企業(yè)預(yù)計(jì)的銷售存貨現(xiàn)金流量，就是存貨的可變現(xiàn)凈值C. 可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、 估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額D. 如果企業(yè)在存貨成本的日常核算中采用計(jì)劃成本法、售價(jià)金額核算法等簡(jiǎn)化核算方法, 則成本應(yīng)為經(jīng)調(diào)整后的實(shí)際成本2. 下列各項(xiàng)中，會(huì)影響固定資產(chǎn)成本的是（）。A. 特殊行業(yè)需要承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所產(chǎn)生的棄置費(fèi)用B. 固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使

13、用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失C. 為建造工程發(fā)生的管理費(fèi)用、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)和負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)D. 固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息3. 下列各項(xiàng)中，影響資本公積的有（）。A. 企業(yè)將自用的土地使用權(quán)停止自用轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換 日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值B. 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失C. 可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值高于賬面價(jià)值D. 存在減值跡象的持有至到期投資，減值跡象消失，轉(zhuǎn)回計(jì)提的減值損失4. 在同一控制下的企業(yè)合并中，合并方取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，可能調(diào)整（）。A. 盈余公積B. 資本公積

14、C. 營(yíng)業(yè)外收入D. 利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)5. 2012年1月1日，甲公司以5 600萬(wàn)元購(gòu)入乙公司50%勺普通股股權(quán)，能夠與乙公司的其他股東對(duì)乙公司實(shí)施共同控制，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，甲公司同時(shí)支付法律咨詢費(fèi)20萬(wàn)元。乙公司2012年1月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為 8 000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià) 值為9 200萬(wàn)元。乙公司除一批存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)的公允價(jià)值 與賬面價(jià)值均相同。該批存貨的成本為1 000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2 200 萬(wàn)元。乙公司2012年3月1日宣告并分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元；乙公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 800萬(wàn)元。上述存貨至期末對(duì)外

15、銷售 30%未發(fā)生其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。甲公司和乙公 司在此之前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的法律咨詢費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用B. 長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為5 620萬(wàn)元C. 對(duì)于乙公司2012年3月1日宣告分派的現(xiàn)金股利，應(yīng)按其享有的份額調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資 的賬面價(jià)值D. 2012年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為 5 690萬(wàn)元6. 下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，每年年末必須進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。A. 商譽(yù)B. 長(zhǎng)期股權(quán)投資C. 使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)D. 使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)7. 企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮的因素有（）。A

16、. 以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量B. 預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C. 對(duì)通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致D. 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整8. 企業(yè)以回購(gòu)股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，其會(huì)計(jì)處理正確的A. 企業(yè)回購(gòu)股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照回購(gòu)股份的全部支出作為庫(kù)存股處理，記入“庫(kù)存股”科目， 同時(shí)進(jìn)行備查登記B. 對(duì)職工權(quán)益結(jié)算股份支付的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)增加資本公積（其他資本公積）C. 企業(yè)回購(gòu)股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照回購(gòu)股份的全部支出沖減股本D.

17、企業(yè)應(yīng)按職工行權(quán)購(gòu)買本企業(yè)股份時(shí)收到的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，同時(shí)轉(zhuǎn)銷 等待期內(nèi)在資本公積（其他資本公積）中累計(jì)的金額，借記“資本公積一一其他資本公積” 科目，按回購(gòu)的庫(kù)存股成本，貸記“庫(kù)存股”科目，按照上述借貸方差額，調(diào)整“資本公 積一一股本溢價(jià)”科目9. 下列項(xiàng)目中，屬于借款費(fèi)用的是（）。A. 外幣借款發(fā)生的匯兌損失B. 借款過(guò)程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)C. 發(fā)行公司債券發(fā)生的溢價(jià)D. 發(fā)行公司債券溢價(jià)的攤銷10. 下列業(yè)務(wù)中，不能確認(rèn)收入的有（）。A.甲公司為推銷一種新產(chǎn)品，承諾凡購(gòu)買新產(chǎn)品的客戶均有一個(gè)月的試用期，在試用期內(nèi) 如果對(duì)產(chǎn)品使用效果不滿意，甲公司無(wú)條件給予退貨。該種新產(chǎn)品已交付

18、買方，貨款已收 訖B. 甲公司屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商，甲公司將住宅小區(qū)銷售給客戶后，接受客戶委托管理住宅小 區(qū)物業(yè)，并按月收取物業(yè)管理費(fèi)C. 乙公司屬于軟件開(kāi)發(fā)公司，乙公司銷售某成套軟件給客戶后，接受客戶委托對(duì)該成套軟 件進(jìn)行日常管理D. 甲公司向乙公司銷售一批商品，商品已經(jīng)發(fā)出，乙公司已經(jīng)預(yù)付部分貨款，剩余貨款由 乙公司開(kāi)出一張商業(yè)承兌匯票，銷售發(fā)票賬單已交付乙公司。乙公司收到商品后，發(fā)現(xiàn)商 品質(zhì)量沒(méi)有達(dá)到合同約定的要求，立即根據(jù)合同有關(guān)條款與甲公司交涉，要求在價(jià)格上給 予一定折讓，否則要求退貨。雙方?jīng)]有就此達(dá)成一致意見(jiàn)，甲公司也未采取任何補(bǔ)救措施三、判斷題（本題型共10題，每小題1分，共10分。

