稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)算題練習(xí)題

1、計(jì)算題復(fù)習(xí)題: 1.2011 年 4 月，會(huì)計(jì)專業(yè)應(yīng)屆畢北生陳某到甲公司報(bào)稅崗位進(jìn)行頂崗實(shí)習(xí)，正值 企業(yè)進(jìn)行2010 年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作。甲公司為居民企業(yè)，2010年境內(nèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：1)取得銷售收入2500萬(wàn)元。銷售成本1100萬(wàn)元。2) 發(fā)生銷售費(fèi)用670 萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)450 萬(wàn)元)，管理費(fèi)用480 萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15 萬(wàn)元、新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用40 萬(wàn)元) ，財(cái)務(wù)費(fèi)用60 萬(wàn)元。3) 銷售稅金160 萬(wàn)元(含增值稅120 萬(wàn)元) 。4) 營(yíng)業(yè)外收入70 萬(wàn)元， 營(yíng)業(yè)外支出50 萬(wàn)元 (含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款 36. 24 萬(wàn)元，支付稅收滯納金6 萬(wàn)元)

2、。5) 連續(xù) 12 個(gè)月以上的權(quán)益性投資收益34 萬(wàn)元(已在投資方所在地按15%的 稅率繳納了所得稅)。6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元， 撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3 萬(wàn)元， 支 出職工福利費(fèi)23 萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)6 萬(wàn)元。7) 甲公司 2010 年已預(yù)繳了企業(yè)所得稅50 萬(wàn)元。要求: 計(jì)算 2010 年應(yīng)納企業(yè)所得稅?2 .甲公司在A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，在A國(guó)機(jī)構(gòu)的稅后所得為28萬(wàn)元，A國(guó)所 得 稅稅率為30%;在B國(guó)機(jī)構(gòu)的稅后所得為24萬(wàn)元，B國(guó)所得稅稅率為20%在 A、 B 兩國(guó)已分別繳納所得稅12 萬(wàn)元、 6 萬(wàn)元。假設(shè)在A、 B 兩國(guó)應(yīng)稅所得額的計(jì)算與我國(guó)稅法相同。要求 :

3、計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅?3 . 某企業(yè) 2010年 12月 30日，利潤(rùn)總額為245萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為 1000 元，遞延所得稅負(fù)債期初無(wú)余額。與所得稅有關(guān)的項(xiàng)目有：(1) 2009 年 12 月購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，價(jià)值77 萬(wàn)元，使用年限為10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 1 萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上使用年數(shù)總和法折舊，稅法規(guī)定使用直線法折舊;(2) 國(guó)債利息收入5 萬(wàn)元，政府補(bǔ)助收入5 萬(wàn)元：(3) 一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)成功，研發(fā)支出共20 萬(wàn)元， 其中資本化支出16 萬(wàn)元。 稅法規(guī)定研發(fā)支出可加計(jì)扣除150% ；(4) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提5 萬(wàn)元，期末余額為50 萬(wàn)元；要求：計(jì)算應(yīng)納稅所得稅額；計(jì)算遞延所

4、得稅；計(jì)算所得稅費(fèi)用，并編制有關(guān)分錄；4.1. 某國(guó)有商業(yè)企業(yè)2008年度商品銷售收入為820萬(wàn)元；國(guó)債利息收入4萬(wàn)元；處置固定資產(chǎn)凈收入76萬(wàn)元。 全年商品銷售成本470萬(wàn)元； 城市維護(hù)建設(shè)稅6.30萬(wàn)元，教育費(fèi)附加2.70 萬(wàn)元；發(fā)生銷售費(fèi)用59.55 萬(wàn)元；管理費(fèi)用40 萬(wàn)元，其中， 提取職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.40 萬(wàn)元， 職工福利費(fèi)11.20 萬(wàn)元， 職工教育經(jīng)費(fèi)1.2萬(wàn)元； 贊助當(dāng)?shù)匾蛔闱蜿?duì)6 萬(wàn)元； 繳納稅收滯納金2 萬(wàn)元。 該企業(yè)其他有關(guān)資料顯示， 2008 年全年發(fā)放的已計(jì)入當(dāng)期損益的職工工資及各種獎(jiǎng)金80 萬(wàn)元。稅務(wù)部門核定的計(jì)稅工資總額為70 萬(wàn)元。該企業(yè)適用25的所得稅稅率。要

