我國中央銀行會計風(fēng)險控制研究試析

1、我國中央銀行會計風(fēng)險控制研究試析自2007年以來，由美國次貸危機(jī)產(chǎn)生的“蝴蝶效應(yīng)引發(fā)的全球性金融危機(jī)正廣泛而深化地影響甚至改變著世界經(jīng)濟(jì)格局。查字典論文網(wǎng)為您編輯了“我國中央銀行會計風(fēng)險控制研究試析我國中央銀行會計風(fēng)險控制研究試析一、我國中央銀行會計風(fēng)險概述所謂風(fēng)險，是指“損失發(fā)生的不確定性。因此，中央銀行會計風(fēng)險，可以定義為中央銀行在經(jīng)營管理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因為主客觀條件惡化或其他情況，使中央銀行的資金、財產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。隨著金融危機(jī)發(fā)生后所帶來的世界經(jīng)濟(jì)的不確定性和不穩(wěn)定性，中央資產(chǎn)質(zhì)量惡化的可能性仍將存在，會計作為記錄、計量、反

2、映資產(chǎn)負(fù)債信息的最直接工具勢必面臨著相應(yīng)風(fēng)險，其表現(xiàn)形式主要有以下幾個方面：一會計標(biāo)準(zhǔn)不完善形成的會計風(fēng)險人民銀行作為我國國務(wù)院的組成部門，在國務(wù)院指導(dǎo)下，承擔(dān)制定和執(zhí)行貨幣政策，防范和化解金融風(fēng)險，維護(hù)金融穩(wěn)定的職責(zé)。作為國家的中央銀行，人民銀行資本全部由國家出資，屬于國家所有，同時，人民銀行實行獨立的財務(wù)預(yù)算管理體制，會計核算要反映預(yù)算執(zhí)行情況，會計目的在一段時間內(nèi)表現(xiàn)為單一的受托責(zé)任觀，以真實完好的記錄和反映各項業(yè)務(wù)活動情況和財務(wù)收支情況，維護(hù)資金和資產(chǎn)的平安。隨著人民銀行所開展業(yè)務(wù)活動的拓展、所運(yùn)用的會計核算系統(tǒng)的完善、會計信息使用目的的多元化，對全面理解人民銀行財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及效

3、勞本錢效率等相關(guān)信息提出了更高的要求，對權(quán)責(zé)發(fā)生制的資產(chǎn)、負(fù)債信息提出了更迫切的需求。但我國中央銀行會計屬預(yù)算導(dǎo)向會計，以收付實現(xiàn)制為核算根底，以當(dāng)期實際發(fā)生的收支金額為根底進(jìn)展會計確認(rèn)，當(dāng)費(fèi)用發(fā)生期與受益期不在同一會計期間時，容易產(chǎn)生收入與費(fèi)用、本錢的背離，當(dāng)資產(chǎn)、負(fù)債計息期跨越多個會計期間時，無法真實反映人民銀行資產(chǎn)負(fù)債的完好信息。會計核算存在諸多缺乏：一是不能全面記錄和反映央行資產(chǎn)負(fù)債情況，不利于防范財務(wù)風(fēng)險。目前人民銀行會計制度規(guī)定，人民銀行財產(chǎn)按實際本錢入賬且在存續(xù)期內(nèi)不對資產(chǎn)價值進(jìn)展調(diào)整，這就使得儲藏資產(chǎn)中的金銀、外匯儲藏等價值波動較大、市場風(fēng)險較高的資產(chǎn)容易發(fā)生貶值，無法真正反映

