注會審計課后作業(yè)第三章講解學習

1、精品文檔第三章注冊會計師法律責任一、單項選擇題1注冊會計師承擔法律責任的依據(jù)是注冊會計師沒有（）。A.保持應有的職業(yè)謹慎B.查出所有的錯報C.避免審計風險D.消費者利益的保護主義興起2注冊會計師甲正在對審計項目組培訓，下列關于注冊會計師承擔的責任的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師承擔的責任，通常是由審計失敗所引發(fā)B.如果沒有保持應有的職業(yè)謹慎，就可能會出現(xiàn)審計失敗，審計風險就會變成實際的損失C.審計失敗是指財務報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性D.如果注冊會計師在審計過程中沒有盡到應有的職業(yè)謹慎，就屬于審計風險3 合同的一方或多方未能達到合同條款的要求，是指（）。A

2、.違約B.普通過失C.重大過失D.過失4 主任會計師正在對事務所人員進行相關司法解釋的講解，下列說法中不正確的是（）。A.使用會計師事務所出具的不實報告，購買被審計單位的股票而遭受損失的自然人，應認定為利害關系人B.只有違反了審計準則的審計報告，才是不實報告C.會計師事務所在職業(yè)行為的過程中，要遵守法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和誠信公允原則D.存在虛假記載、誤導性陳述和重大遺漏的審計報告，有可能是不實報告5判斷注冊會計師有誤故意和過失的重要依據(jù)是是否遵守了（）。A.法律法規(guī)B.業(yè)務約定書C.執(zhí)業(yè)準則的要求D.誠信公允的原則6注冊會計師應當承擔的刑事責任中沒有（）。A.罰金B(yǎng).有期徒刑C.其他限制人身自由

3、的刑罰D.罰款7會計師事務所不用承擔民事責任的情形是（）。A.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資B.利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的C.會計師事務所在報告中注明“本報告僅供年檢使用”D.會計師事務所在報告中注明“本報告僅供工商登記使用”8甲注冊會計師已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤，那么甲注冊會計師（）。A.承擔民事責任B.承擔行政責任C.承擔刑事責任D.不承擔民事責任9下列選項中屬于減責事由的是（）。A.明知被審計單位的財務會計處理會導致利害關系人產(chǎn)生重大誤解，而

4、不予指明B.未根據(jù)審計的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計證據(jù)C.明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的D.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤10 會計師事務所與其分支機構(gòu)作為共同被告的，會計師事務所對其分支機構(gòu)的責任承擔）。.全部責任.不承擔責任A.補充賠償責任C.連帶賠償責任11 司法解釋所涉會計師事務所侵權(quán)賠償糾紛未經(jīng)審判，人民法院是否可以將會計師事務所追加為被執(zhí)行人，正確的是（）。A.人民法院可以將會計師事務所追加為被執(zhí)行人B.人民法院不可以將會計師事務所追加為被執(zhí)行人C.對于鑒證業(yè)務人民法院可以將會計師事務所追加

5、為被執(zhí)行人，相關服務不可以D.對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，人民法院可以將會計師事務所追加為被執(zhí)行人12利害關系人提出被審計單位出資人虛假出資事后未補足的，人民法院可以將該出資人列為（）參加訴訟。A.證人B.原告C.第三人D.被執(zhí)行人13下列選項中，不屬于注冊會計師防止過失和欺詐的措施是（）。A.增強職業(yè)獨立性B.保持應有的職業(yè)謹慎C.審慎選擇客戶D.強化執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制14甲會計師事務所法律顧問正在對事務所人員進行司法解釋的培訓，在會計師事務所因過失出具不實報告而承擔補充賠償責任情形下，其下列關于賠償順位和最高限額的說法中不正確的是（）。A.應先由被審計單位賠償利害

6、關系人的損失B.被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未彌補，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關系人承擔補充賠償責任C.對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務所對于剩余部分賠償D.會計師事務所對一個或者多個利害關系人承擔的賠償責任，以不實審計金額為限二、多項選擇題1注冊會計師法律責任逐步拓展的表現(xiàn)形式有（）。A.訴訟爆炸B.審計保險理論的應用C.保險危機D.注冊會計師沒有保持應有的職業(yè)謹慎2下列屬于注冊會計師應當承擔的責任的有（）。A.賠償受害人損失B.拘役罰款）。 吊銷