5、求：( 1)計(jì)算該企業(yè)2008 年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)并列出計(jì)算過(guò)程。( 2)分步計(jì)算納稅調(diào)整的各項(xiàng)增加額及減少額并列出計(jì)算過(guò)程。( 3)計(jì)算該企業(yè)2008 年度應(yīng)納所得稅額并列出計(jì)算過(guò)程。5、某電視機(jī)廠當(dāng)月發(fā)生下列幾筆購(gòu)銷業(yè)務(wù)：(1) 向某商場(chǎng)銷售彩色電視機(jī)120 臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2850(不含稅)，銷貨款已收到。(2) 購(gòu)入電子元器件，價(jià)款18萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 30600 元。(3) 委托乙加工廠加工材料(非應(yīng)稅消費(fèi)品)， 材料上月已發(fā)出，本月用支票支付加工費(fèi)， 取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)2000 元 , 增值稅 340 元， 專用發(fā)票進(jìn)行了認(rèn)證。(4) 為裝修該廠展

6、銷廳，購(gòu)入建筑裝飾材料，支付價(jià)稅合計(jì)款117000元， 取得增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為17000 元。要求：試計(jì)算電視機(jī)廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅的稅額。6、某黃酒廠5 月份銷售情況如下：1)銷售瓶裝黃酒100噸， 每噸 5000元 (含增值稅)， 隨黃酒發(fā)出不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝箱1OOOb, 一個(gè)月內(nèi)退回，每個(gè)收取押金 100元，共收取押金100 000元。2) 銷售散裝黃酒40 噸，取得含增值稅的價(jià)款180000元。3) 作為福利發(fā)給職工黃酒10 噸，計(jì)算價(jià)款為40000 元，參加展示會(huì)贊助4 噸，價(jià)款 16000 元。試計(jì)算該黃酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額，并作賬務(wù)處理。7、A卷煙廠2009年8月份發(fā)生如

7、下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)8 月 5 日購(gòu)買一批煙葉，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10 萬(wàn)元，增值稅1.7 萬(wàn)元。(2)8月15曰，將8月5曰購(gòu)進(jìn)的煙葉發(fā)往B煙廠，委托B煙廠加工煙絲，收到的專用發(fā)票注明的支付加工費(fèi)4 萬(wàn)元，稅款6800 元。（3）A 卷煙廠收回?zé)熃z后領(lǐng)用一半用于卷煙生產(chǎn)，另一半直接出售，取得價(jià)款18萬(wàn)元 , 增值稅 30 600 元。8月25日，A卷煙廠銷售卷煙100箱，每箱不含稅售價(jià)5000元，款項(xiàng)存入銀行。（5）B 煙廠無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格。計(jì)算該廠當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅，并分別為A、 B 煙廠作賬務(wù)處理。8. 某日化廠某年8 月份發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：1） 從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品，

8、關(guān)稅完稅價(jià)格為60000元，繳納關(guān)稅35 000 元。2） 以價(jià)值 80 000元的原材料委托他廠加工防皺化妝品，支付加工費(fèi)55000元，該批加工產(chǎn)品已收回（防皺化妝品，受托方?jīng)]有同類貨物價(jià)格可以參照）。要求 : 計(jì)算該日化廠當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅。9 .中國(guó)公民張先生2011年共取得收入：（1）在A國(guó)出版圖書取得酬250000元，在B國(guó)參加演出取得收入10000元，已分別按收入來(lái)源國(guó)稅法繳納個(gè)人所得稅30000 元和 1500 元；（ 2）取得中彩收入50000元，當(dāng)場(chǎng)通過(guò)社會(huì)團(tuán)體向教育機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)30000元；（ 3）取得國(guó)債利息收入4000 元；（ 4）取得保險(xiǎn)賠款25000元；10 . 某市一企

