涉稅帳務(wù)處理指南VIP

1、資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除企業(yè)涉稅帳務(wù)處理指南第一部分增值稅一、小規(guī)模納稅人帳務(wù)處理1、購(gòu)進(jìn)原材料，原材料價(jià)格不論收到普通發(fā)票，還是收到增值稅專用發(fā)票都要按價(jià)稅合計(jì)記入原材料借：原材料貸：銀行存款（應(yīng)付帳款2、銷售時(shí)，應(yīng)按含稅銷售收入+（1+征收率）記入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3%借：銀行存款（應(yīng)收帳款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金一-應(yīng)交增值稅3、采用雙定征稅的小規(guī)模納稅人（1）如果當(dāng)期定額稅款高于計(jì)提的應(yīng)交增值稅的，按差額部份記入營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅金一-應(yīng)交增值稅1 / 59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除（2）如果當(dāng)期定額稅款低于

2、計(jì)提的應(yīng)交增值稅的，按差額部份記入營(yíng)業(yè)外收入借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅貸:營(yíng)業(yè)外收入二、一般納稅人帳務(wù)處理（一）購(gòu)進(jìn)原材料（或庫(kù)存商品）。工業(yè)企業(yè)原材料已入庫(kù)、商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物已付款,收取增值稅和專用發(fā)票時(shí)：借：原材料（或庫(kù)存商品等）應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款、現(xiàn)金等）（二）原材料到貨入庫(kù)，但未收到發(fā)票：借：原材料-XX材料估價(jià)貸：應(yīng)付帳款發(fā)票收到后紅字原筆沖回上述分錄,然后按分錄補(bǔ)入.（三）商業(yè)企業(yè)貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票已到但未付款，把發(fā)票上注明，而未能在當(dāng)期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額記入“待攤費(fèi)用一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目：1、借:庫(kù)存商品3 / 59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考

3、，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除待攤費(fèi)用待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付帳款2、貨款付出后借:應(yīng)付帳款貸：銀行存款借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：待攤費(fèi)用一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（四）工業(yè)企業(yè)委托外單位加工貨物1、發(fā)出材料委托加工：借：委托加工物資貸：原材料2、支付加工費(fèi)并收到專用發(fā)票：借:委托加工物資應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款收回加工完畢材料時(shí):5 / 59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除借：原材料貸:委托加工物資（五）工業(yè)企業(yè)把原材料用于固定資產(chǎn)、福利部門：借：在建工程（或應(yīng)付福利費(fèi)）貸：原材料應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（六）把原材料用于免稅項(xiàng)

4、目（如不能按實(shí)核算生產(chǎn)成本和貨物耗用的原材料進(jìn)項(xiàng)）在計(jì)算免稅貨物耗用的原材料進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，按：當(dāng)期不予當(dāng)期銷售免稅貨物金額抵進(jìn)項(xiàng)稅額二X當(dāng)期取得進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷售總額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金一-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（七）因非常損失（如火災(zāi)、失竊、自然災(zāi)害）形成的損失，按以下公式計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額A：損毀原材料分擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額;庫(kù)存帳面價(jià)X稅率# / 59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除B：損毀的庫(kù)存商品分擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額;產(chǎn)品實(shí)際成本X75%X稅率借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料（庫(kù)存商品、在產(chǎn)品）應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（八）購(gòu)買貨物，銷

5、售方以促銷獎(jiǎng)等形式返還資金的行為，屬于平銷售行為，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額二收到的返還資金X該產(chǎn)品（商品）稅率借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（九）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,按對(duì)方開出普通發(fā)票額X10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.進(jìn)項(xiàng)稅額;發(fā)票注明金額X10%,原材料二發(fā)票注明金額-進(jìn)項(xiàng)稅額借：原材料應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）（+）購(gòu)進(jìn)貨物取得運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)稅額;運(yùn)輸專用發(fā)票上注明金額x7%借：原材料一一XX材料運(yùn)費(fèi)資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:銀行存款（應(yīng)付帳款）（十一）退回已購(gòu)進(jìn)的貨

