大連嘉禾鞋業(yè)有限公司會(huì)計(jì)手冊(cè)

1、大連嘉禾鞋業(yè)會(huì)計(jì)手冊(cè) 大連嘉禾鞋業(yè)會(huì)計(jì)手冊(cè)目錄第一章 財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)和財(cái)會(huì)人員 101 財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)設(shè)置 會(huì)計(jì)人員基本職責(zé) 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崗位職責(zé) 會(huì)計(jì)崗位職責(zé) 出納員崗位職責(zé) 第二章 會(huì)計(jì)核算de組織 201 會(huì)計(jì)核算程序 202 會(huì)計(jì)核算循環(huán) 會(huì)計(jì)核算使用de原始記錄 會(huì)計(jì)核算使用de記賬憑證 會(huì)計(jì)憑證傳遞 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置 207 會(huì)計(jì)賬簿de登記 第三章 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 301 會(huì)計(jì)核算一般原則 第四章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 會(huì)計(jì)科目設(shè)置及說明 貨幣資金核算制度 存貨核算制度 成本核算制度 銷售核算制度 利潤(rùn)核算制度 固定資產(chǎn)核算制度 其他資產(chǎn)核算制度 往來款核算制度 各種借款核算制度 權(quán)益核算制度 會(huì)計(jì)報(bào)表制度

2、 413 稽核審批制度 414 財(cái)務(wù)收支制度 415 籌集資金管理制度 416 貨幣資金管理制度 417 物質(zhì)采購(gòu)管理制度 418 倉(cāng)庫(kù)收發(fā)存管理制度 419 銷售管理制度 420 成本管理制度 421 固定資本管理制度 422 財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)制度 423 定額管理制度 424 費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn) 會(huì)計(jì)分析 501 會(huì)計(jì)分析制度 第六章 會(huì)計(jì)工作交接 601 會(huì)計(jì)工作交接制度 第七章 會(huì)計(jì)檔案管理 701 會(huì)計(jì)檔案管理制度 第八章 會(huì)計(jì)工作自我檢查 財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)和財(cái)會(huì)人員財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)設(shè)置財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)按董事會(huì)議提出de要求設(shè)置且在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下開展工作組織機(jī)構(gòu)圖如下總經(jīng)理財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人會(huì) 計(jì)出 納 員 如需調(diào)整機(jī)構(gòu)增加崗

3、位要在董事會(huì)授權(quán)后由總經(jīng)理具體安排財(cái)會(huì)工作實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級(jí)管理de原則下級(jí)對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)按各崗位確定工作職責(zé)開展工作會(huì)計(jì)人員基本職責(zé)會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真履行職責(zé)正確核算如實(shí)反映和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)維護(hù)各股東de權(quán)益工作時(shí)必須認(rèn)真負(fù)責(zé)嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)政策以保證會(huì)計(jì)工作de正常開展建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制建立健全會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作制定會(huì)計(jì)辦事細(xì)則明確會(huì)計(jì)人員分工使會(huì)計(jì)工作有秩序有規(guī)律地落實(shí)到人執(zhí)行國(guó)家頒布de企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)財(cái)務(wù)通則和會(huì)計(jì)核算一般原則工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度認(rèn)真及時(shí)地記賬算賬報(bào)賬協(xié)助總經(jīng)理開展預(yù)決策分析提供可靠de經(jīng)濟(jì)信息保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)安全維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益保管會(huì)計(jì)檔案財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)協(xié)助總經(jīng)理認(rèn)真貫徹董事會(huì)de決

4、議正確執(zhí)行法規(guī)制度支持會(huì)計(jì)人員行使職權(quán)參與制定公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃審核各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同監(jiān)督檢查其執(zhí)行情況組織公司財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)開發(fā)新產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)定期分析財(cái)務(wù)成果參與制定和修訂各部門de經(jīng)濟(jì)責(zé)任制建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度協(xié)調(diào)公司內(nèi)部各部門de經(jīng)濟(jì)關(guān)系負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)部門de內(nèi)部分工監(jiān)督考核各崗位de工作負(fù)責(zé)編制公司de財(cái)務(wù)計(jì)劃監(jiān)督執(zhí)行情況組織財(cái)務(wù)人員de業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)考核會(huì)計(jì)人員de工作業(yè)績(jī)審查會(huì)計(jì)事項(xiàng)正確反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)嚴(yán)防手續(xù)不清責(zé)任不明和財(cái)務(wù)管理de混亂現(xiàn)象監(jiān)督公司財(cái)產(chǎn)物資使用情況組織各類人員定期不定期盤點(diǎn)資產(chǎn)查找盤虧資產(chǎn)de原因提出處理建議組織編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表撰寫財(cái)務(wù)報(bào)告負(fù)責(zé)清理會(huì)計(jì)檔案監(jiān)交會(huì)計(jì)工作會(huì)計(jì)崗位職責(zé)審核已發(fā)生

5、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)de原始憑證確認(rèn)其合法性和有效性編制記賬憑證登記除日記賬以外de會(huì)計(jì)賬簿負(fù)責(zé)成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查工作負(fù)責(zé)銀行de調(diào)解達(dá)對(duì)銀行存款填寫銀行存款余額調(diào)解表按權(quán)責(zé)發(fā)生制de要求每個(gè)月末處理預(yù)提和待攤事宜計(jì)提固定資產(chǎn)折舊攤銷遞延資產(chǎn)計(jì)提各項(xiàng)費(fèi)用結(jié)清當(dāng)月賬目保證賬賬相符編制會(huì)計(jì)報(bào)表負(fù)責(zé)整理會(huì)計(jì)檔案裝訂保管各種會(huì)計(jì)資料出納員崗位職責(zé)辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)保管好貨幣資金順序及時(shí)地登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬保證數(shù)字正確文字清晰內(nèi)容完整做到日清月結(jié)要及時(shí)核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金月末填寫現(xiàn)金報(bào)告單 保管好庫(kù)存現(xiàn)金有價(jià)證券確保其安全無損如有短缺如數(shù)賠償損失保管好印章嚴(yán)格按規(guī)定用途使用印章簽發(fā)支票de印章應(yīng)由兩人保 管

6、嚴(yán)格管理空白支票和空白票據(jù)認(rèn)真辦理領(lǐng)用手續(xù)按規(guī)定簽發(fā)支票不得簽發(fā)空頭支票凡通過銀行結(jié)算de各種款項(xiàng)必須填寫付款通知單經(jīng)責(zé)任部門財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人總經(jīng)理簽字后方可付款會(huì)計(jì)核算de組織 201 會(huì)計(jì)核算程序 本公司采用借貸記賬法記賬按科目匯總表程序組織會(huì)計(jì)核算其 圖示如下明 細(xì) 賬會(huì)計(jì)報(bào)表原始憑證通用記賬憑證科目匯總表總 賬 會(huì)計(jì)核算循環(huán)對(duì)發(fā)生de經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證進(jìn)行審核履行批準(zhǔn)程序根據(jù)審核批準(zhǔn)de原始憑證編制記賬憑證出納員履行收付款業(yè)務(wù)后根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金銀行存款日記賬根據(jù)憑證傳遞過程按步驟登記明細(xì)賬每50頁(yè)記賬憑證為一個(gè)匯總單位編制記賬憑證匯總表登記總賬每月結(jié)賬前處理調(diào)整賬項(xiàng)編制有關(guān)費(fèi)用de攤銷和預(yù)提會(huì)

