高新技術企業(yè)認定管理與專項審計（高企培訓）

1、 高新技術企業(yè)認定高新技術企業(yè)認定管理與專項審計工作管理與專項審計工作福建省財政廳稅政處林炳豪 內(nèi)容提要：四個部分：第一部分：高新技術企業(yè)認定管理第二部分：研發(fā)費用不同口徑比較第三部分：專項審計工作存在的問題第四部分：今后工作幾點要求第一部分：第一部分： 高新技術企業(yè)認定管理 內(nèi)容提要高新技術企業(yè)認定管理的法律及政策依據(jù)高新技術企業(yè)認定管理的具體內(nèi)容高新技術企業(yè)認定管理的法律及政策依據(jù)一、 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款二、 企業(yè)所得稅法實施條例第八十三條三、高新技術企業(yè)認定管理辦法（國科發(fā)火2008172號）四、 高新技術企業(yè)認定管理工作指引（國科發(fā)火2008362號）五、福建省高新技術企業(yè)認

2、定管理實施細則（試行）（閩科高200831號）高新技術企業(yè)認定管理高新技術企業(yè)認定管理（一）定義（二）組織與實施（三）認定條件（四）認定程序（五）高新技術企業(yè)管理（一）定義 是指在國家重點支持的高新技術領域內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。有以下特點： （1）建立部門合作與政策協(xié)調(diào)的長效機制，是新辦法在管理體制上的重大改革 （一）定義 （2）構建責權分明、監(jiān)管與操作分離的管理體系，保證認定工作的公正性和落實政策的有效性 （3）強化行為引導，突出自主創(chuàng)新，以評價企業(yè)的自主創(chuàng)新能力為核心

3、來認定高新技術企業(yè) （4）明確了研究開發(fā)活動等關鍵認定指標的測度依據(jù)，使得認定標準更加規(guī)范清晰，避免了認定工作的隨意性 （5）統(tǒng)一認定區(qū)內(nèi)外企業(yè)，實現(xiàn)了由區(qū)域政策向產(chǎn)業(yè)政策的轉(zhuǎn)移 （二）組織與實施（科技、財政、稅務） 1、領導小組 A確定全國高新技術企業(yè)認定管理工作方向，適時修訂重點領域和工作指引; B裁決高新技術企業(yè)認定事項中的重大爭議，協(xié)調(diào)、解決認定及相關政策落實中出現(xiàn)的重大問題; C監(jiān)督、檢查各地區(qū)認定管理工作及相關政策的實施；對高新技術企業(yè)認定工作出現(xiàn)重大問題的地區(qū)，提出整改意見，整改期間暫停其認定工作; （二）組織與實施 D確定認定管理重要事項，審議高新技術企業(yè)認定管理年度工作報告;

4、 E發(fā)布中國高新技術企業(yè)發(fā)展報告 2、領導小組辦公室：設在火炬中心 A向領導小組提交年度工作報告，起草發(fā)展報告，供領導小組審議； B提出修訂重點領域和工作指引的方案； C受理認定機構提交的有關高新技術企業(yè)認定及稅收優(yōu)惠政策落實過程中的重大爭議，并向領導小組報告；（二）組織與實施D協(xié)助領導小組檢查認定管理工作及優(yōu)惠政策的實施情況；對認定管理工作出現(xiàn)重大問題的地區(qū)，提出整改建議報領導小組，并負責落實領導小組的決議；E組建全國高新企業(yè)認定管理工作專家咨詢委員會，對認定管理工作給予指導；F對認定過程中出現(xiàn)違規(guī)行為的企業(yè)、中介機構和相關人員予以記錄，并建議取消相應資格；G對公示無異議的高新技術企業(yè)、承擔