6、物借：原材料（紅字）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（紅字）貸：應(yīng)付帳款（紅字）（十二）購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅貨物取得普通發(fā)票或購(gòu)進(jìn)免稅貨物取得普通發(fā)票時(shí),按價(jià)稅合計(jì)金額全額記入原材料或庫(kù)存商品科目借：原材料（庫(kù)存商品）貸:銀行存款（應(yīng)付帳款等）（十三）將購(gòu)進(jìn)的原材料用于對(duì)外投資，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他股權(quán)投資貸：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（十四）投資者投入的原材料，若取得專用發(fā)票的：# / 59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除借:原材料應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本5 / 59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除（十五）接受損贈(zèng)的原材料

7、，若取得專用發(fā)票的：借：原材料應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:資本公積銀行存款（實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)）（十六）銷售原材料借：銀行存款（應(yīng)收帳款等）貸:其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（十七）逾期未退包裝物沒收包裝物押金（包裝物一年末收回則要轉(zhuǎn)沒收）1、沒收已作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，但為促使購(gòu)貨人將包裝物退回而另外回收的押金借：其他應(yīng)付款貸：營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、沒收出租出借包裝物收取的押金3 / 59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除借:其他應(yīng)付款貸:其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)支出貸:應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（十八）以庫(kù)存商品換入

8、原材料1、借:原材料（庫(kù)存商品）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3、支付相關(guān)費(fèi)用借：原材料營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：銀行存款（十九）以舊換新業(yè)務(wù),應(yīng)按產(chǎn)品正常銷售價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額，收回舊產(chǎn)品記入原材料借：原材料貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同時(shí)補(bǔ)差價(jià)借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（二十）把貨物委托他人代銷1、委托方將貨物移送乙方代銷時(shí)：借：委托代銷商品貸：庫(kù)存商品一一XX貨物2、收到受托方代銷清單時(shí)：借：應(yīng)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)根據(jù)代銷清單上注明的手續(xù)費(fèi)列入費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用一一委托代銷手續(xù)費(fèi)貸：應(yīng)

9、收帳款3、收到受托方退回的代銷貨物金額:借:銀行存款貸:應(yīng)收帳款-一受托企業(yè)4、結(jié)轉(zhuǎn)委托代銷貨物的銷售成本：7 / 59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品（二十一）銷售代銷貨物1、收到委托方移送商品借：受托代銷商品貸：代銷商品款2、銷售代銷貨物,并從中收取代銷手續(xù)費(fèi)：銷項(xiàng)稅額二（應(yīng)付帳款+其他業(yè)務(wù)收入）X17%借:銀行存款貸：應(yīng)付帳款一委托方其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借:代銷商品款貸：受托代銷商品3、收到委托方開出的專用發(fā)票5 / 59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅

10、額）貸：應(yīng)付帳款一一委托方4、把代銷貨物抵減手續(xù)費(fèi)后余款退回委托方借：應(yīng)付帳款一一委托方貸：銀行存款（二十二）將生產(chǎn)出來的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，例如廠房購(gòu)建，應(yīng)于貨物移送時(shí)：銷項(xiàng)稅額;產(chǎn)品銷售價(jià)格X數(shù)量X稅率如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的庫(kù)存商品無同業(yè)價(jià)格的要用組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格=成本X1+利潤(rùn)率（10%）X稅率借:在建工程貸:庫(kù)存商品應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（二十三）將庫(kù)存商品用于福利部門或獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)于貨物移送時(shí)：銷項(xiàng)稅額;產(chǎn)品銷售價(jià)格X數(shù)量X稅率借:應(yīng)付福利費(fèi)# / 59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除貨：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（二十四）將自產(chǎn)的產(chǎn)品無償

