淺議中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上淺議中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策【摘要】：中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中一支重要的生力軍。目前，大多數(shù)中小企業(yè)的管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理，不重視財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制。本文從中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)出發(fā)，深入分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題；指出中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在財(cái)務(wù)管理理念不強(qiáng)，投、融資能力較弱，財(cái)務(wù)控制薄弱，會(huì)計(jì)核算問(wèn)題較多等問(wèn)題；提出加大政府支持力度，投資要面向市場(chǎng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)等對(duì)策，以逐步完善和強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理；旨在啟發(fā)我國(guó)中小企業(yè)的管理者，切實(shí)結(jié)合中小企業(yè)的實(shí)際情況，努力改善中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，從而使中小企業(yè)走上健康持

2、續(xù)發(fā)展的道路?！娟P(guān)鍵詞】：中小企業(yè)、財(cái)務(wù)管理、對(duì)策【正文】：中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位。它不僅為解決社會(huì)就業(yè)問(wèn)題發(fā)揮著巨大的作用，而且以其靈活的經(jīng)營(yíng)機(jī)制和旺盛的創(chuàng)新活力，為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供了最基本的原動(dòng)力。財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)特征就是價(jià)值管理，它具有綜合性和滲透性。企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)成果都可以通過(guò)各項(xiàng)價(jià)值指標(biāo)在財(cái)務(wù)上全部反映出來(lái)，構(gòu)建一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理體系，不僅能為企業(yè)提供充足的資金來(lái)源，更增強(qiáng)了其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此，財(cái)務(wù)管理對(duì)中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)至關(guān)重要。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，中小企業(yè)更有必要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的建設(shè)。一、中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)及其財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)（一）中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn) 1. 靈活，有創(chuàng)新能力，

3、工作效率高與大企業(yè)相比，中小企業(yè)組織靈活，經(jīng)營(yíng)富有彈性，生命力旺盛，依靠其靈活的機(jī)制和創(chuàng)新能力并選擇合適的戰(zhàn)略，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)條件下謀求生存和發(fā)展，比大型企業(yè)有更強(qiáng)的市場(chǎng)應(yīng)變能力。2. 管理積極性高中小企業(yè)強(qiáng)調(diào)忠誠(chéng)老實(shí)，注重才能；其次，管理方式上過(guò)度集權(quán)，管理人員的積極性高。家族式管理現(xiàn)象普遍存在，強(qiáng)調(diào)家族利益，注重物質(zhì)激勵(lì)等。3. 企業(yè)規(guī)模小，組織機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單我國(guó)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的初始資本主要來(lái)源于個(gè)人積累，資本額較少。目前中小企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)多采用集權(quán)制，經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單，沒(méi)有太多的管理層次。4. 面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力較大中小企業(yè)從事的行業(yè)進(jìn)入門(mén)檻低，且易于被效仿，在擴(kuò)大其產(chǎn)品市場(chǎng)時(shí)，許多新的競(jìng)爭(zhēng)

4、對(duì)手會(huì)參加進(jìn)來(lái)，容易形成過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)的局面，而中小企業(yè)自身規(guī)模小，很難經(jīng)得起時(shí)常波動(dòng)的沖擊。（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)1. 不設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單中小企業(yè)種類(lèi)繁多、行業(yè)門(mén)類(lèi)齊全、所有制多樣化，規(guī)模小，組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，有的企業(yè)不設(shè)置財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，有些企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)很不規(guī)范，存在層次不清、分工不明確、兼職多等問(wèn)題。2. 財(cái)務(wù)信息需求以?xún)?nèi)部為主，不愿花費(fèi)太大的財(cái)務(wù)管理成本大多數(shù)中小企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)統(tǒng)一，企業(yè)財(cái)力有限，融資能力低，控制風(fēng)險(xiǎn)能力不足，面臨較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。這便決定了企業(yè)比較關(guān)注內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)格、生產(chǎn)成本、費(fèi)用結(jié)構(gòu)等信息較為關(guān)注。許多中小企業(yè)的管理者往往重視市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，

