報(bào)表附注模版企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則

1、ABC有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注（201*年度）金額單位：人民幣元一、公司的基本情況二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)本公司以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照財(cái)政部頒布的企 業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則一一基本準(zhǔn)則和具體會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 解釋及其他相關(guān)規(guī)定（以下合稱“企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則”）的披露規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表。三、遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明本公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了公司的財(cái) 務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。四、公司的主要會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)（一）會計(jì)年度本公司采用公歷年制，即自每年1月1日至12月31日為一個會計(jì)年度。（二）記賬本位幣本公司采用人民幣為記賬

2、本位幣。（三）記賬基礎(chǔ)和計(jì)價原則本公司會計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。本公司在對會計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時，一般采用歷史成本，如所確定的會計(jì)要素金額 能夠取得并可靠計(jì)量則對個別會計(jì)要素采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值 計(jì)量。1、本報(bào)告期采用的計(jì)量屬性在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計(jì)量，或 者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實(shí)際收 到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計(jì)量。2、計(jì)量屬性在報(bào)告期發(fā)生變化的報(bào)表項(xiàng)目報(bào)告期內(nèi)計(jì)量屬性未發(fā)生變化。（四）現(xiàn)金及

3、現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)在編制現(xiàn)金流量表時，將同時具備持有的期限短（一般是指從購買日起三個月內(nèi) 到期）、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為己知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資，確定為 現(xiàn)金等價物。權(quán)益性投資不作為現(xiàn)金等價物。（五）應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。1、壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項(xiàng)賬面價值進(jìn)行檢查，對存在下列客觀證據(jù)表明 應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，計(jì)提減值準(zhǔn)備：（1）債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困難（2）債務(wù)人 違反合同條款（如償付利息或本金違約或逾期等）（3）債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他 財(cái)務(wù)重組（4）其他表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的客觀依據(jù)。2、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法（1）單項(xiàng)金額重大并

4、單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng):單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn):單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的 確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的 計(jì)提方法|占應(yīng)收款項(xiàng)總額20%的應(yīng)收款項(xiàng)（或!單項(xiàng)金額500萬元以上的應(yīng)收款項(xiàng)） *鞋施彳亍盛福則演1誦比總質(zhì)金 濟(jì)量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計(jì)提 標(biāo)賬準(zhǔn)備（2）按信用風(fēng)險組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)的確定依據(jù)、計(jì)提方法A.信用風(fēng)險特征組合的確定依據(jù)本公司按信用風(fēng)險特征的相似性和相關(guān)性對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行分組，這些信用風(fēng)險通 常反映債務(wù)人償還到期債務(wù)的能力，并且與被檢套資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量測算相關(guān)。不同組合的確定依據(jù):項(xiàng)目確定組合的依據(jù)賬齡分析法組合

5、相同賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)具有類似信用 風(fēng)險特征關(guān)聯(lián)方組合本公司的關(guān)聯(lián)方其他不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的組合6個月內(nèi)賬齡的應(yīng)收賬款、保證金、 押金、備用金、內(nèi)部員工的應(yīng)收款項(xiàng)B.根據(jù)信用風(fēng)險特征組合確定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法按組合方式實(shí)施減值測試時，壞賬準(zhǔn)備金額系根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)組合結(jié)構(gòu)及類似信用 風(fēng)險特征（債務(wù)人根據(jù)合同條款償還欠款的能力）按歷史損失經(jīng)驗(yàn)及目前經(jīng)濟(jì)狀況與 預(yù)計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)組合中已經(jīng)存在的損失評估確定。不同組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法：項(xiàng)目計(jì)提方法賬齡分析法組合通過對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行賬齡分析，并結(jié)合債務(wù)單 位實(shí)際財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量情況確定應(yīng)收款項(xiàng) 的可回收金額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備關(guān)聯(lián)方組合除非有證據(jù)表明存在

6、壞賬可能外不計(jì)提壞賬準(zhǔn) 備其他不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的組合除非有證據(jù)表明存在壞賬可能外不計(jì)提壞賬準(zhǔn) 備C.按賬齡組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)賬齡應(yīng)收賬款計(jì)提比例其他應(yīng)收款計(jì)提比例1年以內(nèi)（含1年）5%5%1一2年（含2年）8%8%2 3年（含3年）15%15%3年以上30%30%（3）單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的理由I應(yīng)收款項(xiàng)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與以賬齡為信:用風(fēng)險特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合的未來現(xiàn)金流俄I現(xiàn)值存在顯著差異單獨(dú)進(jìn)行減值測試，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn) 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法值低于其賬面價值的差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3、壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回如有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)價值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損