11、贈(zèng)送給其他單位（包括社會(huì)福利機(jī)構(gòu)等）贈(zèng)送給社會(huì)福利機(jī)構(gòu)借：營(yíng)業(yè)外支出-公益救濟(jì)性捐贈(zèng)貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）贈(zèng)送給其他單位（非社會(huì)福利機(jī)構(gòu)，不得在稅前列支部分）銷項(xiàng)稅額;產(chǎn)品銷售價(jià)格X數(shù)量X稅率借：營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）將產(chǎn)品作樣板送出借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（二十五）將自產(chǎn)、委托加工貨物用于對(duì)外投資，應(yīng)于貨物移送時(shí),銷項(xiàng)稅額;產(chǎn)品銷售價(jià)格X稅率借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他股權(quán)投資貨：產(chǎn)成品# / 59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貨：庫(kù)存商

12、品（二十六）本期把貨物銷售給出口公司出口額預(yù)征稅款借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（已交稅額）貨：銀行存款（二十七）月末應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅明細(xì)帳中出現(xiàn)貸方余額借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅金一一未交增值稅（二十八）月末應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅明細(xì)帳中出現(xiàn)借方余額，如果當(dāng)期銷項(xiàng)稅額）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅額的則要把余額轉(zhuǎn)“未交增值稅”科目借：應(yīng)交稅金一一未交增值稅貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（二十九）月末應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅明細(xì)帳中出現(xiàn)借方余額，如果當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅額的，則應(yīng)交增值稅明細(xì)帳的掛借方余額。（三十）月末應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅明細(xì)帳中既出現(xiàn)

13、借方余額，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上月5/59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除留抵稅款,又當(dāng)期有預(yù)征稅款,記入“應(yīng)交增值稅一-已交稅額”的，則當(dāng)期已交稅額的發(fā)生數(shù)轉(zhuǎn)到“未交增值稅”科目的借方，應(yīng)交增值稅明細(xì)帳的掛留抵稅額：借:應(yīng)交稅金一-未交增值稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（三十一）當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)多征稅款部分退稅借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金一一未交增值稅（三十二）對(duì)飼料產(chǎn)品免稅的稅務(wù)處理飼料企業(yè)對(duì)征、免稅產(chǎn)品應(yīng)分開單獨(dú)核算，銷售明細(xì)帳上產(chǎn)品名稱應(yīng)按廣東省飼料產(chǎn)品檢驗(yàn)合格證或廣東省飼料企業(yè)產(chǎn)品申報(bào)匯總表上規(guī)范的產(chǎn)品名稱填寫,不能只填寫編號(hào)或代碼，銷售明細(xì)帳及總

14、帳應(yīng)填寫全年累計(jì)數(shù)。對(duì)以前年度經(jīng)省局審批免征增值稅的列名企業(yè)、列名飼料產(chǎn)品，在辦理當(dāng)年度年檢前，申報(bào)時(shí)暫按免稅申報(bào).有關(guān)帳務(wù)處理如下：年檢前發(fā)生銷售時(shí)，按企業(yè)性質(zhì)（一般納稅人或小規(guī)模納稅人）計(jì)算銷項(xiàng)稅額（應(yīng)征稅額）：般納稅人借：應(yīng)收帳款（銀行存款等）貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等# / 59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）小規(guī)模納稅人借：應(yīng)收帳款（銀行存款等）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅收到市局年檢免稅批復(fù)時(shí)，按原計(jì)提稅額般納稅人借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：補(bǔ)貼收入小規(guī)模納稅人借:應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅貸：補(bǔ)貼收入收到當(dāng)年度年

15、檢批復(fù)后發(fā)生銷售時(shí)：借：應(yīng)收帳款（銀行存款等）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等7 / 59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借:應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（減免稅款）9 / 59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除貸：補(bǔ)貼收入小規(guī)模納稅人借：應(yīng)收帳款（銀行存款等）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅貸:補(bǔ)貼收入對(duì)未辦理免稅審批手續(xù)的飼料企業(yè)或飼料產(chǎn)品，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記或新產(chǎn)品投產(chǎn)后30日內(nèi)，按第三點(diǎn)要求向所屬分局報(bào)送資料，由分局審核后報(bào)市局，市局層報(bào)省局審批辦理飼料產(chǎn)品免征增值稅手續(xù)。新辦飼料產(chǎn)品應(yīng)征的增值稅，