19、）1. 重要性的應(yīng)用需要依賴職業(yè)判斷， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其所處環(huán)境和實(shí)際情況， 從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面加以判斷。（）2. 購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的總額確定。（）3. 企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（）4. 對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資，無(wú)論采用成本法核算還是權(quán)益法核算，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后期間不得轉(zhuǎn)回。（）5. 企業(yè)對(duì)于無(wú)法合理確定使用壽命的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)將其成本在不超過(guò)10年的期限內(nèi)攤銷。6. 企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接

20、計(jì)入當(dāng)期損益。（）7. 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在資產(chǎn)負(fù)債表日后續(xù)信息表明企業(yè)當(dāng)期承擔(dān)債務(wù)的公允價(jià)值與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，并在可行權(quán)日調(diào)整至實(shí)際可行權(quán)水平。（）8. 與重組有關(guān)的直接支出包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。（）9. 所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異一定確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。（）10. 資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。（）四、計(jì)算分析題1. 甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%商品銷售價(jià)格均不含增值稅稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)，銷

21、售實(shí)現(xiàn)時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售 成本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2012年甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：（1）10月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交 A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí) 收回貨款，甲公司給予 A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30 （假定計(jì)算現(xiàn)金折 扣時(shí)不考慮增值稅因素）。該批商品的實(shí)際成本為75萬(wàn)元。10月15日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。12月1日由于產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，A公司退回了該批商品。（2）甲公司本年度委托某商店代銷商品一批，代銷

22、價(jià)款為 300萬(wàn)元。本年度收到該商店交來(lái)的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的70%該商店按代銷價(jià)款（不含增值稅）的10%攵取手續(xù)費(fèi)。該批商品的實(shí)際成本為180萬(wàn)元。已銷商品貨款尚未收到。（3）甲公司本年度采用訂貨方式銷售給 B公司一臺(tái)自產(chǎn)設(shè)備，銷售價(jià)款為100萬(wàn)元，B公 司已支付全部款項(xiàng)。該設(shè)備本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實(shí)際成本為 40萬(wàn)元，其中 包括直接人工費(fèi)20萬(wàn)和材料費(fèi)20萬(wàn)。（4）甲公司采用以舊換新方式銷售給 C公司產(chǎn)品2臺(tái)，單位售價(jià)為20萬(wàn)元，單位成本為6萬(wàn)元；同時(shí)收回2臺(tái)同類舊商品，每臺(tái)回收價(jià)為2萬(wàn)元（不考慮增值稅），款項(xiàng)已存入 銀行。（5）甲公司對(duì)其生產(chǎn)的C產(chǎn)品實(shí)行“

23、包退、包換、包修”的銷售政策。甲公司本年度共銷售C產(chǎn)品100件，銷售價(jià)款合計(jì)300萬(wàn)元，款項(xiàng)均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)“包 退”產(chǎn)品占1% “包換”產(chǎn)品占2% “包修”產(chǎn)品占3%該批產(chǎn)品成本為80萬(wàn)元。（6） 12月1日，甲公司與D公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷合同，合同規(guī)定甲公司為 D公司建造安裝 兩臺(tái)電梯，合同價(jià)款為2 000萬(wàn)元。按合同規(guī)定，D公司在甲公司交付商品前預(yù)付價(jià)款的 30% （不含增值稅），其余價(jià)款在甲公司將商品運(yùn)抵 D公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。 甲公司于本年12月25日將完成的商品運(yùn)抵D公司，預(yù)計(jì)于次年1月20日安裝全部完成。 該電梯的實(shí)際成本為1 200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為

24、40萬(wàn)元。（7）12月1日，甲公司銷售給E公司一批商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元，商品成本為160萬(wàn)元；商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已 收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于 2013年3月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為 240萬(wàn)元（不 含增值稅）。（8）甲公司本年度12月4日將其所擁有的一條道路的收費(fèi)權(quán)讓渡給 F公司8年，8年后 甲公司收回收費(fèi)權(quán)，甲公司一次性收取使用費(fèi)600萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。讓渡收費(fèi)權(quán)的8年期間，道路的維護(hù)由F公司負(fù)責(zé)。要求：編制甲公司2010年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）2. 甲公司系增值稅一般納稅人，適用的