7、注冊會計師證書罰款C.有期徒刑D3注冊會計師應當承擔的行政責任有（A.警告BC.暫停執(zhí)業(yè)D4會計師事務所應當承擔的行政責任有（）。D 沒收違法所得A.警告B.暫停執(zhí)業(yè)C.撤銷5如果利害關系人以會計師事務所在從事“注冊會計師法第十四條規(guī)定的審計業(yè)務活動”中出具不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應當依法受理。其中，注冊會計師法第十四條規(guī)定的審計業(yè)務活動有（）。A.企業(yè)財務報表審計B.企業(yè)驗資C.企業(yè)合并、分立、清算中的審計D.內(nèi)部控制審計業(yè)務6下列關于民事侵權(quán)賠償責任的說法中，正確的有（）。A.會計師事務所在執(zhí)行驗資業(yè)務和財務報表審計業(yè)務中，其在承擔民事侵權(quán)賠償

8、責任時都適用司法解釋的法律規(guī)定B.會計師事務所在執(zhí)行一般審計業(yè)務和證券審計業(yè)務中，其在承擔民事侵權(quán)賠償責任時都適用司法解釋的法律規(guī)定C.會計師事務所在執(zhí)行企業(yè)審計和公立醫(yī)院審計業(yè)務，其在承擔民事侵權(quán)賠償責任時都適用司法解釋的法律規(guī)定D.會計師事務所在執(zhí)行企業(yè)審計和高校、基金會等非營利組織審計業(yè)務時，其在承擔民事侵權(quán)賠償責任時適用不同的法律規(guī)定7 丙會計師事務所與審計客戶S上市公司惡意串通，為其出具了2010年度財務報表審計的審計報告，報告掩蓋了S上市公司和關聯(lián)方之間的交易。對于該事項，下列說法中，正確的有（）。A.丙會計師事務所應當承擔連帶責任8 .利害關系人因為信任該不實報告而遭受損失的，既

9、有權(quán)請求S上市公司清償全部債務，也有權(quán)要求S上市公司清償其應當承擔的債務CS上市公司清償了全部債務后，可以就其替丙會計師事務所清償?shù)牟糠窒虮麜嫀熓聞账穬擠.丙會計師事務所承擔主責任，S上市公司承擔補充責任9 下列關于事務所侵權(quán)賠償?shù)恼f法中，正確的有（）。A.在事務所侵權(quán)賠償訴訟案件中，如果涉及多個責任主體，那么這些責任主體之間存在賠償順序問題B.在事務所侵權(quán)賠償訴訟案件中，如果涉及多個責任主體，并且多個責任主體之間沒有連帶關系且存在補充責任，那么就需要確定這些責任主體之間的賠償順序C.審計報告使用人由于信賴不實審計報告而從事相關交易導致?lián)p失的，如果注冊會計師承擔補充責任，應當由被審計單位承

10、擔第一順位的責任，事務所承擔在后順位的責任D.審計報告使用人由于信賴不實審計報告而從事相關交易導致?lián)p失的，如果注冊會計師承擔補充責任，應當由事務所承擔第一順位的責任，被審計單位承擔在后順位的責任9在判斷會計師事務所因違反法律、法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則以及誠信公允原則而出具的報告是否為不實報告時，主要看審計業(yè)務報告是否存在（）。A.虛假記載B.誤導性陳述C.重大遺漏D.小的計算錯誤10下列關于訴訟當事人位置的規(guī)定的說法中，下列說法中正確的有（）。A.利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當通知被審計單位作為共同被告參加訴訟B.利害關系人拒不起訴被審計單位的，人民法

11、院應當通知被審計單位作為共同被告參加訴訟C.利害關系人對會計師事務所的分支機構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該會計師事務所列為共同被告參加訴訟D.利害關系人提出被審計單位出資人虛假出資但事后補足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟11會計事務所因在審計業(yè)務活動中對外出具不實報告給利害關系人造成損失的，下列說法中正確的有（）。A.一般承擔侵權(quán)賠償責任B.能夠證明自己沒有過錯的，不用承擔責任C.會計事務所在證明自己沒有過錯時，可以向人民法院提交與該案件相關的執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則以及審計工作底稿等D.為了遵守職業(yè)道德基本原則的保密原則，不能提交審計工作底稿12注冊會計師在審計活動中，出具不實報告給利害

12、關系人造成損失的，應當認定會計師事務所與被審計單位承擔連帶責任的情形有（）。A.與被審計單位惡意串通B.明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論C.明知被審計單位的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益，而予以隱瞞或者作不實報告D.被審計單位示意其作不實報告，而不予拒絕13人民法院應當認定會計師事務所存在過失的情形中，正確的有（）。A.負責審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應具備的專業(yè)水準執(zhí)業(yè)B.制定的審計計劃存在明顯疏漏C.明知被審計單位的財務會計處理會導致利害關系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明D.錯誤判斷和評價審計證據(jù)14甲會計師事務所為A上市公司