5、認定工作的專家及中介機構實施備案管理；H負責“高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”的建設和日常管理，及宣傳、培訓等事宜；（二）組織與實施 3、認定管理機構：省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技行政管理部門同本級財政部門、稅務部門組成本地區(qū)高新技術企業(yè)認定管理機構 A負責受理本地區(qū)企業(yè)提出的高新技術企業(yè)認定(復審)申請；組織高新技術企業(yè)認定審查；確定認定(復審)企業(yè)資格； B根據(jù)本工作指引所規(guī)定專家的條件和要求，負責本地區(qū)高新技術企業(yè)認定工作專家?guī)斓慕⒑途S護； C對已認定的高新技術企業(yè)進行監(jiān)督檢查，受理、核實有關舉報，并做出相應處理；（二）組織與實施 D接受企業(yè)或主管稅務機關提出的高新技術企業(yè)資格復核申

6、請，并進行復核。復核產(chǎn)生重大分歧的，報領導小組辦公室研究處理； E建立專家和中介機構信用制度。對在認定工作中出現(xiàn)違規(guī)行為的中介機構和相關人員，經(jīng)查實后在網(wǎng)上公告，且五年內(nèi)不得參與高新技術企業(yè)認定工作。 認定機構下設辦公室，辦公室設在省級（計劃單列市）科技部門，由省級財政、稅務相關人員組成，負責日常具體工作（三）認定條件1、前置條件：擁有核心自主知識產(chǎn)權2、門檻條件： （1）活動要求：產(chǎn)品（服務）屬于國家重點支持的高新技術領域規(guī)定的范圍 （2）人員要求：具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上 （三）認定條件（3）研發(fā)費投入要求：企

7、業(yè)近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求： A、最近一年銷售收入小于5，000萬元的企業(yè)，比例不低于6%； B、最近一年銷售收入在5，000萬元至20，000萬元的企業(yè)，比例不低于4%； C、最近一年銷售收入在20，000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。（三）認定條件（4）經(jīng)營成果要求：高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上 3、引導指標： 企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權數(shù)量 、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標該四項指標，加權記分須達到70分以上（三）認定條件 1、前置條件：擁有核心自主知識產(chǎn)權 是指企業(yè)作為權利人在中國境內(nèi)（不含港、澳

8、、臺地區(qū)）注冊的，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式擁有，對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）的核心技術發(fā)揮支持作用的自主知識產(chǎn)權 包括：專利：發(fā)明、 實用新型、以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設計（運用科學和工程技術的方法，經(jīng)研發(fā)過程得到的外觀設計） （三）認定條件 著作版權：軟件著作版權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種 專利（查標志或?qū)＠枺┛傻絿抑R產(chǎn)權局網(wǎng)站（http:/） 著作版權等，國家版權局中國版權保護中心的網(wǎng)站(http:/) 期限：須在我國法律有效保護期內(nèi) 獨占許可：全球、協(xié)議約定、 獨占（排他性）：技術供應方和第三方不得適用 （三）認定條件

9、 2、門檻條件： （1）活動要求：產(chǎn)品（服務）屬于國家重點支持的高新技術領域規(guī)定的范圍 （ A ）編制原則： a、體現(xiàn)高新技術企業(yè)認定工作總體目標，突出國家宏觀政策導向和產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略； b、體現(xiàn)技術發(fā)展趨勢和產(chǎn)業(yè)發(fā)展熱點，突出市場導向； c、體現(xiàn)高精尖的技術發(fā)展現(xiàn)狀和代表性，兼顧技術服務業(yè)等新型高新技術（三）認定條件（B）編制依據(jù)： a、國家發(fā)改委頒布的高技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展“十一”規(guī)劃 b、國家發(fā)改委頒布的當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南（2007年度） c、科技部、財政部、國家稅務總局聯(lián)合頒布的中國高新技術產(chǎn)品目錄（2006版）（三）認定條件 （C）編制過程：從2004年起，歷時3年、180

10、名各類專家，將2006產(chǎn)品目錄的“現(xiàn)代交通” 和“核技術應用”并入“高新技術改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)”；將“地球、空間與海洋”并入“資源與環(huán)境”；增加了“高技術服務業(yè)”（D）主要內(nèi)容：包含39個子領域、219個技術方向、43個限制范圍，各領域的限制范圍分別標注在相應領域后部。每個領域和子領域有技術發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢綜述，技術方向作為最后的技術范圍界定，對技術現(xiàn)狀和要重點支持的范圍描述。 （三）認定條件具體包括：（八大類）（a）電子信息：8子領、56技術方向、3限制（b）生物技術：7子領、45技術方向、3限制（c）航空航天：1個子領、5技術方、3限制（d）新材料：5子領、35技術方向、17限制（e）高技術服務：