16、在提供辦理免征增值稅資料之日起三個(gè)月內(nèi)辦理稅款延期入庫(kù)手續(xù),未能提供免征增值稅審批資料或提供辦理免征增值稅資料之日起超過三個(gè)月的，應(yīng)征增值稅一律按規(guī)定征收入庫(kù)。發(fā)生銷售時(shí)：般納稅人借：應(yīng)收帳款（銀行存款等）貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）小規(guī)模納稅人借：應(yīng)收帳款(銀行存款等)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅繳納稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅貸:銀行存款收到減免批復(fù)時(shí)稅款已入庫(kù)的借：應(yīng)收補(bǔ)貼款貸：補(bǔ)貼收入一稅款未入庫(kù)及收到當(dāng)年度免稅批復(fù)后該年度發(fā)生銷售的帳務(wù)處理比照2(2)、2(3)處理。(三十三)銷售與購(gòu)貨物分簽訂購(gòu)銷合同,實(shí)行分期收款發(fā)生貨物時(shí)借：分期收款發(fā)出商品

17、7 / 59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除貸：庫(kù)存商品按合同約定時(shí)間收款（約定期到期，不論實(shí)際收到款項(xiàng)沒有，都必須作銷售）借:銀行存款（應(yīng)收帳款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：分期收款發(fā)出商品（三十四）當(dāng)年度企業(yè)退回貨物,應(yīng)以原發(fā)票和抵扣聯(lián)或銷貨退回或折讓證明單開出紅字發(fā)票。借：應(yīng)收帳款（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）（三十五）對(duì)稅控機(jī)使用企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票在認(rèn)證中發(fā)現(xiàn)異常的發(fā)票的處理：出現(xiàn)認(rèn)證不符及密文有誤等可退票情況以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要協(xié)查時(shí)借：待攤費(fèi)用一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸:應(yīng)交稅金一一應(yīng)交

18、增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）當(dāng)退票后，要求對(duì)方重開發(fā)票或收到協(xié)查結(jié)果，允許抵扣時(shí)借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：待攤費(fèi)用一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額# / 59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除如果無法取得重開的發(fā)票或經(jīng)協(xié)查核實(shí)屬違法，在收到違法處理決定書時(shí)借：原材料（或生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等）貸：待攤費(fèi)用-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（三十六）查補(bǔ)當(dāng)年銷售應(yīng)補(bǔ)增值稅借：有關(guān)科目（銀行存款、現(xiàn)金、應(yīng)收帳款等）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一增值稅檢查調(diào)整（三十七）查補(bǔ)往年銷售應(yīng)補(bǔ)增值稅借：有關(guān)科目（銀行存款、現(xiàn)金、應(yīng)收帳款等）貸：以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅金增值稅檢查調(diào)整（三十八）

19、對(duì)納稅人已作營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入而少記銷項(xiàng)稅額當(dāng)年的：借:營(yíng)業(yè)外支出、其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金一一增值稅檢查調(diào)整7 / 59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除往年的:借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金一增值稅檢查調(diào)整（三十九）對(duì)納稅人銷售下腳料直沖生產(chǎn)成本而未記其他業(yè)務(wù)收入未計(jì)提銷售稅額的帳調(diào)整.當(dāng)年度：借：生產(chǎn)成本貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一一增值稅檢查調(diào)整以前年度：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金一一增值稅檢查調(diào)整（四十）對(duì)納稅人視同銷售行為而少記銷項(xiàng)稅額的帳務(wù)借:有關(guān)科目（應(yīng)付福利費(fèi)、在建工程、固定資產(chǎn)等）貸：應(yīng)交稅金一一增值稅檢查調(diào)整第二部分消費(fèi)稅9 / 59資料

20、內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除繳納消費(fèi)稅的企業(yè)，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：一、企業(yè)生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)按照應(yīng)繳消費(fèi)稅額（一）計(jì)提消費(fèi)稅金借：主營(yíng)業(yè)務(wù)銷售稅金及附加貸：應(yīng)交稅金一-應(yīng)交消費(fèi)稅（二）實(shí)際繳納消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款二、企業(yè)出口貨物不予免稅或退稅的，應(yīng)視同國(guó)內(nèi)銷售，按上述1點(diǎn)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.三、企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品作為投資按規(guī)定應(yīng)繳納消費(fèi)稅借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費(fèi)稅四、企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料或抵償債務(wù)、支付代扣手續(xù)費(fèi)等，應(yīng)視同銷售進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。按規(guī)