13、審計時出具了2010年度的審計報告，乙股民因為信賴該審計報告購買了大量的A上市公司的股票，結(jié)果遭受了重大損失。甲會計師事務所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事責任的有（）。A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并彳持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)A上市公司的會計資料錯誤B.審計業(yè)務所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實C.已對A上市公司的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明D.乙股民明知甲會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的15注冊會計師避免法律訴訟的具體措施有（）。A.嚴格遵守職業(yè)道德守則和執(zhí)業(yè)準則的要求B

14、.與委托人簽訂業(yè)務約定書C.審慎選擇客戶D.按規(guī)定妥善保管審計工作底稿三、簡答題1注冊會計師在哪些情形下出具不實報告將會被認定與被審計單位一起承擔連帶賠償責任？2注冊會計師可以提出抗辯，并能證明事由成立的情況下，可以不承擔民事賠償責任的免責情形。參考答案及解析一、單項選擇題1【答案】A【解析】注冊會計師法律責任的出現(xiàn)，通常是因為注冊會計師在職業(yè)是沒有保持應有的職業(yè)謹慎，并因此導致了對他人權(quán)利的損害。教材22頁一、注冊會計師承擔法律責任的依據(jù)第二段。2【答案】B【解析】注冊會計師承擔的責任，通常是由被審計單位經(jīng)營失敗所引發(fā)，不是審計失敗所引發(fā)，選項A錯誤。財務報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表

15、不恰當審計意見的可能性是審計風險，不是審計失敗，選項C錯誤。注冊會計師在審計過程中沒有盡到應有的職業(yè)謹慎，屬于審計失敗，不是屬于審計風險，選項D錯誤。教材22頁一、注冊會計師承擔法律責任的依據(jù)。3【答案】A【解析】合同的一方或多方未能達到合同條款的要求，是指違約。教材24頁三、對注冊會計師法律責任的認定。4【答案】B【解析】違反了法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和誠信公允原則，都有可能是不實報告。教材34頁二、（一）事務所侵權(quán)責任產(chǎn)生的事由。5【答案】C【解析】會計師事務所是否遵循了執(zhí)業(yè)準則的要求作為判斷其有無故意和過失的重要依據(jù)。教材35頁二、（四）執(zhí)業(yè)準則的法律地位。6【答案】D【解析】注冊會計師應當承

16、擔的刑事責任有：罰金、有期徒刑以及其他限制人身自由的的刑罰等，罰款是行政責任。教材25頁四、注冊會計師承擔法律責任的種類。7【答案】A【解析】選項B,人民法院應當酌情減輕會計師事務所的賠償責任，但不是免責事由。會計師事務所在報告中注明“本報告僅供年檢使用”、“本報告僅供工商登記使用”等類似內(nèi)容的，不能作為其免責的事由，是無效免責，選項CD錯誤。教材37頁二、（八）事務所免除和減輕責任的事由。8【答案】D【解析】已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤，屬于注冊會計師不承擔民事責任的免責事由。教材37頁二、（八）事務所免除和減輕責任的事由。9

17、【答案】C【解析】選項A,屬于會計師事務所與被審計單位承擔連帶責任的事項之一，選項A錯誤。選項B,屬于會計師事務所在審計業(yè)務活動中因過失出具不實報告，存在過失責任的情形，人民法院應當根據(jù)其過失大小確定其賠償責任，選項B錯誤。選項D是會計師事務所能夠不承擔民事責任的情形。教材37頁二、（八）事務所免除和減輕責任的事由。10 【答案】C【解析】會計師事務所與其分支機構(gòu)作為共同被告的，會計師事務所對其分支機構(gòu)的責任承擔連帶賠償責任。教材39頁二、（九）事務所侵權(quán)賠償順位和賠償責任范圍。11【答案】B【解析】司法解釋所涉會計師事務所侵權(quán)賠償糾紛未經(jīng)審判，人民法院不可以將會計師事務所追加為被執(zhí)行人。教材

18、38-39頁二、（九）事務所侵權(quán)賠償順位和賠償責任范圍。12 【答案】C【解析】利害關系人提出被審計單位出資人虛假出資事后未補足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟。教材34頁二、（四）訴訟當事人的列置。13 【答案】C【解析】審慎選擇客戶是注冊會計師避免法律訴訟的具體措施，不是注冊會計師防止過失和欺詐的措施，選項C錯誤。教材40頁一、注冊會計師防止發(fā)生執(zhí)業(yè)過錯的措施。14 【答案】C【解析】選項C,在會計師事務所因過失出具不實報告而承擔補充賠償責任情形下，會計師事務所應當是在其不實審計范圍內(nèi)承擔相應的賠償責任，承擔的賠償責任應以不實審計金額為限，選項C錯誤。教材38-39頁二、（九）