4、其價值。二是對于具有明顯市場特征的金融工具沒有引入公允價值的計量形式，無法說明其現(xiàn)時價值和將來價值，在市價波動時無法通過賬面價值調(diào)整來維護(hù)人民銀行的財務(wù)穩(wěn)健。三是再貸款、再貼現(xiàn)等不計提減值準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)折舊在表外核算且不計提跌價準(zhǔn)備，使得會計報表容易產(chǎn)生資產(chǎn)虛假膨脹，無法反映人民銀行資產(chǎn)的真正質(zhì)量，無法實現(xiàn)與國際同行的會計可比。四是未強(qiáng)調(diào)配比性原那么，中國人民銀行的資產(chǎn)負(fù)債表采用的是收付實現(xiàn)制的計量根底，而國家外匯管理局的資產(chǎn)負(fù)債表那么采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，兩種報表計量根底不同，當(dāng)合并后就不能真實反映央行的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，會計信息失真，不利于進(jìn)步我們對外提供的本外幣合并報表的質(zhì)量，對進(jìn)步會計信息

5、的透明度和人民銀行的公信力會產(chǎn)生負(fù)面的影響。二內(nèi)部控制不完善形成的會計風(fēng)險 二、我國中央銀行會計風(fēng)險防范對策隨著央行資產(chǎn)負(fù)債管理的進(jìn)一步加強(qiáng)，維護(hù)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職責(zé)的進(jìn)一步強(qiáng)化，引入權(quán)責(zé)發(fā)生制、優(yōu)化會計業(yè)務(wù)處理流程、加強(qiáng)和改善內(nèi)部控制等手段都為在復(fù)雜的內(nèi)外環(huán)境下，我國央行會計更好的適應(yīng)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)開展方式的轉(zhuǎn)變，并面對由此帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)提出了可供參考的建議。一重塑中央銀行會計標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)歷過金融危機(jī)之后，國際社會對建立高質(zhì)量的會計準(zhǔn)那么的認(rèn)識到達(dá)了空前的統(tǒng)一，如何確保會計信息的“如實反映成為會計今后的開展方向。目前得到普遍認(rèn)可的是與比較有影響力的會計準(zhǔn)那么體系IFRS和GAAP趨同。針對我國中央銀行所處

6、的經(jīng)濟(jì)體制、預(yù)算體制等特點，我們建議，中央銀行會計標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該進(jìn)展改革，但如何改，那么需要斟酌考慮。首先，中央銀行會計標(biāo)準(zhǔn)改革應(yīng)該遵循以下原那么：一是客觀性原那么。這是由中央銀行的職能所決定的，這就要求中央銀行的會計標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該可以反映央行的特點，應(yīng)該考慮央行特有的業(yè)務(wù)性質(zhì)；二是審慎性原那么。這是因為央行是不以盈利為目的的金融組織，它必須首先考慮的是一個國家的政策效應(yīng)和資產(chǎn)平安，為此，我們在重塑央行會計標(biāo)準(zhǔn)的時候應(yīng)該重點考慮資產(chǎn)減值確實認(rèn)、貸款撥備和損益確實認(rèn)等相關(guān)問題。特別需要指出的是，經(jīng)歷了金融危機(jī)質(zhì)疑的情況下，美國公允價值計量仍被保存下來，這反映了公允價值的重要性、必要性和強(qiáng)大的生命力，同時公允

7、價值計量也是我國會計準(zhǔn)那么體系與國際會計準(zhǔn)那么接軌的重要標(biāo)志。因此建議根據(jù)世界經(jīng)濟(jì)一體化和會計標(biāo)準(zhǔn)國際化的趨勢，遵循公認(rèn)的會計原那么，改革人民銀行會計標(biāo)準(zhǔn)，引入權(quán)責(zé)發(fā)生制會計，從資產(chǎn)本身的性質(zhì)和重要性出發(fā)，考慮使用公允價值計量屬性，結(jié)合權(quán)責(zé)發(fā)生制改革人民銀行對持有的金融資產(chǎn)的計量手段，改變單一的歷史本錢計量屬性、協(xié)調(diào)預(yù)算制度與會計核算制度。二加強(qiáng)改善內(nèi)部控制，構(gòu)建全面有效的中央銀行會計風(fēng)險管理機(jī)制根據(jù)COSO美國虛假財務(wù)報告全國委員會贊助組織委員會的內(nèi)部控制管理形式，人民銀行的風(fēng)險管理應(yīng)該是一個全面的、系統(tǒng)的內(nèi)部管理的過程。它不僅僅局限于對某一個風(fēng)險環(huán)節(jié)的處置和干預(yù)，而是一個動態(tài)的、持續(xù)的風(fēng)險

