增值稅習(xí)題和答案（全）-

1、一、單選題1.一般納稅人發(fā)生的下列項(xiàng)目中,應(yīng)將其已申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅從發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減,并在會(huì)計(jì)上作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的是( B 。A.將購(gòu)進(jìn)貨物對(duì)外投資B.將購(gòu)進(jìn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將購(gòu)進(jìn)貨物分配給投資者2.某個(gè)體商店系小規(guī)模納稅人,本月購(gòu)貨8 000元,銷貨9 360元,則其本月應(yīng)納增值稅額為( C 元。C.360D.5403.以一個(gè)月為一期的增值稅納稅人,應(yīng)自期限滿之日起( D 天內(nèi)申報(bào)納稅。A.3B.5C.10D. 154.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí),應(yīng)在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起,或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起( B 日內(nèi),持相關(guān)證件向稅務(wù)局申請(qǐng)辦理變更稅

2、務(wù)登記。A.15B.30C.10D.455.征收增值稅同時(shí)又征收消費(fèi)稅的貨物,其增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算為( B :A.組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)B.組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+消費(fèi)稅C.組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+增值稅D.組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+消費(fèi)稅+增值稅6.增值稅暫行條例中所稱的貨物,是指( B 。A.不動(dòng)產(chǎn)B.有形動(dòng)產(chǎn)C.無(wú)形資產(chǎn)D.有形資產(chǎn)7.納稅人采取分期收款方式銷售貨物,其應(yīng)納銷項(xiàng)稅額的發(fā)生時(shí)間為(D 。A.發(fā)出貨物的當(dāng)天B.收到全部貨款的當(dāng)天C.收到第一筆貨款的當(dāng)天D.合同約定的收款日期8.如果以當(dāng)期取得的銷售收入減去購(gòu)入的除固定資產(chǎn)以外的存貨以后的余額作為增值額,并以此來(lái)計(jì)算

3、增值稅屬于( A 。A.生產(chǎn)型B.收入型C.消費(fèi)型D.分配型9.一般納稅人發(fā)生的下列項(xiàng)目中,應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是( B 。A.將購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購(gòu)進(jìn)貨物對(duì)外投資C.將購(gòu)進(jìn)貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品D.將購(gòu)進(jìn)貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)10.某煤氣公司為一般納稅人,銷售瓶裝煤氣,開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額為100000元,同時(shí)單獨(dú)收取包裝物押金3510,該公司的銷項(xiàng)稅額為( D 。B.17510C.13510D.1300011.某日用化妝品公司將自產(chǎn)的日用品發(fā)給職工作為福利,該批產(chǎn)品制造成本80萬(wàn)元,成本利潤(rùn)率為20%,當(dāng)月同類產(chǎn)品的平均售價(jià)為100萬(wàn)元。該批產(chǎn)品的計(jì)稅銷售額為(

4、D 。A.80B.96C.88D.10012、根據(jù)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的,增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是( C A 銷售方收到第一筆貨款的當(dāng)天B 銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天C 銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天D 購(gòu)買方收到貨物的當(dāng)天13、納稅人取得增值稅專用發(fā)票起必須自該發(fā)票開具之日起( C 天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。A.30B.60C.90D.1014.下列按照4%征收率計(jì)算增值稅的有( A A.死當(dāng)銷售B.運(yùn)輸費(fèi)收入C.小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)貨物D.一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物15、屬于交納增值稅范圍的行為是(D 。A、財(cái)務(wù)咨詢公司提供咨詢服務(wù)B、歌廳銷售飲料。糖果C、電視臺(tái)播發(fā)廣告