7、失后發(fā)生的事項(xiàng) 有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面價值不超 過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該應(yīng)收款項(xiàng)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。（六）存貨1 .存貨的分類存貨分類為：原材料、包裝物、庫存商品、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物 資等大類。2 .存貨的盤存制度采用永續(xù)盤存制。3,取得和發(fā)出的計(jì)價方法存貨取得時按實(shí)際成木計(jì)價，發(fā)出采用加權(quán)平均法。債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的存貨，以該存貨的公允價值為基礎(chǔ)確定其入賬價 值。在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計(jì) 量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的存貨通常以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定其 入賬價值，除非

8、有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)公允價值更加可靠；不滿足上述前提的非貨 幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入存貨的成本。以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的存貨按被合并方的賬面價值確定其入賬 價值：以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的存貨按公允價值確定其入賬價值。4 .周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法低值易耗品采用一次攤銷法：包裝物采用一次攤銷法。5 .存貨跌價準(zhǔn)備的計(jì)提方法資產(chǎn)負(fù)債表日，公司存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。當(dāng)其可變現(xiàn)凈值低于 成本時，提取存貨跌價準(zhǔn)備。通常按照單個存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備：對于數(shù)量繁 多、單價較低的存貨，按照存貨類別計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備：與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售

9、的 產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的存貨, 則合并計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提 的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。存貨可變現(xiàn)凈值的確定：產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品 存貨，以該存貨的估計(jì)售價減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn) 凈值。需要經(jīng)過加工的材料存貨，以所生產(chǎn)的產(chǎn)品的估計(jì)售價減去至完工時估計(jì)將要 發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值。為執(zhí)行銷售 合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價格為基礎(chǔ)計(jì)算。若持有存

10、貨 的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以一般銷售價格 為基礎(chǔ)計(jì)算。（七）長期股權(quán)投資1、投資成本的確定（1）企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資同一控制下的企業(yè)合并：公司以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式以及 以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，在合并口按照取得被合并方所有者權(quán)益在最終控 制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán) 投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)、所承擔(dān)債務(wù)賬面價值以及發(fā)行 股份的面值總額之間的差額，調(diào)整資本公積中的股本溢價：資本公積中的股本溢價不 足沖減的，調(diào)整留存收益。因追加投資等原因能魴對同一控制下的被投資

11、單位實(shí)施控 制的，在合并日根據(jù)合并后應(yīng)享有被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬 面價值的份額，確定長期股權(quán)投資的初始投資成本。合并II長期股權(quán)投資的初始投資 成本，與達(dá)到合并前的長期股權(quán)投資賬面價值加上合并口進(jìn)一步取得股份新支付對價 的賬面價值之和的差額，調(diào)整股本溢價，股本溢價不足沖減的，沖減留存收益。非同一控制下的企業(yè)合并：公司按照購買日確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的 初始投資成本。因追加投資等原因能夠?qū)Ψ峭豢刂葡碌谋煌顿Y單位實(shí)施控制的，按 照原持有的股權(quán)投資賬面價值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投 資成本。為企業(yè)合并而發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用以及

12、其他相關(guān)管理費(fèi) 用于發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益；作為合并對價發(fā)行的權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的交易費(fèi)用, 計(jì)入權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的初始確認(rèn)金額。（2）其他方式取得的長期股權(quán)投資以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購買價款作為初始投資成 本。以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初 始投資成本。在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計(jì) 量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的長期股權(quán)投資以換出資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付 的相關(guān)稅費(fèi)確定其初始投資成本，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可考; 不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的

13、賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作 為換入長期股權(quán)投資的初始投資成本。通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照公允價值為基礎(chǔ)確定。2、后續(xù)計(jì)量及損益確認(rèn)（1）成本法核算的長期股權(quán)投資公司對子公司的長期股權(quán)投資，采用成本法核算。除取得投資時實(shí)際支付的價款 或?qū)r中包含的己宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，公司按照享有被投資單位宣 告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認(rèn)當(dāng)期投資收益。（2）權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。初始投資成本大于投 資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初 始投資成木；初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單