11、1子領、10技術方向、2限制（f）新能源與節(jié)能：4子領、19技術、3限制（g）資源與環(huán)境：7子領、25技術方向、1限制（h）高新技術改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)：6個子領、 24技術方向、11限制范圍（三）認定條件 其中確定限制技術方向原則是：不符合國家創(chuàng)業(yè)政策、技術已經(jīng)比較成熟、常規(guī)或普通技術及產(chǎn)品 在技術方向?qū)用?，有些領域可以用技術參數(shù)界定，有的領域則無法用技術參數(shù)界定，不可一概而論 如：1.5MW以上風力發(fā)電技術；厚度250微米以下的薄片電池和效率16% 的高效電池；高溫（300-1500C）太陽能熱發(fā)電技術；高性能32位和64位總線技術；600MW級超臨界火力發(fā)電機組設計制造技術。上述技術可以用技術參

12、數(shù)界定 （三）認定條件 （E E）與產(chǎn)品目錄的區(qū)別： 產(chǎn)品目錄以具體產(chǎn)品為支持對象，用產(chǎn)品的技術參數(shù)作為界定條件； 重點領域支持的是技術方向，界定的是技術范圍 如在產(chǎn)品目錄中共列舉了47中生物藥品種，這樣尚在研制的新藥難免遺漏，此外還有些無形的服務不能用有形的產(chǎn)品來描述（F）對重點領域以外的技術如何處理： 適時修訂、擴充門類，已有、可以考慮（三）認定條件（2）人員要求：具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上 其中： 科技人員：是指直接從事科技活動、以及專門從事科技活動管理和提供服務的累計實際工作時間占全年制度工作時間一定比例以上

13、人員 研發(fā)人員：研究人員、技術人員和輔助人員 （三）認定條件 研究人員：是指企業(yè)內(nèi)主要參與或管理企業(yè)研究開發(fā)項目的專業(yè)人員 技術人員：具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經(jīng)驗的人員，通常在研究人員的指導下參加研發(fā)活動 輔助人員：是指參加研究開發(fā)項目或直接協(xié)助這些研究開發(fā)項目的熟練技工（如：進行實驗、測試和分析 人員、編制計算機程序 人員、文獻檢索 人員等） （三）認定條件 計算口徑：全日制，按勞動合同鑒別 兼職制，183天計算（3）研發(fā)費投入要求：企業(yè)近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求： A、最近一年銷售收入小于5，000萬元的企業(yè)，比

14、例不低于6%； B、最近一年銷售收入在5，000萬元至20，000萬元的企業(yè)，比例不低于4%； C、最近一年銷售收入在20，000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。（三）認定條件 企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算 研發(fā)活動（技術領域）：為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行的具有明確目標的研發(fā)活動。 具體包括：（三）認定條件 （a）為獲得新的科學知識和技術的重大改進而從事的創(chuàng)造性的、有計劃的調(diào)查、分析和實驗活動； （b）將研究成果轉(zhuǎn)化為成本可行、質(zhì)量可靠、可以工業(yè)化生產(chǎn)、具有創(chuàng)新性或?qū)嵸|(zhì)性改進的產(chǎn)品、材料、裝

15、置、工藝和服務的活動 新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、產(chǎn)品和服務不應是較小的或常規(guī)的升級，而應是至少對本地區(qū)相關行業(yè)具有顯著改進的、有價值的進步，達到國內(nèi)先進水平 （三）認定條件 研發(fā)活動的判斷方法： （a）行業(yè)標準判斷法 （b）專家判斷法 （c）目標或結果判定法（輔助標準） 專家條件： 五項，核心是具有高級技術職稱 專家?guī)欤喊醋宇I域建立專家?guī)?，不少于所評專家的5倍，39個子領域5評審專家5倍，實行聘任制，動態(tài)管理，隨機抽 （三）認定條件專家職責： （1）審查企業(yè)研發(fā)項目是否符合認定辦法和指引 （2）按照獨立公證原則，對研發(fā)活動進行評價，填寫高新技術企業(yè)認定專家評價表 （3）對核心自主知識產(chǎn)權情況、

