第三章工程經(jīng)濟要素及其估算

1、第一節(jié)第一節(jié) 工程項目投資及其估算工程項目投資及其估算一、工程項目投資一、工程項目投資1 1、含義、含義工程項目投資，指某項工程從籌建開始到全部竣工程項目投資，指某項工程從籌建開始到全部竣工投產(chǎn)為止所發(fā)生的全部資金投入及其行為。工投產(chǎn)為止所發(fā)生的全部資金投入及其行為。2 2、投資分類、投資分類1 1）按建設(shè)性質(zhì)分：）按建設(shè)性質(zhì)分：新建項目投資、改建項目投新建項目投資、改建項目投資、擴建項目投資。資、擴建項目投資。2 2）按投資的用途分類：）按投資的用途分類：生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資。投資。3 3）按投資形成的資產(chǎn)分類：）按投資形成的資產(chǎn)分類：固定資產(chǎn)投資、流固定資產(chǎn)投資、流

2、動資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投產(chǎn)和其他資產(chǎn)投資。動資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投產(chǎn)和其他資產(chǎn)投資。二、工程項目投資構(gòu)成二、工程項目投資構(gòu)成 1 1、工程項目總投資是由建設(shè)投資、建設(shè)期、工程項目總投資是由建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金投資組成。非生產(chǎn)性建設(shè)利息和流動資金投資組成。非生產(chǎn)性建設(shè)項目總投資不含流動資金投資。項目總投資不含流動資金投資。建設(shè)投資建設(shè)投資項項目目總總投投資資工程費用工程費用預(yù)備費用預(yù)備費用設(shè)備及工器設(shè)備及工器具購置費具購置費建設(shè)期借款利息建設(shè)期借款利息流動資金流動資金價差預(yù)備費價差預(yù)備費基本預(yù)備費基本預(yù)備費建筑工程費建筑工程費 工程建設(shè)其他費用工程建設(shè)其他費用 安裝工程費安裝工程費 408

3、規(guī)范（規(guī)范（GB50-500） 設(shè)備工器具投資構(gòu)成圖設(shè)備購置費設(shè)備購置費設(shè)備工器具投資設(shè)備工器具投資工器具及生產(chǎn)家具購置費工器具及生產(chǎn)家具購置費設(shè)備原價設(shè)備原價設(shè)備運雜費設(shè)備運雜費運輸費運輸費包裝及包裝材料費包裝及包裝材料費裝卸費裝卸費采購及倉庫保管費采購及倉庫保管費國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價 國產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價國產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價 進(jìn)口設(shè)備抵岸價進(jìn)口設(shè)備抵岸價預(yù)備費按我國現(xiàn)行規(guī)定，預(yù)備費包括基本預(yù)備費和漲價預(yù)備費?；绢A(yù)備費是指在項目實施中可能發(fā)生難以預(yù)料的支出，需要預(yù)先預(yù)留的費用。主要包括設(shè)計變更及施工過程中可能增加工程量導(dǎo)致的費用，又稱不可預(yù)見費。漲價預(yù)備費是指項目在建設(shè)期內(nèi)由于價格

4、等變化引起投資增加，需要事先預(yù)留的費用。工程建設(shè)其他費用工程建設(shè)其他費用是指工程項目從籌建到竣工驗收交付使用止的整個建設(shè)期間，除建筑安裝工程費、設(shè)備及工器具購置費和預(yù)備費以外的，為保證工程建設(shè)順利完成和交付使用后能夠正常發(fā)揮效用而發(fā)生的一些費用土地費用土地費用未來生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用未來生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用與項目建設(shè)有關(guān)的其他費用與項目建設(shè)有關(guān)的其他費用工程建設(shè)其他投資工程建設(shè)其他投資1.建設(shè)單位管理費建設(shè)單位管理費2.勘察設(shè)計費勘察設(shè)計費3.研究試驗費研究試驗費4.施工機構(gòu)遷移費施工機構(gòu)遷移費5.引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其他費引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其他費6.供電貼費供電貼費7.臨時設(shè)施費臨時設(shè)施費8.工程