5、D、典當(dāng)行銷死當(dāng)物品16、下列哪種行為屬于視同銷售貨物,應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額( B 。A、某生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)鋼材用于擴(kuò)建廠房B、某廠家委托商店供銷家具C、某運(yùn)輸企業(yè)外購(gòu)棉大衣用于職工福利D、某歌廳購(gòu)進(jìn)一批飲料用于銷售17、下列各項(xiàng)中,既是增值稅法定稅率,又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是( C A、7%B、10%C、13%D、17%18、下列各項(xiàng)中,屬于增值稅混合銷售行為的是( C 。(2006年考題,分值1A、建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)。B、汽車建造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)C、塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)D、電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)

6、的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)19. 下列各項(xiàng)中,應(yīng)該計(jì)算繳納增值稅的是( C A .郵政部門發(fā)行報(bào)刊B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C. 電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過(guò)網(wǎng)費(fèi)D. 殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品20. 甲企業(yè)(增值稅一般納稅人受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購(gòu)一批原材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元,增值稅17000元。甲企業(yè)按原價(jià)開給乙企業(yè)增值稅普通發(fā)票,取得含稅銷售額117000元,另向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)10000元,并未開具任何發(fā)票。對(duì)于上述業(yè)務(wù),甲企業(yè)應(yīng)繳納( A 。A. 增值稅1452.99元B. 增值稅1700元C. 營(yíng)業(yè)稅500元D. 營(yíng)業(yè)稅6350元

7、21. 下列各項(xiàng)中,屬于增值稅即征即退政策范圍的是( D A .以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的翻新輪胎B. 外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備C. 直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備D. 以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力22.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2011年3月將自己使用過(guò)的設(shè)備贈(zèng)送給其他企業(yè),該設(shè)備在2009年4月購(gòu)進(jìn),購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,該固定資產(chǎn)原值50萬(wàn)元,公允價(jià)值40萬(wàn)元,已提折舊5萬(wàn)元,該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( D 萬(wàn)元。A. 0.87B. 0.96C. 0.76D. 7.6523. 某生產(chǎn)企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人,2010年6月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理:銷

8、售邊角廢料,由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,取得不含稅收入8萬(wàn)元;銷售自己使用過(guò)的小汽車1輛,取得含稅收入5.2萬(wàn)元(原值為4萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( C 萬(wàn)元。A. 0.42B. 0.48C. 0.34D. 0.5824、某酒廠(增值稅一般納稅人2011年2月從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)一批玉米做原材料,委托某運(yùn)輸企業(yè)將其運(yùn)回企業(yè),支付的買價(jià)為60萬(wàn)元,支付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元、裝卸費(fèi)0.6萬(wàn)元,取得運(yùn)輸發(fā)票,因企業(yè)管理不善,入庫(kù)前毀損10%。酒廠購(gòu)進(jìn)該批玉米可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額( A 萬(wàn)元。A. 7.34B. 7.37C. 8.15D. 8.1925、下列行為中,涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( A

9、 。A. 將外購(gòu)的貨物用于本單位集體福利B. 將外購(gòu)的貨物分配給股東和投資者C. 將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他個(gè)人D. 將外購(gòu)的貨物作為投資提供給其他單位26、下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( D A. 生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品B. 用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的自產(chǎn)產(chǎn)品C. 用于對(duì)外投資的外購(gòu)商品D. 用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的外購(gòu)材料27、某超市為增值稅小規(guī)模納稅人,2011年2月購(gòu)進(jìn)商品取得普通發(fā)票,共計(jì)支付金額230000元;本月銷售商品取得零售收入共計(jì)257500元;銷售自己使用過(guò)的舊車一輛,取得收入41200元。2011年2月該超市應(yīng)繳納增值稅( C 元A. 7500B. 8307