16、研究開發(fā)組織管理、科技成果轉(zhuǎn)化能力、成長性等情況進行評價，填寫高新技術企業(yè)認定專家組綜合評價表（三）認定條件專家管理：（1）獨立、客觀、公開進行評價（2）不得壓制，不得做出不實評價（3）注意保密（4）不得為企業(yè)提供便利（5）未經(jīng)許可不得擅自進入企業(yè)調(diào)查（6）不得謀取任何好處 研究開發(fā)費用歸結口徑：按研發(fā)項目為基本單位分別進行計量 研發(fā)項目：是指不重復的，具有獨立時間、財務安排和人員配置的研究開發(fā)活動 （三）認定條件 研發(fā)項目可能是一個大的商業(yè)性或一般技術性項目的一部分，商業(yè)項目中與研究開發(fā)活動無關的活動應予以剔除 研發(fā)費用核算：企業(yè)應設置研究開發(fā)費用核算賬目（即輔助帳） 研發(fā)費用內(nèi)部研發(fā)費用委

17、托外部研發(fā)費用的80 內(nèi)部研發(fā)費用人工費用直接投入折舊費無形資產(chǎn)攤銷長期攤銷費用設計費用調(diào)試費用其他費用 委托外部研發(fā)費用境內(nèi)委托研發(fā)（三）認定條件 費用境外委托研發(fā)費用 其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60% 具體包括： （a）人員人工：直接從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金（包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出） （三）認定條件（b）直接投入：企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買非資產(chǎn)性的材料、物資、設備所支出的費用，實驗室的材料（化學品、動物等）購置費等。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等

18、；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設備的維護費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等（c）折舊費用與長期待攤費用：包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備（三）認定條件 以及為研究開發(fā)項目建造或購買的建筑物，也包括一些設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用的攤銷 （d）設計費用：針對新產(chǎn)品和新工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計繪圖等（e）裝備調(diào)試費：主要包括工裝準備過程引發(fā)的進一步研究開發(fā)活動，如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等 （三）認定

19、條件 為批量化和商業(yè)化生產(chǎn)進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入研究開發(fā)費用（f）無形資產(chǎn)攤銷：因研發(fā)活動的需要購入的專有技術（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）（g）其他費用：此項費用一般不得超過研發(fā)總費用的10。主要包括：研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用；圖書期刊參考資料費、圖書館借閱費、技術研討會議會費、技術資料費；（三）認定條件國內(nèi)外專利申請、維持費用；差旅費等（h）委托外部研發(fā)：是指委托企業(yè)外部機構（企業(yè)、大學、研究機構、轉(zhuǎn)制院所、技術專業(yè)服務機構和境外研發(fā)機構）進行開發(fā)的項目，而且成果為企業(yè)擁用，與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關

20、，且委托外部開發(fā)費的發(fā)生金額合乎獨立交易原則 （4）經(jīng)營成果要求：高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上 （三）認定條件 高新技術產(chǎn)品（服務）收入：企業(yè)通過技術創(chuàng)新，開展研發(fā)活動，形成高新技術產(chǎn)品或服務收入 其中服務收入具體包括：技術轉(zhuǎn)讓收入 、技術承包收入 、技術服務收入 、接受委托研究開發(fā)收入 3、引導指標：企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權數(shù)量 、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標該四項指標，加權記分須達到70分以上（三）認定條件（1）四項指標權重結構 ： 核心自主知識產(chǎn)權 30分 科技成果轉(zhuǎn)化能力 30分 研究開發(fā)的組織管理水平 20分 成長性指標 20分（2