9、業(yè)2010 年的財(cái)務(wù)資料顯示如下：（ 1） 本年度產(chǎn)品銷售收入1000萬(wàn)元，出租空余辦公樓取得年租金120萬(wàn)元， 接受捐贈(zèng)收入20 萬(wàn)元；（ 2）本年度產(chǎn)品銷售成本400 萬(wàn)元，銷售費(fèi)用60 萬(wàn)元，管理費(fèi)用20 萬(wàn)元（其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用10 萬(wàn)元） ，財(cái)務(wù)費(fèi)用10 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5 萬(wàn)元（其中工商行政罰款 1 萬(wàn)元） ，繳納增值稅180萬(wàn)元，消費(fèi)稅50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅60萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加29 萬(wàn)元；（ 3）本年度企業(yè)從境內(nèi)被投資企業(yè)收到分回稅后利潤(rùn)74 萬(wàn)元 .（ 4） 2009年度虧損額為30萬(wàn)元。根據(jù)以上資料，請(qǐng)計(jì)算：（ 1）企業(yè) 2010 年收入總額；（ 2）企業(yè)2010年所

10、得稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額；（ 3）企業(yè) 2010 年應(yīng)納稅所得額；（ 4）企業(yè)2010 年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額。11.2009年3月，某高校會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)生李玲到 ABC殳份有限責(zé)任公司報(bào)稅崗位進(jìn)行頂崗實(shí)習(xí)。該公司主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)酒類、卷煙和化妝品，3 月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1）、 3月 1 日銷售化妝品100套，已知增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款30 000 元，稅額 5100 元，款已收到。2） 、 3 月 4 日將自己生產(chǎn)的啤酒20 噸銷售給家樂(lè)超市，貨款已收到；另外將10噸讓客戶及顧客免費(fèi)品嘗。該啤酒出廠價(jià)為每噸2800 元，成本為每噸2000 元。3）、 3月 10日銷售糧食散白酒20噸，單價(jià)70

11、00元，價(jià)款140 000 元。4） 、 3 月 20 日用自產(chǎn)糧食白酒10 噸抵償華盛超市貨款70 000 元，不足或多余部分不再結(jié)算。該糧食白酒每噸本月售價(jià)在5500? 6500 元之間浮動(dòng)，平均售價(jià)為 6000 元。5） 、 3月 25日將一批自產(chǎn)的化妝品作為福利發(fā)給職工個(gè)人，這批化妝品的成本為10000元。假設(shè)該類化妝品不存在同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。6）、 2009年 2月 10日將外購(gòu)的煙葉100 000元發(fā)給嘉華加工公司，委托其加工成煙絲。嘉華加工公司代墊輔助材料4000 元（款已付），本月應(yīng)支付的加工費(fèi)36 000元（不含稅）,增值稅6120元。3月5日ABC公司以銀行存款付清全部款

12、項(xiàng)和代繳的消費(fèi)稅；6 日收回已加工的煙絲并全部生產(chǎn)卷煙10 箱；25 日該批卷煙全部用于銷售，總售價(jià)為300 000 元，款已收到。7） 、 3 月 26 日向陳氏超市銷售用上月外購(gòu)煙絲生產(chǎn)的卷煙20 個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格80 元，共計(jì)400000 元（購(gòu)入煙絲支付含增值稅價(jià)款為93 600 元） ，采取托收承付結(jié)算方式，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。8）、 3月 28日從國(guó)外購(gòu)進(jìn)成套化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格80 000美元，關(guān)稅稅率為50%。假定當(dāng)日美元對(duì)人民幣的匯率為1:7.20 ，貨款全部以銀行存款付清。9）、 3 月 30 日從國(guó)外進(jìn)口卷煙320 箱 （每箱250條，每條 200支） ，

