增值稅習題和答案（全）-

1、一、單選題1.一般納稅人發(fā)生的下列項目中,應將其已申報抵扣的進項稅從發(fā)生期進項稅額中扣減,并在會計上作進項稅額轉出處理的是( B 。A.將購進貨物對外投資B.將購進貨物用于個人消費C.將購進貨物無償贈送他人D.將購進貨物分配給投資者2.某個體商店系小規(guī)模納稅人,本月購貨8 000元,銷貨9 360元,則其本月應納增值稅額為( C 元。C.360D.5403.以一個月為一期的增值稅納稅人,應自期限滿之日起( D 天內申報納稅。A.3B.5C.10D. 154.納稅人稅務登記內容發(fā)生變化時,應在工商行政管理機關辦理變更登記之日起,或經有關部門批準之日起( B 日內,持相關證件向稅務局申請辦理變更稅

2、務登記。A.15B.30C.10D.455.征收增值稅同時又征收消費稅的貨物,其增值稅的組成計稅價格計算為( B :A.組成計稅價格=成本+利潤B.組成計稅價格=成本+利潤+消費稅C.組成計稅價格=成本+利潤+增值稅D.組成計稅價格=成本+利潤+消費稅+增值稅6.增值稅暫行條例中所稱的貨物,是指( B 。A.不動產B.有形動產C.無形資產D.有形資產7.納稅人采取分期收款方式銷售貨物,其應納銷項稅額的發(fā)生時間為(D 。A.發(fā)出貨物的當天B.收到全部貨款的當天C.收到第一筆貨款的當天D.合同約定的收款日期8.如果以當期取得的銷售收入減去購入的除固定資產以外的存貨以后的余額作為增值額,并以此來計算

3、增值稅屬于( A 。A.生產型B.收入型C.消費型D.分配型9.一般納稅人發(fā)生的下列項目中,應視同銷售計算銷項稅額的是( B 。A.將購進貨物用于非應稅項目B.將購進貨物對外投資C.將購進貨物用于生產應稅產品D.將購進貨物用于職工福利或個人消費10.某煤氣公司為一般納稅人,銷售瓶裝煤氣,開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額為100000元,同時單獨收取包裝物押金3510,該公司的銷項稅額為( D 。B.17510C.13510D.1300011.某日用化妝品公司將自產的日用品發(fā)給職工作為福利,該批產品制造成本80萬元,成本利潤率為20%,當月同類產品的平均售價為100萬元。該批產品的計稅銷售額為(

4、D 。A.80B.96C.88D.10012、根據(jù)增值稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定,采取預收貨款方式銷售貨物的,增值稅納稅義務的發(fā)生時間是( C A 銷售方收到第一筆貨款的當天B 銷售方收到剩余貨款的當天C 銷售方發(fā)出貨物的當天D 購買方收到貨物的當天13、納稅人取得增值稅專用發(fā)票起必須自該發(fā)票開具之日起( C 天內到稅務機關認證。A.30B.60C.90D.1014.下列按照4%征收率計算增值稅的有( A A.死當銷售B.運輸費收入C.小規(guī)模納稅人銷售自產貨物D.一般納稅人銷售自產貨物15、屬于交納增值稅范圍的行為是(D 。A、財務咨詢公司提供咨詢服務B、歌廳銷售飲料。糖果C、電視臺播發(fā)廣告

5、D、典當行銷死當物品16、下列哪種行為屬于視同銷售貨物,應計算增值稅銷項稅額( B 。A、某生產企業(yè)外購鋼材用于擴建廠房B、某廠家委托商店供銷家具C、某運輸企業(yè)外購棉大衣用于職工福利D、某歌廳購進一批飲料用于銷售17、下列各項中,既是增值稅法定稅率,又是增值稅進項稅額扣除率的是( C A、7%B、10%C、13%D、17%18、下列各項中,屬于增值稅混合銷售行為的是( C 。(2006年考題,分值1A、建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務。B、汽車建造公司在生產銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務C、塑鋼門窗銷售商店在銷售產品的同時又為客戶提供安裝服務D、電信局為客戶提供電話安裝服務