21、）指標分檔：每項分六個檔次（單選、近3年） A：0.80-1.0 B：0.60-0.79 C：0.40-0.59 D：0.20-0.39 E：0.01-0.19 F：0（三）認定條件（3）核心自主知識產(chǎn)權數(shù)量(不含商標)。 A：6項，或1項發(fā)明專利 B：5項， C：4項， D：3項 E：12項 F. 0項 同一產(chǎn)權在國內(nèi)外申請登記只記為一項 若創(chuàng)造人與權屬人分離，可分別計算 專利以獲得授權證書為準。 沒有核心自主知識產(chǎn)權不能認定為高新 （三）認定條件（4）科技成果轉(zhuǎn)化能力：近3年內(nèi)平均數(shù) A：4項以上 B： 34項（不含3項） C：23項（不含2項） D：12項（不 含1項） E：1項 F：0

22、項 同一科學技術成果申請只記為一項 購入或出售技術成果以正式技術合同為準包括技術訣竅，價值小的不算；從產(chǎn)品或工藝改進表現(xiàn)評價技術訣竅等的價值 轉(zhuǎn)化判斷依據(jù)：以技術成果形成產(chǎn)品、服務、樣品、樣機等 （三）認定條件（5）研究開發(fā)的組織管理水平（a）制定了研究開發(fā)項目立項報告;（b）建立了研發(fā)投入核算體系；（c）開展了產(chǎn)學研合作的研發(fā)活動；（d）有研發(fā)機構并具備相應設施和設備；（e）建立研發(fā)人員的績效考核獎勵制度。 A：5項都符合要求 B：4項符合要求 C：3項符合要求 D：2項符合要求 E：1項符合要求 F：均不符合要求 （三）認定條件（6）總資產(chǎn)和銷售額成長性指標 銷售增長率(10) 總資產(chǎn)增長

23、率(10) A：=0.35 B：=0.25 C：=0.15 D：=0.05 E：0.05 此指標依據(jù)以具有資質(zhì)的中介機構鑒證的企業(yè)財務報表計算為準 企業(yè)在計算會計年度內(nèi)尚未產(chǎn)生銷售收入或成長性指標為負的按0計；第一年銷售收入為0的，按2年計算；第二年銷售收入為0的，都按0計 分大型、中型、小型企業(yè) （四）認定程序 1、自我評價：對照第十條、符合條件的，在“高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”注冊 2、注冊登記：登錄“工作網(wǎng)”，填寫注冊登記表，并網(wǎng)傳至認定機構 登記：企業(yè)名稱、注冊時間、法人代碼、稅務登記號、法人代表、技術負責人、上市代碼、股權結構、投資額、風險投資等 認定機構及時完成企業(yè)身份確認并將用

24、戶名和密碼告知企業(yè) （四）認定程序3、準備并提交材料 ：（1）高新技術企業(yè)認定申請書；（包括企業(yè)基本信息表、研發(fā)項目情況表、上年高新產(chǎn)品（服務）情況表、自主知識產(chǎn)權情況表、研發(fā)費用結構表等）（2）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務登記證書（復印件）；（3）經(jīng)具有資質(zhì)并符合指引條件的中介機構鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用專項審計報告； （四）認定程序具有資質(zhì)的中介機構條件：（A）具備獨立執(zhí)業(yè)資格，成立3年以上，近3年內(nèi)無不良記錄;（B）注冊會計師占職工總人數(shù)的比例不低于20%，職工人數(shù)在20人以上;（C）熟悉高新技術企業(yè)認定工作相關政策 （4）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務報表（含

25、資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限） 可以不是同一個中介機構（四）認定程序 （5）技術創(chuàng)新活動證明材料，包括知識產(chǎn)權證書、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告，省級以上科技計劃立項證明，及其他相關材料 4、組織認定 （1）審查及認定。認定機構收到申請后，按技術子領域從專家?guī)熘须S機選擇不少于5名相關專家，將電子材料（隱去身份信息）分發(fā)給所選專家 （四）認定程序 （2）認定機構收到專家的評價意見和中介機構的專項審計報告后， 60個工作日內(nèi)，對認定企業(yè)在提出認定意見 5、公示及頒發(fā)證書（有效期為三年） 網(wǎng)上公示15天，無異議，填報高新技術

