湖北2012年自考《稅收籌劃理論與方法》課程考試大綱

1、稅收籌劃理論與方法自學(xué)考試大綱課程代碼：05175薛鋼 主編中國財政經(jīng)濟(jì)出版社第一部分 課程性質(zhì)與目標(biāo)一、課程性質(zhì)與特點稅收籌劃理論與方法是全國高等教育自學(xué)考試經(jīng)濟(jì)管理類“投資理財”專業(yè)的必修課程，是為培養(yǎng)和檢驗自學(xué)應(yīng)考者的稅收籌劃知識和技能而設(shè)置的一門專業(yè)課程。本課程以我國現(xiàn)行的稅收政策及法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合現(xiàn)行的財務(wù)會計、金融投資、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等的規(guī)定，借鑒國內(nèi)外稅收籌劃理論研究成果與實踐經(jīng)驗，系統(tǒng)地闡明了稅收籌劃的概念、特點、原則等基本原理和基本理論，重點介紹企業(yè)在投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營、成本核算以及其他方面稅收籌劃的基本方法。二、課程目標(biāo)與基本要求在市場經(jīng)濟(jì)條件下，資源配置以市場為基礎(chǔ)，稅收作為財

2、政手段是政府用以彌補市場不足的重要工具，具有促進(jìn)資源有效配置的積極作用。稅收既是企業(yè)的一種義務(wù)繳納，也是企業(yè)的一種支出。在稅法規(guī)范的前提下，企業(yè)往往面對著幾個納稅方案的選擇，不同的方案，稅負(fù)的輕重程度和稅后利益往往不同。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及稅收法制化建設(shè)的不斷完善，稅收籌劃已逐步成為企業(yè)財務(wù)活動的重要內(nèi)容。設(shè)置本課程的目的，是進(jìn)一步培養(yǎng)和提高理財工作者和具有一般經(jīng)濟(jì)知識的自學(xué)應(yīng)考者進(jìn)行稅收籌劃的理論基礎(chǔ)，適應(yīng)納稅人理財管理工作的需要，提高學(xué)生對國家稅收政策法規(guī)及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的理解和綜合運用能力，掌握稅收籌劃的基本理論、基本知識和基本業(yè)務(wù)技能。三、與本專業(yè)其他課程的關(guān)系稅收籌劃是

3、一門綜合應(yīng)用性很強的學(xué)科，它以經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)為基礎(chǔ)，是稅收學(xué)、會計學(xué)、財務(wù)管理學(xué)、金融學(xué)、投資學(xué)、法學(xué)等學(xué)科知識的綜合運用。稅收籌劃理論與方法課程的考試內(nèi)容、考核目標(biāo)和考試命題，應(yīng)注意與本專業(yè)所開設(shè)的理財學(xué)、投資學(xué)等課程相區(qū)別，應(yīng)充分體現(xiàn)本課程在整個高等教育自學(xué)考試學(xué)科體系中所具有的其他課程不可替代的功能。第二部分 考核內(nèi)容與考核目標(biāo)第一章 稅收基礎(chǔ)理論一、學(xué)習(xí)目的和要求本章是稅收的基礎(chǔ)性介紹，旨在幫助學(xué)生在進(jìn)入稅收籌劃課程的學(xué)習(xí)之前，先了解一些關(guān)于稅收的基礎(chǔ)常識，掌握國家征稅的內(nèi)涵，掌握稅收設(shè)計的基本要素，了解稅收的基本類型和形式特征。二、課程內(nèi)容第一節(jié) 稅收的內(nèi)涵（一）稅收的起源稅收產(chǎn)生取

4、決于兩個前提條件：一是社會條件，即國家公共權(quán)力的產(chǎn)生；二是經(jīng)濟(jì)條件，即私有財產(chǎn)制度的存在，稅收是私有財產(chǎn)制度和國家政權(quán)力量相互作用的產(chǎn)物。（二）稅收的內(nèi)涵1、稅收是國家取得財政收入的一種形式2、國家征稅的目的是為了實現(xiàn)其職能，滿足社會公共需要。3、稅收的征稅主體是國家，征稅依據(jù)是國家政治權(quán)力。4、稅收借助于法律形式進(jìn)行征稅。5、稅收是對國民收入的再分配。第二節(jié) 稅收的形式特征（一）非直接償還性非直接償還性，是指稅收雖然最終用之于民，但政府征稅與具體納稅單位和個人受益之間并不存在一一對等的交換關(guān)系。（二）強制性稅收的強制性，是指在國家稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，任何單位和個人都必須依法納稅，否則就要受到法

5、律的制裁。（三）規(guī)范性稅收的規(guī)范性包含以下兩方面的含義：一是稅收活動的進(jìn)行不是隨意的，而是以法律形式規(guī)定的；二是稅收征納及其他一切稅收關(guān)系的處理原則和標(biāo)準(zhǔn)都應(yīng)該被預(yù)先規(guī)定。第三節(jié) 稅制基本要素稅收要素是構(gòu)成稅收制度，尤其是構(gòu)成稅種的基本元素，也是進(jìn)行稅收理論分析和稅制設(shè)計的基本工具。1、課稅對象。2、稅目。3、納稅人。4、稅率。5、計稅依據(jù)。6、納稅環(huán)節(jié)。7、納稅期限。8、納稅地點。9、減稅免稅。第四節(jié) 稅收的基本類型1、以計稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可分為從價稅和從量稅。2、以稅收和價格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可分為價內(nèi)稅和價外稅。3、以稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與否為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可分為直接稅和間接稅。4、以稅收管理權(quán)限為標(biāo)