14、位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額 的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。公司按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益和其他綜合收益的份額，分 別確認(rèn)投資收益和其他綜合收益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值；按照被投資單 位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)享有的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值: 對于被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動，調(diào) 整長期股權(quán)投資的賬面價值并計(jì)入所有者權(quán)益。在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資 產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)，并按照公司的會計(jì)政策及會計(jì)期間，對被投資單位的凈利潤進(jìn) 行調(diào)整后確認(rèn)。在持有投資期間，被投資單位編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的

15、，以合并財(cái)務(wù)報(bào)表 中的凈利潤、其他綜合收益和其他所有者權(quán)益變動中歸屬丁被投資單位的金額為基礎(chǔ) 進(jìn)行核算。公司與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照應(yīng)享有的比例計(jì) 算歸屬于公司的部分，予以抵銷，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資收益。與被投資單位發(fā)生的未 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于資產(chǎn)減值損失的，全額確認(rèn)。公司與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)之 間發(fā)生投出或出售資產(chǎn)的交易，該資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的，按照相關(guān)政策進(jìn)行會計(jì)處理。在公司確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的虧損時，按照以下順序進(jìn)行處理：首先，沖 減長期股權(quán)投資的賬面價值。其次，長期股權(quán)投資的賬面價值不足以沖減的，以其他 實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益（提示：應(yīng)明確

16、該等長期權(quán)益的具體內(nèi)容 和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)）賬面價值為限繼續(xù)確認(rèn)投資損失，沖減長期應(yīng)收項(xiàng)目等的賬面價值。最 后，經(jīng)過上述處理，按照投資合同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔(dān)額外義務(wù)的，按預(yù)計(jì)承擔(dān)的 義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期投資損失。被投資單位以后期間實(shí)現(xiàn)盈利的，公司在扣 除未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，按與上述相反的順序處理，減記已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面余 額、恢復(fù)其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益及長期股權(quán)投資的賬面價值, 同時確認(rèn)投資收益。（3）長期股權(quán)投資的處置處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實(shí)際取得價款的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在處置該項(xiàng)投資時，采用與被投資單位直接處 置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債

17、相同的基礎(chǔ)，按相應(yīng)比例對原計(jì)入其他綜合收益的部分進(jìn)行會計(jì)處 理。因被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動而 確認(rèn)的所有者權(quán)益，按比例結(jié)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。因處置部分股權(quán)投資等原因喪失了對被投資單位的共同控制或重大影響的，處置 后的剩余股權(quán)改按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則核克，其在喪失共同控制或重大影響之日 的公允價值與賬面價值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。原股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確 認(rèn)的其他綜合收益，在終止采用權(quán)益法核算時采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或 負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)處理。因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外 的其他所有者權(quán)益變動而確認(rèn)的所有者權(quán)益，在終止采

18、用權(quán)益法核算時全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期 損益。因處置部分股權(quán)投資等原因喪失了對被投資單位控制權(quán)的，在編制個別財(cái)務(wù)報(bào)表 時，處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或重大影響的，改按權(quán)益法核 算，并對該剩余股權(quán)視同自取得時即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整；處置后的剩余股權(quán)不 能對被投資單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的，改按金融匚具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的有 關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理，其在喪失控制之口的公允價值與賬面價值間的差額計(jì)入當(dāng)期損 益。處置的股權(quán)是因追加投資等原因通過企業(yè)合并取得的，在編制個別財(cái)務(wù)報(bào)表時， 處置后的剩余股權(quán)采用成本法或權(quán)益法核算的，購買日之前持有的股權(quán)投資因采用權(quán) 益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益和其他所有

19、者權(quán)益按比例結(jié)轉(zhuǎn)：處置后的剩余股權(quán)改 按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)處理的，其他綜合收益和其他所有者權(quán)益全部結(jié) 轉(zhuǎn)。3、確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)共同控制，是指按照相關(guān)約定對某項(xiàng)安排所共有的控制，并且該安排的相關(guān)活動 必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策。本公司與其他合營方一同對被投 資單位實(shí)施共同控制且對被投資單位凈資產(chǎn)享有權(quán)利的，被投資單位為本公司的合營 企業(yè)。重大影響，是指對一個企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控 制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大 影響的，被投資單位為本公司的聯(lián)營企業(yè)。4、減值測試方法及