6、的同時又銷售所安裝的電話機19. 下列各項中,應該計算繳納增值稅的是( C A .郵政部門發(fā)行報刊B.農業(yè)生產者銷售自產農產品C. 電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網費D. 殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品20. 甲企業(yè)(增值稅一般納稅人受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購一批原材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元,增值稅17000元。甲企業(yè)按原價開給乙企業(yè)增值稅普通發(fā)票,取得含稅銷售額117000元,另向乙企業(yè)收取手續(xù)費10000元,并未開具任何發(fā)票。對于上述業(yè)務,甲企業(yè)應繳納( A 。A. 增值稅1452.99元B. 增值稅1700元C. 營業(yè)稅500元D. 營業(yè)稅6350元

7、21. 下列各項中,屬于增值稅即征即退政策范圍的是( D A .以廢舊輪胎為全部生產原料生產的翻新輪胎B. 外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備C. 直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備D. 以垃圾為燃料生產的電力22.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2011年3月將自己使用過的設備贈送給其他企業(yè),該設備在2009年4月購進,購進時已抵扣進項稅額,該固定資產原值50萬元,公允價值40萬元,已提折舊5萬元,該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅( D 萬元。A. 0.87B. 0.96C. 0.76D. 7.6523. 某生產企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人,2010年6月對部分資產盤點后進行處理:銷

8、售邊角廢料,由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票,取得不含稅收入8萬元;銷售自己使用過的小汽車1輛,取得含稅收入5.2萬元(原值為4萬元。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅( C 萬元。A. 0.42B. 0.48C. 0.34D. 0.5824、某酒廠(增值稅一般納稅人2011年2月從農民手中購進一批玉米做原材料,委托某運輸企業(yè)將其運回企業(yè),支付的買價為60萬元,支付運費5萬元、裝卸費0.6萬元,取得運輸發(fā)票,因企業(yè)管理不善,入庫前毀損10%。酒廠購進該批玉米可以抵扣的進項稅額( A 萬元。A. 7.34B. 7.37C. 8.15D. 8.1925、下列行為中,涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是( A

9、 。A. 將外購的貨物用于本單位集體福利B. 將外購的貨物分配給股東和投資者C. 將外購的貨物無償贈送給其他個人D. 將外購的貨物作為投資提供給其他單位26、下列項目所包含的進項稅額,不得從銷項稅額中抵扣的是( D A. 生產過程中出現(xiàn)的報廢產品B. 用于不動產在建工程的自產產品C. 用于對外投資的外購商品D. 用于生產免稅產品的外購材料27、某超市為增值稅小規(guī)模納稅人,2011年2月購進商品取得普通發(fā)票,共計支付金額230000元;本月銷售商品取得零售收入共計257500元;銷售自己使用過的舊車一輛,取得收入41200元。2011年2月該超市應繳納增值稅( C 元A. 7500B. 8307

10、.84C. 8300D. 870028、某公司銷售自己2009年1月購入的設備,原購買發(fā)票注明價款120000元,增值稅20400元,2010年4月出售,價稅合計120640元。則該企業(yè)轉讓該設備( A 。A 計算銷項稅額17528.89B 計算繳納增值稅 2320元C 計算繳納增值稅4640元D 免稅29、某卷煙廠6月份收購煙葉,收購憑證上列明收購金額為50萬元,并向煙葉生產者提供價外補貼,本月支付人采購煙葉的運費共計5萬元,取得運輸部門開具的專用發(fā)票。該企業(yè)6月份可以抵扣的進項稅額為(D 。30、為舊題目,已刪除二、多選題1、一般納稅人的下列經濟業(yè)務中屬于混合銷售并應征收增值稅的是(AD

11、。A、宏達運輸公司運送木材并負責銷售,取得價款200000元。B、天河郵局發(fā)生函件包裹郵遞收入180000元,集郵商品銷售收入300000元。C、某照相館拍照同時銷售鏡框共取得收入100000元。D、某商場銷售家電并負責運輸,家電款和運費共取得收入2000000元。2、下列各項中,應納增值稅的有(AC 。A、銀行銷售金銀B、開采未經加工的天然水C、期貨實物交割環(huán)節(jié)D、古舊圖書3.增值稅的納稅期限有(ABCEFG 。A.1天、B.3天C.5天D.7天E.10天F.15天G.一個月4.下列貨物免征增值稅的有( AC 。A.農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品B.將自產的貨物用于集體福利C.避孕藥品和用具D