5、認(rèn)為中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理簡(jiǎn)單，出于降低成本的考慮，在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和財(cái)務(wù)人員聘用上不愿花太大代價(jià)。3. 財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低中小企業(yè)由于發(fā)展前景不明朗，在社會(huì)上的認(rèn)可程度較低，以及較差的工作機(jī)會(huì)保障，使得其難以聘用到優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)老化、專(zhuān)業(yè)知識(shí)低淺，一些中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員沒(méi)有接受過(guò)專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)職業(yè)教育。 二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的特殊性（一）利潤(rùn)最大化中小企業(yè)從成立就始終處于生存與倒閉、發(fā)展與停滯的矛盾之中，只有盈利，才能生存發(fā)展。利潤(rùn)代表了中小企業(yè)的財(cái)富，利潤(rùn)越多中小企業(yè)的財(cái)富增加越多。所以，追求利潤(rùn)最大化應(yīng)是其財(cái)務(wù)管理的根本目標(biāo)。其特殊性表現(xiàn)在：一是中小企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，都是為創(chuàng)

6、造剩余產(chǎn)品，剩余產(chǎn)品的多少，能用利潤(rùn)的多少來(lái)衡量；二是在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中，資本都是流向?qū)崿F(xiàn)最大利潤(rùn)的中小企業(yè)，這對(duì)中小企業(yè)融資提供了條件；三是每個(gè)中小企業(yè)獲得的利潤(rùn)都是最大的，將使社會(huì)的財(cái)富實(shí)現(xiàn)最大化成為現(xiàn)實(shí)。（二）資本利潤(rùn)最大化或每股盈余最大化資本利潤(rùn)率是稅后利潤(rùn)與資本額的比率，每股盈余是稅后利潤(rùn)與普通股股數(shù)的比值（注1）。這一指標(biāo)是把中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)同投入的資本或股本進(jìn)行比較，對(duì)比不同中小企業(yè)同樣的資本投入其盈利水平的差異，便于盈利低的企業(yè)向盈利高的企業(yè)學(xué)習(xí)，吸取高盈利企業(yè)的管理方法和經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，共同為社會(huì)創(chuàng)造更多的財(cái)富。（三）企業(yè)價(jià)值最大化企業(yè)價(jià)值是企業(yè)總資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值，也是企業(yè)債務(wù)與所有者

7、權(quán)益價(jià)值(股東財(cái)富)之和（注2）。中小企業(yè)以?xún)r(jià)值最大化為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就要力爭(zhēng)使中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所帶來(lái)的現(xiàn)金流量達(dá)到最大。現(xiàn)金流量最大，表明企業(yè)可以直接支配的資源最大，流動(dòng)性最強(qiáng)。不僅可以滿(mǎn)足中小企業(yè)各類(lèi)投資者對(duì)索償權(quán)的要求，而且可以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)各種競(jìng)爭(zhēng)因素的變化，從而保證中小企業(yè)順利發(fā)展。所以，中小企業(yè)價(jià)值最大化也就是現(xiàn)金流量的最大化。三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題（一）財(cái)務(wù)管理理念不強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念不強(qiáng)的主要原因：一是負(fù)債過(guò)多，融資成本高，風(fēng)險(xiǎn)大，造成中小企業(yè)信用等級(jí)低，資信相對(duì)較差；二是國(guó)家的優(yōu)惠政策向中小企業(yè)傾斜政策，長(zhǎng)期支持力度不夠；三是大多數(shù)中小企業(yè)是非國(guó)有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀

8、念和行政干預(yù)的影響，認(rèn)為中小企業(yè)規(guī)模小、收益差、壽命短，對(duì)其貸款風(fēng)險(xiǎn)大，不愿意主動(dòng)去扶持中小企業(yè)的發(fā)展；四是缺乏財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理仍處于記帳管理階段。（二）投、融資能力較弱，且缺乏科學(xué)性中小企業(yè)注冊(cè)資本較少，資本實(shí)力有限，土地、房屋等銀行認(rèn)可的不動(dòng)產(chǎn)數(shù)量較少，同時(shí)很多中小企業(yè)都處于成長(zhǎng)發(fā)展時(shí)期，這一階段的資金需要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的，資金短缺問(wèn)題成為其發(fā)展的瓶頸。其主要原因：1. 中小企業(yè)投資所需資金短缺中小企業(yè)受政府及其他外部扶持不足。國(guó)家沒(méi)有專(zhuān)設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，也未有向中小企業(yè)傾斜的相應(yīng)優(yōu)惠政策，以抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差的中小規(guī)模，與大企業(yè)站在同一起跑線上競(jìng)爭(zhēng)，使之