7、計(jì)分錄正確反映債權(quán)債務(wù)正確計(jì)算產(chǎn)品成本結(jié)清各明細(xì)賬戶結(jié)清總賬填寫總賬與明細(xì)賬核對(duì)表核對(duì)賬簿記錄財(cái)產(chǎn)清查確保賬實(shí)相符編制結(jié)賬后de試算平衡表編制會(huì)計(jì)報(bào)表年末結(jié)賬后結(jié)轉(zhuǎn)新賬 對(duì)于損益類賬戶每月要結(jié)平將各損益賬戶金額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶 年末結(jié)賬時(shí)將本年利潤(rùn)科目轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)賬戶 會(huì)計(jì)核算de原始記錄收款收據(jù)銷售發(fā)票現(xiàn)金繳款單付款通知單各種銀行結(jié)算憑證借款單差旅費(fèi)報(bào)銷單工資計(jì)算單工時(shí)記錄單材料驗(yàn)收單入庫(kù)單領(lǐng)料單材料耗用匯總表材料分配表工資結(jié)算表工資分配表折舊計(jì)算表待攤預(yù)提費(fèi)用計(jì)算表車間經(jīng)費(fèi)分配表產(chǎn)品成本計(jì)算表產(chǎn)品入庫(kù)單在產(chǎn)品盤點(diǎn)報(bào)告單遞延資產(chǎn)攤銷計(jì)算表產(chǎn)品銷售收入及銷售成本計(jì)算表銷售折扣與折讓計(jì)

8、算表現(xiàn)金報(bào)告單銀行存款對(duì)賬單總賬與明細(xì)賬核對(duì)表存貨盤點(diǎn)表固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表 原始憑證格式略 會(huì)計(jì)核算de記賬憑證通用記賬憑證記賬憑證匯總表 若公司今后de經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及外幣收支業(yè)務(wù)時(shí)要填寫能單獨(dú)反映外幣收支de 記賬憑證 記賬憑證格式略 會(huì)計(jì)憑證傳遞會(huì)計(jì)憑證傳遞圖示 原始憑證審 核出 納制 證 記 賬 員 成本核算員匯 總裝訂存檔會(huì)計(jì)憑證按上述傳遞過程作業(yè)各崗位做好交接記錄 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置按工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表之規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿公司設(shè)總賬一本為訂本式三欄賬簿設(shè)現(xiàn)金銀行存款賬各一本為訂本式三欄賬簿設(shè)原材料生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用遞延資產(chǎn)待攤費(fèi)用產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售成本其他業(yè)

9、務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出固定資本及累計(jì)折舊等專用活頁(yè)明細(xì)賬各種往來借款以及權(quán)益類賬戶設(shè)三欄式賬簿公司賬簿可根據(jù)業(yè)務(wù)量de增加情況隨時(shí)開設(shè)新賬會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置后不得中途改用新賬 會(huì)計(jì)賬簿de登記 必須按206條款de規(guī)定設(shè)置賬簿登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不得以各種票據(jù)代替現(xiàn)金賬和銀行存款賬 啟用賬簿時(shí)要在賬簿封面寫出賬簿名稱在賬簿啟用頁(yè)內(nèi)登記啟用表各有關(guān)項(xiàng)目加蓋印章根據(jù)審核無誤de記賬憑證序時(shí)順序地登記賬簿文字與數(shù)字一般占格寬de13或12不得使用圓珠筆鉛筆登記賬簿賬簿登記完畢后要在記賬憑證上標(biāo)記登賬符號(hào)表示記賬賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤分別用劃線更正法補(bǔ)充登記法和紅字沖銷法更正錯(cuò)賬日記賬要每日結(jié)出余額三欄式

10、賬戶de余額要標(biāo)明借貸方向在不設(shè)貸方發(fā)生額項(xiàng)目de多欄賬中有貸項(xiàng)業(yè)務(wù)可用紅字登記賬簿各種賬簿必須按頁(yè)次順序連續(xù)登記 不得跳行隔頁(yè)每一賬頁(yè)登記完畢后要在最后一行有效欄次內(nèi)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)及余額并在摘要欄內(nèi)注明過次頁(yè)在下一頁(yè)de第一行過入結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額并在摘要欄注明承前頁(yè)賬簿記錄不得凃改挖補(bǔ)刮擦或用藥水消除字跡用劃線更正法注銷原有數(shù)字時(shí)要在劃線處后端加蓋責(zé)任人印章按照規(guī)定結(jié)清賬目結(jié)賬前必須將本期內(nèi)發(fā)生de各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬結(jié)賬時(shí)要結(jié)出每個(gè)賬戶de期末余額在每月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄行結(jié)出期末余額并在下面劃一條單紅線分別結(jié)出月計(jì)和累計(jì)12月份以前de累計(jì)在累計(jì)行下面劃一條紅線12月末de累計(jì)是全年累計(jì)要在

11、累計(jì)行下面劃兩條紅線年底終了要把各賬戶de余額結(jié)轉(zhuǎn)下年在累計(jì)行de下一行摘要欄注明結(jié)轉(zhuǎn)下年字樣將結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額填在同行余額欄內(nèi)下年度新賬第一行摘要欄填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)并在同行余額欄內(nèi)填寫余額期末余額計(jì)算公式是 1資產(chǎn)費(fèi)用類賬戶 期末 期初 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 - 余額 余額 合 計(jì) 合 計(jì)2負(fù)債權(quán)益收入類賬戶 期末 期初 本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 - 余額 余額 合 計(jì) 合 計(jì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)核算一般原則 依照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則de規(guī)定公司會(huì)計(jì)核算遵循下列原則會(huì)計(jì)分期每年1月1日12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度遵循客觀性相關(guān)性可比性一貫性及時(shí)性明晰性謹(jǐn)慎性重要性原則執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制歷史成本收入和費(fèi)用配比劃