26、企業(yè)認定機構審批備案匯總表報領導小組辦公室備案，在“高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公告認定結果，并由認定機構頒發(fā)“高新技術企業(yè)證書”（三部門公章）；有異議復實。認定之日起3年有效（四）認定程序 6、申請享受稅收政策 依據(jù)本辦法認定的高新技術企業(yè)，自認定當年可申請享受15的的低稅率優(yōu)惠，“51”地區(qū)的新辦高新技術企業(yè)享受“兩免三減半” 享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務機關報告； 不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務； 未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳 （四）認定程序 主管稅務機關在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不

27、具備高新技術企業(yè)資格的，應提請認定機構復核。 復核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠 7、到期復審 期滿前3個月企業(yè)提出復審申請 復審時按辦法第十條進行重新審查 復查時須提供近3年的研發(fā)活動創(chuàng)新報告 復查的重點是第十條（四）款 復查合格認定機構頒發(fā)“高新技術企業(yè)證書”（五）高新技術企業(yè)管理 1、高新技術企業(yè)經(jīng)營業(yè)務、生產(chǎn)技術活動等發(fā)生重大變化（如并購、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等）的，應在十五日內(nèi)向認定管理機構報告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應自當年起終止其高新技術企業(yè)資格；需要申請高新技術企業(yè)認定的，按本辦法第十一條的規(guī)定辦理。 2、高新技術企業(yè)更名的，由認定機構確認并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認定證書，編號與

28、有效期不變 （五）高新技術企業(yè)管理 3、已認定的高新技術企業(yè)有下述情況之一的，應取消其資格：（1）在申請認定過程中提供虛假信息的；（2）有偷、騙稅等行為的；（3）發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；（4）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關部門處罰的 被取消高新技術企業(yè)資格企業(yè)，認定機構在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認定申請 （五）高新技術企業(yè)管理 4、參與高新技術企業(yè)認定工作的各類機構和人員對所承擔認定工作負有誠信以及合規(guī)義務，并對申報認定企業(yè)的有關資料信息負有保密義務。 違反高新技術企業(yè)認定工作相關要求和紀律的，給予相應處理 5、原國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)外高新技術企業(yè)認定條件和辦法（國科發(fā)火字1996018號

29、）、原國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)高新技術企業(yè)認定條件和辦法（五）高新技術企業(yè)管理 （國科發(fā)火字2000324號）， 自本辦法實施之日起停止執(zhí)行 6、本辦法自2008年1月1日起實施 7、本辦法由科技部、財政部、稅務總局負責解釋 8、2007年底前資格、原稅收優(yōu)惠（15、定期減免）的過渡 （六）新舊認定辦法差異分析 1、發(fā)文部門； 2、明確認定組織機構； 3、實施范圍（五）高新技術企業(yè)管理 4、宏觀管理與跟蹤問責： 規(guī)定了對高新技術企業(yè)認定工作的檢查辦法； 對高新技術企業(yè)認定備案管理； 對高新技術企業(yè)證書統(tǒng)一編號； 規(guī)定了企業(yè)違規(guī)的罰則等 5、規(guī)范認定的程序： 企業(yè)自愿申請及自評； 認定機構接受申請

30、； 專家背靠背評價等； 第二部分：第二部分： 研發(fā)費用不同口徑比較研發(fā)費用不同口徑比較l會計準則l財務制度財企 2007194號l研發(fā)費用加計扣除 國稅發(fā) 2008116號l高新技術認定管理 國科發(fā)火 2008362號（一）概念1.會計準則： 研究是指為了獲取新的技術和知識等進行的有計劃的調(diào)查，具有計劃性和探索性。開發(fā)是指在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應用于某項計劃或設計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進的材料、裝置、產(chǎn)品等。(一)概念2.財務制度： 企業(yè)在產(chǎn)品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用。(一)概念3.國稅發(fā)2008116號： 本辦法所稱研究開發(fā)活動是

31、指企業(yè)為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、工藝、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。 創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、工藝，產(chǎn)品（服 (一）概念 務），對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關行業(yè)的技術、工藝領先具有推動作用，不包不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級括企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應用等活或?qū)_的科研成果直接應用等活動（如直接采用公開的新工藝、材動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等）。料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等）。4.高新技術企業(yè)認定管理: 與國