9、長(zhǎng)期處于不利地位。中小企業(yè)往往不滿(mǎn)足抵押擔(dān)保條件。一是企業(yè)原來(lái)大多是依賴(lài)銀行的信貸資金起步發(fā)展的，原有的有效資產(chǎn)已向銀行抵押完畢。新建企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)規(guī)模大多較小，也難以提供足值抵押，加上目前抵押貸款的抵押率較低，抵押不足的矛盾更為突出，抵押物只得放棄。二是難以找到合適的擔(dān)保人，效益好的企業(yè)不愿替別人作保，效益一般或太差的企業(yè)，銀行又不認(rèn)同擔(dān)保資格。也沒(méi)有專(zhuān)門(mén)為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)（注3）。銀行和其它金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來(lái)源，但中小企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。信用不良也是當(dāng)前

10、中小企業(yè)難以取得貸款的又一個(gè)重要原因。中小企業(yè)不能在規(guī)定的還款日期前償還甚至逃廢銀行債務(wù)嚴(yán)重，導(dǎo)致中小企業(yè)群體信用的不良和短缺，而企業(yè)信用的嚴(yán)重缺失，信用等級(jí)低自然難以爭(zhēng)取到銀行貸款。2. 追求短期目標(biāo)中小企業(yè)由于投資資金短缺，對(duì)負(fù)債依賴(lài)性較強(qiáng)，且規(guī)模較小，其負(fù)債比例往往要高于大企業(yè)，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也就更大。針對(duì)這種情況，中小企業(yè)總是力圖收回投資，而無(wú)力擴(kuò)張自己的規(guī)模，而且投資缺乏科學(xué)性，相對(duì)于大企業(yè)仍處于較為盲目的狀態(tài)。在市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)面前，中小企業(yè)由于債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，融資難度大，融資成本高，又造成中小企業(yè)資本增值較慢，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也進(jìn)一步加大，陷入到融資難度大、成本高、效益差、風(fēng)險(xiǎn)大、融資難度更大的

11、惡性循環(huán)之中。（三）財(cái)務(wù)控制薄弱1. 對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，片面考慮到季節(jié)價(jià)格波動(dòng)，過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。2. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難中小企業(yè)由于信用管理水平不高，沒(méi)有制定具體的、嚴(yán)格的賒銷(xiāo)政策，對(duì)于即期付款、延期付款、超期付款沒(méi)有具體的鼓勵(lì)和懲罰措施；缺少有力的催收措施，無(wú)相應(yīng)的責(zé)任部門(mén)來(lái)組織落實(shí)，造成大量應(yīng)收賬款沉淀，最終形成壞賬和呆賬，這對(duì)促進(jìn)銷(xiāo)售、提高利潤(rùn)、加快資金的流動(dòng)速度都產(chǎn)生了不利的影響（注4）。3. 存貨控制薄弱，造成資金呆滯不少中

12、小企業(yè)的管理者，很重視對(duì)現(xiàn)金的管理，收支嚴(yán)格，保管妥善，出了差錯(cuò)及時(shí)查找原因；而對(duì)原材料、半成品等的管理卻不到位，出了問(wèn)題無(wú)人追究，資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于大企業(yè)，也容易形成資產(chǎn)的浪費(fèi)。下面結(jié)合具體案例分析存貨管理中存在的主要問(wèn)題。 (1) 內(nèi)控制度不健全，崗位責(zé)權(quán)不明晰由于企業(yè)人員較少，管理部門(mén)相互兼職較多，供產(chǎn)銷(xiāo)關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺乏市場(chǎng)的預(yù)測(cè)和有效的監(jiān)控，往往都是一人說(shuō)了算，負(fù)責(zé)完成采購(gòu)銷(xiāo)售、付款收款和辦理出入庫(kù)手續(xù)等全過(guò)程。例：某總公司組織對(duì)所屬60多家企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)工作，尤其在存貨管理上暴露出許多問(wèn)題，實(shí)際資產(chǎn)盤(pán)虧近50，存貨丟失損耗嚴(yán)重，賬實(shí)不符，采購(gòu)無(wú)控制、銷(xiāo)售無(wú)監(jiān)督，反映出存貨占流動(dòng)