12、.居民用煤炭制品5.下列納稅人屬于小規(guī)模納稅人的有( BCDE 。A.年應稅銷售額在30萬元以上,會計核算健全的工業(yè)企業(yè)B.年應稅銷售額在 80萬元以下,會計核算健全的商業(yè)企業(yè)C.年應稅銷售額在180萬元以上,會計核算健全的非企業(yè)性單位D.年應稅銷售額為300萬元的個人E.年應稅銷售額超過180萬元,不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)6.一般納稅人的下列憑據(jù)中,可據(jù)以計算進項稅額,以從當期銷項稅額中予以抵扣的是( AB 。A.從農業(yè)生產者購進農業(yè)產品開具的收購憑證B.購進固定資產支付運費所取得的運費普通發(fā)票C.購進廢舊物資取得的普通發(fā)票D.生產免稅貨物耗用的原材料購進時取得的增值稅專用發(fā)票7、按日納稅的

13、企業(yè)期末結賬前應交稅費-應交增值稅賬戶為借方余額,它可能反映( BC 。A.期末應交未交的增值稅B.本月預交的增值稅C.期末尚未抵扣的進項稅D.本期應退未退的出口退稅8.下列銷售應征收增值稅的有( ABC 。A.大型機器設備B.電力C.熱力D.房屋9、下列各項中,應當征收增值稅的有(CD 。A、醫(yī)院提供治療并銷售藥品B、郵局提供郵政服務并銷售裝物品的紙箱C、商店銷售空調并負責安裝D、汽車修理廠修車提供洗車衣服10、下列可以計算抵扣運費進項稅的有(ABCD。A、塑料飯盒廠購買塑料顆粒材料的運費B、塑料飯盒廠銷售塑料飯盒的運費C、塑料飯盒廠購買注塑機支付的運費D、注塑料機廠銷售注塑機所支付的運費1

14、1、下列按照6%征收率簡易征收增值稅的有(ABC D A.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力B.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。C.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。D.自來水。E.工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人銷售自產貨物12 .按照對外購固定資產所含增值稅處理方式的不同進行劃分,增值稅的類型有( ABC A. 生產型增值稅B.收入型增值稅C.消費型增值稅D.積累性增值稅13. 下列屬于增值稅的特點的有( ABD A. 保持稅收中性B. 實行價外稅制度C. 稅收負擔由企業(yè)承擔D. 實行稅款抵扣制度14. 下列行為中,屬于增值稅征收范圍的有( BD A

15、. 銷售商標權B. 銷售計算機及軟件C. 修理房屋D.銷售汽車裝飾物品15. 根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定,納稅人提供下列勞務應當繳納增值稅的有(BD A. 汽車的租賃B. 汽車的修理C. 房屋的修理D. 受托加工白酒16. 下列各項中,應當征收增值稅的有( CD A. 醫(yī)院提供治療服務并銷售藥品B. 郵局提供郵政服務并銷售集郵商品C. 商店銷售空調并負責安裝D. 汽車修理廠修車的同時提供洗車服務17. 下列業(yè)務屬于增值稅免稅項目的有( BD A. 超市銷售農產品B. 農民個人銷售自產的農產品C. 糧油公司銷售農產品D. 國營農場銷售自產的農產品18. 下列各項中,屬于增值稅征收范圍的有( ABD

16、 A. 納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓費收入B. 納稅人受托開發(fā)受托方擁有著作權的軟件產品所取得的收入C. 納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費收入D. 印刷企業(yè)接受出版單位委托,自行購買紙張,印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書取得的收入19. 增值稅一般納稅人銷售自產的下列貨物,可選擇按照簡易辦法依照6%征稅率計算繳納增值稅的有( BCD A. 用購買的石料生產的石灰B. 用動物毒素制成的生物制品C. 以水泥為原料生產的水泥混凝土D. 縣級以下小型水力發(fā)電站生產的電力20. 關于增值稅的計稅銷售額規(guī)定,下列說法正確的有( CD A. 以物易物方式銷售貨物,由多交付貨物的一方以價差計