12、分收益性支出與資本性支出de原則文字表達(dá)中文記賬本位幣人民幣若今后涉及外幣結(jié)算業(yè)務(wù)按國(guó)家外匯管理局公布de外匯牌價(jià)匯率中間價(jià)折合人民幣記賬同時(shí)登記外幣金額和匯率持續(xù)經(jīng)營(yíng)在經(jīng)營(yíng)期內(nèi)不改變計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)幣值不變各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債要在繼續(xù)經(jīng)營(yíng)de基礎(chǔ)上連續(xù)計(jì)算當(dāng)經(jīng)營(yíng)期終止解散清算時(shí)公司de所有資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行重新估價(jià)會(huì)計(jì)核算制度會(huì)計(jì)科目設(shè)置及說明 一 根據(jù)本公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)de范圍和內(nèi)容依照工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表總說明設(shè)置de會(huì)計(jì)科目名稱及代碼如下 表科目代碼 科 目 名 稱科目代碼 科 目 名 稱一 資產(chǎn)類229其他應(yīng)交款101現(xiàn)金231預(yù)提費(fèi)用102銀行存款235住房基金113應(yīng)收賬款三 所有者權(quán)

13、益115預(yù)付賬款301實(shí)收資本311資本公積313盈余公積119其他應(yīng)收款321本年利潤(rùn)123原材料322利潤(rùn)分配四 成本類401生產(chǎn)費(fèi)用129低值易耗品405制造費(fèi)用137產(chǎn)成品139待攤費(fèi)用161固定資產(chǎn)165累計(jì)折舊五 損益類166固定資產(chǎn)清理501產(chǎn)品銷售收入502產(chǎn)品銷售成本181遞延資產(chǎn)503產(chǎn)品銷售費(fèi)用504產(chǎn)品銷售稅金及附加191待處理財(cái)產(chǎn)損溢511其他業(yè)務(wù)收入二 負(fù)債類512其他業(yè)務(wù)支出201短期借款521管理費(fèi)用203應(yīng)付賬款522財(cái)務(wù)費(fèi)用204預(yù)收賬款209其他應(yīng)付款541營(yíng)業(yè)外收入211應(yīng)付工資542營(yíng)業(yè)外支出214應(yīng)付福利費(fèi)543以前年度損益調(diào)整221應(yīng)交稅金556所

14、得稅223應(yīng)付利潤(rùn) 二 會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容資產(chǎn)類現(xiàn)金 核算公司de庫(kù)存現(xiàn)金明細(xì)核算設(shè)現(xiàn)金日記賬序時(shí)逐筆連續(xù)登記收到現(xiàn)金記入借方付出現(xiàn)金記入貸方現(xiàn)金de長(zhǎng)款和短款在未經(jīng)批準(zhǔn)前暫列其他應(yīng)收款或其他應(yīng)付款待總經(jīng)理批準(zhǔn)后調(diào)整前兩個(gè)科目銀行存款 核算公司存入銀行de各種款項(xiàng)明細(xì)賬按開戶銀行設(shè)置賬頁(yè)逐筆序時(shí)連續(xù)登記收到存款記入借方付出存款記入貸方各存款賬戶要及時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)每月編制銀行存款余額調(diào)解表達(dá)對(duì)相符銀行存款出現(xiàn)差錯(cuò)由經(jīng)管人員負(fù)責(zé) 應(yīng)收賬款 核算公司因銷售產(chǎn)品材料為他人提供勞務(wù)應(yīng)向 購(gòu)貨單位收取de款項(xiàng)明細(xì)科目按客戶名稱設(shè)置同時(shí)設(shè)應(yīng)收 賬款備查登記簿詳細(xì)記錄應(yīng)收賬款發(fā)生de時(shí)間金額還款時(shí) 間金額余

15、額 1 對(duì)于不能收回de應(yīng)收賬款經(jīng)批準(zhǔn)后 借管理費(fèi)用壞賬損失 貸應(yīng)收賬款 客戶名稱 2 對(duì)于已經(jīng)核銷de應(yīng)收賬款重新收回 借應(yīng)收賬款 客戶名稱 貸管理費(fèi)用壞賬損失 同時(shí) 借銀行存款或現(xiàn)金 貸應(yīng)收賬款 客戶名稱其他應(yīng)收款 核算公司除應(yīng)收賬款以外de其他各種應(yīng)收款項(xiàng)如備用金職工暫借款代墊款項(xiàng)等明細(xì)核算按債務(wù)人設(shè)置賬頁(yè) 115 預(yù)付賬款 核算公司預(yù)先支付給供貨單位de購(gòu)貨款明細(xì)核算按 客戶名稱設(shè)置預(yù)付購(gòu)貨款借記該賬戶收到貨款貸記該賬戶原材料 核算公司庫(kù)存各種材料de實(shí)際成本下設(shè)二級(jí)科目有原料及主要材料外購(gòu)半成品包裝物各類材料賬簿使用數(shù)量金額欄式按類別設(shè)置明細(xì)賬頁(yè)借方登記入庫(kù)材料de實(shí)際成本貸方登記發(fā)

16、出材料de實(shí)際成本且采用當(dāng)月一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)對(duì)于材料已入庫(kù)貨款尚未支付時(shí) 借原材料 材料實(shí)際價(jià)或估計(jì)價(jià) 貸應(yīng)付賬款 客戶或估價(jià)入賬 支付貨款時(shí) 借應(yīng)付賬款 客戶或估價(jià)入賬 貸銀行存款 賬戶 材料盤點(diǎn)出現(xiàn)盤盈盤虧時(shí)要對(duì)材料加以調(diào)整盤盈時(shí) 借原材料 材料 貸待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢盤虧時(shí) 借待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸原材料 材料低值易耗品 核算公司單位價(jià)值在2000元以下使用年限在兩年以上de生產(chǎn)資料實(shí)際成本明細(xì)賬戶按類別設(shè)置其核算方法同原材料產(chǎn)成品 核算公司生產(chǎn)各種產(chǎn)品de實(shí)際成本明細(xì)核算按產(chǎn)品de名稱類別設(shè)置完工產(chǎn)品入庫(kù)借記該賬戶出庫(kù)產(chǎn)品貸記該賬戶發(fā)生盤盈盤虧時(shí)按原材料核算

17、方法處理待攤費(fèi)用 核算公司事先支付de應(yīng)由以后各期負(fù)擔(dān)de費(fèi)用明細(xì)賬戶按費(fèi)用類別設(shè)置支付費(fèi)用借記該賬戶攤銷費(fèi)用貸記該賬戶固定資產(chǎn) 核算公司使用年限在一年以上de主要生產(chǎn)資料de實(shí)際成本明細(xì)賬按下列項(xiàng)目設(shè)置機(jī)械設(shè)備辦公設(shè)備運(yùn)輸工具其他設(shè)備增加de資產(chǎn)借記本科目出售報(bào)廢de資產(chǎn)貸記本科目轉(zhuǎn)入固 定資產(chǎn)清理賬戶盤盈de資產(chǎn)借記本科目貸記待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢盤虧de資產(chǎn)借記待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢貸記本科目累計(jì)折舊 核算固定資產(chǎn)折舊de價(jià)值明細(xì)核算與固定資產(chǎn)明細(xì) 賬合并計(jì)提折舊借記有關(guān)費(fèi)用類賬戶貸記本科目減少固定 資產(chǎn)時(shí)借記本科目貸記有關(guān)科目固定資產(chǎn)清理 核算公司因出售報(bào)廢和毀損等

