我國(guó)稅收的立法原則

1、 我國(guó)稅收的立法原則稅收立法原則是指在稅收立法活動(dòng)中必須遵循的準(zhǔn)則。我國(guó)的稅收立法原則是根據(jù)我國(guó)的社會(huì)性質(zhì)和具體國(guó)情確定的,是立法機(jī)關(guān)根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)關(guān)系,特別是稅收征納雙方的特點(diǎn)確定的,并貫穿于稅收立法上作始終的指導(dǎo)方針。稅收立法主要應(yīng)遵循以下幾個(gè)原則:從實(shí)際出發(fā)的原則從實(shí)際出發(fā),這是唯物主義的思想路線(xiàn)在稅收立法實(shí)踐中的運(yùn)用和體現(xiàn)。唯物主義的思想路線(xiàn)要求我們?cè)谝磺泄ぷ髦斜仨殢膶?shí)際出發(fā),也就是從客觀存在的事實(shí)出發(fā),從客觀存在的事物中,引出規(guī)律,來(lái)指導(dǎo)我們的行動(dòng)。貫徹這個(gè)原則,首先要求稅收立法必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)、政治發(fā)展的客觀需要,反映客觀規(guī)律,也就是從中國(guó)國(guó)情出發(fā),充分尊重社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律和稅

2、收分配理論。其次,要客觀反映一定時(shí)期國(guó)家社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)等各方面的實(shí)際情況,既不能被某些條條框框所束縛,也不能盲目抄襲別國(guó)的立法模式,在此基礎(chǔ)上,充分運(yùn)用科學(xué)的知識(shí)和技術(shù)手段,不斷豐富稅收立法理論,完善稅法體系,以適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要。公平原則在稅收立法中一定要體現(xiàn)公平原則。所謂公平,就是要體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)原則。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,參加市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的各個(gè)主體需要有一個(gè)平等競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境,而稅收的公平是實(shí)現(xiàn)平等競(jìng)爭(zhēng)的重要條件。公平主要體現(xiàn)在三個(gè)方面:一是從稅收負(fù)擔(dān)能力上看,負(fù)擔(dān)能力大的應(yīng)多納稅,負(fù)擔(dān)能力小的應(yīng)少納稅,沒(méi)有負(fù)擔(dān)能力的不納稅。二是從納稅人所處的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境看,由于客觀環(huán)境優(yōu)越而取得

3、超額收入或級(jí)差收益者多納稅,反之少納稅。三是從稅負(fù)平衡看,不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟(jì)成分之間的實(shí)際稅負(fù)必須盡可能公平。民主決策的原則民主決策的原則主要指稅收立法過(guò)程中必須充分傾聽(tīng)群眾的意見(jiàn),嚴(yán)格按照法定程序進(jìn)行,確保稅收法律能體現(xiàn)廣大群眾的根本利益。堅(jiān)持這個(gè)原則,要求稅收立法的主體應(yīng)以人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)為主,按照法定程序進(jìn)行;對(duì)稅收法案的審議,要進(jìn)行充分的辯論,傾聽(tīng)各方面意見(jiàn);稅收立法過(guò)程要公開(kāi)化,讓廣大公眾及時(shí)了解稅收立法的全過(guò)程,以及立法過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)的爭(zhēng)論情況和如何達(dá)成共識(shí)的。原則性與靈活性相結(jié)合的原則在制定稅法時(shí),要求明確、具體、嚴(yán)謹(jǐn)、周密。但是,為 了保證稅法制定后在全國(guó)

4、范圍內(nèi)、在各個(gè)地區(qū)都能貫徹執(zhí)行,不致與現(xiàn)實(shí)脫節(jié),又要求在制定稅法時(shí),不能規(guī)定得過(guò)細(xì)過(guò)死,這就要求必須堅(jiān)持原則性與靈活性相結(jié)合的原則。具體講,就是必須貫徹法制的統(tǒng)一性與因時(shí)、因地制宜相結(jié)合。法制的統(tǒng)一性,表現(xiàn)在稅收立法上,就是稅收立法權(quán)只能由國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)來(lái)行使,各地區(qū)、各部門(mén)不能擅自制定違背國(guó)家憲法和法律的所謂“土政策”,“土規(guī)定”。但是,我國(guó)又是一個(gè)幅員遼闊、人口眾多,多民族的國(guó)家,各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)文化發(fā)展水平不平衡,政治狀況也不盡相同,因而對(duì)不同地區(qū)不能強(qiáng)求一樣。因此,為了照顧不同地區(qū)、特別是少數(shù)民族地區(qū)不同的情況和特點(diǎn),為了充分發(fā)揮地方的積極性,在某些情況下,允許地方在遵守國(guó)家法律、法規(guī)的

5、前提下,制定適合當(dāng)?shù)貙?shí)施辦法等。因此,只有貫徹這個(gè)原則,才能制定出既符合全國(guó)統(tǒng)一性要求,又能適應(yīng)各地區(qū)實(shí)際情況的稅法。法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則唯物辯證法認(rèn)為,一切事物都是發(fā)展的,而在發(fā)展過(guò)程中,又有著不同的發(fā)展階段。制定稅法,是與一定經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)相適應(yīng)的,稅法一旦制定,在一定階段內(nèi)就要保持其穩(wěn)定性,不能朝令夕改,變化不定。如果稅法經(jīng)常變動(dòng),不僅會(huì)破壞稅法的權(quán)威和嚴(yán)肅性,而且會(huì)給國(guó)家經(jīng)濟(jì)生活造成非常不利的影響。但是,這種穩(wěn)定性不是絕對(duì)的,因?yàn)樯鐣?huì)政治、經(jīng)濟(jì)狀況是不斷變化的,稅法也要進(jìn)行相應(yīng)的發(fā)展變化。這種發(fā)展變化具體表現(xiàn)在:有的稅法,已經(jīng)過(guò)時(shí),需要廢除;有的稅法,部分失去效力,需要修改、補(bǔ)充;根據(jù)新的情況,需要制定新的稅法。此外,還必須注意保持稅法的連續(xù)性,即稅法不能中斷,在新的稅法未制定前,原有的稅法不應(yīng)隨便中止生效;在修改、補(bǔ)充或制定新的稅法時(shí),