我國稅收的立法原則

1、 我國稅收的立法原則稅收立法原則是指在稅收立法活動(dòng)中必須遵循的準(zhǔn)則。我國的稅收立法原則是根據(jù)我國的社會(huì)性質(zhì)和具體國情確定的,是立法機(jī)關(guān)根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)關(guān)系,特別是稅收征納雙方的特點(diǎn)確定的,并貫穿于稅收立法上作始終的指導(dǎo)方針。稅收立法主要應(yīng)遵循以下幾個(gè)原則:從實(shí)際出發(fā)的原則從實(shí)際出發(fā),這是唯物主義的思想路線在稅收立法實(shí)踐中的運(yùn)用和體現(xiàn)。唯物主義的思想路線要求我們在一切工作中必須從實(shí)際出發(fā),也就是從客觀存在的事實(shí)出發(fā),從客觀存在的事物中,引出規(guī)律,來指導(dǎo)我們的行動(dòng)。貫徹這個(gè)原則,首先要求稅收立法必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)、政治發(fā)展的客觀需要,反映客觀規(guī)律,也就是從中國國情出發(fā),充分尊重社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律和稅

2、收分配理論。其次,要客觀反映一定時(shí)期國家社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)等各方面的實(shí)際情況,既不能被某些條條框框所束縛,也不能盲目抄襲別國的立法模式,在此基礎(chǔ)上,充分運(yùn)用科學(xué)的知識(shí)和技術(shù)手段,不斷豐富稅收立法理論,完善稅法體系,以適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要。公平原則在稅收立法中一定要體現(xiàn)公平原則。所謂公平,就是要體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)原則。在市場經(jīng)濟(jì)體制下,參加市場競爭的各個(gè)主體需要有一個(gè)平等競爭的環(huán)境,而稅收的公平是實(shí)現(xiàn)平等競爭的重要條件。公平主要體現(xiàn)在三個(gè)方面:一是從稅收負(fù)擔(dān)能力上看,負(fù)擔(dān)能力大的應(yīng)多納稅,負(fù)擔(dān)能力小的應(yīng)少納稅,沒有負(fù)擔(dān)能力的不納稅。二是從納稅人所處的生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)境看,由于客觀環(huán)境優(yōu)越而取得

3、超額收入或級(jí)差收益者多納稅,反之少納稅。三是從稅負(fù)平衡看,不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟(jì)成分之間的實(shí)際稅負(fù)必須盡可能公平。民主決策的原則民主決策的原則主要指稅收立法過程中必須充分傾聽群眾的意見,嚴(yán)格按照法定程序進(jìn)行,確保稅收法律能體現(xiàn)廣大群眾的根本利益。堅(jiān)持這個(gè)原則,要求稅收立法的主體應(yīng)以人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)為主,按照法定程序進(jìn)行;對稅收法案的審議,要進(jìn)行充分的辯論,傾聽各方面意見;稅收立法過程要公開化,讓廣大公眾及時(shí)了解稅收立法的全過程,以及立法過程中各個(gè)環(huán)節(jié)的爭論情況和如何達(dá)成共識(shí)的。原則性與靈活性相結(jié)合的原則在制定稅法時(shí),要求明確、具體、嚴(yán)謹(jǐn)、周密。但是,為 了保證稅法制定后在全國

4、范圍內(nèi)、在各個(gè)地區(qū)都能貫徹執(zhí)行,不致與現(xiàn)實(shí)脫節(jié),又要求在制定稅法時(shí),不能規(guī)定得過細(xì)過死,這就要求必須堅(jiān)持原則性與靈活性相結(jié)合的原則。具體講,就是必須貫徹法制的統(tǒng)一性與因時(shí)、因地制宜相結(jié)合。法制的統(tǒng)一性,表現(xiàn)在稅收立法上,就是稅收立法權(quán)只能由國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)來行使,各地區(qū)、各部門不能擅自制定違背國家憲法和法律的所謂“土政策”,“土規(guī)定”。但是,我國又是一個(gè)幅員遼闊、人口眾多,多民族的國家,各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)文化發(fā)展水平不平衡,政治狀況也不盡相同,因而對不同地區(qū)不能強(qiáng)求一樣。因此,為了照顧不同地區(qū)、特別是少數(shù)民族地區(qū)不同的情況和特點(diǎn),為了充分發(fā)揮地方的積極性,在某些情況下,允許地方在遵守國家法律、法規(guī)的

5、前提下,制定適合當(dāng)?shù)貙?shí)施辦法等。因此,只有貫徹這個(gè)原則,才能制定出既符合全國統(tǒng)一性要求,又能適應(yīng)各地區(qū)實(shí)際情況的稅法。法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則唯物辯證法認(rèn)為,一切事物都是發(fā)展的,而在發(fā)展過程中,又有著不同的發(fā)展階段。制定稅法,是與一定經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)相適應(yīng)的,稅法一旦制定,在一定階段內(nèi)就要保持其穩(wěn)定性,不能朝令夕改,變化不定。如果稅法經(jīng)常變動(dòng),不僅會(huì)破壞稅法的權(quán)威和嚴(yán)肅性,而且會(huì)給國家經(jīng)濟(jì)生活造成非常不利的影響。但是,這種穩(wěn)定性不是絕對的,因?yàn)樯鐣?huì)政治、經(jīng)濟(jì)狀況是不斷變化的,稅法也要進(jìn)行相應(yīng)的發(fā)展變化。這種發(fā)展變化具體表現(xiàn)在:有的稅法,已經(jīng)過時(shí),需要廢除;有的稅法,部分失去效力,需要修改、補(bǔ)充;根據(jù)新的情況,需要制定新的稅法。此外,還必須注意保持稅法的連續(xù)性,即稅法不能中斷,在新的稅法未制定前,原有的稅法不應(yīng)隨便中止生效;在修改、補(bǔ)充或制定新的稅法時(shí),