5、監(jiān)理費工程監(jiān)理費9.工程保險費工程保險費1.聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費2.生產(chǎn)準(zhǔn)備費生產(chǎn)準(zhǔn)備費3.辦公、生活家具購置辦公、生活家具購置費費建設(shè)期借款利息建設(shè)期借款利息建設(shè)期利息包括項目債務(wù)資金在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并計入固定資產(chǎn)的利息和其他融資費用。其他融資費用是指項目債務(wù)資金發(fā)生的手續(xù)費、承諾費、管理費、信貸保險費等融資費用。流動資金投資流動資金投資流動資金是指企業(yè)在運營期內(nèi)長期占用并周轉(zhuǎn)使用的營運資金。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營時，用流動資金購買原材料、燃料等，投入生產(chǎn)，經(jīng)過加工制成產(chǎn)品，經(jīng)過銷售回收資金，完成一個生產(chǎn)過程。流動資金就是這樣由生產(chǎn)領(lǐng)域進(jìn)入流通領(lǐng)域，又從流通領(lǐng)域進(jìn)入生產(chǎn)領(lǐng)域，依次通過供、產(chǎn)、銷三個

6、環(huán)節(jié)，不斷周轉(zhuǎn)，長期占用。流動資金 流動資產(chǎn) 流動負(fù)債 流動資產(chǎn) 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 存貨 現(xiàn)金流動負(fù)債 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款2、工程項目總投資形成的資產(chǎn)2、投資形成的資產(chǎn)建設(shè)投資建設(shè)投資項項目目總總投投資資工程費用工程費用預(yù)備費用預(yù)備費用設(shè)備及工器設(shè)備及工器具購置費具購置費固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)建設(shè)期借款利息建設(shè)期借款利息流動資金流動資金漲價預(yù)備費漲價預(yù)備費基本預(yù)備費基本預(yù)備費建筑工程費建筑工程費 工程建設(shè)其他費用工程建設(shè)其他費用 安裝工程費安裝工程費 其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)投資（固定資產(chǎn)投資（）建筑工程費建筑工程費設(shè)備購置費設(shè)備購置費安裝工程費安裝

7、工程費工具及生產(chǎn)家具購置費工具及生產(chǎn)家具購置費工程建設(shè)其它費用（建設(shè)單位管理費、可研費、工程建設(shè)其它費用（建設(shè)單位管理費、可研費、勘察設(shè)計費、監(jiān)理費等）（土地使用權(quán)）勘察設(shè)計費、監(jiān)理費等）（土地使用權(quán)）建設(shè)期利息：建設(shè)投資如有貸款，則貸款利息應(yīng)計入固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)：是：是指使用期限較長指使用期限較長（一年以上），（一年以上），單位價單位價值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，在生產(chǎn)過程中以上，在生產(chǎn)過程中為多個生產(chǎn)周期為多個生產(chǎn)周期服務(wù)服務(wù)，在使用過程中，在使用過程中保持原來的物質(zhì)形態(tài)保持原來的物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)；的資產(chǎn)；13無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資：無形資產(chǎn)的獲取費用：無形

8、資產(chǎn)的獲取費用無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)：能為企業(yè)長期提供某種權(quán)利或利益但不能為企業(yè)長期提供某種權(quán)利或利益但不具有實物形態(tài)的資產(chǎn)。具有實物形態(tài)的資產(chǎn)。包括專利、著作權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)、專有技包括專利、著作權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)、專有技術(shù)等術(shù)等其價值在服務(wù)期內(nèi)逐年攤銷，其價值在服務(wù)期內(nèi)逐年攤銷，攤銷費攤銷費計入計入成本成本14其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)，原稱遞延資產(chǎn)，指除流動資產(chǎn)、長期其他資產(chǎn)，原稱遞延資產(chǎn)，指除流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長期待攤銷費用。長期待攤銷費用。項目籌建期內(nèi)，集中發(fā)生的項目籌建期內(nèi)，集中發(fā)生的除固定資產(chǎn)投資和無除固定資產(chǎn)投

9、資和無形資產(chǎn)投資以外形資產(chǎn)投資以外的各項費用所形成的資產(chǎn)。的各項費用所形成的資產(chǎn)。包括包括開辦費開辦費、租賃固定資產(chǎn)改良費、長期待攤租賃固定資產(chǎn)改良費、長期待攤費用費用等等在規(guī)定年限內(nèi)平均攤銷，在規(guī)定年限內(nèi)平均攤銷，攤銷費攤銷費計入成本計入成本15u規(guī)定，凡與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的規(guī)定，凡與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的計入相應(yīng)的購建資產(chǎn)的價值。其余的籌建期計入相應(yīng)的購建資產(chǎn)的價值。其余的籌建期間發(fā)生的費用都計入其他資產(chǎn)。間發(fā)生的費用都計入其他資產(chǎn)。流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括存貨、現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項、短期投資等，由總投資中的