6、準(zhǔn)，稅收可以為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。5、以課程對象為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為商品勞務(wù)稅、所得稅、收益稅、資源稅、財產(chǎn)稅、行為目的稅。第五節(jié) 我國現(xiàn)行稅制體系我國的現(xiàn)行稅制按其性質(zhì)和作用大致分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、特定目的稅類、財產(chǎn)和行為稅類。三、考核知識點和考核要求（一）稅收的內(nèi)涵（重點）識記：稅收的起源；稅收的概念。理解：稅收的內(nèi)涵。（二）稅收的形式特征（重點）理解：稅收的形式特征的具體內(nèi)容與相互關(guān)系。（三）稅制基本要素（重點）理解：稅制要素的具體內(nèi)容（四）稅收的基本類型（一般）識記：稅收的分類依據(jù)與具體劃分類型。（五）我國現(xiàn)行稅制體系（一般）識記：我國現(xiàn)行稅制體系的基本構(gòu)成。

7、第二章 稅收籌劃導(dǎo)論一、學(xué)習(xí)目的和要求本章是稅收籌劃的導(dǎo)言，它概述稅收籌劃的一些基本概念和基本問題。要求能夠理解稅收籌劃的定義，了解稅收籌劃的目標(biāo)，掌握稅收籌劃的意義和原則，熟悉稅收籌劃的特征與分類等，理解稅收籌劃的理論依據(jù)，熟悉稅收籌劃的影響因素。通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生對本課程的概貌有所了解，為以后各章的學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)。二、課程內(nèi)容第一節(jié) 稅收籌劃的內(nèi)涵（一）稅收籌劃的概念稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種籌劃行為。（二）稅收籌劃與其他涉稅行為1、稅收籌劃與偷稅。2、稅收籌劃與避稅

8、。（三）稅收籌劃與理財行為1、稅收籌劃與理財對象。2、稅收籌劃與理財職能。第二節(jié) 稅收籌劃的意義與原則（一）稅收籌劃的意義1、有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為有效率的選擇，增強企業(yè)競爭能力。2、有利于實現(xiàn)國家稅法的立法意圖，增加國家收入。（二）稅收籌劃的原則1、法律性原則。2、綜合性原則。3、管理性原則。第三節(jié) 稅收籌劃的特征與類型（一）稅收籌劃的特征1、稅收籌劃具有合法性。2、稅收籌劃具有事前籌劃性。3、稅收籌劃具有明確的目的性。（二）稅收籌劃的類型1、依需求主體的不同，稅收籌劃可分為法人稅收籌劃和自然人稅收籌劃。2、按提供主體的不同進(jìn)行分類，稅收籌劃可以分為自行稅收籌劃和委托稅收籌劃。3、按范圍大小的不

9、同進(jìn)行分類，稅收籌劃可分為整體稅收籌劃和專項稅收籌劃。4、按涉及稅種的不同類別為分類標(biāo)準(zhǔn)，稅收籌劃可分為商品勞務(wù)稅的稅收籌劃、所得稅的稅收籌劃、財產(chǎn)稅的稅收籌劃、資源稅的稅收籌劃、行為目的稅的稅收籌劃。5、按環(huán)節(jié)的不同，稅收籌劃可分為機構(gòu)設(shè)置的稅收籌劃、投資決策的稅收籌劃、融資方式的稅收籌劃、經(jīng)營策略的稅收籌劃、產(chǎn)銷決策的稅收籌劃、成本費用核算的稅收籌劃、利潤分配的稅收籌劃。6、按目標(biāo)的不同，稅收籌劃分為減輕稅負(fù)的稅收籌劃、稅收后利潤最大化的稅收籌劃、企業(yè)價值最大化的稅收籌劃。7、按國境（邊境）的不同進(jìn)行分類，稅收籌劃可以分為國內(nèi)（境內(nèi)）稅收籌劃和國際（境外）稅收籌劃。第四節(jié) 稅收籌劃的理論依

10、據(jù)（一）稅收效應(yīng)理論1、稅收效應(yīng)理論的基本內(nèi)容2、稅收效應(yīng)理論與稅收籌劃。（二）稅收調(diào)節(jié)理論1、稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用方式。稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用方式主要有稅收自動穩(wěn)定機制和相機抉擇稅收政策。2、稅收調(diào)控范圍、手段。稅收調(diào)控的范圍和手段包括：對社會需求與供給的總量調(diào)節(jié)；對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)；對收入分配的調(diào)節(jié)；對各經(jīng)濟(jì)主體經(jīng)濟(jì)行為合理性的調(diào)節(jié)。3、稅收調(diào)控方式。4、稅收調(diào)節(jié)理論與稅收籌劃。（三）公共商品價格理論1、稅收是公共商品的價格理論的基本內(nèi)容。2、稅收是公共商品的價格理論與稅收籌劃。（四）稅收法定原則理論1、稅收法定原則的基本內(nèi)容。2、稅收法定原則與稅收籌劃。第五節(jié) 稅收籌劃的影響因素（一）