13、支付買價(jià)2 000000 元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用120 000 元，保險(xiǎn)費(fèi)用80 000 元，關(guān)稅稅率為20%，款項(xiàng)全部以銀行存款付清。12、1）2月3日，購(gòu)入A材料50000千克，每千克單價(jià)10元，運(yùn)輸費(fèi)用1500元（其中運(yùn)費(fèi) 1000 元） ， 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額85000無(wú)，材料己入庫(kù)，貨款以銀行存款支付。專用發(fā)票已到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。2）、5月4日，從外省購(gòu)入B C兩材料，其中購(gòu)入的B材料：80000千克，每千克 單價(jià) 8 元，運(yùn)費(fèi)3000 元， 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額108 860元，應(yīng)抵扣的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額 210 元，貨款以銀行存款支付，材料尚未到達(dá)，專用發(fā)票月末尚未認(rèn)證，運(yùn)輸發(fā)票尚未申報(bào)

14、抵扣。從浙江宏固公司購(gòu)入的 C材料15000千克，合同規(guī)定單價(jià)4元 ，尚未收 到專用 發(fā)票等結(jié)算憑證， 貨款尚未支付，材料已到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)。3） 、 2 月 5 日，從小規(guī)模納稅人購(gòu)入包裝箱一批，普通發(fā)票注明金額為3510 元，貨物驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已全部支付。4） 、 2 月 6 日，外購(gòu)機(jī)床1 臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100000 元，增值稅稅額17000 元， 發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用3000元 , 取得運(yùn)輸普通發(fā)票。專用發(fā)票已認(rèn)證，運(yùn)輸發(fā)票已申報(bào)抵扣。機(jī)床當(dāng)即投入兩車間使用，全部款項(xiàng)已支付。5） 、 2 月 8 日， 用支票直接向農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，已驗(yàn)收入庫(kù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收

15、購(gòu)憑證上注明價(jià)款為100000 元。6）、2月9日，從外省購(gòu)入的B料已到，驗(yàn)收入庫(kù)，B料專用發(fā)票進(jìn)行了認(rèn)資，運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行了申報(bào)抵扣。7）、2月10日，委托乙加工廠加工 K材料（非應(yīng)稅消費(fèi)品），材料上月已發(fā)出，本月用支票支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)2000元 , 增值稅 340元，專 用發(fā)票進(jìn)行了認(rèn)證。8）、2月11日，購(gòu)入自用小轎車1輛，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款I(lǐng)50O00元，稅款255000 元，價(jià)稅合計(jì)175500元，用支票付款。9） 、 2 月 12 日，向小規(guī)模納稅人金泰公司售出對(duì)1000 千克甲材料，開(kāi)出29250元的普通發(fā)票，取得支票存入銀行。10）、2月13日，向乙

16、公司銷售 M產(chǎn)品一批，合同金額為600000元，13日乙公司首先支付300000元貨款。 合同約定18日發(fā)貨， 同時(shí)開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，注明銷售額510 000元，增值稅86700元，要求公司收到貨物和發(fā)票后補(bǔ)齊剩余款項(xiàng)。11）、2月14日，向丙公司以分期收款方式銷售 W產(chǎn)品20臺(tái)給長(zhǎng)沙華嶺公司,每 臺(tái)60OOOE,該產(chǎn)品成本為420 000元，貨已經(jīng)發(fā)出。按合同規(guī)定貨款分 3個(gè)月 付清，本月19 日為一次約定付款日。開(kāi)出增值稅專用發(fā)票注明銷售額200000元，增值稅34000 元，貨款尚未收到。12）、2月16日，從友誼商城收到委托代銷的代銷清單，銷售W產(chǎn)品5臺(tái)，每臺(tái)60000 元，增值稅稅