13、資產(chǎn)比率過(guò)高，存貨周轉(zhuǎn)速度緩慢，給企業(yè)造成的損失是不可估量的。由此可見(jiàn)存貨管理對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展有著極其重要的影響。(2) 存貨儲(chǔ)量不合理，資金占用過(guò)大根據(jù)提供的資料分析，一般情況下中小企業(yè)存貨資金平均占用為流動(dòng)資產(chǎn)總額的40-50，也可因行業(yè)的不同而有所不同。企業(yè)往往從最初忽略存貨的管理，不在乎庫(kù)存占用資金的多少，發(fā)展到企業(yè)存貨積壓，流動(dòng)資金嚴(yán)重緊缺，無(wú)形中積壓了大量資金，造成資金周轉(zhuǎn)速度明顯減緩，在一定程度上影響了正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?？刂拼尕洺杀纠щy，這是普遍存在的問(wèn)題，也是長(zhǎng)期困擾企業(yè)發(fā)展的難點(diǎn)。某公司所屬企業(yè)2001-2005年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映，由于存貨變現(xiàn)速度慢，大量資金積壓在存貨上，迫

14、使企業(yè)舉債經(jīng)營(yíng)，資產(chǎn)負(fù)債率均達(dá)90以上；流動(dòng)、速動(dòng)比率也明顯反映出無(wú)法保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需物資和債權(quán)人的償還能力，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極高（注5）。(3) 存貨管理不規(guī)范，造成賬實(shí)不符，信息失真部分企業(yè)只顧眼前利益，而忽略了企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；賬務(wù)處理不規(guī)范，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售不做銷(xiāo)售收入，不按實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存產(chǎn)成品；對(duì)收回貨款不列賬，形成資金體外循環(huán)，造成存貨賬面數(shù)大于實(shí)際庫(kù)存數(shù)，賬實(shí)不符；部分相關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的貨物轉(zhuǎn)移，雙方不簽定代銷(xiāo)合同，代銷(xiāo)或賒銷(xiāo)商品不如實(shí)計(jì)入庫(kù)存，形成實(shí)物數(shù)大于賬面數(shù)；部分企業(yè)不按規(guī)定設(shè)置保管員崗位，不按規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬。例某總公司在2003年初，聘請(qǐng)了中介機(jī)構(gòu)對(duì)其所屬60多家企業(yè)進(jìn)行全面審計(jì)和組織開(kāi)展企業(yè)

15、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范達(dá)標(biāo)檢查。在檢查和規(guī)范達(dá)標(biāo)過(guò)程中，反映出部分企業(yè)不定期進(jìn)行物資盤(pán)點(diǎn)，保管員崗位職責(zé)不到位，進(jìn)出庫(kù)物資手續(xù)不夠完善，單位產(chǎn)成品材料、人工費(fèi)消耗等不夠準(zhǔn)確，使得會(huì)計(jì)核算不清，成本不實(shí)，會(huì)計(jì)信息失真。（四）中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題較多1. 會(huì)計(jì)核算主體界限不清，企業(yè)產(chǎn)權(quán)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)界限不清中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的分離遠(yuǎn)不如大企業(yè)那么明顯，尤其中小企業(yè)中的民營(yíng)企業(yè)，投資者就是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人家庭財(cái)產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況，給會(huì)計(jì)核算工作帶來(lái)困難。2. 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱(1) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員不符合會(huì)計(jì)規(guī)范在企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，有的獨(dú)資小企業(yè)干脆不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)即使設(shè)置