18、原因轉(zhuǎn)入清理de固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中發(fā)生de清理費(fèi)用和清理收入 出售報(bào)廢和毀損de固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)按固定資產(chǎn)de凈 值借記本科目按已提折舊借記累計(jì)折舊科目按固定資 產(chǎn)de原值貸記固定資產(chǎn)科目 清理過程中發(fā)生de費(fèi)用借記本科目貸記銀行存款等科目 出售固定資產(chǎn)de價(jià)款殘料價(jià)值和變價(jià)收入等借記銀行存款原材料等科目貸記本科目清理de凈收入轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入科目?jī)魮p失轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出科目遞延資產(chǎn) 核算公司發(fā)生de不能全部記入當(dāng)年損益應(yīng)當(dāng)由以后年度分期攤銷de各項(xiàng)費(fèi)用包括開辦費(fèi)固定資產(chǎn)修理費(fèi)租入固定資產(chǎn)de改良支出以及攤銷期在一年以上de其他待攤費(fèi)用明細(xì)賬戶按費(fèi)用類別設(shè)置發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)借記本科目貸記有

19、關(guān)賬戶攤銷費(fèi)用時(shí)借記費(fèi)用賬戶貸記本賬戶 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明de各種財(cái)產(chǎn)物資de盤盈盤虧和毀損明細(xì)科目設(shè)置待處理固定資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢盤盈盤虧和毀損de資產(chǎn)按規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)流動(dòng)資產(chǎn)de盤盈借本科目02 貸管理費(fèi)用流動(dòng)資產(chǎn)de盤虧作相反de會(huì)計(jì)分錄固定資產(chǎn)de盤盈借本科目01 貸營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈收入 固定資產(chǎn)盤虧借營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧 貸本科目01財(cái)產(chǎn)de非正常損失借營(yíng)業(yè)外支出非常損失 貸本科目負(fù)債類短期借款 核算公司借款期限在一年以下de各種借款明細(xì)科目按債權(quán)人設(shè)置并按借款種類進(jìn)行核算取得借款時(shí)記本科目de貸方償還借款時(shí)記本科目de借方 應(yīng)付賬款 核

20、算公司因購(gòu)買材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng) 支付給供應(yīng)單位de款項(xiàng)明細(xì)科目按供貨單位設(shè)置賬戶賒購(gòu) 貨物時(shí)借記有關(guān)資產(chǎn)類賬戶貸記本科目支付貨款時(shí)借記本 科目貸記銀行存款賬戶 預(yù)收賬款 核算公司按合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收de款項(xiàng)明細(xì) 科目按購(gòu)貨單位設(shè)置收到預(yù)收款時(shí)借記銀行存款科目貸記本科目產(chǎn)品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)按售價(jià)借記本科目貸記產(chǎn)品銷售收入 其他應(yīng)付款 核算公司應(yīng)付暫收其他單位和個(gè)人de款項(xiàng)明 細(xì)賬戶按債權(quán)人設(shè)置 應(yīng)付工資 核算公司應(yīng)支付給職工de工資總額包括在工資制 度內(nèi)de各種工資獎(jiǎng)金津貼等不論在當(dāng)月支付都應(yīng)當(dāng)在 本科目核算但不包括發(fā)給職工de醫(yī)藥費(fèi)福利補(bǔ)助退休 費(fèi)等 分配工資時(shí)借記有關(guān)費(fèi)用科目貸記本科

21、目發(fā)放工資時(shí)借記本科目貸記現(xiàn)金科目從工資中扣款時(shí)借記本科目貸記其他應(yīng)收款或其他應(yīng)付款科目應(yīng)付福利費(fèi) 核算公司提取de用于支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)職工困難補(bǔ)助費(fèi)和其他福利費(fèi)提取福利費(fèi)時(shí)借記有關(guān)費(fèi)用貸記本科目支付福利費(fèi)時(shí)借記本科目貸記現(xiàn)金等科目應(yīng)交稅金 核算公司應(yīng)交納de各種稅金如增值稅城市維護(hù)建筑稅房產(chǎn)稅車船使用稅土地使用稅所得稅等印花稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)de稅金不在本科目核算明細(xì)科目暫設(shè)置應(yīng)交增值稅應(yīng)交城市建筑稅應(yīng)交所得稅計(jì)提各項(xiàng)稅金時(shí)借記有關(guān)費(fèi)用科目貸記本科目上繳各種稅金時(shí)借記本科目貸記銀行存款科目223 應(yīng)付利潤(rùn) 核算公司應(yīng)付給投資者de利潤(rùn)明細(xì)科目按投資人設(shè) 置計(jì)提應(yīng)付利潤(rùn)時(shí)借記利潤(rùn)分配

22、貸記本科目支付利潤(rùn)時(shí) 借記本科目貸記現(xiàn)金等科目其他應(yīng)交款 核算公司按流轉(zhuǎn)稅一定比率提取de教育費(fèi)附加計(jì)提時(shí)借記產(chǎn)品銷售稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出貸記本科目上繳時(shí)借記本科目貸記銀行存款科目 預(yù)提費(fèi)用 核算公司預(yù)先提區(qū)de尚未實(shí)際支付de費(fèi)用如租金 保險(xiǎn)費(fèi)借款利息修理費(fèi)用等明細(xì)科目按費(fèi)用類別設(shè)置計(jì) 提各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)借記有關(guān)費(fèi)用科目貸記本科目支付費(fèi)用時(shí)借記 本科目貸記銀行存款等科目住房基金 核算公司按職工工資總額5從管理費(fèi)用提取de用于改 善職工住房條件de基金所有者權(quán)益實(shí)收資本 核算公司實(shí)際收到投資者投入de資本明細(xì)賬戶按投資人設(shè)置收到投資時(shí)借記有關(guān)科目貸記本科目將資本公積盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)借記資本公積

23、或盈余公積貸記本科目資本公積 核算公司投資人資本溢價(jià)按規(guī)定進(jìn)行財(cái)產(chǎn)評(píng)估de增值發(fā)生上述情況時(shí)借記有關(guān)科目貸記本科目 盈余公積 核算公司從利潤(rùn)中提取de公積金公益金明細(xì)賬戶 設(shè)公積金公益金 提取時(shí)借記利潤(rùn)分配貸記本科目彌補(bǔ)公司虧損時(shí)借記本科 目貸記利潤(rùn)分配科目增加資本時(shí)借記本科目貸記實(shí) 收資本本年利潤(rùn) 核算公司本年度實(shí)現(xiàn)de利潤(rùn)或虧損總額每月結(jié)賬時(shí)應(yīng)將收入類賬戶de發(fā)生額轉(zhuǎn)入本賬戶de貸方將成本費(fèi)用類賬戶de發(fā)生額轉(zhuǎn)入本賬戶de借方年末將本科目de余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)賬戶 如果是借方余額則表示虧損 借利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸本年利潤(rùn) 如果是貸方余額則表示盈利 借本年利潤(rùn) 貸利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)