17、率為17%,對(duì)方按價(jià)款的5%收取手續(xù)費(fèi)。收到支票一張存入銀行。13）、2月17日，銷售M產(chǎn)品6臺(tái)，每臺(tái)42000元，貨款252000元，稅款42840元，隨同產(chǎn)品一起售出包裝箱3 個(gè)，不含稅價(jià)每個(gè)1500元，貨款4500元 ， 稅款765 元。 款項(xiàng)300105元已存入銀行。14）、2月19日，將W產(chǎn)品1臺(tái)轉(zhuǎn)為公司工程建設(shè)用，實(shí)際成本共針 60000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的計(jì)稅價(jià)格為80000 元，未并具發(fā)票。15）、2月20日，將價(jià)值80000元的上月外購(gòu)的A材料移送本企業(yè)修繕產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)工程使用。16）、2月21日，將V產(chǎn)品5臺(tái)，價(jià)值160000元（稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的計(jì)稅價(jià)格為 200000 元） ，無(wú)

18、償捐贈(zèng)給新化縣希望工程，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。17）、 2月 26日，機(jī)修車間對(duì)外提供加工服務(wù)，收取勞務(wù)費(fèi)11700元 （含稅） ，開(kāi)具普通發(fā)票。18）、2月27日，公司上月銷售的M產(chǎn)品3臺(tái)發(fā)生銷售退回，價(jià)款198000元，應(yīng)退增值稅33660 元。企業(yè)開(kāi)出紅字增值稅專用發(fā)票，并以銀行存款支付退貨款項(xiàng)。19）、月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的 A材料3000千克被盜，金額31500元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650 元， 上月均已認(rèn)訴并申報(bào)抵扣）， 經(jīng)批準(zhǔn)作為營(yíng)業(yè)外支出處理。要求 : 寫出每筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄, 計(jì)算當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、應(yīng)納增值稅?13. 某糧油工業(yè)有限公司該公司主要經(jīng)營(yíng)大豆加工、調(diào)和油

19、生產(chǎn)銷售等。該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則， 2007 年未彌補(bǔ)虧損150 萬(wàn)元，該公司2008 年度有關(guān)資料如下：1. 銷售應(yīng)稅產(chǎn)品調(diào)和油取得不含稅收入10000萬(wàn)元； 銷售免稅產(chǎn)品（花生油）取得不含稅收入3500 萬(wàn)元；2. 應(yīng)稅產(chǎn)品銷售成本4000 萬(wàn)元；免稅產(chǎn)品成本為1000 萬(wàn)元；3. 應(yīng)稅產(chǎn)品銷售稅金及附加200 萬(wàn)元；免稅產(chǎn)品稅金及附加50 萬(wàn)元；4銷售費(fèi)用2000 萬(wàn)元（其中符合條件的廣告及宣傳費(fèi)支出1600 萬(wàn)元，贊助支出100 萬(wàn)元） ；5. 財(cái)務(wù)費(fèi)用200 萬(wàn)元；6. 管理費(fèi)用1200 萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元；應(yīng)稅和免稅新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用 30 萬(wàn)元；職工教育費(fèi)實(shí)際支出25 萬(wàn)元；撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)30 萬(wàn)元） ；7. “投資收益”60 萬(wàn)元（投資于非上市公司的股權(quán)投資按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益50 萬(wàn)元，國(guó)債持有期間的利息收入10 萬(wàn)元） ；8. 營(yíng)業(yè)外支出800 萬(wàn)元（其中公益性捐贈(zèng)支出100 萬(wàn)元，非公益性捐贈(zèng)50 萬(wàn)元，合同違約金支出20 萬(wàn)元） ；9. 資產(chǎn)減值損失200 萬(wàn)元（