11、主觀限制因素1、掌握必要的法律知識。2、擁有相當(dāng)?shù)氖杖胍?guī)劃。3、具備一定的籌劃意識。（二）客觀限制因素1、制度因素2、法律因素。3、政策因素。三、考核知識點和考核要求（一）稅收籌劃的內(nèi)涵（重點）識記：稅收籌劃的概念；偷稅的概念；避稅的概念。理解：稅收籌劃與偷稅、避稅的關(guān)系稅收；稅收籌劃與理財行為關(guān)系。（二）稅收籌劃的意義與原則（重點）理解：稅收籌劃的意義；稅收籌劃原則的內(nèi)容。（三）稅收籌劃的特征與類型（次重點）識記：稅收籌劃的分類依據(jù)與具體劃分類型。理解：稅收籌劃的特征。（四）稅收籌劃理論依據(jù)（次重點）理解：稅收效應(yīng)理論、稅收調(diào)節(jié)理論、公共商品價格理論、稅收法定理論對稅收籌劃的影響。（五）稅收

12、籌劃的影響因素（一般）識記：影響稅收籌劃的主觀因素。理解：制度因素、法律因素、政策因素對稅收籌劃的客觀影響。第三章 稅收籌劃的基本方法一、學(xué)習(xí)目的和要求本章主要從現(xiàn)實運用角度解釋了稅收籌劃的基本方法；從基本思路、方法選擇、基本步驟與風(fēng)險控制等方面介紹了稅收籌劃的實際運用。二、課程內(nèi)容第一節(jié) 稅收籌劃的基本思路（一）絕對籌劃思路絕對籌劃思路的目標(biāo)是實現(xiàn)納稅絕對總額的減少，具體思路包括橫向絕對籌劃和縱向絕對籌劃。（二）相對籌劃思路相對籌劃是指一定時期的納稅總額并沒有減少，但通過籌劃使各個納稅期納稅額發(fā)生變化而增加了收益，使某些納稅期的納稅義務(wù)遞延到以后的納稅期實現(xiàn)，從而起到相對節(jié)稅的目的。（三）風(fēng)

13、險籌劃思路風(fēng)險籌劃思路在于將納稅人所進(jìn)行的稅收籌劃應(yīng)把風(fēng)險降低到最小程度，以獲取超過減少稅額的效果。一般包括確定性風(fēng)險籌劃思路和不確定性風(fēng)險籌劃思路。第二節(jié) 稅收籌劃的基本方法（一）優(yōu)惠政策籌劃方法（二）稅制要素籌劃方法（三）差異運用籌劃方法（四）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃方法（五）組織形式籌劃方法（六）會計核算籌劃方法（七）臨界處理籌劃方法（八）轉(zhuǎn)化技巧籌劃方法第三節(jié) 稅收籌劃的基本步驟（一）明確目的與要求，熟悉相關(guān)法律法規(guī)（二）掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)資料（三）納稅方案的設(shè)計與選擇（四）方案的實施與修正（五）委托稅收籌劃合同的簽訂第四節(jié) 稅收籌劃的風(fēng)險控制（一）稅收籌劃風(fēng)險的概念稅收籌劃的風(fēng)險，是指納

14、稅人在開展稅收籌劃時，由于各種不確定因素的存在，使稅收籌劃結(jié)果偏離預(yù)期目標(biāo)的可能性以及由此造成的損失。1、稅收籌劃風(fēng)險的主體是納稅人。2、稅收籌劃風(fēng)險是由各種不確定因素引起的。3、稅收籌劃風(fēng)險表現(xiàn)為稅收籌劃結(jié)果偏離預(yù)期目標(biāo)的可能性以及帶來的損失。（二）稅收籌劃風(fēng)險的特點和負(fù)面影響1、稅收籌劃風(fēng)險的特點。2、稅收籌劃風(fēng)險的負(fù)面效應(yīng)。（三）稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因1、稅收的本質(zhì)屬性是產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險的根本原因。2、稅收籌劃的特點是導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險的直接原因。3、征納雙方的有限理性是稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的主觀原因。4、經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜多變是稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的客觀原因。（四）稅收籌劃風(fēng)險的防范與控制三、考核知

15、識點和考核要求（一）稅收籌劃的思路（重點）識記：絕對籌劃思路、相對籌劃思路和風(fēng)險籌劃思路。理解：絕對籌劃思路、相對籌劃思路和風(fēng)險籌劃思路的操作方法。（二）稅收籌劃的基本方法（重點）理解：稅收籌劃基本方法的內(nèi)容。（三）稅收籌劃的基本步驟（一般）識記：稅收籌劃的具體步驟。（四）稅收籌劃風(fēng)險控制（重點）識記：稅收籌劃風(fēng)險的概念；稅收籌劃風(fēng)險的特點；稅收籌劃風(fēng)險的負(fù)面影響。理解：稅收籌劃風(fēng)險的內(nèi)涵；稅收籌劃風(fēng)險的原因；稅收籌劃風(fēng)險控制方法。第四章 增值稅稅收籌劃方法一、學(xué)習(xí)目的和要求本章首行介紹了增值稅的基本內(nèi)容，然后從納稅人、銷項稅額、進(jìn)項稅額、出口業(yè)務(wù)、稅收征管等方面介紹了增值稅的稅收籌劃，通過本

