加強(qiáng)醫(yī)院業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

1、淺談醫(yī)院業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制醫(yī)院業(yè)務(wù)收入的特點(diǎn)，一是貨幣資金流入金額大，發(fā)生頻繁，涉及經(jīng)辦人員較多，易發(fā)生貪污、挪用、徇私舞弊等經(jīng)濟(jì)案件；二是收入內(nèi)容工程較多，包括：醫(yī)療收入、藥品收入、及其他收入等，因此加強(qiáng)醫(yī)院業(yè)務(wù)收入的標(biāo)準(zhǔn)化管理是醫(yī)院管理工作的重要組成局部。本文從財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度等方面，就醫(yī)院業(yè)務(wù)收入的管理制度及崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)收入、票據(jù)、退費(fèi)的管理控制等幾個(gè)方面談?wù)勛约旱目捶?，以確保醫(yī)院資金的平安、完整、促進(jìn)醫(yī)療事業(yè)健康開展。一、收入管理制度與崗位設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)醫(yī)院應(yīng)在建立健全?醫(yī)療收費(fèi)管理制度?、?票據(jù)管理制度?、?現(xiàn)金銀行存款管理方法?、?現(xiàn)金清查制度?、?退費(fèi)管理制度?

2、的根底上，認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家衛(wèi)生部印發(fā)的?醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定試行的通知?精神，完善業(yè)務(wù)收入管理制度，環(huán)環(huán)相扣，不留漏洞。第一，建立不相容崗位別離制度。首先應(yīng)確定哪些崗位是不相容崗位，例如：收費(fèi)崗與各科室內(nèi)部收費(fèi)管理崗、出納與會(huì)計(jì)崗、收費(fèi)崗與收入核算會(huì)計(jì)崗，收費(fèi)崗與票據(jù)管理崗位等等。其次要明確規(guī)定各個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位之間能夠相互監(jiān)督、相互制約、形成有效的制衡機(jī)制。醫(yī)院收費(fèi)部門可以設(shè)置收費(fèi)崗，票據(jù)管理崗，業(yè)務(wù)收入核算會(huì)計(jì)崗，出納崗，明確各崗位職責(zé)，保證各崗位職責(zé)相互別離、相互監(jiān)督、相互制約。第二，建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。未經(jīng)授權(quán)不得接觸收入。同時(shí)明確被授權(quán)人的權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控

3、制措施，被授權(quán)人在權(quán)限范圍內(nèi)收費(fèi)，不得超越權(quán)限。二、收入的管理的會(huì)計(jì)控制醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家醫(yī)療效勞價(jià)格管理規(guī)定，按照醫(yī)院相應(yīng)等級(jí)合理合法的組織收入費(fèi)，嚴(yán)禁分解收費(fèi)，重復(fù)收費(fèi)，變相收費(fèi)，切實(shí)保證患者利益。同時(shí)也應(yīng)兼顧醫(yī)院利益，應(yīng)收那么收，不少收，不漏收。會(huì)計(jì)監(jiān)督要對(duì)收費(fèi)收據(jù)的填開、核銷、收入款項(xiàng)的匯總等，定期不定期的檢查或抽查，保證做到證表一致，票款一致，手續(xù)完備。醫(yī)院應(yīng)明確規(guī)定所有門診、住院收入包括醫(yī)保收入和銀行刷卡收入每天結(jié)算的起止時(shí)間，要求每位收費(fèi)員嚴(yán)格遵守，并做為收費(fèi)員月底責(zé)任考核的依據(jù)。實(shí)行備用金制度，根據(jù)各醫(yī)院門診及住院收入的實(shí)際情況，分別確定門診、住院收費(fèi)崗位的零鈔備用金額，周轉(zhuǎn)使

4、用，定期清查。醫(yī)院設(shè)有HIS系統(tǒng)，管理收費(fèi)，同時(shí)與當(dāng)?shù)厣绫２块T聯(lián)網(wǎng)，使用醫(yī)保結(jié)算系統(tǒng)。在具體操作中，首先是對(duì)門診收入的會(huì)計(jì)控制。醫(yī)院HIS系統(tǒng)中，按每日結(jié)算起止時(shí)間，匯總“門診收費(fèi)交款表。 每位收費(fèi)員對(duì)自己當(dāng)日的“全部、“醫(yī)保、“轉(zhuǎn)賬收入發(fā)票數(shù)量、金額進(jìn)行匯總，按“全部收入“醫(yī)保收入“轉(zhuǎn)賬收入后的金額核對(duì)自己當(dāng)日應(yīng)交現(xiàn)金。會(huì)計(jì)根據(jù)匯總“門診收費(fèi)交款表按“全部、“醫(yī)保、“轉(zhuǎn)賬不同類型明細(xì)表核對(duì)每位收費(fèi)員當(dāng)日應(yīng)交收入，填寫收款憑證，由出納收款。醫(yī)保收入、銀行刷卡收入由核算會(huì)計(jì)對(duì)每日醫(yī)保發(fā)票匯總計(jì)算，醫(yī)保收入月末與相關(guān)醫(yī)保經(jīng)辦中心結(jié)算。對(duì)每日POS機(jī)刷卡存根進(jìn)行匯總計(jì)算，定期與銀行進(jìn)行結(jié)算。其次，對(duì)