32、稅發(fā)2008116號的規(guī)定相同（二）人工成本1.會計準則： 研究開發(fā)人員的工資、勞務成本2.財務制度：企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。企業(yè)研發(fā)人員，指從事研究開發(fā)活動的企業(yè)在職和外聘的專業(yè)技術人員以及為其提供直接服務的管理人員。（二）人工成本3.國稅發(fā)2008116號：在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。4.高新技術企業(yè)認定管理： 從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。對于兼職或臨時聘用人員，全年須在企業(yè)累計

33、工作183天以上。（二）人工成本檢查的重點內(nèi)容：根據(jù)申報企業(yè)編制的研究開發(fā)人數(shù)統(tǒng)計表和申報企業(yè)繳納職工“五險一金”的相關資料,檢查兩者之間是否相符，必要時，抽查勞動合同；檢查研究開發(fā)人數(shù)統(tǒng)計表中研發(fā)人員的認定是否符合高新技術企業(yè)認定管理工作指引的相關規(guī)定；（二）人工成本檢查的重點內(nèi)容：對各研究開發(fā)項目企業(yè)研究開發(fā)項目情況表中的本項目研發(fā)人員數(shù)進行匯總，將匯總數(shù)與研究開發(fā)人數(shù)統(tǒng)計表中的合計數(shù)核對，檢查是否存在差異； 檢查工資發(fā)放記錄、獎金核準及發(fā)放記錄，核實人員人工中的基本工資、津貼、補貼等以及獎金、年終加薪與相關記錄是否相符；（二）人工成本檢查的重點內(nèi)容：檢查管理層相關決議及相關支付記錄，核實

34、與研發(fā)人員任職或者受雇有關的其他支出（包括股份支付，同時取得股東大會決議及監(jiān)管部門批復）與相關資料是否相符；（二）人工成本檢查的重點內(nèi)容：檢查是否存在將非研發(fā)人員工資薪金列入研究開發(fā)費用的情況；若存在人工相關費用在各項研究開發(fā)項目之間的分攤，檢查分攤方法是否合理且前后各期是否保持一致。（三）直接投入1.會計準則：（1）開發(fā)耗費的材料（2）為使研發(fā)的無形資產(chǎn)達到預定用途前發(fā)生的費用（三）直接投入2.財務制度：（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，設備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等。（三）直接投入3

35、.國稅發(fā)2008116號：（1）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（2）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費?？碧介_發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。（三）直接投入4.高新技術企業(yè)認定管理：（1）為實施研究開發(fā)項目消耗的水和燃料（包括煤氣和電）使用費。（三）直接投入4.高新技術企業(yè)認定管理：（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費。工裝準備過程中研究開工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等）。（三）直接投入檢查的重點內(nèi)容：檢查開

36、支范圍是否符合高新技術企業(yè)認定管理工作指引的相關規(guī)定；檢查為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關支出，例如，水和燃料（包括煤氣和電）使用費等，用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等，以及用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費，核實其是否與相關原始憑證相符 ；（三）直接投入檢查的重點內(nèi)容：對以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)所發(fā)生的租賃費，檢查相關合同或協(xié)議、付款記錄；檢查是否存在將為實施研究開發(fā)項目以外的項目而發(fā)生的采購費用、水電費、租賃費等列入直接投入的情形；檢查是否存在將達到固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)確認標準的支出一次性計入直接投入的情形。（三

37、）直接投入檢查的重點內(nèi)容：檢查是否屬于工裝準備過程中研究開發(fā)活動（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等）所在發(fā)生的費用；檢查相關費用的核準、支付是否符合內(nèi)部管理辦法的規(guī)定，是否與原始憑證相符；檢查是否存在列入為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備及工業(yè)工程發(fā)生的費用的情形。 （四）折舊費、租賃費及維護費用1.會計準則： 可直接歸屬于研發(fā)的無形資產(chǎn)的成本的其他費用2.財務制度： 用于研發(fā)活動的儀器、設備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用（四）折舊費、租賃費及維護費用3.國稅發(fā)2008116號： 專門用于研發(fā)活動的儀