8、管理過程，浸透到人民銀行方方面面的業(yè)務(wù)處理過程，涉及到各級人民銀行和人民銀行各部門的管理人員及崗位人員，遵循重要性、及時性、協(xié)調(diào)性、本錢效益和獨立性原那么。建議借鑒ERM框架的理論成果，進(jìn)一步細(xì)化人民銀行風(fēng)險管理要素，與風(fēng)險管理目的、人民銀行各級機(jī)構(gòu)結(jié)合起來，將人民銀行會計風(fēng)險管理要素分為內(nèi)部環(huán)境、目確實定、事件的識別、風(fēng)險評價、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息溝通和監(jiān)控。在風(fēng)險分析活動中，各級人民銀行的工作目的、戰(zhàn)略部署、方案安排要合理地反映外部環(huán)境、可使用資源，要考慮到存在的主要風(fēng)險。在風(fēng)險識別活動中，要識別內(nèi)外部環(huán)境中所有的風(fēng)險環(huán)節(jié)，不管大小都不能遺漏，保證風(fēng)險輪廓勾勒的完好性。除了做個別風(fēng)險分

9、析，還要考慮同時發(fā)生某些風(fēng)險的情況。理解了風(fēng)險的重要程度后，中央銀行各級部門應(yīng)迅速做出“反響，決定是否承受風(fēng)險、防止風(fēng)險，還是減輕風(fēng)險。對于中央銀行完全不能承受的風(fēng)險，比方違法違規(guī)經(jīng)營的風(fēng)險，一般是防止這種風(fēng)險，即放棄帶來這個風(fēng)險的工作方案或行動安排，因為任何風(fēng)險控制的措施都不可能完全消除風(fēng)險，對其他有相對的風(fēng)險回報的風(fēng)險，單位可以考慮承受，但要采取減輕風(fēng)險的措施，才能將風(fēng)險降到可以承受的程度。同時，建議引入CSA控制自我評估，定期對風(fēng)險管理機(jī)制的要素、過程、效果進(jìn)展評估，并根據(jù)評估結(jié)果對會計風(fēng)險管理機(jī)制進(jìn)展修正和完善，確保其始終處于有效的狀態(tài)。三改善會計信息的提醒與披露分開了來自銀行內(nèi)部和外

10、部及時、可靠、完好的會計信息，中央銀行的風(fēng)險防范與控制就根本無從談起。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加速和會計標(biāo)準(zhǔn)國際化趨勢的進(jìn)展，全世界的中央銀行越來越傾向于使用國際通用的會計標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展核算和披露。中央銀行向透明化的轉(zhuǎn)移源于兩個趨勢：第一，獨立的和負(fù)責(zé)任的中央銀行可以帶來較低的通脹率，這被認(rèn)為是非常重要的公共利益；第二，理論和理論都集中為對信息需求的增加和信息不對稱的減少，這將導(dǎo)致更有的決策和更高的產(chǎn)出。按照IMF關(guān)于進(jìn)步透明度的要求，我國央行應(yīng)抑制傳統(tǒng)的思想傾向，改善指導(dǎo)理念，針對金融市場參與者的信息需求，慎重地制定原那么，制定中央銀行的會計信息披露制度，明確中央銀行會計信息披露的范圍和內(nèi)容，在廣泛征求意見的及纏上逐步建立健全會計信息披露機(jī)制、會計信息披露監(jiān)視機(jī)制和會計信息披露考評機(jī)制，增加會計信息透明度。詳細(xì)措施為：一是改進(jìn)會計核算手段，進(jìn)步會計核算的集中化和網(wǎng)絡(luò)化程度；二是建立和健全會計信息披露機(jī)制，逐步實現(xiàn)會計信息披露的標(biāo)準(zhǔn)化和程序化。防范與化解中央銀行的會計風(fēng)險是防范與化解整個央行風(fēng)險的一個重要組成部分，對于更好地執(zhí)行央行職能，維