16、章學(xué)習(xí)可以幫助使學(xué)生了解到增值稅稅收籌劃的基本方法。二、課程內(nèi)容第一節(jié) 增值稅的基本規(guī)定（一）增值稅的概念（二）增值稅的類型根據(jù)對購入固定資產(chǎn)已納稅款處理的不同，可以將增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅三種類型。（三）增值稅的特點（四）增值稅的計稅方法1、直接計稅法。2、間接計稅法。（五）增值稅征稅范圍及納稅義務(wù)人1、征稅范圍。我國增值稅的征收范圍包括生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口環(huán)節(jié)，加工和修理修配也屬于增值稅的征稅范圍。2、納稅義務(wù)人。增值稅納稅人按會計核算水平和經(jīng)營規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類納稅人。（六）增值稅稅率與征收率（七）一般納稅人應(yīng)納稅額的計算增值稅一般納稅人銷

17、售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的應(yīng)納稅額，應(yīng)該等于當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。1、銷項稅額的計算2、進(jìn)項稅額的計算。（八）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項稅額。（九）進(jìn)口貨物征稅納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定稅率計算應(yīng)納稅額。（十）出口貨物退（免）稅1、出口貨物退（免）稅基本政策。2、出口貨物應(yīng)退稅額的計算。第二節(jié) 納稅人的稅收籌劃（一）增值率判斷法（二）可抵扣購進(jìn)金額占銷售額比重判別法（三）含稅購購金額占含稅銷售額比重判別法第三節(jié) 進(jìn)項稅額的稅收籌劃（一）進(jìn)貨對象選擇的籌劃1、遵守法規(guī)，使進(jìn)項稅

18、額最大化。2、合理選擇索票時間。（二）合理利用相關(guān)規(guī)定增加進(jìn)項稅額（三）特定方法的運用1、新設(shè)機構(gòu)。2、委托代購、委托代銷。第四節(jié) 銷項稅額的籌劃（一）通過稅率進(jìn)行銷項稅額籌劃（二）利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行銷項稅額籌劃（三）銷售方式選擇的稅收籌劃1、折扣銷售方式。2、以物易物。3、以物抵債。第五節(jié) 出口退稅的稅收籌劃（一）來料加工與進(jìn)料加工的籌劃（二）自營出口與委托代理出口的籌劃第六節(jié) 征收管理的稅收籌劃（一）增值稅納稅義務(wù)時間的基本規(guī)定（二）納稅義務(wù)發(fā)生時間的籌劃三、考核知識點和考核要求（一）增值稅的基本規(guī)定（重點）識記：增值稅的概念；銷項稅額的概念；進(jìn)項稅額的概念。理解：增值稅的類型；增值稅的特點

19、、銷項稅額的內(nèi)容；進(jìn)項稅額的內(nèi)容。應(yīng)用：一般納稅人增值稅額的計算；進(jìn)口增值稅的計算；出口貨物退（免）稅的計算。（二）納稅人的稅收籌劃（次重點）理解：一般納稅人與小規(guī)模納稅人的計稅方法差異。應(yīng)用：增值率判斷法；可抵扣購進(jìn)金額占銷售額比重判別法；含稅購貨金額占含稅銷售額比重判別法的操作。（三）進(jìn)項稅額的稅收籌劃（重點）應(yīng)用：進(jìn)貨對象選擇的籌劃；合理利用相關(guān)規(guī)定增加進(jìn)項稅額；特定方法的運用。（四）銷項稅額的稅收籌劃（重點）識記：折扣銷售的概念；銷售折扣的概念。應(yīng)用：通過稅率進(jìn)行銷項稅額籌劃；利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行銷項稅額籌劃；銷售方式選擇的稅收籌劃。（五）出口退稅的稅收籌劃（次重點）應(yīng)用：來料加工與進(jìn)料加

20、工的籌劃；自營出口與委托代理出口的籌劃。（六）征收管理的稅收籌劃（次重點）識記：增值稅納稅義務(wù)時間理解：納稅義務(wù)發(fā)生時間的籌劃。第五章 消費稅稅收籌劃方法一、學(xué)習(xí)目的和要求本章先介紹了消費稅的基本內(nèi)容，然后從納稅人、計稅依據(jù)、稅率等方面介紹了消費稅的稅收籌劃，通過本章學(xué)習(xí)可以幫助使學(xué)生掌握消費稅稅收籌劃的基本方法。二、課程內(nèi)容第一節(jié) 消費稅的基本規(guī)定（一）消費稅的概念（二）消費稅的特點1、征收范圍具有選擇性。2、征稅環(huán)節(jié)具有單一性。3、平均稅率水平比較高且稅負(fù)差異大。4、稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。5、征收方法具有靈活性。（三）消費稅的納稅人（四）消費稅的征稅范圍與稅率（五）消費稅的計算1、從價定率計算方