38、器、設備的折舊費或租賃費。4.高新技術企業(yè)認定管理： 用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費，為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。（四）折舊費、租賃費及維護費用檢查的重點內(nèi)容：檢查是否屬于為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備或研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用；檢查固定資產(chǎn)折舊計提、長期待攤費用攤銷所采用的會計政策、會計估計是否與財務報表所采用的一致，且前后各期是否保持一致，折舊或攤銷的計算是否正確；（四）折舊費、租賃費及維護費用檢查的重點內(nèi)容：對于研究開發(fā)項目

39、和非研究開發(fā)項目共用的資產(chǎn)，檢查折舊或攤銷的分配方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分配的金額是否正確。（五）設計費及輔助費用1.會計準則： 可直接歸屬于研發(fā)的無形資產(chǎn)的成本的其他費用2.財務制度： 技術圖書資料費、資料翻譯費（五）設計費及輔助費用3.國稅發(fā)2008116號： 新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費，與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。4.高新技術企業(yè)認定管理： 為新產(chǎn)品和新工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。（五）設計費及輔助費用檢查的重點內(nèi)容：檢查是否為新產(chǎn)品和新工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等所

40、發(fā)生的費用；檢查設計費用的核準、支付是否符合內(nèi)部管理辦法的規(guī)定，是否與原始憑證相符；檢查是否存在列入與研究開發(fā)項目無關的設計費的情形。（六）無形資產(chǎn)推銷1.會計準則： 開發(fā)中使用的其他專利權和特許權的攤銷 2.財務制度： 用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用（六）無形資產(chǎn)推銷3.國稅發(fā)2008116號： 專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用。4.高新技術企業(yè)認定管理： 因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷（六）無形資產(chǎn)推銷檢查的重點內(nèi)容：檢查是否屬于因研究開發(fā)活動需要而購入的

41、專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術、設計和計算方法等所發(fā)生的費用攤銷；取得相關無形資產(chǎn)初始購置時的協(xié)議或合同、發(fā)票、付款憑證等，檢查無形資產(chǎn)原值的確認是否正確；（六）無形資產(chǎn)推銷檢查的重點內(nèi)容：檢查無形資產(chǎn)攤銷的政策是否正確，且前后各期是否保持一致，攤銷的金額是否正確；檢查是否存在列入與研究開發(fā)項目無關的其他無形資產(chǎn)攤銷的情形。（七）外包費用1.會計準則： 可直接歸屬于研發(fā)的無形資產(chǎn)的成本的其他費用2.財務制度： 通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進行研發(fā)而支付的費用（七）外包費用3.國稅發(fā)2008116號：對委托開發(fā)的項目，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行

42、加計扣除。受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。（七）外包費用4.高新技術企業(yè)認定管理：是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學、研究機構、轉(zhuǎn)制院所、技術專業(yè)服務機構和境外機構進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定。認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80計入研發(fā)費用總額。（七）外包費用檢查的重點內(nèi)容：檢查是否屬于申報企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學、研究機構、轉(zhuǎn)制院所、技術專業(yè)服務機構和境外機構進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，關注項目成果是否為申

43、報企業(yè)擁有且與申報企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關；檢查委托外部研究開發(fā)費用的定價是否按照非關聯(lián)方交易的原則確定（七）外包費用檢查的重點內(nèi)容：取得相關協(xié)議或合同、付款記錄，檢查其是否與賬面記錄相符； 檢查是否存在列入研究開發(fā)項目以外的其他委托外部支出的情形；（七）外包費用檢查的重點內(nèi)容：檢查研究開發(fā)項目中委托外部研究開發(fā)的投入額是否按80%計入研究開發(fā)費用總額；檢查是否存在列入委托境外機構完成研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用的情形。（八）其他費用1.會計準則： 注冊費等其他為使研發(fā)的無形資產(chǎn)達到預定用途前發(fā)生的必要支出（八）其他費用2.財務制度： （1） 研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費等費用， （2）與研發(fā)活動直接相關的會議費、差旅