19、事務所侵權(quán)賠償順位和賠償責任范圍。二、多項選擇題1【答案】AC【解析】注冊會計師法律責任逐步拓展的表現(xiàn)形式有訴訟爆炸和保險危機。審計保險理論的應用是注冊會計師法律責任逐步拓展的社會原因，選項B錯誤。注冊會計師沒有保持應有的職業(yè)謹慎，是注冊會計師承擔法律責任的依據(jù)，不是表現(xiàn)形式，選項D錯誤。教材23頁二、（二）注冊會計師法律責任逐步拓展的表現(xiàn)形式。2【答案】ABCD【解析】四個選項都是注冊會計師承擔法律責任的種類。教材25頁四、注冊會計師承擔法律責任的種類，31-32頁一、相關法律法規(guī)的規(guī)定。3【答案】ABCD【解析】四個選項都是注冊會計師應當承擔的行政責任。教材25頁四、注冊會計師承擔法律責任

20、的種類。4【答案】ABCD【解析】四個選項都是會計師事務所應當承擔的行政責任的具體內(nèi)容，此外還有罰款和吊銷有關執(zhí)業(yè)許可證等。教材25頁四、注冊會計師承擔法律責任的種類。5【答案】ABCD【解析】根據(jù)注冊會計師法第十四條，注冊會計師執(zhí)行以下四類審計業(yè)務，即：企業(yè)財務報表審計；企業(yè)驗資；企業(yè)合并、分立、清算中的審計；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務（今年28章新增加企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務）。教材33頁二、（一）事務所侵權(quán)責任產(chǎn)生的事由。6【答案】ABC【解析】會計師事務所無論是執(zhí)行驗資業(yè)務還是財務報表審計業(yè)務，無論是執(zhí)行一般審計業(yè)務還是證券審計業(yè)務，無論是執(zhí)行企業(yè)審計還是將來可能出現(xiàn)的公立醫(yī)院、高校

21、、基金會等非營利組織審計業(yè)務，其在承擔民事侵權(quán)賠償責任時都適用相同的法律規(guī)定，即司法解釋的相關規(guī)定。教材34頁二、（一）事務所侵權(quán)責任產(chǎn)生的事由。7【答案】ABC【解析】丙會計師事務所與審計客戶S上市公司惡意串通，所以會計師事務所應承擔連帶責任，選項D錯誤。教材35頁二、（六）事務所的連帶責任和補充責任。8【答案】BC【解析】如果多個責任主體之間承擔的是連帶責任，那么才不存在賠償順序問題，選項A錯誤；審計報告使用人由于信賴不實審計報告而從事相關交易導致?lián)p失，從因果關系的角度看，被審計單位的違約或欺詐行為是導致報告使用人損失的直接原因，不實審計報告只是間接原因，對于報告使用人的損失，應當由被審計

22、單位承擔第一順位的責任，事務所承擔在后順位的責任，選項D錯誤。教材38頁二、（九）事務所侵權(quán)賠償順位和賠償責任范圍。9【答案】ABC【解析】在界定不實報告時，要滿足兩個方面的條件，即：一是違反法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則以及誠信公允原則；二是具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，沒有選項D小的計算錯誤。教材34頁二、（二）關于利害關系人、執(zhí)業(yè)準則和不實報告的規(guī)定。10 【答案】BC【解析】選項A，人民法院應當先告知利害關系人對會計師事務所和審計單位一并提起訴訟；利害關系人拒不起訴被審計單位的，人民法院應當通知被審計單位作為共同被告參加訴訟。利害關系人提出被審計單位出資人虛假出資，且事后未補足的，人

23、民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟，選項D錯誤。教材34頁二、（四）訴訟當事人的列置。11【答案】ABC【解析】會計事務所在證明自己沒有過錯時，可以向人民法院提交與該案件相關的執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則，也可以提交審計工作底稿等，并不違反保密原則，選項D錯誤。教材35頁二、（五）歸責原則和舉證責任分配。12 【答案】ACD【解析】明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論，這種情形屬于過失責任，不屬于會計師事務所承擔連帶責任的情形。教材35頁二、（六）事務所的連帶責任和補充責任。13 【答案】ABD【解析】明知被審計單位的財務會計處理會導致利害關系人產(chǎn)生重大誤解，