21、法。2、從量定額計算方法。3、從價定率和從量定額混合計算方法。4、計稅依據(jù)的特殊規(guī)定。5、已納消費稅扣除的計算。6、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計稅方法。7、委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅的計算。8、進(jìn)口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算。第二節(jié) 納稅人的稅收籌劃（一）納稅人合并后的選擇（二）購買對象的選擇第三節(jié) 計稅依據(jù)的稅收籌劃（一）利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的稅收籌劃（二）選擇合理的生產(chǎn)或加工方式的稅收籌劃（三）包裝物的計稅依據(jù)籌劃第四節(jié) 稅率的稅收籌劃（一）對不同等級的應(yīng)稅消費品進(jìn)行定價籌劃（二）對兼營不同稅率應(yīng)稅消費品的稅收籌劃三、考核知識點和考核要求（一）消費稅的基本規(guī)定（次重點）識記：消費稅的概念；消費稅

22、的特點。理解：消費稅的納稅人；消費稅的征稅范圍。應(yīng)用：消費稅的計算。（二）納稅人的稅收籌劃（重點）應(yīng)用：合并業(yè)務(wù)中的消費稅稅收籌劃；購買對象選擇中的消費稅稅收籌劃。（三）計稅依據(jù)的稅收籌劃（重點）應(yīng)用：利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的消費稅稅收籌劃；加工方式選擇中的消費稅稅收籌劃；包裝物的消費稅稅收籌劃。（四）稅率的稅收籌劃應(yīng)用：消費品定價中稅收籌劃；兼營業(yè)務(wù)中消費稅的稅收籌劃。第六章 營業(yè)稅稅收籌劃方法一、學(xué)習(xí)目的和要求本章先介紹了營業(yè)稅的基本內(nèi)容，然后從納稅人、計稅依據(jù)、稅率等方法介紹了營業(yè)稅的稅收籌劃，通過本章學(xué)習(xí)可以幫助使學(xué)生掌握營業(yè)稅稅收籌劃的基本方法。二、課程內(nèi)容第一節(jié) 營業(yè)稅的基本規(guī)定（一

23、）營業(yè)稅的概念（二）營業(yè)稅的特點1、征稅范圍廣、稅源普遍。2、按行業(yè)設(shè)計稅目稅率。3、以營業(yè)額為計稅依據(jù)，計算方法簡便。（三）營業(yè)稅的納稅人1、納稅義務(wù)人。2、扣繳義務(wù)人。（四）營業(yè)稅的稅目（五）營業(yè)稅的稅率（六）營業(yè)稅的計稅依據(jù)營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額，營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。（七）特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理1、兼營不同稅目的應(yīng)稅行為。2、兼營應(yīng)稅勞務(wù)和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為。3、混合銷售行為。（八）稅收優(yōu)惠第二節(jié) 納稅人的稅收籌劃（一）避免成為營業(yè)稅納稅人的稅收籌劃（二）營業(yè)稅納稅人與增值稅納稅人的籌劃1、根據(jù)增值率進(jìn)行選擇。2、涉及

24、運輸業(yè)務(wù)的籌劃方法。3、涉及建筑業(yè)的籌劃方法。第三節(jié) 計稅依據(jù)的稅收籌劃（一）避免費用收入化（二）適度降低提供勞務(wù)服務(wù)所收取的價款。（三）差額計稅的籌劃（四）建筑安裝工程用原材料、設(shè)備等的籌劃第四節(jié) 稅率的稅收籌劃（一）轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惗惵剩ǘ├貌煌惸康牡牟町愡M(jìn)行稅收籌劃1、服務(wù)業(yè)與文化體育業(yè)之間的轉(zhuǎn)換。2、服務(wù)業(yè)與建筑業(yè)之間的轉(zhuǎn)換。、3、服務(wù)業(yè)與交通運輸業(yè)之間的轉(zhuǎn)換。三、考核知識點和考核要求（一）營業(yè)稅的基本規(guī)定（重點）識記：營業(yè)稅的概念；營業(yè)稅的特點；營業(yè)稅的稅目；混合銷售行為；兼營行為。理解：營業(yè)稅的納稅人；營業(yè)稅的計稅依據(jù)；營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠。應(yīng)用：營業(yè)稅的計算。（二）納稅人的稅收籌劃

25、（重點）理解：避免成為營業(yè)稅納稅人的稅收籌劃。應(yīng)用：增值稅與營業(yè)稅納稅人之間的選擇。（三）計稅依據(jù)的稅收籌劃（重點）理解：避免費用收入化；降低提供勞務(wù)服務(wù)所收取的價款。應(yīng)用：差額計稅的營業(yè)稅籌劃；建筑安裝工程用原材料、設(shè)備等的營業(yè)稅稅收籌劃。（四）稅率的稅收籌劃（重點）理解：營業(yè)稅與增值稅稅率的轉(zhuǎn)換。應(yīng)用：服務(wù)業(yè)與文化體育業(yè)之間的轉(zhuǎn)換；服務(wù)業(yè)與建筑業(yè)之間的轉(zhuǎn)換；服務(wù)業(yè)與交通運輸業(yè)之間的轉(zhuǎn)換。第七章 企業(yè)所得稅稅收籌劃方法一、學(xué)習(xí)目的和要求本章先介紹了企業(yè)所得稅的基本內(nèi)容，然后從納稅人、收入確認(rèn)、費用核算、稅收優(yōu)惠等方面介紹了企業(yè)所得稅的稅收籌劃，通過本章學(xué)習(xí)可以幫助使學(xué)生掌握企業(yè)所得稅稅收籌劃