21、定應(yīng)繳納消費(fèi)稅的，按第1點(diǎn)的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.五、企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面的，按規(guī)定應(yīng)繳納消費(fèi)稅。借：固定資產(chǎn)（在建工程、營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅# / 59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除六、隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納消費(fèi)稅的。借：其他業(yè)務(wù)支出11 / 59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅企業(yè)逾期未退還的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。1、沒收已作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，但為促使購(gòu)貨人將包裝物退回而另外回收的押金借：其他應(yīng)付款貸：營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)交稅金一一應(yīng)交

22、增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費(fèi)稅2、沒收出租出借包裝物收取的押金借：其他應(yīng)付款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金一-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅企業(yè)實(shí)際繳納消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”科目.七、需要繳納消費(fèi)稅的委托加工消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，由受托方代扣代繳稅款。8/59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除（一）代扣代繳消費(fèi)稅受托方進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)按應(yīng)扣稅金額借：應(yīng)收賬款（銀行存款）貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費(fèi)稅（二）委托方將加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本

23、.借:委托加工物資（生產(chǎn)成本、自制半成品）貸：應(yīng)付賬款（銀行存款）八、消費(fèi)稅的抵扣。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款.（2001年5月1日后外購(gòu)和委托加工的已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒除外）借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費(fèi)稅貸:應(yīng)付賬款（銀行存款）九金銀首飾零售業(yè)務(wù)及采用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業(yè)，在營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費(fèi)稅十、零售金銀首飾業(yè)務(wù)的企業(yè)接受委托代銷金飾按規(guī)定交納消費(fèi)稅，有兩種情況：1、以手續(xù)費(fèi)方式代銷金飾的9 / 59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除借：其他業(yè)務(wù)支出貸:應(yīng)交

24、稅金一應(yīng)交增值稅2、以其他方式代銷的借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費(fèi)稅十一、金銀首飾批發(fā)、零售企業(yè)把金銀首飾用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、福利等，應(yīng)在貨物移交時(shí)計(jì)算繳納消費(fèi)稅：1、借：營(yíng)業(yè)外支出（應(yīng)付福利費(fèi)等）貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、借：營(yíng)業(yè)外支出（應(yīng)付福利費(fèi)等）貸：應(yīng)交稅金一-應(yīng)交消費(fèi)稅十二、金銀首飾零售企業(yè)受托加工或翻新改制金飾，在委托方交貨時(shí)按規(guī)定交納消費(fèi)稅借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費(fèi)稅十三、繳納消費(fèi)稅的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，其繳納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)消費(fèi)品的成本。借：固定資產(chǎn)（商品采購(gòu)、材料采購(gòu)）貸:銀行存款十四、免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)分別不同情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:11 / 5

25、9資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除（一）生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品或通過外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計(jì)算應(yīng)繳消費(fèi)稅。（二）通過外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，如按規(guī)定實(shí)行先征后退方法的，按下列方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，按應(yīng)繳消費(fèi)稅額。借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金一-應(yīng)交消費(fèi)稅繳納消費(fèi)稅時(shí)，借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅貸:銀行存款十五、應(yīng)稅消費(fèi)品收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金.借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款十六、發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)繳消費(fèi)稅時(shí)，借:應(yīng)收賬款貸：銀行存款十七、代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的外貿(mào)企業(yè)。資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不

26、當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除（一）將應(yīng)稅消費(fèi)品出口后,收到稅務(wù)部門退回生產(chǎn)企業(yè)繳納的消費(fèi)稅時(shí)。借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款（二）將此項(xiàng)稅金退還生產(chǎn)企業(yè)時(shí)。借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款（三）發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)繳已退稅消費(fèi)稅借:應(yīng)收賬款-應(yīng)收生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅貸：銀行存款（四）收到生產(chǎn)企業(yè)退還的稅款，作相反的會(huì)計(jì)分錄。十八、生產(chǎn)企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口的，其繳納的消費(fèi)稅應(yīng)按上述第2條的規(guī)定處理。十九、自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的外貿(mào)企業(yè)，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅時(shí)。借：應(yīng)收出口退稅貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本9 / 59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除實(shí)際收到出口應(yīng)稅消