16、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，一般也是層次不清、分工不太明確。會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格認(rèn)定及規(guī)范考核的問(wèn)題也很多，會(huì)計(jì)無(wú)證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重，會(huì)計(jì)主管不具備專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格的現(xiàn)象不勝枚舉。(2) 建賬不規(guī)范或不依法建賬，會(huì)計(jì)核算常有違規(guī)操作中小企業(yè)有些根本不設(shè)賬，以票代帳，或者設(shè)賬，但賬目混亂。在會(huì)計(jì)核算方面，待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用不按規(guī)定攤提，人為操縱利潤(rùn)，采用倒軋賬的方式記賬等等。(3) 內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督職能沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)會(huì)計(jì)的基本職能之一就是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，保證會(huì)計(jì)行為的合理合規(guī)。中小企業(yè)的管理者常干預(yù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員受制于管理者或受利益驅(qū)使，往往按管理者的意圖行事。使用會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能幾乎無(wú)法進(jìn)行。3. 原始憑證

17、獲取成本高企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)商品物資時(shí)要不要發(fā)票存在著不同的價(jià)格，若要發(fā)票，要加價(jià)，價(jià)格較高；不要發(fā)票價(jià)格較低，兩者的差價(jià)是稅款。中小企業(yè)往往希望以較低的價(jià)格成交，但是又無(wú)法取得記賬所需的合法憑證。還有的企業(yè)發(fā)生費(fèi)用后無(wú)法取得發(fā)票，只能取得不合規(guī)的收據(jù)。企業(yè)只好不作此賬，或相互之間調(diào)劑票據(jù)。四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題的主要原因（一）財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄一方面，相當(dāng)一部分中小企業(yè)是私營(yíng)性質(zhì)，投資人集所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)于一身，在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系時(shí)，憑老板個(gè)人意愿，具有明顯的隨意性?xún)A向；另一方面，某些經(jīng)營(yíng)者存在重技術(shù)、輕管理和重銷(xiāo)售、輕理財(cái)觀念，認(rèn)為企業(yè)效益靠的是業(yè)務(wù)發(fā)展，不是“管”出來(lái)的，忽視財(cái)務(wù)

18、管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)作用。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，制約了中小企業(yè)的健康發(fā)展。（二）籌資渠道窄、資金不足這個(gè)問(wèn)題一直是我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的嚴(yán)重阻礙。生產(chǎn)規(guī)模小，難以形成規(guī)模效益；管理落后，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大，短期行為較普遍；還貸誠(chéng)信低，貸款風(fēng)險(xiǎn)大。這些原因直接影響了企業(yè)融資。（三）財(cái)務(wù)制度不健全中小企業(yè)自身財(cái)務(wù)制度建設(shè)方面的問(wèn)題主要體現(xiàn)為財(cái)務(wù)制度不健全。大多數(shù)中小企業(yè)缺乏完整的內(nèi)部財(cái)會(huì)制度，不但在原始憑證記錄管理、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收管理等方面無(wú)制度可言，而且在財(cái)會(huì)部門(mén)職責(zé)權(quán)限、財(cái)會(huì)人員崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度等方面也混亂無(wú)序。（四）資產(chǎn)管理混亂在現(xiàn)金管理、應(yīng)收賬款控

19、制、存貨控制、固定資產(chǎn)管理等方面存在諸多問(wèn)題。大多數(shù)中小企業(yè)不編制現(xiàn)金計(jì)劃，經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金不足或閑置現(xiàn)象；為了避免自己的產(chǎn)品被淘汰出局，采取墊資發(fā)貨的銷(xiāo)售方式，造成應(yīng)收賬款居高不下，從而增加了壞賬的數(shù)量；企業(yè)財(cái)務(wù)人員隨意支取現(xiàn)金長(zhǎng)期不結(jié)算；企業(yè)現(xiàn)金收入與費(fèi)用支出也不入賬等，造成資金呆滯；購(gòu)置的固定資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)登記入賬或者因沒(méi)有取得發(fā)票而無(wú)法入賬；由于原始記錄不清，購(gòu)置的固定資產(chǎn)無(wú)法按現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度要求采取分類(lèi)折舊；報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)沒(méi)有按規(guī)定清理，造成賬實(shí)不符等一系列問(wèn)題。五、完善和強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議（一）加大政府支持力度，制定和完善有利于發(fā)展的政策國(guó)家應(yīng)鼓勵(lì)商業(yè)銀行特別是國(guó)有商業(yè)銀