26、的基本方法。二、課程內(nèi)容第一節(jié) 企業(yè)所得稅的基本規(guī)定（一）企業(yè)所得稅的概念（二）企業(yè)所得稅的作用1、促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理活動，提升企業(yè)的盈利能力2、調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。3、為國家建設(shè)籌集財政資金。（三）企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對象與稅率1、企業(yè)所得稅的納稅人。在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。具體劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。2、征稅對象。3、稅率。（四）企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，就是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)每一納稅年度的收入總額。減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后

27、的余額，為應(yīng)納稅所得額。1、收入總額的確定。2、準(zhǔn)予扣除項目的一般規(guī)定。3、稅法允許扣除項目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。4、不得扣除的項目。5、虧損彌補。6、非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的規(guī)定。（五）資產(chǎn)的稅務(wù)處理1、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。2、生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理。3、無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理。4、長期待攤費用的稅務(wù)處理。5、存貨的稅務(wù)處理。6、投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理。（六）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算1、查賬征收應(yīng)納稅額的計算。居民企業(yè)應(yīng)繳納所得稅額等于應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，基本計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-減免稅額-抵免稅額（1）直接計算法。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損

28、（2）間接計算法。應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額納稅調(diào)整項目金額2、核定征收應(yīng)納稅額的計算。3、境外所得已納稅額的抵免。（七）企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠第二節(jié) 納稅人的稅收籌劃（一）納稅人身份的籌劃企業(yè)所得稅的納稅人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其境內(nèi)外全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來源于境內(nèi)的所得納稅。（二）納稅人組織形式的籌劃1、公司企業(yè)和合伙企業(yè)的選擇。2、子公司與分公司的選擇。第三節(jié) 收入確認(rèn)的稅收籌劃（一）企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確認(rèn)（二）應(yīng)稅收入確認(rèn)的稅收籌劃1、縮小應(yīng)稅收入的稅收籌劃。2、合理調(diào)整收入入賬時間的稅收籌劃。（1）一般情況下推遲銷售收入實現(xiàn)

29、的方法。（2）推遲分期收款銷售的實現(xiàn)。（3）推遲長期工程收入的實現(xiàn)。第四節(jié) 費用核算的稅收籌劃（一）工資、薪金扣除項目稅收籌劃（二）捐贈的稅收籌劃（三）利息費用的稅收籌劃（四）業(yè)務(wù)招待費的稅收籌劃（五）存貨計價的稅收籌劃（六）固定資產(chǎn)稅收籌劃第五節(jié) 稅收優(yōu)惠的稅收籌劃（一）將所得盡量安排在享受定期減免稅期間（二）利用稅率的優(yōu)惠進(jìn)行稅收籌劃1、高新技術(shù)企業(yè)稅率籌劃。2、小型微利企業(yè)稅率籌劃（三）充分利用安置特殊人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠（四）投資抵免的袋子優(yōu)惠籌劃三、考核知識點和考核要求（一）企業(yè)所得稅的基本規(guī)定（重點）識記：企業(yè)所得稅的概念；居民企業(yè)與非居民企業(yè)的概念；應(yīng)納稅所得額的概念；固定資產(chǎn)的概

30、念；無形資產(chǎn)的概念；長期待攤費用的概念。理解：企業(yè)所得稅的作用；企業(yè)所得稅的征稅對象；核定征收的范圍；稅收優(yōu)惠的內(nèi)容。應(yīng)用：企業(yè)所得稅的計算。（二）納稅人的稅收籌劃（重點）識記：母公司與子公司的概念；總公司與分公司的概念。理解：居民企業(yè)與非居民企業(yè)的征稅范圍。應(yīng)用：母公司與子公司、總公司與分公司之間的選擇。（三）收入確認(rèn)的稅收籌劃（重點）理解：企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的方法。應(yīng)用：企業(yè)所得稅收入確認(rèn)中的稅收籌劃方法。（四）費用核算的稅收籌劃（重點）應(yīng)用：工資、薪金扣除項目稅收籌劃；捐贈的稅收籌劃；利息費用的稅收籌劃；業(yè)務(wù)招待費的稅收籌劃；存貨計價的稅收籌劃；固定資產(chǎn)稅收籌劃。（五）稅收優(yōu)惠的稅收籌劃

31、（次重點）理解：將所得盡量安排在享受定期減免稅期間。應(yīng)用：利用稅率的優(yōu)惠進(jìn)行稅收籌劃；充分利用安置特殊人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠；投資抵免的優(yōu)惠籌劃。第八章 個人所得稅稅收籌劃方法一、學(xué)習(xí)目的和要求本章先介紹了個人所得稅的基本內(nèi)容，然后從工薪所得、其他所得項目等方面介紹了個人所得稅的稅收籌劃，通過本章學(xué)習(xí)可以幫助使學(xué)生掌握個人所得稅稅收籌劃的基本方法。二、課程內(nèi)容第一節(jié) 個人所得稅的基本規(guī)定（一）個人所得稅的概念和特點1、個人所得稅的概念2、個人所得稅的特點。（二）個人所得稅的納稅義務(wù)人按照地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)原則，我國個人所得稅的納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民納稅人和分居民納稅人