10、流動資金與流動負(fù)債共同構(gòu)成。三、建設(shè)投資的估算（一）直接估算法以已實施項目的實際固定資產(chǎn)投資是合理投資作為假設(shè)，根據(jù)已實施的同類項目的固定資產(chǎn)投資額及共同指標(biāo)直接估算出擬建項目的固定資產(chǎn)投資額。1、生產(chǎn)能力指數(shù)法這種方法根據(jù)已建成的、性質(zhì)類似的建設(shè)項目或生產(chǎn)裝置的投資額和生產(chǎn)能力及擬建項目或生產(chǎn)裝置的能力估算擬建項目的投資額。fQQCCn)(1212若已建類似項目或裝置的規(guī)模和擬建項目或裝置的規(guī)模相若已建類似項目或裝置的規(guī)模和擬建項目或裝置的規(guī)模相差不大，生產(chǎn)規(guī)模比值在差不大，生產(chǎn)規(guī)模比值在0.52之間，則之間，則n取近似為取近似為1；若擬建項目規(guī)模的擴大是依靠增加設(shè)備、裝置的數(shù)量以及若擬建項

11、目規(guī)模的擴大是依靠增加設(shè)備、裝置的數(shù)量以及增大生產(chǎn)場所，增大生產(chǎn)場所，n取取0.80.1；若擬建項目規(guī)模的擴大是靠若擬建項目規(guī)模的擴大是靠 提高設(shè)備、裝置的功能和效率提高設(shè)備、裝置的功能和效率，n取取0.60.7.另外，擬建項目生產(chǎn)能力與已建項目生產(chǎn)能力的比值一般另外，擬建項目生產(chǎn)能力與已建項目生產(chǎn)能力的比值一般不超過不超過50倍，而在倍，而在10倍內(nèi)效果最好。倍內(nèi)效果最好?！纠?-1】已知三年前建成的合成氨生產(chǎn)能力為10萬噸，其固定資產(chǎn)投資為27000萬元。擬建合成氨生產(chǎn)能力為30萬噸的裝置，主要通過增加設(shè)備尺寸達(dá)到設(shè)計規(guī)模，n取0.7，物價調(diào)整系數(shù)每年上升6%。試用規(guī)模指數(shù)法估算擬建項目的

12、工程投資?！窘狻繑M建與已建裝置相隔3年，所以 所以采用這種方法，計算簡單、速度快，但要求類似工程的資料可靠，條件基本相同，否則誤差就會加大。191. 1)06. 01 (3f)(69384191. 1)1030(27000)(7 . 01212萬元fQQCCn2）資金周轉(zhuǎn)率法這是一種用資金周轉(zhuǎn)率來推測投資額的簡便方法。其公式如下：其中：擬建項目的資金周轉(zhuǎn)率可以根據(jù)已建相似項目的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行估計，然后再根據(jù)擬建項目的預(yù)計產(chǎn)品的年產(chǎn)量單價，進(jìn)行估算擬建項目的投資額?？偼顿Y產(chǎn)品單價產(chǎn)品的年產(chǎn)量總投資年銷售總額資金周轉(zhuǎn)率資金周轉(zhuǎn)率產(chǎn)品單價產(chǎn)品的年產(chǎn)量投資額3 3）比例估算法）比例估算法以擬建項目或裝置

13、的設(shè)備費為基數(shù)，根據(jù)已建成的同類項目或裝置的建筑安裝費和其他工程費等占設(shè)備的價值百分比，求出相應(yīng)的建筑安裝費及其他工程費用，再加上擬建項目的其他費用，其總和即為項目或裝置的投資，公式為：C擬建項目或設(shè)備的投資額；E根據(jù)擬建項目或裝置的設(shè)備清單按當(dāng)時的價格計算的設(shè)備費（包括運雜費）的總和，即設(shè)備購置費的總和；Pl、P2、P3已建項目中建筑工程、安裝工程、其他費用占設(shè)備費用的百分比；fl、f2、f3由于時間因素引起的定額、價格、費用標(biāo)準(zhǔn)等變化的綜合調(diào)整系數(shù)；I擬建項目的其他費用。其中，設(shè)備總值計算，是根據(jù)各專業(yè)的統(tǒng)計方案提出的主要設(shè)備乘以現(xiàn)行設(shè)備出廠價格。IPfPfPfEC）（3322111【例3