24、利潤(rùn)分配 核算公司利潤(rùn)de分配或虧損de彌補(bǔ)和歷年分配或彌補(bǔ)后de結(jié)存余額明細(xì)賬戶設(shè)提取盈余公積金提取公益金應(yīng)付利潤(rùn)未分配利潤(rùn)提取盈余公積金時(shí)借本科目01 貸盈余公積公積金提取公益金時(shí)借本科目02 貸盈余公積公益金計(jì)提投資者應(yīng)分得de利潤(rùn)時(shí) 借本科目03 貸應(yīng)付利潤(rùn)各投資者結(jié)清上述明細(xì)賬戶時(shí)借本科目04 貸本科目010203用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)借盈余公積公積金 貸本科目04 四成本類生產(chǎn)成本 核算公司生產(chǎn)各種產(chǎn)品發(fā)生de實(shí)際費(fèi)用明細(xì)賬戶按產(chǎn)品de名稱或加工訂單開設(shè)成本項(xiàng)目包括直接材料直接工資外委加工費(fèi)用其他直接支出制造費(fèi)用 生產(chǎn)領(lǐng)用主要材料計(jì)提工人工資支付外委加工費(fèi)用提取 生產(chǎn)工人de職工福利

25、費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)de制造費(fèi)用記入本科目借方完 工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)記入本科目de貸方期末余額為在產(chǎn)品成本制造費(fèi)用 核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生de間接費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置 01工資及附加 02折舊費(fèi) 03修理費(fèi) 04辦公費(fèi) 05水電費(fèi) 06機(jī)物料消耗 07車輛及運(yùn)輸費(fèi) 08保險(xiǎn)費(fèi) 09租金 10其他支出等發(fā)生費(fèi)用時(shí)記入本科目de借方月末將發(fā)生額轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本賬戶結(jié)賬后本科目無余額 五損益類產(chǎn)品銷售收入 核算公司銷售產(chǎn)品提供工業(yè)性勞務(wù)等所發(fā)生de收入明細(xì)賬按產(chǎn)品類別設(shè)置實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入時(shí)借記銀行存款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款等科目貸記本科目月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)借記本科目貸記本年利潤(rùn)發(fā)生de銷售折扣與折讓作為銷售收入de抵減項(xiàng)目

26、發(fā)生銷售退回抵減本期銷售收入產(chǎn)品銷售成本 核算公司銷售產(chǎn)品和工業(yè)性勞務(wù)de實(shí)際成本明細(xì)賬戶按產(chǎn)品類別設(shè)置結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)借記本科目貸記產(chǎn)成品月末將銷售成本轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目產(chǎn)品銷售費(fèi)用 核算公司在銷售產(chǎn)品等過程中所發(fā)生de費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目設(shè) 01運(yùn)輸費(fèi) 02裝卸費(fèi) 03包裝費(fèi) 04保險(xiǎn)費(fèi) 05展覽費(fèi) 06廣告費(fèi) 07商檢費(fèi)等發(fā)生費(fèi)用時(shí)記入本科目de借方月末將本月發(fā)生de銷售費(fèi)用全部結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn) 科目產(chǎn)品銷售稅金及附加 核算公司按流轉(zhuǎn)稅增值稅營(yíng)業(yè)稅一定比率提取de城市維護(hù)建筑稅教育費(fèi)附加計(jì)提時(shí)借記本科目貸記應(yīng)交稅金城市維護(hù)建筑稅 其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加月末將發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目其他業(yè)務(wù)收入 核算公司除

27、產(chǎn)品銷售以外de如銷售材料技術(shù)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)出租運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入明細(xì)賬戶按銷售內(nèi)容設(shè)置實(shí)現(xiàn)收入時(shí)借記銀行存款現(xiàn)金應(yīng)收賬款等科目貸記本科目月末將本月發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目其他業(yè)務(wù)支出 核算公司與其他業(yè)務(wù)相對(duì)應(yīng)de支出包括材料成本提供勞務(wù)所發(fā)生de相關(guān)支出營(yíng)業(yè)稅金及附加等明細(xì)賬戶與收入項(xiàng)目對(duì)應(yīng)發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出時(shí)借記本科目貸記原材料銀行存款等科目月末將發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目管理費(fèi)用 核算公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生de管理費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目設(shè)01工資及附加 02折舊 03辦公費(fèi) 04郵電費(fèi) 05差旅及交通費(fèi) 06工會(huì)經(jīng)費(fèi) 07教育經(jīng)費(fèi) 08勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 09待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 10住房基金 1

28、1業(yè)務(wù)招待費(fèi) 12訴訟費(fèi) 13審計(jì)顧問費(fèi) 14遞延資產(chǎn)攤銷 15稅金 16技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) 17壞賬損失 19其他費(fèi)用等 發(fā)生上述支出時(shí)借記本科目貸記有關(guān)賬戶月末將本月 發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目財(cái)務(wù)費(fèi)用 核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生de費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目設(shè)01金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi) 02利息支出 03匯兌損失為購(gòu)建固定資產(chǎn)而籌集資金de利息建設(shè)期內(nèi)de利息記入固定資產(chǎn)價(jià)值完工后de利息支出在本科目核算 發(fā)生上述支出時(shí)借記本科目貸記銀行存款預(yù)提費(fèi) 用等科目收到de存款利息匯兌收益時(shí)借記銀行存款等 科目貸記本科目月末將本月發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目營(yíng)業(yè)外收入 核算公司發(fā)生de與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系de各項(xiàng) 收入

29、明細(xì)賬戶設(shè) 01固定資產(chǎn)盤盈 02處理固定資產(chǎn)凈收益 03無法支付de應(yīng)付款 04罰款罰沒收入 05稅金返還等發(fā)生上述收入時(shí)借記有關(guān)科目貸記本科目月末將本月發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目營(yíng)業(yè)外支出 核算公司與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系de各項(xiàng)支出明細(xì) 項(xiàng)目設(shè)01固定資產(chǎn)盤虧 02處理固定資產(chǎn)凈損失 03非常損 失 04非正常停工損失 05罰沒款支出等 發(fā)生上述支出時(shí)借記本科目貸記有關(guān)科目月末將本月 發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目以前年度損溢調(diào)整 核算公司以前年度利潤(rùn)或虧損調(diào)整項(xiàng)目調(diào)增利潤(rùn)記入本科目de貸方調(diào)減利潤(rùn)記入本科目de借方月末將本科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目 所得稅 核算公司按應(yīng)納稅所得額與規(guī)定所得稅率計(jì)算de