20、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法于資產(chǎn)負(fù)債表口長期股權(quán)投資存在減值跡象的，進(jìn)行減值測試（提示：按公司的 具體情況披露減值測試方法）。對可收回金額低卜長期股權(quán)投資賬面價值的，計(jì)提減值準(zhǔn)備。長期股權(quán)投資減值 損失一經(jīng)確認(rèn)，不再轉(zhuǎn)回。（八）投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，包括已 出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。本公司的投資性房地產(chǎn)按其成本作為入賬價值，外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本包括購 買價款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屈于該資產(chǎn)的其他支出：自行建造投資性房地產(chǎn)的成本, 由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。本公司對投資性房地產(chǎn)采用

21、成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，按其預(yù)計(jì)使用壽命及凈殘值 率對建筑物和土地使用權(quán)計(jì)提折舊或攤銷。投資性房地產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值率 及年折舊（攤銷）率列示如下：類 別 |預(yù)計(jì)使用壽命（年）|預(yù)計(jì)凈殘值率！年折舊（攤銷）率王施他甬權(quán)1I7房屋建筑物投資性房地產(chǎn)的用途改變?yōu)樽杂脮r，自改變之n起，本公司將該投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn) 換為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)。自用房地產(chǎn)的用途改變?yōu)橘嵢∽饨鸹蛸Y本增值時，自改變 之n起，本公司將固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。發(fā)生轉(zhuǎn)換時，以轉(zhuǎn)換前 的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值。公司對存在減值跡象的，估計(jì)其可收回金額，可收回金額低于其賬面價值的，確 認(rèn)相應(yīng)的減值損失。投資性房地產(chǎn)減值

22、損失一經(jīng)確認(rèn)，不再轉(zhuǎn)回。當(dāng)投資性房地產(chǎn)被處置，或者永久退出使用且預(yù)計(jì)不能從其處置中取得經(jīng)濟(jì)利益 時，終止確認(rèn)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的處置收入 扣除其賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。（九）固定資產(chǎn)1、固定資產(chǎn)確認(rèn)條件固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過 一個會計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在同時滿足下列條件時予以確認(rèn)：（1）與該項(xiàng)固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè):（2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。2、固定資產(chǎn)分類固定資產(chǎn)分類為：房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備及其他。3、固定資產(chǎn)計(jì)量固定資產(chǎn)通常按照實(shí)際成本作為

23、初始計(jì)量。與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，在使該固定資產(chǎn)可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原 先的估計(jì)時，計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計(jì)后的金額不超過該固定資產(chǎn)的可收回金 額。4、固定資產(chǎn)折舊方法：本公司固定資產(chǎn)從其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起，采用 年限平均法提取折舊。各類固定資產(chǎn)折舊年限、殘值率和年折舊率如下：類別折舊年限（年）殘值率（%）年折舊率（）房屋及建筑物機(jī)器設(shè)備電子設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備其他設(shè)備已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)在計(jì)提折舊時，按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價值，以及 尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和折舊額。于資產(chǎn)負(fù)債表口存在減值跡象的固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。減值測試結(jié)果表明可收 回金額低于其賬面價值的，按其差

24、額計(jì)提減值準(zhǔn)備并計(jì)入減值損失。可收回金額為資 產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高 者。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)計(jì)算并確認(rèn)，如果難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額 進(jìn)行估計(jì)的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組確定資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組是能夠獨(dú)立產(chǎn) 生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合。5、閑置固定資產(chǎn)：當(dāng)固定資產(chǎn)不能為本公司生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管 理服務(wù)時，本公司將列入閑置固定資產(chǎn)管理，閑置固定資產(chǎn)按照在用固定資產(chǎn)計(jì)提折 IBo（十）在建工程1 .在建工程類別在建工程以立項(xiàng)項(xiàng)目分類核算。2 .在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時點(diǎn)在建工程項(xiàng)目按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)

25、生的全部支出，作為固 定資產(chǎn)的入賬價值。所建造固定資產(chǎn)在建工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣 工決算的，自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之口起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或工程實(shí)際成本等， 按估計(jì)價值確定其成本，并計(jì)提折舊，待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的 暫估價值，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。3 .在建工程于資產(chǎn)負(fù)債表H存在減值跡象的，進(jìn)行減值測試。減值測試結(jié)果表明 資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，按其差額計(jì)提減值準(zhǔn)備并計(jì)入減值損失?？墒?回金額為資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者 之間的較高者。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)計(jì)算并確認(rèn)，如果難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的 可收回金額