14、-2】 某建設(shè)項目擬用于購置設(shè)備的費用800萬元，建筑工程、安裝工程、其他工程費用分別占設(shè)備購置費用的150、60、30，3種費用的調(diào)整系數(shù)分別為1.2、1.3、1.1，其他費用為20萬元。試估算此建設(shè)項目的總投資額?！窘狻?由式得 C800（11.51.20.61.30.31.1）203148（萬元）4 4） 投資指標(biāo)估算法投資指標(biāo)估算法此法是根據(jù)編制好的各種具體的投資估算指標(biāo)，計算單位工程投資額。房屋、建筑物等投資的估算，經(jīng)常采用指標(biāo)估算法，以元/m2或元/m3表示。根據(jù)這些投資估算指標(biāo)，乘以所需的面積、體積、容量等就可以求出相應(yīng)的土建工程、給排水工程、照明工程、采暖工程、變配電工程等各單

15、位工程的投資。在此基礎(chǔ)上，可匯總為某一單項工程的投資，據(jù)此再估算工程建設(shè)其他費用及預(yù)備費，即可得到總投資額（基本預(yù)備費是在初步設(shè)計及概算內(nèi)難以預(yù)料的工程費用，按工程費用和工程建設(shè)其他費用之和為計費基礎(chǔ)，乘以基本預(yù)備費率進(jìn)行計算）（二）分項估算匯總法1、建筑工程費的估算 建筑工程費包括各種房屋建筑工程費、裝飾工程費、列入房屋建筑工程的供水、供電、供氣、通風(fēng)等費用、為房屋服務(wù)的各種管道、電信、電力等工程費用、建房以前的場地平整費、土石方工程費、環(huán)境綠化美化費、道路工程費等。2、設(shè)備工具、器具費用構(gòu)成與計算設(shè)備購置費用由設(shè)備購置費、工器具及生產(chǎn)家具購置費組成。（1）設(shè)備購置費設(shè)備購置費是指為工程建設(shè)

16、項目購置或自制的達(dá)到固定資產(chǎn)設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備、工具器具的費用。 國產(chǎn)設(shè)備購置費國產(chǎn)設(shè)備購置費國產(chǎn)設(shè)備原價設(shè)備運雜費設(shè)備原價（1設(shè)備運雜費費率） 進(jìn)口設(shè)備購置費（2）工器具及生產(chǎn)家具購置費工器具及生產(chǎn)家具購置費是指新建項目初步設(shè)計規(guī)定所必須的不夠固定資產(chǎn)的設(shè)備、儀器、工卡模具、器具、生產(chǎn)家具和備品備件等的費用，其一般計算公式為 工器具及生產(chǎn)家具購置費設(shè)備購置費定額費率3、安裝工程費的估算安裝工程費包括各種機械設(shè)備和動力設(shè)備的安裝費，與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿等建設(shè)費，安裝設(shè)備的防護費，設(shè)備安裝好后的調(diào)試費等。通常，安裝工程費按設(shè)備原價、設(shè)備重量和安裝工程的實物量估算：安裝工程費設(shè)備原價安裝費率

17、 設(shè)備噸位每噸安裝費 安裝工程實物量安裝費用指標(biāo)4、工程建設(shè)其他費用的估算項目其他費用是指建設(shè)項目除去工程費（即建筑工程費、安裝工程費、設(shè)備工具及器具購置費）以外必須開支的費用，包括土地使用費、建設(shè)單位管理費、研究試驗費、聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費、生產(chǎn)準(zhǔn)備費、辦公和生活家具購置費、勘察設(shè)計費、引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其他費用、供電貼費、施工機構(gòu)遷移費、工程監(jiān)理費、工程保險費、臨時設(shè)施費等。5、預(yù)備費的估算1）基本預(yù)備費 是指在初步設(shè)計及概算內(nèi)難以預(yù)料的工程費用?；绢A(yù)備費是按設(shè)備及工器具購置費、建筑安裝工程費用和工程建設(shè)其他費用之和為計費基礎(chǔ)，乘以基本預(yù)備費率進(jìn)行計算?；绢A(yù)備費率按國家有關(guān)規(guī)定記取，一般按81

18、0左右估算，用V1表示。V1（工程費用工程建設(shè)其他費用）基本預(yù)備費率2）漲價預(yù)備費（價差預(yù)備費）的估算 是指建設(shè)項目在建設(shè)期間由于價格等變化引起工程造價變化的預(yù)備、預(yù)留費用，包括工費、設(shè)備、材料、施工機械價差、費率、匯率等調(diào)整。漲價預(yù)備費的估算可按國家或部門的具體規(guī)定執(zhí)行，一般根據(jù)國家規(guī)定的投資綜合價格指數(shù)，按估算年份價格水平的投資額為基數(shù)計算，采用復(fù)利法計算： 1)f1(KVtn1ttV漲價預(yù)備費；漲價預(yù)備費；Kt建設(shè)期第建設(shè)期第t年的工程費用（建設(shè)安裝年的工程費用（建設(shè)安裝工程費、設(shè)備購置費之和）；工程費、設(shè)備購置費之和）；f建設(shè)期年平均價格增長率；建設(shè)期年平均價格增長率；n建設(shè)期年份數(shù)。