27、費(fèi)品退回的稅金。借：銀行存款貸:應(yīng)收出口退稅發(fā)生退關(guān)或退貨而補(bǔ)繳的已退的消費(fèi)稅，作相反的會(huì)計(jì)分錄.第三部分外商投資企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理：一、調(diào)整原則。根據(jù)現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)與稅法在收入、費(fèi)用、利潤(rùn)、資產(chǎn)、負(fù)債等確認(rèn)方面存在差異,而且隨著稅制改革及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的陸續(xù)頒布，差異將逐步擴(kuò)大，為了真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，財(cái)政部1994年發(fā)布了企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定，規(guī)定中對(duì)所得稅會(huì)計(jì)處理做了如下幾點(diǎn)調(diào)整：（一）明確企業(yè)可以選擇采用“應(yīng)付稅款法”或“納稅影響會(huì)計(jì)法”進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算。采用“納稅影響會(huì)計(jì)法”核算的企業(yè),可以在遞延法和債務(wù)法兩種方法中選擇。（二）確認(rèn)所得稅作為一項(xiàng)費(fèi)用，在損益表凈利潤(rùn)前扣

28、除.（三）采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算時(shí)，確認(rèn)暫時(shí)差異對(duì)未來所得稅的影響，并將其余額反映在資產(chǎn)負(fù)債表的遞延貸項(xiàng)項(xiàng)目?jī)?nèi)。二、所得稅會(huì)計(jì)處理的基本方法；（采用應(yīng)付稅款法核算）（-）每季季末計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的所得稅時(shí)：借：所得稅11 / 59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除貨：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅（二）預(yù)交所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅# / 59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除貸:銀行存款（三）年終計(jì)算出補(bǔ)繳所得稅時(shí)（計(jì)算出多繳時(shí)作相反分錄）借：所得稅貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅（四）年末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”，期末所得稅應(yīng)無余額：借:本年利潤(rùn)貸:所得稅（五）年度結(jié)

29、束后匯算清繳上年度所得稅：1、計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳所得稅時(shí)借:利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅2、計(jì)算應(yīng)退所得稅時(shí)借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)3、繳交應(yīng)補(bǔ)稅款時(shí):11 / 59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅貸：銀行存款4、收到應(yīng)退的稅款時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅（六）減免所得稅的會(huì)計(jì)處理：納稅人申請(qǐng)減免稅（包括定期減免及再投資退稅等），應(yīng)在獲利季度后30天內(nèi)或在年度終決算確定為獲利年度后30內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的書面資料，獲利減免稅批文時(shí)才能確認(rèn)減免，其會(huì)計(jì)處理如下：1、先繳后退的會(huì)計(jì)處理：（1） 計(jì)

30、提所得稅時(shí)：借：所得稅貸;應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅（2） 上繳所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅貸:銀行存款# / 59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除（3） 收到退稅款時(shí):借：銀行存款貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)2、直接減免的（不需繳納所得稅的）不用做會(huì)計(jì)處理（七）納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理；1、當(dāng)期的納稅調(diào)整（應(yīng)付稅款法）由于當(dāng)期的會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計(jì)入當(dāng)期損益，而不遞延到以后各期，使用權(quán)當(dāng)期的應(yīng)交所得稅與所得稅費(fèi)用相等,因此，對(duì)調(diào)整的差異本身無須進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2、年終匯算清繳的納稅調(diào)整為了核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)設(shè)置“以前年度