26、進(jìn)行估計(jì)的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組確定資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組是 能夠獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合。4 .在建工程減值準(zhǔn)備計(jì)提后，不得轉(zhuǎn)回。（十一）無形資產(chǎn)1 .無形資產(chǎn)確認(rèn)條件無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形 資產(chǎn)在同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（1）與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。2 .無形資產(chǎn)的計(jì)價方法無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。3 .無形資產(chǎn)使用壽命及攤銷公司于取得無形資產(chǎn)時分析判斷其使用壽命。無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，估 計(jì)該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計(jì)量單位數(shù)量

27、：無法預(yù)見無形資 產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷。使用壽命 不確定的無形資產(chǎn)不攤銷。4.資產(chǎn)負(fù)債表日，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進(jìn)行復(fù)核， 使用壽命和攤銷方法與前期估計(jì)不同時，改變攤銷期限和攤銷方法。對使用壽命不確 定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的， 則按使用壽命有限的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。5、無形資產(chǎn)于資產(chǎn)負(fù)債表日存在減值跡象的，進(jìn)行減值測試。減值測試結(jié)果表明 資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，按其差額計(jì)提減值準(zhǔn)備并計(jì)入減值損失。可收 回金額為資產(chǎn)的公

28、允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者 之間的較高者。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)計(jì)算并確認(rèn)，如果難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的 可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組確定資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組是 能夠獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合。（十二）長期待攤費(fèi)用本公司長期待攤費(fèi)用是指已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年 以上的各項(xiàng)費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用按實(shí)際支出入賬，在項(xiàng)目受益期內(nèi)平均攤銷。（十三）資產(chǎn)減值對除存貨、按公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、遞延所得稅、金融資產(chǎn)外的資 產(chǎn)減值，按以下方法確定：本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，存在減值跡象的, 公司將

29、估計(jì)其可收回金額，進(jìn)行減值測試。對因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不 確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都進(jìn)行減值測試?？墒栈亟痤~根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置.費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量 的現(xiàn)值兩者之間孰高者確定。公司以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額；難以對單項(xiàng) 資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金 額。資產(chǎn)組的認(rèn)定，以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的 現(xiàn)金流入為依據(jù)。當(dāng)資產(chǎn)或資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價值時，將其賬面價值減記至可收回金 額，減記的金額計(jì)入當(dāng)期損益，同時計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。就商譽(yù)的減值測試而言，對于

30、因企業(yè)合并形成的商譽(yù)的賬面價值，自購買日起按 照合理的方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組；難以分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組的，將其分?jǐn)傊料嚓P(guān)的 資產(chǎn)組組合。相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，能夠從企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)中受益的資產(chǎn) 組或者資產(chǎn)組組合，且不大于本公司確定的報(bào)告分部。減值測試時，如與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，首先對不 包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試，計(jì)算可收回金額，確認(rèn)相應(yīng)的減值 損失。然后對包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試，比較其賬面價值與可 收回金額，如可收回金額低于賬面價值的，確認(rèn)商譽(yù)的減值損失。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。（十四）借款費(fèi)用1、借款費(fèi)

31、用資本化的確認(rèn)原則公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬F符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的， 應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確 認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建 或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨 等資產(chǎn)。借款費(fèi)用同時滿足下列條件時開始資本化：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而 以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出：（2）借款費(fèi)用己經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開 始。符

32、合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù) 超過3個月的，暫停借款費(fèi)用的資本化。購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費(fèi) 用停止資本化。2、借款費(fèi)用資本化期間為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用，滿足上述資本化條件的, 在該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前所發(fā)生的，計(jì)入該資產(chǎn)的成本，在達(dá)到預(yù) 定可使用或者可銷售狀態(tài)后所發(fā)生的，于發(fā)生當(dāng)期直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。3、借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算方法專門借款的利息費(fèi)用（扣除尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行 暫時性投資取得的投資收益）及其輔助費(fèi)用在所購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的