20、行在注意信貸安全的前提下，建立向中小企業(yè)發(fā)放貸款的激勵(lì)和約束機(jī)制，在保證貸款質(zhì)量的同時(shí)，切實(shí)提高對(duì)中小企業(yè)的貸款比例。為積極協(xié)助銀行的放貸工作同時(shí)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的事后誠(chéng)信監(jiān)管，政府也應(yīng)鼓勵(lì)發(fā)展社會(huì)信用評(píng)級(jí)體系，為中小企業(yè)建立信用檔案。另外，加強(qiáng)中小企業(yè)相關(guān)法律、法規(guī)支持也是必不可少的。（二）投資要面向市場(chǎng)1. 科學(xué)投資(1) 穩(wěn)健理財(cái)，適時(shí)擴(kuò)大規(guī)模中小企業(yè)的成長(zhǎng)過(guò)程充滿(mǎn)風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)要發(fā)展，關(guān)鍵是要穩(wěn)健理財(cái)，科學(xué)投資。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度大的項(xiàng)目、決策面臨不確定性的風(fēng)險(xiǎn)方案應(yīng)主動(dòng)回避。在實(shí)踐中，中小企業(yè)應(yīng)盡可能采取中、短期投資模式，加強(qiáng)投資項(xiàng)目的考察和論證，不斷優(yōu)化投資方案。(2) 集中優(yōu)勢(shì)，專(zhuān)業(yè)經(jīng)營(yíng)中

21、小企業(yè)實(shí)力較弱，但是可以集中力量通過(guò)選擇能使企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)的細(xì)分市場(chǎng)來(lái)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化經(jīng)營(yíng)，提高市場(chǎng)占有率，同樣可以取得經(jīng)營(yíng)的成功。(3) 充分利用小企業(yè)靈活性拾遺補(bǔ)缺，充分利用小企業(yè)“船小好掉頭”的靈活性特點(diǎn)，按照“人無(wú)我有”的原則，尋找市場(chǎng)空白點(diǎn)進(jìn)行投資，進(jìn)而可以擴(kuò)大空間，向?qū)I(yè)化方向發(fā)展。2. 應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主(1) 對(duì)新產(chǎn)品試制的投資中小企業(yè)的產(chǎn)品，其市場(chǎng)占有份額有限，企業(yè)拳頭產(chǎn)品也有一定的生命周期，如果不斷有適銷(xiāo)對(duì)路的新產(chǎn)品上市，同時(shí)又不斷淘汰陳舊的老產(chǎn)品，這樣可在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中始終處于不敗之地。(2) 對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投資中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投資，應(yīng)作為企業(yè)的一種長(zhǎng)

22、期策略。(3) 人力資源的投資尤其是管理型人才和技術(shù)型人才的擁有，是企業(yè)制勝的法寶。可以采用招聘的方式引進(jìn)人才；也可以通過(guò)對(duì)內(nèi)部現(xiàn)有人員的培訓(xùn)來(lái)提高他們的技能和素質(zhì)。3. 不斷增強(qiáng)融資能力中小企業(yè)融資渠道窄，直接影響財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，也成為制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力差，應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)盡可能地把資金投放到回收期短、風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低的項(xiàng)目上，提高資金使用效益，有效拓寬企業(yè)融資渠道。(1) 適當(dāng)分散投資風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)分散投資風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高自身融資能力。中小企業(yè)必須合理安排資本結(jié)構(gòu)，在不斷增加內(nèi)部資本積累的前提下，適度舉債，以滿(mǎn)足企業(yè)投資的需要。(2) 制定科學(xué)合理的