10、.84C. 8300D. 870028、某公司銷售自己2009年1月購(gòu)入的設(shè)備,原購(gòu)買發(fā)票注明價(jià)款120000元,增值稅20400元,2010年4月出售,價(jià)稅合計(jì)120640元。則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓該設(shè)備( A 。A 計(jì)算銷項(xiàng)稅額17528.89B 計(jì)算繳納增值稅 2320元C 計(jì)算繳納增值稅4640元D 免稅29、某卷煙廠6月份收購(gòu)煙葉,收購(gòu)憑證上列明收購(gòu)金額為50萬(wàn)元,并向煙葉生產(chǎn)者提供價(jià)外補(bǔ)貼,本月支付人采購(gòu)煙葉的運(yùn)費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元,取得運(yùn)輸部門開具的專用發(fā)票。該企業(yè)6月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(D 。30、為舊題目,已刪除二、多選題1、一般納稅人的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中屬于混合銷售并應(yīng)征收增值稅的是(AD

11、。A、宏達(dá)運(yùn)輸公司運(yùn)送木材并負(fù)責(zé)銷售,取得價(jià)款200000元。B、天河郵局發(fā)生函件包裹郵遞收入180000元,集郵商品銷售收入300000元。C、某照相館拍照同時(shí)銷售鏡框共取得收入100000元。D、某商場(chǎng)銷售家電并負(fù)責(zé)運(yùn)輸,家電款和運(yùn)費(fèi)共取得收入2000000元。2、下列各項(xiàng)中,應(yīng)納增值稅的有(AC 。A、銀行銷售金銀B、開采未經(jīng)加工的天然水C、期貨實(shí)物交割環(huán)節(jié)D、古舊圖書3.增值稅的納稅期限有(ABCEFG 。A.1天、B.3天C.5天D.7天E.10天F.15天G.一個(gè)月4.下列貨物免征增值稅的有( AC 。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品B.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利C.避孕藥品和用具D

12、.居民用煤炭制品5.下列納稅人屬于小規(guī)模納稅人的有( BCDE 。A.年應(yīng)稅銷售額在30萬(wàn)元以上,會(huì)計(jì)核算健全的工業(yè)企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額在 80萬(wàn)元以下,會(huì)計(jì)核算健全的商業(yè)企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以上,會(huì)計(jì)核算健全的非企業(yè)性單位D.年應(yīng)稅銷售額為300萬(wàn)元的個(gè)人E.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)180萬(wàn)元,不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)6.一般納稅人的下列憑據(jù)中,可據(jù)以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中予以抵扣的是( AB 。A.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品開具的收購(gòu)憑證B.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)支付運(yùn)費(fèi)所取得的運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票C.購(gòu)進(jìn)廢舊物資取得的普通發(fā)票D.生產(chǎn)免稅貨物耗用的原材料購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票7、按日納稅的

13、企業(yè)期末結(jié)賬前應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅賬戶為借方余額,它可能反映( BC 。A.期末應(yīng)交未交的增值稅B.本月預(yù)交的增值稅C.期末尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅D.本期應(yīng)退未退的出口退稅8.下列銷售應(yīng)征收增值稅的有( ABC 。A.大型機(jī)器設(shè)備B.電力C.熱力D.房屋9、下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有(CD 。A、醫(yī)院提供治療并銷售藥品B、郵局提供郵政服務(wù)并銷售裝物品的紙箱C、商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝D、汽車修理廠修車提供洗車衣服10、下列可以計(jì)算抵扣運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅的有(ABCD。A、塑料飯盒廠購(gòu)買塑料顆粒材料的運(yùn)費(fèi)B、塑料飯盒廠銷售塑料飯盒的運(yùn)費(fèi)C、塑料飯盒廠購(gòu)買注塑機(jī)支付的運(yùn)費(fèi)D、注塑料機(jī)廠銷售注塑機(jī)所支付的運(yùn)費(fèi)1

14、1、下列按照6%征收率簡(jiǎn)易征收增值稅的有(ABC D A.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。C.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。D.自來(lái)水。E.工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)貨物12 .按照對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)所含增值稅處理方式的不同進(jìn)行劃分,增值稅的類型有( ABC A. 生產(chǎn)型增值稅B.收入型增值稅C.消費(fèi)型增值稅D.積累性增值稅13. 下列屬于增值稅的特點(diǎn)的有( ABD A. 保持稅收中性B. 實(shí)行價(jià)外稅制度C. 稅收負(fù)擔(dān)由企業(yè)承擔(dān)D. 實(shí)行稅款抵扣制度14. 下列行為中,屬于增值稅征收范圍的有( BD A