33、資產(chǎn) 達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)前予以資本化。根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款 的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán) 平均利率計(jì)算確定。借款存在折價或者溢價的，按照實(shí)際利率法確定每一會計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價或者 溢價金額，調(diào)整每期利息金額。（十五）職工薪酬本公司在職工為本公司提供服務(wù)的會計(jì)期間，將實(shí)際發(fā)生的短期薪酬確認(rèn)為負(fù)債, 并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。本公司為職工繳納的社會保險費(fèi)和住房公積金，以及按規(guī)定提取的工會經(jīng)費(fèi)和職 【教育經(jīng)費(fèi)，在職工為本公司提供服務(wù)的會計(jì)期間，根據(jù)規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例 計(jì)算確定相應(yīng)的職工薪

34、酬金額。職工福利費(fèi)為非貨幣性福利的，按照公允價值計(jì)量。（十六）收入確認(rèn)原則1、銷售商品公司己聘商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；既沒有保留通常與所有 權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制：收入的金額能夠可靠 地計(jì)量：相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地 計(jì)量時，確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。2、提供勞務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)提 供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的完進(jìn)度，根據(jù)實(shí)際選用下列方法情況確定：（1）己完工作的測量。（2）己經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例。（3）已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。公司按照

35、從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定提供勞務(wù)收入總額，但 己收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款不公允的除外。資產(chǎn)負(fù)債表口按照提供勞務(wù)收入總額乘 以完工進(jìn)度扣除以前會計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù) 收入。在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，分別下列情況處理：（1）己經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照己?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確 認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。（2）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，將已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng) 期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。3、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，收入的金額能夠可靠地計(jì)量時，公司分 別下

36、列情況確定讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入金額：（1）利息收入金額，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實(shí)際利率計(jì)算確定。（2）使用費(fèi)收入金額，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時間和方法計(jì)算確定。4、建造合同當(dāng)建造合同的結(jié)果可以可靠地估計(jì)時，則與其相關(guān)的合同收入和合同成本在資產(chǎn) 負(fù)債表口按合同完工程度予以確認(rèn)。合同完工程度是按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占估 計(jì)合同總成本的比例計(jì)量。在資產(chǎn)負(fù)債表II,按照合同總收入乘以完工進(jìn)度扣除以前 會計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同收入：同時，按照合同預(yù)計(jì)總成 本乘以完工進(jìn)度扣除以前會計(jì)期間累計(jì)己確認(rèn)費(fèi)用后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同費(fèi)用。 因合同工程變更而產(chǎn)生的收入、索償及

37、獎勵會在與客戶達(dá)成協(xié)議時記入合同收入。建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)的，分別下列情況處理：（1）合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本予以確認(rèn)，合 同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費(fèi)用。（2）合同成本不可能收回的，在發(fā)生時立即確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入。如果合同總成本很可能超過合同總收入，則預(yù)期損失立即確認(rèn)為費(fèi)用。（十七）政府補(bǔ)助1、類型政府補(bǔ)助，是本公司從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政 府作為企業(yè)所有者投入的資本。根據(jù)相關(guān)政府文件規(guī)定的補(bǔ)助對象，將政府補(bǔ)助劃分 為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指本公司取得的、用于購建或以

38、其他方式形成長期資 產(chǎn)的政府補(bǔ)助。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ) 助。2、政府補(bǔ)助的確認(rèn)政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量。政府補(bǔ)助為非貨幣性資 產(chǎn)的，按照公允價值計(jì)量：公允價值不能夠可靠取得的，按照名義金額（人民幣1元） 計(jì)量。按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。3、會計(jì)處理方法與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，按照所建造或購買的資產(chǎn)使用年限分 期計(jì)入營業(yè)外收入；與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞 延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi) 用或損失的，取得時直接計(jì)入

39、當(dāng)期營業(yè)外收入。已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還時，存在相關(guān)遞延收益余額的，沖減相關(guān)遞延收益賬 面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益：不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。（十八） 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債對于可抵扣暫時性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，以未來期間很可能取得的用來抵扣 可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限。對于應(yīng)納稅暫時性差異，除特殊情況外，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的特殊情況包括：商譽(yù)的初始確認(rèn)；除 企業(yè)合并以外的發(fā)生時既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）的 其他交易或事項(xiàng)。當(dāng)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利，且意圖以凈額結(jié)算或取得資產(chǎn)、清償負(fù)債同時進(jìn) 行

40、時，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列報(bào)。當(dāng)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利，且遞延所得稅 資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者 是對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債轉(zhuǎn)回的 期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和負(fù)債或是同時取得資產(chǎn)、 清償負(fù)債時，遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列報(bào)。（十九）或有事項(xiàng)1、確認(rèn)或有事項(xiàng)，是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或 不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)（包括待執(zhí)行合同變成虧損合同所產(chǎn)生的義務(wù)