31、損益調(diào)整”科目。該科目借方反映企業(yè)在年度資產(chǎn)負(fù)債表日（12月31日）至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，以及本年度發(fā)生的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整事項(xiàng)。（1）調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)（或減少虧損）借：相關(guān)科目貸:以前年度損益調(diào)整（2）調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)（或增加虧損）借:以前年度損益調(diào)整貸：相關(guān)科目(3)由于調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)(或減少虧損)而相應(yīng)增加的所得稅# / 59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除借：以前年度損益調(diào)整貸；應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅（4）由于調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)（或增加虧損）而相應(yīng)減少的所得稅借:應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅貸：以前年度損益調(diào)

32、整（5）結(jié)轉(zhuǎn)余額（或作相反分錄）借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)三、預(yù)提所得稅代扣代繳的會(huì)計(jì)處理外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有取得來源于中國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)（股息）利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得,按規(guī)定其所得稅應(yīng)由支付人在每次支付的款額中扣除，扣繳時(shí)做如下會(huì)計(jì)分錄：借:其他應(yīng)付款（應(yīng)付利息等）貸；應(yīng)交稅金一一預(yù)提所得稅對(duì)外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)和提供咨詢、管理、培訓(xùn)等勞務(wù)活動(dòng)的所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的支付人為所得稅扣繳義務(wù)人，稅款在支付的款額中扣繳，扣繳時(shí)做如下會(huì)計(jì)分錄：借；應(yīng)付帳款（XX單位）貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交預(yù)提所得稅實(shí)際

33、代繳時(shí)，做會(huì)計(jì)分錄：借;應(yīng)交稅金一一應(yīng)交預(yù)提所得稅貸：銀行存款四、反避稅調(diào)整會(huì)計(jì)分錄（轉(zhuǎn)讓定價(jià)）（一）對(duì)本年度轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)調(diào)整。1、借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：本年利潤(rùn)2、如本年已進(jìn)入納稅年度，調(diào)整應(yīng)繳所得稅：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅3、將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)貸：所得稅13 / 59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除4、上繳所得稅時(shí):借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅貸：銀行存款5、境外按調(diào)整額付款時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（二）對(duì)以前年度轉(zhuǎn)讓定價(jià)的追溯調(diào)整.1、按稅務(wù)調(diào)整額進(jìn)行賬務(wù)處理：借:銀行存款或應(yīng)收賬款貸：以前年度損益調(diào)整2、以前年度如為累計(jì)虧損

34、，先彌補(bǔ)虧損：借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)3、補(bǔ)虧后如進(jìn)入納稅年度，調(diào)整應(yīng)繳所得稅:借:以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅4、結(jié)轉(zhuǎn)余額：借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)15 / 59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除注：上繳所得稅及關(guān)聯(lián)企業(yè)付款的賬務(wù)處理同1。第四部分出口業(yè)務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)處理一、一般納稅人出口業(yè)務(wù)（一）先征后退1、一般貿(mào)易（1） 購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)借：原材料應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（2） 企業(yè)向國(guó)內(nèi)企業(yè)銷售貨物時(shí)借：銀行存款（應(yīng)收帳款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)收稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（3） 企業(yè)出口銷售貨物時(shí)借

35、:銀行存款（應(yīng)收帳款）13 / 59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入XX產(chǎn)品同時(shí)作如下分錄A、 當(dāng)產(chǎn)品出口退稅率等于增值稅率時(shí)借：其他應(yīng)收款一出口退稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）B、 當(dāng)產(chǎn)品出口退稅率低于增值稅率時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他應(yīng)收款一一出口退稅貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）其中：“其他應(yīng)收款出口退稅”;出口銷售額X退稅率“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”=出口產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-出口退稅（4） 企業(yè)繳納增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅金一未交增值稅貨：銀行存款2、進(jìn)料加工15 / 59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除(1)在進(jìn)出口材料進(jìn)口后，不直接

36、計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅金，到貨物出口后:、當(dāng)產(chǎn)品出口退稅率等于增值稅稅率時(shí)借：應(yīng)收帳款（銀行存款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一出口銷售借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）其他應(yīng)收款-出口退稅貸:應(yīng)交稅金一-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）、當(dāng)產(chǎn)品出口退稅率低于增值稅率時(shí)借:應(yīng)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一出口銷售借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）注：A、應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）是按合同計(jì)劃分配計(jì)算進(jìn)口材料視同已征稅款；B、其他14/59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除應(yīng)收款一應(yīng)收出口退稅按出口銷售減已計(jì)算視同已征稅款