32、。（三）個人所得稅的征稅對象與稅率1、個人所得稅的征稅對象2、個人所得稅的稅率。個人所得稅采用分項征收制，分別采用超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。第二節(jié) 個人所得稅應(yīng)納稅額計算方法（一）工資、薪金所得的計算（二）個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計算（三）對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的計算（四）勞務(wù)報酬所得的計算（五）稿酬所得的計算（六）特許權(quán)使用費所得的計算（七）利息、股息、紅利所得的計算（八）財產(chǎn)租賃所得的計算（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計算（十）偶然所得和其他所得的計算（十一）稅收優(yōu)惠第三節(jié) 工薪所得的稅收籌劃（一）避免取得應(yīng)稅所得（二）工資、薪金福利化籌劃（三）利用全年一次性獎金政策的稅收籌劃（

33、四）所得性質(zhì)轉(zhuǎn)化的稅收籌劃1、勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)換為工資。2、工資、薪金轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報酬。3、股息轉(zhuǎn)化為工資。（五）利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行籌劃第四節(jié) 其他所得項目的稅收籌劃（一）納稅人身份的稅收籌劃（二）勞務(wù)報酬所得的稅收籌劃1、增加支付次數(shù)籌劃法。2、費用轉(zhuǎn)移籌劃法。（三）稿酬所得的稅收籌劃1、合理分?jǐn)偢宄辍?、增加前期寫作費用。3、利用發(fā)表場合的不同進(jìn)行籌劃。（四）財產(chǎn)租賃所得的稅收籌劃速度與激情6百度影音鋼鐵俠3高清完整版百萬度分類目錄佛曲/佛教音樂軍事網(wǎng)火影忍者漫畫網(wǎng)（五）特許權(quán)使用費所得的稅收籌劃（六）合理利用捐贈抵減的稅收籌劃三、考核知識點和考核要求（一）個人所得稅的基本規(guī)定（重點）識記：個人所得

34、稅的概念；居民納稅人與非居民納稅人的概念。理解：我國個人所得稅的特點；個人所得稅的征稅對象。（二）個人所得稅應(yīng)納稅額計算方法（重點）應(yīng)用：工資、薪金所得的計算；個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計算；對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的計算；勞務(wù)報酬所得的計算；稿酬所得的計算；特許權(quán)使用費所得的計算；利息、股息、紅利所得的計算；財產(chǎn)租賃所得的計算；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計算；偶然所得和其他所得的計算；稅收優(yōu)惠。（三）工資薪金的稅收籌劃（重點）理解：避免取得應(yīng)稅所得的稅收籌劃方法；工資、薪金福利化的稅收籌劃方法；利用稅收優(yōu)惠的稅收籌劃方法。應(yīng)用：利用全年一次性獎金政策的稅收籌劃方法；所得性質(zhì)轉(zhuǎn)化的稅收籌劃方法。

35、（四）其他所得項目的稅收籌劃（重點）理解：納稅人身份的稅收籌劃方法。應(yīng)用：勞務(wù)報酬所得的稅收籌劃方法；稿酬所得的稅收籌劃方法；財產(chǎn)租賃所得的稅收籌劃方法；特許權(quán)使用費所得的稅收籌劃方法；合理利用捐贈的稅收籌劃方法。第九章 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營周期稅收籌劃方法一、學(xué)習(xí)目的和要求本章通過介紹企業(yè)投資、企業(yè)融資、企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)、企業(yè)收益分配與特殊重組環(huán)節(jié)的稅收籌劃方法，幫助學(xué)生掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營周期中不同環(huán)節(jié)的稅收籌劃基本方法。二、課程內(nèi)容第一節(jié) 企業(yè)投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃（一）投資企業(yè)性質(zhì)的稅收籌劃1、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司企業(yè)的選擇2、子公司與分公司的選擇。（二）投資項目的稅收籌劃（三）投資結(jié)構(gòu)的稅收籌劃

36、1、投資于有稅收優(yōu)惠的行業(yè)。2、企業(yè)出資方式的選擇。（四）投資方式的稅收籌劃1、直接投資和間接投資的稅收籌劃。2、股息所得與投資轉(zhuǎn)讓所得的籌劃。第二節(jié) 企業(yè)融資環(huán)節(jié)的稅收籌劃（一）企業(yè)融資方式的成本差異1、優(yōu)先股的資金成本。2、普通股的資金成本。3、留存收益的資金成本。4、債券的資金成本。5、銀行借款的資金成本。6、租賃的資金成本。（二）企業(yè)融資結(jié)構(gòu)的稅收籌劃公司籌資決策的核心是資本結(jié)構(gòu)決策。選擇最佳資本結(jié)構(gòu)，能使公司綜合資金成本最低，財務(wù)風(fēng)險最小。第三節(jié) 企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅收籌劃（一）企業(yè)合同簽訂的稅收籌劃1、合同條款約定結(jié)算方式。2、合同改變業(yè)務(wù)。3、合同性質(zhì)稅收籌劃。（二）企業(yè)租賃的稅收籌