41、以及重組義 務(wù)）同時滿足下列條件的，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。本公司重組義務(wù)確認(rèn)的條件:(1)有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，包括重組涉及的業(yè)務(wù)、主要地點(diǎn)、需要補(bǔ)償?shù)穆?工人數(shù)及其崗位性質(zhì)、預(yù)計(jì)重組支出、計(jì)劃實(shí)施時間等。(2)該重組計(jì)劃已對外公告。2、計(jì)量預(yù)計(jì)負(fù)債按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量?；蛴惺马?xiàng) 涉及單個項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定；或有事項(xiàng)涉及多個項(xiàng)目的，按照各種可 能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定。本公司在確定最佳估計(jì)數(shù)時，綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險、不確定性和貨幣 時間

42、價值等因素。貨幣時間價值影響重大的，通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確 定最佳估計(jì)數(shù)。本公司清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額在基本 確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價值。五、會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更及重大會計(jì)差錯更正的說明1、會計(jì)政策變更無。2、會計(jì)估計(jì)變更無。3、重大會計(jì)差錯更正無。六、稅項(xiàng)(一)主要稅種及稅率稅種計(jì)稅依據(jù)稅率閭營業(yè)稅應(yīng)稅營業(yè)額增值稅應(yīng)交增值額城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納營業(yè)稅稅額教育費(fèi)附加應(yīng)納營業(yè)稅稅額地方教育費(fèi)附加應(yīng)納營業(yè)稅稅額稅種計(jì)稅依據(jù)稅率閭企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額七、財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋1、貨幣資金項(xiàng)目期末余額期初余

43、額庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金合計(jì)2、應(yīng)收賬款(1)應(yīng)收賬款按種類披露種類期末余頡賬面余部壞賬準(zhǔn)暫金頡比例(%)金秋！比例(%)單項(xiàng)金甑重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬造 備的應(yīng)收瞇款拽組合計(jì)無壞蹤準(zhǔn)備的應(yīng)收款款賬齡分析法組合關(guān)聯(lián)方組合其他不計(jì)無壞張灌備的組合組合小計(jì)單項(xiàng)金翻雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞 瞇準(zhǔn)備的應(yīng)收瞇款合計(jì)(續(xù))種類期初余頡賬回余氨壞張準(zhǔn)備金頡比例(%)金甑比例(%)單項(xiàng)金翻重大并單項(xiàng)計(jì)提壞昧灌 備的應(yīng)收張款拽組合計(jì)無壞張準(zhǔn)備的應(yīng)收瞇款張齡分析法組合關(guān)我方組合其他不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的組臺組合小計(jì)里頂金甑雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞 瞇準(zhǔn)備的應(yīng)收張款合計(jì)組合中，按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款:賬齡期末余額期

44、初余額賬面余額壞賬準(zhǔn) 備賬面余額壞賬準(zhǔn)備金額比例（%）金額比例（）1年以 內(nèi)1一2年2 3年3年以 上.合計(jì)（2）截至2015年12月31 口止，有無持本公司5% （含5%）以上表決權(quán)股份的股東單位欠款。（如有應(yīng)披露）（3）位列前五名的應(yīng)收賬款如下:單位名稱期末余額款項(xiàng)性質(zhì)3、預(yù)付賬款（1）按賬齡列示預(yù)付賬款項(xiàng)目期末余額期初余額余額比例（%）余額比例（%）1年以內(nèi)（含1年）1-2年（含2年）2-3年（含3年）3年以上會計(jì)100100（2）截至2015年12月31 H ll.,有無持本公司5% （含5$）以上表決權(quán)股份的股東 單位欠款。（如有應(yīng)披露）4、其他應(yīng)收款（1）其他應(yīng)收款按種類披露種類期