5、住院收入的會(huì)計(jì)控制住院患者預(yù)交款，核算會(huì)計(jì)按照每日結(jié)算起止時(shí)間，打印“預(yù)交款匯總表，收費(fèi)員匯總計(jì)算自己當(dāng)日預(yù)交款收據(jù)，與會(huì)計(jì)進(jìn)行核對(duì)。核算會(huì)計(jì)、收費(fèi)員分別根據(jù)社保部門統(tǒng)一印制的醫(yī)療保險(xiǎn)住院費(fèi)用結(jié)算單及患者住院結(jié)算發(fā)票進(jìn)行匯總計(jì)算，核對(duì)無誤后，確認(rèn)住院收入、醫(yī)保收入及應(yīng)交款金額。三、票據(jù)及印鑒管理的會(huì)計(jì)控制首先是票據(jù)的管理控制。各醫(yī)院必須統(tǒng)一使用當(dāng)?shù)刎?cái)政部門監(jiān)制的門診收費(fèi)收據(jù)、醫(yī)保門診收費(fèi)收據(jù)及住院醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算收據(jù)；各醫(yī)院印制的住院預(yù)交款收據(jù)，這些都是醫(yī)院票據(jù)管理的重要內(nèi)容。在票據(jù)管理方面，一是抓好申購環(huán)節(jié)的控制。醫(yī)院收費(fèi)部門票據(jù)管理人員，根據(jù)前期票據(jù)使用情況，按品種編制發(fā)票購置方案，報(bào)財(cái)務(wù)主管

6、部門向當(dāng)?shù)刎?cái)政部門申購。收費(fèi)部門票據(jù)管理人員負(fù)責(zé)驗(yàn)收，填制“發(fā)票申領(lǐng)登記表，詳細(xì)登記申領(lǐng)的票據(jù)種類、數(shù)量、起訖號(hào)碼、申領(lǐng)時(shí)間。二是抓好票據(jù)領(lǐng)用、核銷環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制。收費(fèi)部門按票據(jù)品種包括本院印制的住院預(yù)交款收據(jù)分別設(shè)置“票據(jù)領(lǐng)用、核銷登記薄，按發(fā)票號(hào)詳細(xì)登記領(lǐng)用時(shí)間，領(lǐng)用人，交回日期，發(fā)票金額等。票據(jù)管理人員認(rèn)真核對(duì)領(lǐng)用核銷情況，并及時(shí)催繳長(zhǎng)期未核銷票據(jù)。作廢票據(jù)要求收費(fèi)員寫明作廢原因，一式幾聯(lián)均齊全。收費(fèi)人員必須標(biāo)準(zhǔn)使用票據(jù)，開具票據(jù)必須做到按號(hào)碼順序填寫，填寫工程齊全、內(nèi)容真實(shí)并加蓋收費(fèi)專用章。其次收費(fèi)專用章專人專用，備案管理。收費(fèi)專用章按編號(hào)刻制，每位收費(fèi)員固定編號(hào)收費(fèi)章，并在收費(fèi)部門備

7、案，妥善保管。啟用及作廢手續(xù)完備，有文字記載并由當(dāng)事人簽字。四、退費(fèi)管理的會(huì)計(jì)控制增收是提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的主要環(huán)節(jié)，抓退費(fèi)管理，堵塞漏洞，是建立內(nèi)控制度的重要一環(huán)。醫(yī)院應(yīng)建立健全醫(yī)院退費(fèi)管理制度。各項(xiàng)退費(fèi)必須提供交費(fèi)發(fā)票及相關(guān)證明，核對(duì)原始憑證和原始記錄。嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)制度，未經(jīng)授權(quán)，無權(quán)辦理退費(fèi)；明確授權(quán)范圍，超范圍退費(fèi)必須由主管院長(zhǎng)審批。門診的藥品、檢查治療退費(fèi)，科室必須寫明退費(fèi)原因，藥品處方或檢查治療單，經(jīng)藥房主任或檢查治療科室主任出具同意退費(fèi)憑證和原始發(fā)票等，并確保病人、收費(fèi)工程、金額相符。金額較大超過科主任權(quán)限的退費(fèi)，必須經(jīng)主管院長(zhǎng)審批。住院退費(fèi)，由收費(fèi)部門每日按結(jié)算起止時(shí)間，從HIS系統(tǒng)下，打印各科室退費(fèi)明細(xì)單，由科主任、護(hù)士長(zhǎng)雙方簽字，寫明退費(fèi)原因。金額較大的經(jīng)主管院長(zhǎng)審批。醫(yī)院業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)管理控制，雖然是老話題，但隨著醫(yī)療體制改革的推行而不斷增加了新的內(nèi)容。如何把醫(yī)院業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理有機(jī)的結(jié)合起來，堵塞漏洞，提高管理水平，在今后一段時(shí)間內(nèi)，仍是我們需要探討的課題。本文拙見歡送指正。 陜西電子409醫(yī)院 馬 玲參考文獻(xiàn)：1、賴俊英，談醫(yī)院門診收入的內(nèi)部管理，商業(yè)文化學(xué)術(shù)版,2021年1月2、劉丹，談醫(yī)院收入管理的科學(xué)化，經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2021年2月3、李志慧，試論醫(yī)院票據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)