25、增值稅稅率為17%甲公司2012年發(fā)生如下與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）甲公司于2012年1月1日以一項(xiàng)專利權(quán)和一批庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)從乙公司的原股東 處取得乙公司30%勺股份，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響。投資日，甲公司該專利權(quán)的賬面原價(jià)為1 500萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷300萬(wàn)元，當(dāng)日的公允價(jià)值為1 300萬(wàn)元; 庫(kù)存商品的成本為600萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元，當(dāng)日的公允價(jià)值為600萬(wàn)元。（2） 2012年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 4500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為4 000 萬(wàn)元。除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)外，乙公司其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相同。該管理 用固定資產(chǎn)的賬面

26、原價(jià)為2 000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1 000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日的 公允價(jià)值為1 500萬(wàn)元，尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2012年6月25日，甲公司將其生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備銷售給乙公司，乙公司購(gòu)入后作 為管理用固定資產(chǎn)核算，當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，投入使用。甲公司該機(jī)器設(shè)備的成本為500萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，銷售價(jià)格為 800萬(wàn)元。乙公司對(duì)該機(jī)器設(shè)備采用年限 平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（4）2012年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 000萬(wàn)元，期末其持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下跌使資本公積減少300萬(wàn)元（估計(jì)為暫時(shí)性下跌）。假定不考慮除增

27、值稅以外其他因素的影響。要求：（1） 計(jì)算甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制甲公司2012年度取得乙 公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2012年年末應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2012年年末對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。五、綜合題1.甲股份公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)的核算，所得稅稅率 25%假設(shè)期初 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為 0，每年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為6 000萬(wàn)元，2011 年至2012年發(fā)生以下事項(xiàng)：（1） 每年計(jì)入投資收益的國(guó)債利息收入 180萬(wàn)元；（2）2011年發(fā)生違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款 6

28、0萬(wàn)元；（3）2011年年末交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值1 600萬(wàn)元，包括成本1 280萬(wàn)元和公允價(jià)值變動(dòng)320萬(wàn)元，2012年年末交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值 1 800萬(wàn)元，包括成本2 000萬(wàn)元和 公允價(jià)值變動(dòng)-200萬(wàn)元；（4） 2011年年末可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值 1 000萬(wàn)元，包括成本1 160萬(wàn)元和公允價(jià) 值變動(dòng)-160萬(wàn)元，2012年年末可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值 1 120萬(wàn)元，包括成本1 000萬(wàn) 元和公允價(jià)值變動(dòng)120萬(wàn)元；（5） 2011年年初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為0, 2011年年末存貨賬面價(jià)值1 800萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌 價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元，2012年年末存貨賬面價(jià)值1 600萬(wàn)元，銷

29、售結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備160萬(wàn)元，2012 年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備280萬(wàn)元。要求：（1）根據(jù)以上資料，分別將2011年、2012年的有關(guān)數(shù)據(jù)填入下表：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差日異應(yīng)納稅暫時(shí)性差日異交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)存貨暫時(shí)性差異合計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債余額（2）計(jì)算2011年和2012年當(dāng)期應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用，并做相關(guān)會(huì)計(jì)分 錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）2. 甲股份有限公司（下稱甲公司）2011年發(fā)生如下事項(xiàng)：3. （ 1）2011年11月5日，因甲公司產(chǎn)品發(fā)生質(zhì)量事故，致使一名消費(fèi)者死亡。12月3日消費(fèi)者的家屬上訴至法院，要求賠償 60

30、0萬(wàn)元，至2011年年末本訴訟尚未判決。甲公司 研究認(rèn)為，質(zhì)量事故已被權(quán)威部門認(rèn)定，本訴訟勝訴的可能性幾乎為零。但因?yàn)橛嘘P(guān)法律 沒(méi)有相關(guān)的賠償規(guī)定，律師認(rèn)為賠償金額難以預(yù)料。4. （2）2011年12月1日，甲公司接到法院的通知，通知中說(shuō)由于其聯(lián)營(yíng)企業(yè)在2年前的一筆借款到期，本息合計(jì)為1 000萬(wàn)元。因聯(lián)營(yíng)企業(yè)無(wú)力償還，債權(quán)單位（貸款單位）已 將本筆貸款的擔(dān)保企業(yè)甲公司告上法庭，要求甲公司履行擔(dān)保責(zé)任，代為清償。甲公司經(jīng)研究認(rèn)為，目前聯(lián)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況很差，甲公司有80%勺可能性承擔(dān)全部本息的償還責(zé)任。5. (3) 2011年12月10日，甲公司認(rèn)為本企業(yè)應(yīng)享受一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，獲得稅收返還，但稅務(wù)部門遲遲不予落實(shí)執(zhí)行。甲公司遂將稅務(wù)部門告上法庭。律師認(rèn)為，法律已經(jīng)有明文 規(guī)定，本訴訟基本確定能獲勝，如果獲勝，將獲得返還稅款200萬(wàn)元。6. (4)2011年12月12日，甲公司司機(jī)駕駛大貨車在高速公路上追尾，致使被追尾車輛連同貴重原材料遭受重大損失，受害單位要求賠償20