45、末余頡賬面余頡壞張港仔金頡比例（%）金割比例（%）羊頂金期重大并單項(xiàng)計(jì)提壞張港 備的應(yīng)收張款投組合計(jì)無壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收張款賬齡分析法組合關(guān)聯(lián)方組合其他不計(jì)提壞張準(zhǔn)備的組合組合小計(jì)羊頂金甑雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞 賬準(zhǔn)缶的應(yīng)收瞇款合計(jì)（續(xù)）種類期初余頡賬面余部壞張?jiān)跁航痤R比例（%）金甑比例（%）單項(xiàng)金期重大并單項(xiàng)計(jì)提壞瞇港 備的應(yīng)收米款投組合計(jì)無環(huán)張準(zhǔn)備的應(yīng)收賺款賬齡分析法組合關(guān)聯(lián)方組合其他不計(jì)費(fèi)壞味灌備的組臺組合小計(jì)單項(xiàng)金韻雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞 瞇準(zhǔn)暫的應(yīng)收眩款合計(jì)組合中，按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款:賬齡期末余額期初余額賬面余額壞賬準(zhǔn) 備賬面余額壞賬準(zhǔn)備金額比例（%）金額比例（）1年以 內(nèi)1

46、-2年2-3年3年以1：賬齡期末余額期初余額賬面余額壞賬準(zhǔn) 備賬面余額壞賬準(zhǔn)備金額比例（%）金額比例（）合計(jì)（2）截至2015年12月31 口止，有無持本公司5% （含5%）以上表決權(quán)股份的股東單位欠款。（如有應(yīng)披露）（3）位列前五名的其他應(yīng)收款如下:單位名稱期末余額款項(xiàng)性質(zhì)5、存貨項(xiàng)目期末期初余額期初余額原材料庫存商品周轉(zhuǎn)材料其他存貨合計(jì)減：存貨跌價準(zhǔn)備凈值6、長期股權(quán)投資（1）按項(xiàng)目列示長期股權(quán)投資項(xiàng)目期末余甑期初余頜賬面余額減值灌缶昧回價值賬叵余甑減值準(zhǔn)備賬面價值對亍公司的投資時臺營企業(yè)的投資對聯(lián)營企業(yè)的投資合計(jì)（2）對子公司的投資明細(xì)被投資單位期末余期初余頡昧面余部減值港仔賬面價值叱度

47、余甑減值準(zhǔn)備賬面價值（3）對合營企業(yè)的投資明細(xì)被投資單位期末余施期初余頡賬回余額減值港備賬回價值賬面余額減值準(zhǔn)備賬面價值合計(jì)（4）對聯(lián)營企業(yè)的投資明細(xì)被投資單位期末余頷期初余頡昧面余押減值港仔賬面價值賬面余甑減值港仔昧面價值合計(jì)7、投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目期初賬面余頷本期增加本期減少期末賬面余額賬面原值合計(jì)向屋、建筑物土地使用權(quán)在建工程累計(jì)折舊和累計(jì) 攤銷合計(jì)用屋、建筑物土地使用權(quán)在建工程減值準(zhǔn)備累計(jì)金 額合計(jì)房屋、建筑物土地使用權(quán)在建工程賬面價值合計(jì)冉屋、建筑物土地使用權(quán)在建工程8、固定資產(chǎn)（1）固定資產(chǎn)構(gòu)成及變動情況項(xiàng)目期初余額本期增加本期減少期末余額、賬面原值合計(jì)：其中：土地資產(chǎn)房屋及建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸工具電子設(shè)備辦公設(shè)備酒店業(yè)家具其他二、累計(jì)折舊合計(jì)：其中：土地資產(chǎn)房屋及建筑物機(jī)器設(shè)缶運(yùn)輸工具電子設(shè)備辦公設(shè)備酒店業(yè)家具其他三、減值準(zhǔn)仔合計(jì)其中：土地資產(chǎn)房屋及建筑物機(jī)器設(shè)缶運(yùn)輸工具電子設(shè)缶辦公設(shè)缶酒店業(yè)家具其他四、賬面價值合計(jì)其中：土地資產(chǎn)房屋及建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸工具電子設(shè)備辦公設(shè)缶酒店業(yè)家具其他注：累計(jì)折舊本期增加額中，本期計(jì)提折舊XKXXXXXX元。（2）期末未辦妥產(chǎn)權(quán)證書的固定資產(chǎn)項(xiàng)目賬面價值未辦妥產(chǎn)權(quán)證書的原因房屋及建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備電子設(shè)備合計(jì)（3）固定資產(chǎn)擔(dān)保情況截至2015年12月31 口止，本公司固定資產(chǎn)是否存在抵押擔(dān)保情況。（如有應(yīng)披 露）9、在建