19、建設(shè)期年份數(shù)。【例3-3】某項目的工程費用為22310萬元，按本項目進(jìn)度計劃，項目建設(shè)期為3年，每年的投資使用比例為第一年20，第二年為55，第三年為25，建設(shè)期內(nèi)平均價格變動率預(yù)測為6，估計該項目建設(shè)期的漲價預(yù)備費?！窘狻康谝荒隄q價預(yù)備費：V1K1 (1+f ) 1-12231020(1+6%)1-1267.72（萬元）第二年漲價預(yù)備費：V2K2 (1+f ) 2-1 2231055(1+6%)2-11516.63（萬元）第三年漲價預(yù)備費：V3K3 (1+f ) 3-12231025(1+6%)3-11065.39（萬元）所以，建設(shè)期的漲價預(yù)備費：VV1 V2V3267.721516.631

20、065.392849.74（萬元）（三）投資估算輔助表格（三）投資估算輔助表格四、建設(shè)期利息估算四、建設(shè)期利息估算在建設(shè)投資分年的計劃基礎(chǔ)上可設(shè)定初步投資方案，對采用債務(wù)融資的項目應(yīng)估算建設(shè)期利息。建設(shè)期貸款利息是指項目借款在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并計入固定資產(chǎn)投資的利息。各年應(yīng)計利息（年初借款本息累計本年借款額2）有效年利率iA21PIj1jj）（Ij建設(shè)期第建設(shè)期第j年應(yīng)計利息；年應(yīng)計利息；Pj-1建設(shè)期第（建設(shè)期第（j1）年末貸款累計）年末貸款累計 金額與利息累計金額之和；金額與利息累計金額之和；Aj建設(shè)期第建設(shè)期第j年貸款金額；年貸款金額； i年利率。年利率?！纠?-4】某新建項目，建設(shè)期為年，

21、第一年貸款300萬元，第二年400萬元，第三年300萬元，年利率為5.6%，計算建設(shè)期借款利息?！窘狻拷ㄔO(shè)期各年利息計算如下：（萬元）4 . 8%6 . 52/300iA21Ij1（萬元）（47.28%6 . 52/4004 . 8300i)A21pI222（萬元）（66.49%6 . 52/30047.284004 . 8300i)A21pI333所以，建設(shè)期貸款利息所以，建設(shè)期貸款利息I1 I2 I38.428.4749.6686.53萬元。萬元。五、流動資金的估算（一）擴大指標(biāo)估算法擴大指標(biāo)估算法是按照流動資金占有某種基數(shù)的比率來估算流動資金。 流動資金額計算基數(shù)流動資金額計算基數(shù)對應(yīng)的

22、資金率對應(yīng)的資金率 一般常用的基數(shù)有銷售收入、經(jīng)營成本、總成本和費用、固定資產(chǎn)投資和單位生產(chǎn)能力等。 1 1、按產(chǎn)值或銷售收入資金率進(jìn)行估算、按產(chǎn)值或銷售收入資金率進(jìn)行估算 流動資金額年產(chǎn)值流動資金額年產(chǎn)值產(chǎn)值資金率產(chǎn)值資金率 或年銷售收入額或年銷售收入額銷售收入資金率銷售收入資金率【例3-6】已知某項目的年產(chǎn)值為5000萬元，其類似企業(yè)百元產(chǎn)值的流動資金占用額為20元，則該項目的流動資金為 5000201000(萬元)2 2、按經(jīng)營成本（或總成本）資金率估算、按經(jīng)營成本（或總成本）資金率估算流動資金額年經(jīng)營成本流動資金額年經(jīng)營成本經(jīng)營成本資金率經(jīng)營成本資金率 或年總成本或年總成本總成本資金率

23、總成本資金率 【例3-7】某鐵礦年經(jīng)營成本為8000萬元，經(jīng)營成本資金率為35，則該礦山的流動資金額為多少？ 8000352800(萬元)3 3、按固定資產(chǎn)價值資金率估算、按固定資產(chǎn)價值資金率估算 流動資金額固定資產(chǎn)價值總額流動資金額固定資產(chǎn)價值總額固定資產(chǎn)價值固定資產(chǎn)價值資金率資金率 4 4、按單位產(chǎn)量資金率估算、按單位產(chǎn)量資金率估算 流動資金額年生產(chǎn)能力流動資金額年生產(chǎn)能力單位產(chǎn)量資金率單位產(chǎn)量資金率 （二）分項詳細(xì)估算法（二）分項詳細(xì)估算法流動資金流動資產(chǎn)流動負(fù)債流動資金流動資產(chǎn)流動負(fù)債流動資金本年增加額流動資金本年增加額 本年流動資金上年流動資金本年流動資金上年流動資金現(xiàn)金現(xiàn)金存款存款