30、應(yīng)交納 de企業(yè)所得稅計(jì)提時(shí)借記本科目貸記應(yīng)交稅金應(yīng)交所 得稅月末將本月發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目402 貨幣資金核算制度 貨幣資金核算設(shè)置現(xiàn)金銀行存款兩個(gè)總賬科目貨幣資金de核算必須依合法de原始憑證為依據(jù)經(jīng)審核無誤后編制計(jì)賬憑證登記入賬現(xiàn)金日記賬使用三攔式訂本賬簿要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間和先后順序逐筆登記每日終了結(jié)出賬面余額每周末填寫一張現(xiàn)金日?qǐng)?bào)單核對(duì)賬款銀行存款日記賬使用三攔式訂本賬簿要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生de時(shí)間和先后順序逐筆登記每日終了結(jié)出賬面余額月末與銀行存款對(duì)賬單核對(duì)填寫銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)解相符5 月末終了兩本日記賬要與兩個(gè)總賬科目進(jìn)行核對(duì)確保賬賬相符存貨核算制度存貨核算設(shè)置原材料低值易

31、耗品產(chǎn)成品三個(gè)會(huì)計(jì)科目明細(xì)核算按存貨de類別品種規(guī)格設(shè)置賬頁(yè)存貨采用實(shí)際價(jià)格進(jìn)行收入de核算采用當(dāng)月一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨de價(jià)值月末購(gòu)貨款已支付但存貨尚未入庫(kù)de經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在在途材料科目de借方核算月末存貨已驗(yàn)收入庫(kù)但貨款尚未支付作借原材料貸應(yīng)付賬款處理驗(yàn)收入庫(kù)de存貨要有入庫(kù)單發(fā)出de存貨要有出庫(kù)單月末將生產(chǎn)領(lǐng)用de材料填寫耗料匯總表以便進(jìn)行會(huì)計(jì)核算存貨de盤盈盤虧先轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢賬戶經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后核銷部分在管理費(fèi)用列支責(zé)任人造成de損失在其他應(yīng)收款中核算低值易耗品采用領(lǐng)出時(shí)一次核銷法核算領(lǐng)出時(shí)借記制造費(fèi)用管理費(fèi)用等科目貸記低值易耗品每月末由材料員對(duì)所經(jīng)管de材料成

32、品員所經(jīng)管de產(chǎn)成品進(jìn)行盤點(diǎn)填寫存貨盤點(diǎn)報(bào)告 404 成本核算制度成本核算設(shè)置待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用四個(gè)會(huì)計(jì)科目待攤費(fèi)用采用分期攤銷法核算攤銷期不超過12個(gè)月攤銷期超過12個(gè)月de費(fèi)用轉(zhuǎn)入遞延資產(chǎn)科目核算攤銷待攤費(fèi)用時(shí)要填制待攤費(fèi)用攤銷計(jì)算表表中列明待攤費(fèi)用de原值應(yīng)攤銷de月份本月攤銷數(shù)累計(jì)攤銷額預(yù)提費(fèi)用要按月計(jì)提計(jì)提時(shí)填寫預(yù)提費(fèi)用計(jì)算表表中列明預(yù)提費(fèi)用計(jì)算de依據(jù)制造費(fèi)用明細(xì)賬采用多攔式賬簿制造費(fèi)用de分配采用可兩種方法分配當(dāng)產(chǎn)品成本按品種法計(jì)算時(shí)采用工時(shí)比例法分配制造費(fèi)用當(dāng)產(chǎn)品成本按分批法計(jì)算時(shí)采用批次工時(shí)法分配制造費(fèi)用生產(chǎn)成本按產(chǎn)品品種或加工批次開設(shè)賬頁(yè)月末編制成本計(jì)算單成本

33、計(jì)算單一式兩份一份是記賬憑證依據(jù)一份代替三級(jí)明細(xì)賬頁(yè)成本計(jì)算單de成本項(xiàng)目有直接材料直接工資外委加工費(fèi)用其他直接支出制造費(fèi)用其格式如下加工批次 期初在產(chǎn)品量 本期完工量產(chǎn)品名稱 年 月 日 本期投入量 期末在產(chǎn)品量項(xiàng) 目直 接材 料直 接工 資 外委加 工費(fèi)用其 他支 出制 造費(fèi) 用合 計(jì)期初在產(chǎn)品成本本期投入費(fèi)用合 計(jì)約 當(dāng) 產(chǎn) 量單 位 成 本本期完工成本期末在產(chǎn)品成本 約當(dāng)產(chǎn)量de計(jì)算1 采用品種法計(jì)算成本時(shí)只計(jì)算直接材料de約當(dāng) 量其他項(xiàng)目de費(fèi)用均由完工產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)2 采用分批法計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)不計(jì)算約當(dāng)產(chǎn)量也不計(jì)算本期完工成本待本批產(chǎn)品全部完工后結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本月末根據(jù)產(chǎn)品成本計(jì)算單

34、和產(chǎn)品入庫(kù)單結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本產(chǎn)品成本核算程序如下 生產(chǎn)成本 成 品 攤提費(fèi)用 制造費(fèi)用 將發(fā)生de料工費(fèi)分別采用直接記入法和分配法記入成本費(fèi)用類賬戶分配預(yù)提和待攤費(fèi)用分配制造費(fèi)用計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本銷售核算制度銷售核算設(shè)置產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售費(fèi)用產(chǎn)品銷售稅金及附加銷售實(shí)現(xiàn)原則 交款提貨收到貨款開出發(fā)票貨物交給購(gòu)貨人預(yù)收貨款開出發(fā)票貨物交給購(gòu)貨人先提貨后交款貨物發(fā)出發(fā)票賬單交給購(gòu)貨人任何銷售de方式必修有合法de原始憑證為依據(jù)及時(shí)登記入賬不得截留和挪用產(chǎn)品銷售收入和產(chǎn)品銷售成本明細(xì)核算使用專用賬簿每月編制產(chǎn)品銷售明細(xì)表計(jì)算本月實(shí)現(xiàn)de產(chǎn)品銷售收入和成本銷貨退回要辦理入庫(kù)手續(xù)索取對(duì)方退

35、貨證明方可辦理退款發(fā)生銷售折扣與折讓要填寫銷售折扣與折讓計(jì)算表經(jīng)批準(zhǔn)后編制記賬憑證登記入賬產(chǎn)品銷售費(fèi)用明細(xì)賬為多攔式賬頁(yè)月末要將各科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶利潤(rùn)核算制度利潤(rùn)核算設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出以前年度損溢調(diào)整所得稅本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配科目其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出de明細(xì)賬為多攔式賬簿按各自項(xiàng)目設(shè)專攔正確劃分主營(yíng)業(yè)務(wù)與附營(yíng)業(yè)務(wù)de收支不得混淆各項(xiàng)費(fèi)用de開支月末要將損益類科目de發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目年末要將本年利潤(rùn)科目de余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)科目利潤(rùn)分配de順序是1彌補(bǔ)以前年度虧損2提取公積金公益金3分配股利