15、. 銷售商標(biāo)權(quán)B. 銷售計(jì)算機(jī)及軟件C. 修理房屋D.銷售汽車裝飾物品15. 根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定,納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有(BD A. 汽車的租賃B. 汽車的修理C. 房屋的修理D. 受托加工白酒16. 下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有( CD A. 醫(yī)院提供治療服務(wù)并銷售藥品B. 郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品C. 商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝D. 汽車修理廠修車的同時(shí)提供洗車服務(wù)17. 下列業(yè)務(wù)屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有( BD A. 超市銷售農(nóng)產(chǎn)品B. 農(nóng)民個(gè)人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品C. 糧油公司銷售農(nóng)產(chǎn)品D. 國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品18. 下列各項(xiàng)中,屬于增值稅征收范圍的有( ABD

16、 A. 納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入B. 納稅人受托開發(fā)受托方擁有著作權(quán)的軟件產(chǎn)品所取得的收入C. 納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入D. 印刷企業(yè)接受出版單位委托,自行購(gòu)買紙張,印刷有國(guó)家統(tǒng)一刊號(hào)的圖書取得的收入19. 增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物,可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征稅率計(jì)算繳納增值稅的有( BCD A. 用購(gòu)買的石料生產(chǎn)的石灰B. 用動(dòng)物毒素制成的生物制品C. 以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土D. 縣級(jí)以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力20. 關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷售額規(guī)定,下列說(shuō)法正確的有( CD A. 以物易物方式銷售貨物,由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)

17、算繳納增值稅B. 以舊換新方式銷售貨物,以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅(金銀首飾除外C. 還本銷售方式銷售貨物,以實(shí)際銷售額計(jì)算繳納增值稅D. 銷售折扣方式銷售貨物,不得從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額21. 根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定,關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷售額的確定,下列說(shuō)法正確的有(BCDA. 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入應(yīng)計(jì)入計(jì)稅銷售額B. 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒時(shí)收取的包裝物押金在收取時(shí)應(yīng)換算為不含稅銷售額計(jì)入計(jì)稅銷售額C. 酒廠收取的品牌使用費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)將其換算為不含稅銷售額后計(jì)入計(jì)稅銷售額D. 汽車銷售公司銷售汽車時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)不作為計(jì)稅銷售額22. 可以享受增

18、值稅、消費(fèi)稅退(免稅的出口貨物,一般應(yīng)具備的條件有( ABCD A. 已報(bào)關(guān)離境B. 已辦理出口收匯并已核銷C. 已在財(cái)務(wù)上作銷售處理D. 屬于增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍三、計(jì)算題(一某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率17%,2009年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： (1銷售甲產(chǎn)品給某人商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額 80 萬(wàn)元；另外，開 具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入 585 萬(wàn)元 (2銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額 2925 萬(wàn)元。 (3將試制一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為 20 萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為 10， 該新產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。

19、 (4銷售使用過(guò)的進(jìn)口摩托牛 5 輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額 1.04 萬(wàn)元；該摩托 車原值每輛 09 萬(wàn)元： (5購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款 60 萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額 102 萬(wàn)元；另外 支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)用 6 萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。 (6向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià) 30 萬(wàn)元， 支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi) 5 萬(wàn) 元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的 20%用于職工福利 (以上相關(guān)票據(jù)均符 合稅法的規(guī)定。 計(jì)算該企業(yè) 2004 年 5 月應(yīng)繳納的增值稅。 答案： 1）80×17%5.85÷（117%）=13.6+0.