24、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款預(yù)付賬款存貨存貨應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款 周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)次數(shù)360天最低周轉(zhuǎn)天數(shù)天最低周轉(zhuǎn)天數(shù) 1 1、現(xiàn)金估算、現(xiàn)金估算：現(xiàn)金是指為維持正常生產(chǎn)運營必須預(yù)留的貨幣資金 現(xiàn)金其中年其他費用制造費用十管理費用十營業(yè)費用（以上三項費用中所含的工資及福利費、折舊費、攤銷費、修理費） 年工資及福利費 十 年其他費用現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù) 2、 應(yīng)收賬款的估算。應(yīng)收賬款是指企業(yè)對外銷售商品、提供勞務(wù)尚未收回的資金 。應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款3、預(yù)付賬款估算。預(yù)付賬款是指企業(yè)為購買各類材料、半成品或服務(wù)所預(yù)先支付的款項 。預(yù)付賬款預(yù)付賬款年經(jīng)營成本年經(jīng)營成本應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) 外

25、購商品或服務(wù)年費用金額外購商品或服務(wù)年費用金額預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) 4 4、 存貨的估算存貨的估算。存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品和產(chǎn)成品等。 5 5、流動負(fù)債估算、流動負(fù)債估算流動負(fù)債是指將在一年（含一年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，在項目評價中，流動負(fù)債的估算可以只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款兩項。 表 流動資金估算表 單位：【例題】某擬建項目建設(shè)期二年，從第三年開始投產(chǎn)。第一年負(fù)荷為50，生產(chǎn)期的第二年生產(chǎn)負(fù)荷即達(dá)100%。投產(chǎn)后年生產(chǎn)成本和費用的估算

26、如表表3-53-5所示。根據(jù)以往同類型企業(yè)經(jīng)驗，應(yīng)收賬款、原材料燃料及動力、外購零部件、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、現(xiàn)金、應(yīng)付賬款的年周轉(zhuǎn)天數(shù)分別按90天、30天、10天、5天、15天、30天、30天估算。試估算流動資金需要量。 序序號號年份年份費用名稱費用名稱200720082009201034561外購原材料外購原材料5532.0011064.0011064.0011064.002外購燃料動力外購燃料動力750.001500.001500.001500.003外購零部件外購零部件420.00840.00840.00840.004工資及福利工資及福利1152.001440.001440.001440.0

27、05修理費修理費248.75248.75248.75248.756折舊折舊744.66744.66744.66744.667攤銷費攤銷費10.0010.0010.0010.008財務(wù)費用財務(wù)費用234.00196.00151.00130.009其他費用其他費用324.00441.00507.00507.0010總成本費用總成本費用9415.4116484.4116505.4116484.4111經(jīng)營成本經(jīng)營成本8426.7515533.7515599.7515599.75名名 稱稱周轉(zhuǎn)天周轉(zhuǎn)天數(shù)數(shù)周轉(zhuǎn)次周轉(zhuǎn)次數(shù)數(shù)200720082009201034561 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)3233.01 597

28、3.51 5999.17 5999.17 1.1 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款904.0 2106.69 3883.44 3899.94 3899.94 1.2 存貨存貨1003.32 1933.32 1936.99 1936.99 1.2.1 原材料原材料30 12.0 461.00 922.00 922.00 922.00 1.2.2 燃料動力燃料動力30 12.0 62.50 125.00 125.00 125.00 1.2.3 零部件零部件10 36.0 11.67 23.33 23.33 23.33 1.2.4 在產(chǎn)品在產(chǎn)品5 72.0 117.04 215.75 216.66 216.66 1

29、.2.5 產(chǎn)成品產(chǎn)成品15 24.0 351.11 647.24 649.99 649.99 1.3 現(xiàn)金現(xiàn)金30 12.0 123.00 156.75162.25162.25 1.3.1年工資及福利年工資及福利96.00 120.00 120.00 120.00 1.3.2年其它費用年其它費用27.00 36.75 42.25 42.25 2 流動負(fù)債流動負(fù)債558.50 1117.00 1117.00 1117.00 2.1 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款30 12.0 558.50 1117.00 1117.00 1117.00 2.2 預(yù)收賬款預(yù)收賬款3 流動資金流動資金(1-2)2674.51 4