37、的進(jìn)口材料金額乘適用退稅率計(jì)算；C、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，按出口銷售減已計(jì)算視同已征稅款的進(jìn)口材料金額之差乘適用征稅率減退稅率之差計(jì)算。(2)在合同結(jié)束后，進(jìn)行按實(shí)際分配率調(diào)整15 / 59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除首先紅字沖回同一合同以計(jì)劃分配率計(jì)算的視同已征稅款，應(yīng)收出口退稅等借:應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）其他應(yīng)收款一一出口退稅（紅字）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅字）貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）同時(shí)，重新以合同核銷結(jié)案表的實(shí)際耗料情況計(jì)算視同已征稅款及出口退稅。借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）其他應(yīng)收款一出口退稅主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交

38、增值稅（銷項(xiàng)稅額）（3） 辦理出口退稅，收到退稅款借：銀行存款貸:其他應(yīng)收款一一應(yīng)收出口退稅（4） 合同結(jié)束后對(duì)多進(jìn)料件退運(yùn)出境借:應(yīng)付帳款（紅字）13 / 59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除貸：原材料（5） 加工產(chǎn)品因質(zhì)量問題退關(guān) 退關(guān)產(chǎn)品未辦理退稅，對(duì)該部分產(chǎn)品相應(yīng)作以下分錄（退關(guān)貨物應(yīng)填寫紅字進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表）借：應(yīng)收帳款（紅字）貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一出口銷售（紅字）借:應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）其他應(yīng)收款一一應(yīng)收出口退稅（紅字）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（如退稅率與征稅率相同則此科目為“0”）（紅字）貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）同時(shí)：借：庫(kù)存商

39、品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本產(chǎn)品復(fù)出后以藍(lán)字重作上述分錄，重新抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額及計(jì)算應(yīng)收出口退稅。 退關(guān)產(chǎn)品已辦理退稅A、 借：應(yīng)收帳款（紅字）15 / 59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除貨:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一出口銷售（紅字）借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）其他應(yīng)收款一一應(yīng)收出口退稅（紅字）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（如退稅率與征稅率相同則此科目為“0”）（紅字）貨:應(yīng)交稅金一-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）B、 借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（往年：以前年度（損益）調(diào)整）C、 對(duì)已退稅部分的稅款補(bǔ)征入庫(kù)借：其他應(yīng)收款一-應(yīng)收出口退稅貨：銀行存款（二）免抵退業(yè)務(wù)1、 對(duì)企業(yè)已開具出口發(fā)票,

40、但未辦理報(bào)關(guān)出口，未取得藍(lán)色報(bào)關(guān)單的貨物，憑出倉(cāng)單:借：庫(kù)存商品一一發(fā)出商品（待報(bào)關(guān)出口貨物）貸:庫(kù)存商品2、 貨物報(bào)關(guān)離境后，憑出口發(fā)票和藍(lán)色出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件：15/59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除借:應(yīng)收帳款一一應(yīng)收外幣貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出口銷售（一般貿(mào)易、進(jìn)料加工、非自產(chǎn)貨物）對(duì)不能辦理免抵退稅的出口貨物（例如非自產(chǎn)貨物）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）# / 59資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除3、 半年內(nèi)未按規(guī)定補(bǔ)齊單證，補(bǔ)繳所免的稅款（在申報(bào)表中把免稅銷售額調(diào)到應(yīng)稅銷售額）（1） 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2） 同時(shí)計(jì)算調(diào)整該筆免抵退稅不得免征和抵扣稅額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅字）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）4、如企業(yè)在當(dāng)年的出口清算期內(nèi)補(bǔ)齊單證的，以紅字沖回補(bǔ)繳稅款分錄（在申報(bào)表中把應(yīng)稅的該部分銷售額調(diào)整轉(zhuǎn)入免稅銷售額,應(yīng)稅欄以紅字反映）借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（以前年度損益調(diào)整）貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增