20、85=14.45 2 29.25÷（117%）×17%=4.25 320×（1+10%）×17%=3.74 41.04÷（1+4%）×5×4%÷2=0.1 5進(jìn)項(xiàng)稅額=10.2+6×7%=10.62 6）進(jìn)項(xiàng)稅額=（30×13%+5×0.07） × 0.8=4.25×0.8=3.4 7）5 月應(yīng)繳納的增值稅=14.45+4.25+3.74+0.1- 10.62- 3.4=22.54-14.02=8.52 萬(wàn)元 （二）某電視機(jī)廠為一般納稅人，2004 年 9 月發(fā)生以

21、下購(gòu)銷業(yè)務(wù)： 1） 9 月 2 日以交款提貨方式向甲商場(chǎng)銷售電視機(jī) 500 臺(tái)， 同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)每臺(tái) 3000 元， 由于甲商場(chǎng)購(gòu)入較多，每臺(tái)給與 5%的折扣，每臺(tái)按不含稅售價(jià) 2850 元出售，貨款全部收 訖。9 月 5 日向乙商場(chǎng)銷售彩色電視機(jī) 200 臺(tái)，現(xiàn)金折扣條件為 4/10，2/20，N/30，本月 23 日全部收回貨款，廠家按規(guī)定給予優(yōu)惠。 銷項(xiàng)稅額=2850×500×17%+300×200×17%=344250 2）采取以舊換新方式，從消費(fèi)者手中收購(gòu)舊電視機(jī)，銷售新型號(hào)電視機(jī) 10 臺(tái)，收到貨款 31100 元，并注明已扣除舊電視機(jī)折

22、價(jià) 4000 元。 銷項(xiàng)稅額=（31100+4000）/（1+17%）×17%=5100 3）以還本銷售方式向消費(fèi)者銷售電視機(jī) 20 臺(tái)，產(chǎn)品不含稅售價(jià)每臺(tái) 4000 元，五年后廠家 將貨款全部退還給購(gòu)貨方，共開出普通發(fā)票 20 張，合計(jì)金額 93600 元。 銷項(xiàng)稅額=93600/（1+17%）×17%=13600 4）以電視機(jī) 20 臺(tái)向丙單位換取原料，電視機(jī)每臺(tái)成本 1800 元，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)每臺(tái) 3000 元，雙方均按規(guī)定開具增值稅發(fā)票并通過(guò)認(rèn)證。 銷項(xiàng)稅額=3000×20×17%=10200, 進(jìn)項(xiàng)稅額=3000×20×

23、;17%=10200 5）9 月 4 日向丁商場(chǎng)銷售電視機(jī) 300 臺(tái)，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)每臺(tái) 3000 元，商場(chǎng)在銷售時(shí) 發(fā)現(xiàn) 5 臺(tái)商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，提出退貨，并將當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的“開具紅字發(fā)票 通知單”交給廠家，該廠將 5 臺(tái)電視機(jī)收回并按規(guī)定給商場(chǎng)開具了紅字發(fā)票。 銷項(xiàng)稅額=（3005）×3000×17%=150450 6）本月共發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 400000 元（不含向丙單位換取原料取得的進(jìn)項(xiàng)稅） 計(jì)算該企業(yè) 2004 年 9 月應(yīng)繳納的增值稅。 應(yīng)交納的增值稅=（344250+5100+13600+10200+150450）（400000+10200）

24、= 113400 6 （三） 某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009 年 12 月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下； (1以交款提貨方式銷售 A 型小汽車 30 輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價(jià) 15 萬(wàn)元，開 具稅 控專用發(fā)票注明應(yīng)收價(jià)款 450 萬(wàn)元， 當(dāng)月實(shí)際收回價(jià)款 430 萬(wàn)元， 余款下月才能收回。 (2銷售 B 型小汽車 50 輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價(jià) 12 萬(wàn)元，向特約經(jīng)銷商開具了 稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 600 萬(wàn)元、增值稅 102 萬(wàn)元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全 部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價(jià) 2的銷售折扣。 (3將新研制生產(chǎn)的 C 型小汽車 5 輛銷售給本企