30、856.51 4882.17 4882.17 4 流動資金當(dāng)年增加流動資金當(dāng)年增加額額2674.51 2182.00 25.67 0.00 六、總投資使用計劃與資金籌措輔助報表在項目固定資產(chǎn)投資或建設(shè)投資、流動資金、建設(shè)期利息估算完成后，便可填寫項目總投資使用計劃與資金籌措表。第二節(jié) 成本、費用及其估算一、成本費用的構(gòu)成成本費用（Cost）是企業(yè)在運營期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)所發(fā)生的全部費用。從總成本費用的形成過程來看，總成本由生產(chǎn)成本和期間費用構(gòu)成。生產(chǎn)成本包括直接材料、燃料和動力費，直接工資及福利費，以及制造費用。 期間費用是指在一定會計期間發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系和關(guān)系不密切的管理費

31、用、財務(wù)費用和營業(yè)費用。 工程經(jīng)濟分析中工程經(jīng)濟分析中不嚴(yán)格區(qū)分費用與成本不嚴(yán)格區(qū)分費用與成本。53以成本項目分類以成本項目分類總總成成本本費費用用生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本直接費用直接費用包括直接材料費用包括直接材料費用(指在生產(chǎn)中用來形成產(chǎn)品主要部分的材料指在生產(chǎn)中用來形成產(chǎn)品主要部分的材料)、直接工、直接工資資(指在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中直接對材料進(jìn)行加工使之變成產(chǎn)品的人員的工資指在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中直接對材料進(jìn)行加工使之變成產(chǎn)品的人員的工資)和其它直接費用。和其它直接費用。制造費用制造費用指為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項間接費用，包括生產(chǎn)單位（車間或分指為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項間接費用，包括生產(chǎn)單位（車間

32、或分廠）廠）管理人員工資管理人員工資、職工福利費職工福利費、折舊費折舊費、礦山維檢費、維修費及其它、礦山維檢費、維修費及其它制造費用（辦公費、差旅費、勞保費等）。制造費用（辦公費、差旅費、勞保費等）。期期間間費費用用營業(yè)費用營業(yè)費用指銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的費用，包括由企業(yè)承擔(dān)的運輸費、指銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的費用，包括由企業(yè)承擔(dān)的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費差旅費、廣告費以及專設(shè)裝卸費、包裝費、保險費差旅費、廣告費以及專設(shè)銷售機構(gòu)的人員工資銷售機構(gòu)的人員工資及福利費及福利費、折舊費折舊費和其它費用和其它費用管理費用管理費用指企業(yè)指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動所發(fā)生的各

33、項費用行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動所發(fā)生的各項費用，包括管，包括管理部門人員工資和福利費、理部門人員工資和福利費、折舊費折舊費、修理費、物料消耗、辦公費、差旅、修理費、物料消耗、辦公費、差旅費、保險費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、技術(shù)開放費、咨詢費、訴訟費、費、保險費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、技術(shù)開放費、咨詢費、訴訟費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)招待費及其它管理費用。費及其它管理費用。財務(wù)費用財務(wù)費用指企業(yè)在指企業(yè)在籌集資金等財務(wù)活動過程籌集資金等財務(wù)活動過程中發(fā)生的中發(fā)生的費用費用，包括生產(chǎn)經(jīng)營期間

34、發(fā)，包括生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的生的利息凈支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費、為籌集資金所發(fā)生的其它利息凈支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費、為籌集資金所發(fā)生的其它費用費用?？偝杀举M用折舊費（或維簡費）外購原材料、燃料、動力財務(wù)費用(利息支出、匯兌損失等)其他費用（含銷售費用）修理費記件工資及福利費記時工資及福利費攤銷費用可變成本固定成本經(jīng)營成本從構(gòu)成總成本費用的生產(chǎn)要素來看總成本費用 外購原材料費+外購燃料動力費 +工資及福利費+修理費 +折舊費+維簡費+攤銷費+利息支出 +其他費用 經(jīng)營成本折舊費+維簡費 攤銷費利息支出二、經(jīng)營成本估算（一）外購原材料、燃料及動力費的估算原材料成本是總成本費用的重要組成部分