17、算繳納增值稅B. 以舊換新方式銷售貨物,以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅(金銀首飾除外C. 還本銷售方式銷售貨物,以實際銷售額計算繳納增值稅D. 銷售折扣方式銷售貨物,不得從計稅銷售額中扣減折扣額21. 根據(jù)增值稅的有關規(guī)定,關于增值稅的計稅銷售額的確定,下列說法正確的有(BCDA. 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入應計入計稅銷售額B. 白酒生產企業(yè)銷售白酒時收取的包裝物押金在收取時應換算為不含稅銷售額計入計稅銷售額C. 酒廠收取的品牌使用費屬于價外費用,應將其換算為不含稅銷售額后計入計稅銷售額D. 汽車銷售公司銷售汽車時代辦保險而向購買方收取的保險費不作為計稅銷售額22. 可以享受增

18、值稅、消費稅退(免稅的出口貨物,一般應具備的條件有( ABCD A. 已報關離境B. 已辦理出口收匯并已核銷C. 已在財務上作銷售處理D. 屬于增值稅、消費稅的征收范圍三、計算題(一某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率17%,2009年5月有關生產經營業(yè)務如下： (1銷售甲產品給某人商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額 80 萬元；另外，開 具普通發(fā)票，取得銷售甲產品的送貨運輸費收入 585 萬元 (2銷售乙產品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額 2925 萬元。 (3將試制一批應稅新產品用于本企業(yè)基建工程，成本價為 20 萬元，成本利潤率為 10， 該新產品無同類產品市場銷售價格。

19、 (4銷售使用過的進口摩托牛 5 輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額 1.04 萬元；該摩托 車原值每輛 09 萬元： (5購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款 60 萬元、進項稅額 102 萬元；另外 支付購貨的運輸費用 6 萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。 (6向農業(yè)生產者購進免稅農產品一批，支付收購價 30 萬元， 支付給運輸單位的運費 5 萬 元，取得相關的合法票據(jù)。本月下旬將購進農產品的 20%用于職工福利 (以上相關票據(jù)均符 合稅法的規(guī)定。 計算該企業(yè) 2004 年 5 月應繳納的增值稅。 答案： 1）80×17%5.85÷（117%）=13.6+0.

20、85=14.45 2 29.25÷（117%）×17%=4.25 320×（1+10%）×17%=3.74 41.04÷（1+4%）×5×4%÷2=0.1 5進項稅額=10.2+6×7%=10.62 6）進項稅額=（30×13%+5×0.07） × 0.8=4.25×0.8=3.4 7）5 月應繳納的增值稅=14.45+4.25+3.74+0.1- 10.62- 3.4=22.54-14.02=8.52 萬元 （二）某電視機廠為一般納稅人，2004 年 9 月發(fā)生以

21、下購銷業(yè)務： 1） 9 月 2 日以交款提貨方式向甲商場銷售電視機 500 臺， 同類產品不含稅售價每臺 3000 元， 由于甲商場購入較多，每臺給與 5%的折扣，每臺按不含稅售價 2850 元出售，貨款全部收 訖。9 月 5 日向乙商場銷售彩色電視機 200 臺，現(xiàn)金折扣條件為 4/10，2/20，N/30，本月 23 日全部收回貨款，廠家按規(guī)定給予優(yōu)惠。 銷項稅額=2850×500×17%+300×200×17%=344250 2）采取以舊換新方式，從消費者手中收購舊電視機，銷售新型號電視機 10 臺，收到貨款 31100 元，并注明已扣除舊電視機折

22、價 4000 元。 銷項稅額=（31100+4000）/（1+17%）×17%=5100 3）以還本銷售方式向消費者銷售電視機 20 臺，產品不含稅售價每臺 4000 元，五年后廠家 將貨款全部退還給購貨方，共開出普通發(fā)票 20 張，合計金額 93600 元。 銷項稅額=93600/（1+17%）×17%=13600 4）以電視機 20 臺向丙單位換取原料，電視機每臺成本 1800 元，同類產品不含稅售價每臺 3000 元，雙方均按規(guī)定開具增值稅發(fā)票并通過認證。 銷項稅額=3000×20×17%=10200, 進項稅額=3000×20×

23、;17%=10200 5）9 月 4 日向丁商場銷售電視機 300 臺，同類產品不含稅售價每臺 3000 元，商場在銷售時 發(fā)現(xiàn) 5 臺商品存在嚴重質量問題，提出退貨，并將當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的“開具紅字發(fā)票 通知單”交給廠家，該廠將 5 臺電視機收回并按規(guī)定給商場開具了紅字發(fā)票。 銷項稅額=（3005）×3000×17%=150450 6）本月共發(fā)生可抵扣進項稅 400000 元（不含向丙單位換取原料取得的進項稅） 計算該企業(yè) 2004 年 9 月應繳納的增值稅。 應交納的增值稅=（344250+5100+13600+10200+150450）（400000+10200）