25、業(yè)的中層干部， 每輛按成本價(jià) 10 萬(wàn)元出售， 共計(jì)取得收人 50 萬(wàn)元，C 型小汽車尚無(wú)市場(chǎng)銷售價(jià)格。 (4銷售已使用半年的進(jìn)口小汽車 3 輛，開具普通發(fā)票取得收入 6552 萬(wàn)元，3 輛進(jìn)口小 汽車 固定資產(chǎn)的原值為 62 萬(wàn)元，銷售時(shí)賬面余值為 58 萬(wàn)元。 (5購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得稅控專用發(fā)票注明價(jià)款 20 萬(wàn)元、 進(jìn)項(xiàng)稅額 3.4 萬(wàn)元， 該設(shè)備當(dāng)月投 入使用。 (6當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額 600 萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額 102 萬(wàn)元，并經(jīng)國(guó)家 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用 20 萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用 5 萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用 3 萬(wàn)元。 (7從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)汽車零部件，取得由

26、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明 價(jià)款 20 萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額 12 萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用 2 萬(wàn)元并取得運(yùn)輸發(fā)票。 (8當(dāng)月發(fā)生意外事故損失庫(kù)存原材料金額 35 萬(wàn)元(其中含運(yùn)輸費(fèi)用 2 79 萬(wàn)元， 直接計(jì) 入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶損失為 35 萬(wàn)元。 2005 年 12 月該企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納的增值稅和消費(fèi)稅如下： 申報(bào)繳納的增值稅：430+600×(12十 50×1734+102 十 (20 十 5+3× 7十 1.235 ×17=18156102，61=7895(萬(wàn)元 申報(bào)繳納的消費(fèi)稅=430+600× (12 十 50 ×

27、 8=8544(萬(wàn)元 根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)或回答問題，計(jì)算事項(xiàng)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： (1根據(jù)企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅的處理情況，按資料順序逐項(xiàng)指出企業(yè) 的做法是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 (22005 年 12 月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。 (32005 年 12 月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。 (4假定企業(yè)少申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅屬于故意行為， 。 按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如 何處理? (說(shuō)明：該企業(yè)生產(chǎn)小汽車適用 8的消費(fèi)稅稅率，C 型小汽車成本利潤(rùn)率 8。 答案及解析 (1指出是否正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由： 處理錯(cuò)誤。稅法規(guī)定，以交款提貨方式銷售貨物，應(yīng)以收款日為開票時(shí)限，企業(yè)

28、 12 月 將未收貨款部分開具了發(fā)票，應(yīng)作收入計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。 處理錯(cuò)誤。稅法規(guī)定，銷售折扣屬于企業(yè)的融資行為，不得扣減銷售額。折扣部分應(yīng) 作收入計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。 處理錯(cuò)誤。銷售給本企業(yè)中層干部的 C 型小汽車無(wú)市場(chǎng)銷售價(jià)格時(shí)，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià) 格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。 處理錯(cuò)誤。銷售使用過(guò)進(jìn)口小汽車，應(yīng)按 4的征收率減半征收增值稅。 正確。 處理錯(cuò)誤。保險(xiǎn)費(fèi)用、裝卸費(fèi)用不能按 7計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 處理錯(cuò)誤。向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)按 7的扣除率計(jì) 算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。 處理錯(cuò)誤。發(fā)生意外事故損失庫(kù)存原材料金額中的運(yùn)輸費(fèi)用部分不能按 17計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn) 項(xiàng)稅額。 7 (2應(yīng)補(bǔ)繳增值稅：90697895=1174 萬(wàn)元 當(dāng)期企業(yè)應(yīng)納增值稅=450+600+50×