36、公積金提取de比率為稅后利潤(rùn)de10公益金提取de比率為稅后利 潤(rùn)de5如有變動(dòng)須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)固定資產(chǎn)核算制度固定資產(chǎn)核算設(shè)置固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理科目固定資產(chǎn)de計(jì)價(jià)股東投入de固定資產(chǎn)按評(píng)估確認(rèn)de價(jià)值入賬購(gòu)入de固定資產(chǎn)按支付de價(jià)格加包裝費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)安裝費(fèi)用de價(jià)值為原值 19自行建造de固定資產(chǎn)按建造過程中發(fā)生de實(shí)際成本作為原值盤盈de固定資產(chǎn)按重值完全價(jià)值作為原值按成新率計(jì)算其凈值固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)算折舊每月計(jì)提折舊時(shí)編制固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表反映當(dāng)月提取de折舊數(shù)額當(dāng)月增加de固定資產(chǎn)下月提取折舊當(dāng)月減少de固定資產(chǎn)下月減提折舊提足折舊de固定資產(chǎn)不再提取折舊提前報(bào)廢de固定資

37、產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊不使用和不需用de固定資產(chǎn)不提取折舊出售報(bào)廢毀損de固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目固定資產(chǎn)每年至少盤點(diǎn)一次盤盈盤虧de固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處理固 定資產(chǎn)損溢科目核算其他資產(chǎn)核算制度其他資產(chǎn)de核算暫設(shè)遞延資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目籌建期間發(fā)生de開辦費(fèi)固定資產(chǎn)de修理費(fèi)用在本科目核算生產(chǎn)期間發(fā)生超過一年de待攤費(fèi)用在本科目核算遞延資產(chǎn)無規(guī)定使用期de在60個(gè)月內(nèi)平均攤銷有攤銷期de按使用月份平均攤銷每月填制遞延資產(chǎn)攤銷計(jì)算表反映遞延資產(chǎn)de原值本月攤銷額累計(jì)攤銷額往來款項(xiàng)核算制度往來款項(xiàng)核算設(shè)置應(yīng)收賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金其他應(yīng)付款其他應(yīng)交款住房基金應(yīng)付利潤(rùn)等科

38、目應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)按債權(quán)債務(wù)人設(shè)置賬頁(yè)詳細(xì)核算具體內(nèi)容應(yīng)收賬款要設(shè)置備查賬簿反映應(yīng)收賬款發(fā)生de時(shí)間金額以及貨款收回情況 4 發(fā)生壞呆賬必修具備以下三個(gè)條件之一債務(wù)人破產(chǎn)依照破產(chǎn)清算程序進(jìn)行清償后確實(shí)無法收回de部分債務(wù)人死亡既無財(cái)產(chǎn)可供清償又無義務(wù)承擔(dān)人確實(shí)無法追回de部分債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年確實(shí)無法收回de應(yīng)收賬款 壞賬損失采用直接核銷法隨著業(yè)務(wù)量de不斷擴(kuò)大應(yīng)收賬款 余額超過300萬(wàn)元時(shí)改用備抵法應(yīng)付賬款備查登記簿應(yīng)詳細(xì) 反映應(yīng)付賬款發(fā)生de日期內(nèi)容金額還款情況還款日期對(duì)于無法支付de應(yīng)付賬款經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用de貸方 公司根據(jù)考勤記錄工時(shí)記錄產(chǎn)量記錄工資等級(jí)按月編制工資

39、結(jié)算單計(jì)算各種工資匯總后進(jìn)行賬務(wù)處理按工資總額de一定比率計(jì)提工資性附加包括職工福利費(fèi)養(yǎng)老 保險(xiǎn)費(fèi)待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)教育經(jīng)費(fèi)住房基金往來款項(xiàng)需每年與對(duì)方進(jìn)行達(dá)對(duì)用詢證函de方式反映結(jié)算情況各種借款核算制度暫設(shè)短期借款一個(gè)會(huì)計(jì)科目核算借款按借款銀行開設(shè)明細(xì)賬戶逐筆登記借還款情況設(shè)置借款備查登記簿詳細(xì)記錄借款發(fā)生de時(shí)間到期日借款金額月利率月利息償還日期償還金額逾期時(shí)間逾期利息4 發(fā)生長(zhǎng)期借款設(shè)置長(zhǎng)期借款科目核算方法照上述情況辦理權(quán)益核算制度設(shè)置實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配會(huì)計(jì)科目實(shí)收資本明細(xì)賬按股東姓名設(shè)置記錄各股東出資額出資比例盈余公積設(shè)兩個(gè)明細(xì)賬戶公積金公益金分別核算從稅后利潤(rùn)中

40、提取de發(fā)展生產(chǎn)基金職工集體福利基金4 公積金可用于彌補(bǔ)企業(yè)以前年度de虧損也可用于轉(zhuǎn)増資本411 會(huì)計(jì)報(bào)表核算制度 會(huì)計(jì)報(bào)表種類資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)報(bào)表編制de時(shí)間1資產(chǎn)負(fù)債表 月報(bào) 年報(bào)2損益表 月報(bào) 年報(bào)3現(xiàn)金流量表 年報(bào)編制會(huì)計(jì)報(bào)表前要結(jié)清各會(huì)計(jì)賬戶結(jié)出余額在保證賬賬賬證賬實(shí)相符de情況下編制會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表de編制要做到數(shù)字清晰計(jì)算正確勾稽關(guān)系相符客觀真實(shí)報(bào)送及時(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表須經(jīng)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后方可報(bào)出月份會(huì)計(jì)報(bào)表須附有簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)說明年度會(huì)計(jì)報(bào)表必須有財(cái)務(wù)報(bào)表注釋和財(cái)務(wù)狀況說明書財(cái)務(wù)報(bào)表注釋de內(nèi)容包括重要會(huì)計(jì)政策de具體說明重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)de具體說明或有事項(xiàng)月份會(huì)計(jì)報(bào)表于

41、次月5日前報(bào)出年度會(huì)計(jì)報(bào)表在次年3月末前報(bào)出412 稽核審批制度稽核審批人員de權(quán)限由董事會(huì)確認(rèn)凡500元以下de開支由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稽核審批500元以上20000以下de正常開支由總經(jīng)理審批20000以上de正常開支由董事長(zhǎng)審批非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)de10000元以上de開支由董事會(huì)確認(rèn)公司年度收支計(jì)劃由董事會(huì)確認(rèn)稽核審批de內(nèi)容包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)de發(fā)生是否按計(jì)劃有無經(jīng)辦部門哪一級(jí)授權(quán)經(jīng)辦人員是否簽字批準(zhǔn)人是否簽字經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)de原始憑證是否合法合規(guī)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合理各種印章是否齊全財(cái)會(huì)部門根據(jù)審核批準(zhǔn)后de原始憑證辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)未經(jīng)批準(zhǔn)de各 項(xiàng)業(yè)務(wù)財(cái)會(huì)部門有權(quán)拒絕執(zhí)行413 財(cái)務(wù)收支制度公司下一年底de財(cái)務(wù)收