24、= 113400 6 （三） 某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009 年 12 月有關生產經營業(yè)務如下； (1以交款提貨方式銷售 A 型小汽車 30 輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價 15 萬元，開 具稅 控專用發(fā)票注明應收價款 450 萬元， 當月實際收回價款 430 萬元， 余款下月才能收回。 (2銷售 B 型小汽車 50 輛給特約經銷商，每輛不含稅單價 12 萬元，向特約經銷商開具了 稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款 600 萬元、增值稅 102 萬元，由于特約經銷商當月支付了全 部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經銷商原售價 2的銷售折扣。 (3將新研制生產的 C 型小汽車 5 輛銷售給本企

25、業(yè)的中層干部， 每輛按成本價 10 萬元出售， 共計取得收人 50 萬元，C 型小汽車尚無市場銷售價格。 (4銷售已使用半年的進口小汽車 3 輛，開具普通發(fā)票取得收入 6552 萬元，3 輛進口小 汽車 固定資產的原值為 62 萬元，銷售時賬面余值為 58 萬元。 (5購進機械設備取得稅控專用發(fā)票注明價款 20 萬元、 進項稅額 3.4 萬元， 該設備當月投 入使用。 (6當月購進原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額 600 萬元、進項稅額 102 萬元，并經國家 稅務機關認證，支付購進原材料的運輸費用 20 萬元、保險費用 5 萬元、裝卸費用 3 萬元。 (7從小規(guī)模納稅人處購進汽車零部件，取得由

26、當?shù)囟悇諜C關開具的增值稅專用發(fā)票注明 價款 20 萬元、進項稅額 12 萬元，支付運輸費用 2 萬元并取得運輸發(fā)票。 (8當月發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額 35 萬元(其中含運輸費用 2 79 萬元， 直接計 入“營業(yè)外支出”賬戶損失為 35 萬元。 2005 年 12 月該企業(yè)自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅如下： 申報繳納的增值稅：430+600×(12十 50×1734+102 十 (20 十 5+3× 7十 1.235 ×17=18156102，61=7895(萬元 申報繳納的消費稅=430+600× (12 十 50 ×

27、 8=8544(萬元 根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數(shù)： (1根據(jù)企業(yè)自行計算、申報繳納增值稅和消費稅的處理情況，按資料順序逐項指出企業(yè) 的做法是否正確?簡要說明理由。 (22005 年 12 月該企業(yè)應補繳的增值稅。 (32005 年 12 月該企業(yè)應補繳的消費稅。 (4假定企業(yè)少申報繳納增值稅和消費稅屬于故意行為， 。 按照稅收征收管理法的規(guī)定應如 何處理? (說明：該企業(yè)生產小汽車適用 8的消費稅稅率，C 型小汽車成本利潤率 8。 答案及解析 (1指出是否正確，簡要說明理由： 處理錯誤。稅法規(guī)定，以交款提貨方式銷售貨物，應以收款日為開票時限，企業(yè)

28、 12 月 將未收貨款部分開具了發(fā)票，應作收入計算增值稅銷項稅額和消費稅。 處理錯誤。稅法規(guī)定，銷售折扣屬于企業(yè)的融資行為，不得扣減銷售額。折扣部分應 作收入計算增值稅銷項稅額和消費稅。 處理錯誤。銷售給本企業(yè)中層干部的 C 型小汽車無市場銷售價格時，應按組成計稅價 格計算增值稅銷項稅額和消費稅。 處理錯誤。銷售使用過進口小汽車，應按 4的征收率減半征收增值稅。 正確。 處理錯誤。保險費用、裝卸費用不能按 7計算進項稅額抵扣。 處理錯誤。向小規(guī)模納稅人購進貨物用于生產應稅產品的，運輸費用應按 7的扣除率計 算進項稅額予以抵扣。 處理錯誤。發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額中的運輸費用部分不能按 17計算轉出進 項稅額。 7 (2應補繳增值稅：90697895=1174 萬元 當期企業(yè)應納增值稅=450+600+50×