23、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，減少?zèng)Q策的隨意性和盲目性，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。當(dāng)企業(yè)資本積累到一定規(guī)模后可考慮適度多元化經(jīng)營(yíng)，分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。另外，要把握項(xiàng)目投資程序的規(guī)范性，科學(xué)預(yù)測(cè)投資項(xiàng)目，并保證資金的時(shí)間價(jià)值與風(fēng)險(xiǎn)收益的平衡（注6）。4. 規(guī)范項(xiàng)目投資程序當(dāng)中小企業(yè)的資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施。（三）企業(yè)要苦練內(nèi)功，強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制1. 提高認(rèn)識(shí)，努力提高資金的運(yùn)用效率企業(yè)各職能部門(mén)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到資金的重要性，努力提高資金

24、的運(yùn)用效率。首先，有效配合資金的來(lái)源和運(yùn)用。其次，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收回和支付的時(shí)間。比如，進(jìn)貨時(shí)間和應(yīng)收賬款的收回時(shí)間的有效組合。2. 建立健全內(nèi)部控制制度中小企業(yè)應(yīng)增大財(cái)產(chǎn)管理和財(cái)產(chǎn)記錄方面的透明度，財(cái)務(wù)的管理、記錄、檢查、稽核應(yīng)職責(zé)分明。這樣，可以保證企業(yè)內(nèi)部的牽制性，提高企業(yè)信息的安全性，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。目前，部分企業(yè)對(duì)存貨內(nèi)部控制制度的建立尚不夠重視，例如：采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限不明確，忽略崗位相互分離、制約和監(jiān)督，時(shí)常出現(xiàn)部門(mén)之間的相互推諉或一人說(shuō)了算的現(xiàn)象，造成存貨庫(kù)存量過(guò)多、占用資金過(guò)大，給企業(yè)帶來(lái)的損失難以估量，其主要原因就是沒(méi)有建立健全存貨內(nèi)部控制制度。

25、中小企業(yè)要依據(jù)會(huì)計(jì)法、公司法健全法人制度，履行法人的權(quán)利和義務(wù)，組織建立存貨內(nèi)部控制制度，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，從嚴(yán)格采購(gòu)、銷(xiāo)售制度，規(guī)范存貨采購(gòu)、消耗、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，建立供應(yīng)、銷(xiāo)售方的信息檔案，加強(qiáng)對(duì)其信譽(yù)、資質(zhì)等級(jí)管理，進(jìn)一步明確各職能部門(mén)的崗位職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離的原則，發(fā)揮存貨內(nèi)部控制制度的相互牽制作用。例如：企業(yè)法人代表對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)人員與業(yè)務(wù)人員、保管人員各自崗位的責(zé)任權(quán)限必須相互分離、相互監(jiān)督和相互制約，可以有效地預(yù)防營(yíng)私舞弊、以權(quán)謀私行為的發(fā)生，控制和降低存貨成本，維護(hù)中小企業(yè)利益。近年來(lái)，某公司所屬企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)管理，逐步建立和完善了相

26、關(guān)內(nèi)控管理制度，實(shí)施規(guī)范管理，收到比較好的效果。例如：各中小企業(yè)實(shí)行物資招標(biāo)比價(jià)采購(gòu)、不定期到所屬企業(yè)檢查購(gòu)銷(xiāo)合同的執(zhí)行情況和加大各項(xiàng)指標(biāo)的考核力度、對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行定期輪崗等措施，以達(dá)到控制存貨采購(gòu)成本、降低資金占用、加速存貨資金周轉(zhuǎn)的目的。3. 加強(qiáng)存貨和應(yīng)收賬款的管理中小企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)管理人員對(duì)存貨庫(kù)存量信息掌握不及時(shí)或過(guò)于“自信”，而導(dǎo)致對(duì)企業(yè)存貨需求的預(yù)測(cè)比實(shí)際需求量要大得多；容易受市場(chǎng)跟風(fēng)采購(gòu)影響，不考慮自己資金的承受能力，采購(gòu)存貨過(guò)量，入庫(kù)儲(chǔ)存時(shí)間長(zhǎng)，造成存貨庫(kù)存成本明顯增加，導(dǎo)致資金的嚴(yán)重緊缺，影響正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的進(jìn)行。因此，要加強(qiáng)對(duì)存貨的儲(chǔ)存實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)督和控制。企業(yè)要根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特