42、支計(jì)劃應(yīng)于上年11月份編制完畢報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收支計(jì)劃營(yíng)業(yè)外收支計(jì)劃籌款和還款計(jì)劃擴(kuò)大生產(chǎn)能力計(jì)劃福利設(shè)施等其他收支計(jì)劃現(xiàn)金流量計(jì)劃其他相關(guān)計(jì)劃財(cái)務(wù)收支計(jì)劃確定后各部門應(yīng)嚴(yán)格按計(jì)劃de內(nèi)容開展工作業(yè)務(wù)活動(dòng)中de一般變化由總經(jīng)理批準(zhǔn)特殊變動(dòng)由董事長(zhǎng)批準(zhǔn) 重大變化由董事會(huì)批準(zhǔn)414 籌集資金管理制度籌集資金包括股東de投資以各種方式取得de貸款借款股東投入de資本不得抽逃但可以轉(zhuǎn)讓籌集一年以下de借款為短期借款一年以上de為長(zhǎng)期借款籌集de各種借款必須按財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行超計(jì)劃籌資須由董事會(huì)批準(zhǔn)交總經(jīng)理執(zhí)行公司擴(kuò)大注冊(cè)資本須經(jīng)董事會(huì)全體成員通過后按新章程執(zhí)行415 貨幣資金管

43、理制度現(xiàn)金de管理現(xiàn)金收入要及時(shí)存入銀行不得保留大量現(xiàn)金各部門如需要少量de周轉(zhuǎn)資金可按部門設(shè)立備用金供其周轉(zhuǎn)使用控制現(xiàn)金de使用范圍按國(guó)家規(guī)定de現(xiàn)金使用范圍辦理現(xiàn)金de支出不得以白條子抵庫(kù)不得套取現(xiàn)金不得私設(shè)小金庫(kù)不得保留賬外現(xiàn)金不得變相發(fā)行貨幣每日清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金定期填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)表 二銀行存款de管理及時(shí)正確地反映銀行存款de收支和結(jié)存數(shù)額執(zhí)行結(jié)算紀(jì)律嚴(yán)格收付款手續(xù)采用銀行付款必須填寫付款通知單執(zhí)行支票領(lǐng)用簽發(fā)登記制度禁止開空頭支票因業(yè)務(wù)需要必須攜帶空白支票時(shí)要在支票上填寫收款單位名稱用途簽發(fā)日期不得將存款賬戶轉(zhuǎn)借他人不得為他人提供賬戶套取現(xiàn)金銀行存款印章分別由兩個(gè)人保管5 定期同銀行核對(duì)存

44、款賬目銀行存款余額調(diào)解表不得由出納員達(dá) 對(duì)每月末核對(duì)總賬與明細(xì)de余額416 采購(gòu)管理制度物資采購(gòu)部門要依據(jù)全年物資供應(yīng)計(jì)劃編制月份采購(gòu)計(jì)劃物資采購(gòu)要做到情報(bào)準(zhǔn)數(shù)量清價(jià)格低質(zhì)量好就地就近臨時(shí)采購(gòu)物資辦公用品在規(guī)定限額以下de由部門負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理批準(zhǔn)采用預(yù)付貨款方式購(gòu)貨要依據(jù)采購(gòu)合同或雙方要約方可付款不得以口頭承諾支付貨款采用賒購(gòu)貨物方式進(jìn)貨要填寫賒購(gòu)貨物清單其格式如下供貨單位品 名規(guī)格數(shù)量單 價(jià)金 額備 注經(jīng) 辦 人批準(zhǔn)人 年 月 日原定付款時(shí)間付款方式分幾期財(cái)務(wù)部門依據(jù)入庫(kù)單賒購(gòu)貨物清單辦理會(huì)計(jì)手續(xù)采購(gòu)員購(gòu)買de零星物資應(yīng)隨同發(fā)票入庫(kù)單經(jīng)批準(zhǔn)后到財(cái)會(huì)部 門辦理會(huì)計(jì)手續(xù)417 倉(cāng)庫(kù)收發(fā)存管理制

45、度保管員對(duì)購(gòu)入de物資進(jìn)行審驗(yàn)內(nèi)容包括品名規(guī)格數(shù)量質(zhì)量包裝等情況驗(yàn)收合格方可入庫(kù)物資入庫(kù)后保管員填寫入庫(kù)單一式三份一份交采購(gòu)員一份 25 交財(cái)會(huì)部門一份留存登記保管賬庫(kù)存各類物資要有固定de擺放位置整齊堆放便于盤點(diǎn)保管員對(duì)保管de物資負(fù)責(zé)嚴(yán)防丟失和人為de損壞出現(xiàn)責(zé)任事故由保管員自負(fù)各類物資出庫(kù)要有領(lǐng)用部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)經(jīng)辦人簽字de出庫(kù)單出庫(kù)單一式三份一份交保管員一份交財(cái)會(huì)部門一份由領(lǐng)用部門留存保管員要保證庫(kù)存物資賬物相符賬證相符不得用白條子出庫(kù)也不得用白條子頂替庫(kù)存保管員要不定期地對(duì)其保管de物資進(jìn)行清點(diǎn)發(fā)現(xiàn)毀損要及時(shí)向部門負(fù)責(zé)人報(bào)告查找原因報(bào)總經(jīng)理作相應(yīng)de批準(zhǔn)財(cái)會(huì)部門要定期到倉(cāng)庫(kù)對(duì)物資進(jìn)行盤點(diǎn)每月填寫盤點(diǎn)表及時(shí)處理盤盈盤虧418 銷售管理制度認(rèn)真執(zhí)行銷售計(jì)劃按銷貨合同保質(zhì)保量地組織發(fā)貨盡量采用錢貨兩清de銷售方式對(duì)于采用賒銷de客戶銷售部門要考核客戶de商業(yè)信用提出考核評(píng)價(jià)報(bào)告總經(jīng)理以便決定是否賒銷按定單組織生產(chǎn)de銷售應(yīng)向客戶收取不低于定單總價(jià)值25de預(yù)收款及時(shí)與生產(chǎn)部門聯(lián)系調(diào)度和平衡銷貨與供應(yīng)部門銜接采購(gòu)情況定期或不定期地回訪客戶征詢客戶對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量de意見及時(shí)反饋給生產(chǎn)部門和總經(jīng)理提出改建方案策略419 成本費(fèi)用管理制度按產(chǎn)品