37、劃1、融資租賃的稅務(wù)處理。2、經(jīng)營租賃的稅務(wù)處理。3、設(shè)備租賃的稅收籌劃。（三）采購活動中的稅收籌劃1、采購發(fā)票。2、材料購進(jìn)的安排。3、購貨對象的選擇。4、采購合同中應(yīng)該注意的問題。第四節(jié) 企業(yè)收益分配環(huán)節(jié)的稅收籌劃（一）企業(yè)收益中的稅收籌劃1、企業(yè)稅后利潤的處理。2、企業(yè)盈余及其分配的稅收籌劃。（1）利用稅前利潤彌補以前年度虧損。（2）保留在低稅地區(qū)投資的利潤不予分配，減輕投資者的稅負(fù)。（二）企業(yè)清算環(huán)節(jié)的稅收籌劃1、調(diào)整清算所得與正常經(jīng)營所得。2、調(diào)整企業(yè)清算日期，進(jìn)行稅收籌劃。第五節(jié) 企業(yè)特殊重組行為的稅收籌劃（一）企業(yè)債務(wù)重組的稅收籌劃（二）企業(yè)合并的稅收籌劃1、企業(yè)合并的稅收籌劃規(guī)

38、律。2、選擇合并目標(biāo)的稅收籌劃。（1）合并類型選擇中的稅收籌劃。（2）目標(biāo)企業(yè)性質(zhì)與稅收籌劃。（3）目標(biāo)企業(yè)的財務(wù)狀況與稅收籌劃。3、選擇合并出資方式的稅收籌劃。（三）企業(yè)分立的稅收籌劃1、企業(yè)分立中的籌劃規(guī)律。2、利用分立中的稅收優(yōu)惠政策合理籌劃。三、考核知識點和考核要求（一）企業(yè)投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃（重點）識記：個人獨資企業(yè)的概念；合伙企業(yè)的概念。理解：子公司與分公司的稅收差異；投資項目的稅收籌劃；投資結(jié)構(gòu)的稅收籌劃。應(yīng)用：子公司與分公司的稅收籌劃；個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司企業(yè)的稅收籌劃；投資方式的稅收籌劃。（二）企業(yè)融資環(huán)節(jié)的稅收籌劃（重點）識記：優(yōu)先股的資金成本；普通股的資金成本；留

39、存收益的資金成本；債券的資金成本；銀行借款的資金成本；租賃的資金成本。應(yīng)用：企業(yè)融資結(jié)構(gòu)的稅收籌劃。（三）企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅收籌劃。理解：企業(yè)合同簽訂的稅收籌劃。應(yīng)用：企業(yè)租賃的稅收籌劃；采購活動中的稅收籌劃。（四）企業(yè)收益分配環(huán)節(jié)的稅收籌劃（次重點）識記：企業(yè)清算的概念。理解：企業(yè)稅后利潤的處理。應(yīng)用：企業(yè)盈余及其分配的稅收籌劃方法；企業(yè)清算環(huán)節(jié)的稅收籌劃方法。（五）企業(yè)特殊重組行為的稅收籌劃（次重點）理解：企業(yè)債務(wù)重組的稅收籌劃方法；企業(yè)合并的稅收籌劃方法；企業(yè)分立的稅收籌劃方法。第十章 跨國稅收籌劃方法一、學(xué)習(xí)目的和要求通過本章的學(xué)習(xí)，掌握納稅人在跨國生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可以采取的稅收籌劃方法

40、。二、課程內(nèi)容第一節(jié) 國際稅收概述（一）國際稅收概念（二）稅收管轄權(quán)稅收管轄權(quán)劃分原則有屬地原則和屬人原則兩種。目前世界上的稅收管轄權(quán)大致可以分為三類：居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)、地域管轄權(quán)。其中居民管轄權(quán)和公管轄權(quán)遵循的是屬人原則，而地域管轄權(quán)遵循的是屬地原則。（三）國際重復(fù)征稅國際重復(fù)征稅，是指兩個或兩個以上國家對同一跨國納稅人的同一征稅對象進(jìn)行分別課稅所形成的交叉重疊征稅。國際重復(fù)征稅一般包括法律性國際重復(fù)征稅、經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅和稅制性國際重復(fù)征稅三種類型。（四）國際稅收協(xié)定第二節(jié) 跨國稅收籌劃的產(chǎn)生（一）跨國稅收籌劃的概念跨國稅收籌劃，是指跨國納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收

41、政策導(dǎo)向，通過對經(jīng)營活動的事先籌劃與安排，進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得節(jié)稅的稅收益，以使對外經(jīng)濟(jì)活動的所有管轄區(qū)的總所得實現(xiàn)最大化。（二）跨國稅收籌劃產(chǎn)生的原因1、納稅人追求經(jīng)濟(jì)利益最大化。2、各國稅收管轄權(quán)的不統(tǒng)一。3、各國稅法對稅收要素的規(guī)定不同。4、避免國際雙重征稅和廣泛的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)。5、避稅地的存在。第三節(jié) 跨國企業(yè)組織形式的稅收籌劃（一）避免構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)（二）設(shè)立分公司或子公司（三）收購運轉(zhuǎn)中的外國公司第四節(jié) 國際避稅地的稅收籌劃（一）成為國際避稅地的條件（二）國際避稅地的分類（三）利用國際避稅地進(jìn)行稅收籌劃的基本方法1、基地公司相關(guān)概述2、基地公司稅收籌劃基本方法。第五節(jié) 跨國企業(yè)經(jīng)營活動的稅收籌劃（一）轉(zhuǎn)讓定價概述1、轉(zhuǎn)讓定價的概念。2、轉(zhuǎn)讓價格