27、點(diǎn)，合理確定一定數(shù)量的基本存貨為管理原則，勤進(jìn)少購(gòu)，以免大量資金積壓在存貨上，采用現(xiàn)代存貨管理手段，及時(shí)了解追蹤存貨量的變化，詳細(xì)分析并逐步形成能使存貨的存儲(chǔ)成本、存貨不足引起的短缺成本、訂貨、裝運(yùn)和提貨成本之和為最低時(shí)企業(yè)管理固有的流動(dòng)意識(shí)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)研評(píng)定賒銷(xiāo)客戶(hù)的信用，定期核對(duì)應(yīng)收賬款數(shù)額，嚴(yán)格控制賬齡。對(duì)死賬、呆賬要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。4. 規(guī)范雇用財(cái)務(wù)人員，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)企業(yè)應(yīng)聘用具有任職資格的會(huì)計(jì)人員，避免企業(yè)管理人的內(nèi)部人雇傭，保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行。（四）優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，平衡高成長(zhǎng)和穩(wěn)健發(fā)展優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵。企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)管理的重點(diǎn)是對(duì)資本、負(fù)

28、債、資產(chǎn)和投資等進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，使其保持合理的比例。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，不斷通過(guò)存量調(diào)整和變量調(diào)整的手段確保財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)優(yōu)化（注7）。1. 優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)中小企業(yè)要優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，確定合理的負(fù)債比例并對(duì)長(zhǎng)短期負(fù)債的盈利能力與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行權(quán)衡，以確定風(fēng)險(xiǎn)最小、盈利能力最大化的長(zhǎng)短期負(fù)債比例。2. 優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)中小企業(yè)還應(yīng)密切關(guān)注各地經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和匯率的變化，調(diào)整貸款結(jié)構(gòu)和幣種結(jié)構(gòu)，以預(yù)防和降低借貸和匯率風(fēng)險(xiǎn)。3. 優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中小企業(yè)要優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，確定一個(gè)既能維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，又能在減少或不增加風(fēng)險(xiǎn)的前提下給企業(yè)帶來(lái)盡可能多利潤(rùn)的流動(dòng)資金水平。(五) 加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)

29、1. 吸引更多高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員中小企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行從業(yè)人員養(yǎng)老、醫(yī)療等保障制度，以吸引更多高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員到中小企業(yè)發(fā)揮作用。2. 財(cái)會(huì)人員要加強(qiáng)培訓(xùn)中小企業(yè)發(fā)展到一定階段后，要定期或不定期的為財(cái)務(wù)人員提供培訓(xùn)，逐漸培養(yǎng)新手的操作能力使其快速掌握業(yè)務(wù)。為了完成這一目標(biāo)，這就要求中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者重視財(cái)務(wù)管理工作，抓好教育培訓(xùn)，對(duì)財(cái)會(huì)人員要加強(qiáng)培訓(xùn)和進(jìn)行思想政治教育，特別是加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律教育，要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)，要求會(huì)計(jì)人員持證上崗。全面提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和會(huì)計(jì)工作水平，發(fā)揮會(huì)計(jì)人員在企業(yè)管理中的參謀與決策作用，不斷提高自身在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的地位。3.

30、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要不斷提高自身的法律意識(shí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。加強(qiáng)全員素質(zhì)教育，首先應(yīng)從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要不斷提高自身的法律意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。只有通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)人員和領(lǐng)導(dǎo)人員甚至全員的共同努力，才能改善企業(yè)管理狀況，提高財(cái)務(wù)管理水平，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。六、結(jié)語(yǔ)經(jīng)濟(jì)日益全球化的今天，中小企業(yè)的發(fā)展面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力和生存壓力越來(lái)越大，想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，中小企業(yè)必須要具有長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，對(duì)企業(yè)各方面的管理進(jìn)行改革和創(chuàng)新。而財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，只有把企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平提高上去了，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)才能順利開(kāi)展。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者要改變舊的財(cái)務(wù)管理觀念，能夠意識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)積極改革創(chuàng)新，有效促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就要把財(cái)務(wù)管理貫穿