35、，其計算公式如下外購原材料、外購燃料和動力費 單位產(chǎn)品消耗費用全年產(chǎn)量 式中，全年產(chǎn)量可根據(jù)測定的設(shè)計生產(chǎn)能力和投產(chǎn)期各年的生產(chǎn)負(fù)荷加以確定；單位產(chǎn)品原材料成本是依據(jù)原材料消耗定額和單價確定的。工業(yè)項目生產(chǎn)所需要的原材料種類繁多，在分析評價時，可根據(jù)具體情況，選取耗用量較大的、主要的原材料為估算對象，依據(jù)有關(guān)規(guī)定和經(jīng)驗數(shù)據(jù)估算原材料成本。（二）工資及福利費的估算1、工資的估算人工工資及福利費系按項目全部人員數(shù)量估算。根據(jù)不同項目的需要，可視情況選擇按項目全部人員年工資的平均數(shù)值計算或者按照人員類型和層次分別設(shè)定不同檔次的工資兩種方法進(jìn)行計算。1）按全廠職工定員數(shù)和人均年工資額計算的年工資總額，

36、其計算公式為： 年工資成本全廠職工定員數(shù)人均年工資額 2）按照不同的工資級別對職工進(jìn)行劃分，分別估算同一級別職工的工資，然后再加以匯總。一般可分為五個級別，即高級管理人員、中級管理人員、一般管理人員、技術(shù)工人和一般工人等。若有國外的技術(shù)和管理人員，要單獨列出。2、福利費的估算職工福利費主要用于職工的醫(yī)約費、醫(yī)務(wù)經(jīng)費、職工生活困難補助以及按規(guī)定開支的其他職工福利支出，不包括職工福利設(shè)施的支出。一般可按照職工工資總額的定比例提取。工資福利費項目職工總?cè)藬?shù)人均年工資福利費(三)修理費的估算當(dāng)按“生產(chǎn)要素法”估算總成本費用時，固定資產(chǎn)修理費系指項目全部固定資產(chǎn)的修理費，可直接按固定資產(chǎn)原值的一定百分?jǐn)?shù)

37、估算。百分?jǐn)?shù)的選取可參照同類行業(yè)的經(jīng)驗數(shù)據(jù)和項目特點。在生產(chǎn)運營的各年中，修理費率的取值，一般采用固定值。根據(jù)項目特點也可以間斷性地調(diào)整修理費率，開始取較低值，以后取較高值。（四）其他費用的估算其他費用包括其他制造費用、其他管理費用和其他營業(yè)費用這三項費用。1、其他制造費既可以按照固定資產(chǎn)原值（扣除所含的建設(shè)期利息）的百分比估算，也可以按企業(yè)人員數(shù)估算。其他制造費固定資產(chǎn)原值（扣除所含的建設(shè)期利息）其他制造費百分比 或 其他制造費企業(yè)人員數(shù)其他制造費人均費用標(biāo)準(zhǔn) 2、其他管理費常見的估算方法是按人員定額或取工資及福利總額的倍數(shù)估算。公式分別為：其他管理費企業(yè)人員數(shù)其他管理費人均費用標(biāo)準(zhǔn) 或 其

38、他管理費工資及福利總額倍數(shù)但是，若管理費用中技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究與開發(fā)費與土地使用稅等數(shù)額較大時，應(yīng)單獨核算后，再并入其他管理費用，或單獨列項。3、其他營業(yè)費常見的估算方法是按營業(yè)收入的百分比估算。 其他營業(yè)費營業(yè)收入其他營業(yè)費百分比在工程項目中，其他費用的大體估算有時是根據(jù)總成本費用中前七項（外購原材料成本、外購燃料動力成本、工資及福利費、折舊費、修理費、維簡費及攤銷費）之和的一定比例計算的，其比例應(yīng)按照同類企業(yè)的經(jīng)驗數(shù)據(jù)加以確定。三、折舊與攤銷三、折舊與攤銷（一）含義（一）含義1、折舊：固定資產(chǎn)由于使用，不斷磨損，逐漸喪失使用價值，企業(yè)為了將來更新固定資產(chǎn)，逐年從總成本費用中提取磨損部分價值，

39、補償固定資產(chǎn)價值的損耗。這種補償固定資產(chǎn)價值損耗的方法稱為折舊。折舊是總成本費用的重要組成部分。折舊是總成本費用的重要組成部分。2、攤銷：無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的原始價值需要在規(guī)定的年限內(nèi)，轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中，這種從成本費用中逐年提取部分資金補償無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)價值損失的做法，稱為攤銷。企業(yè)通過逐年計提攤銷費，回收無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的原始價值。3、維簡費（維持簡單再生產(chǎn)）指采掘、采伐工業(yè)按生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量（采礦按每噸原礦產(chǎn)量，林區(qū)按每立方米原木產(chǎn)量）提取的固定資產(chǎn)更新和技術(shù)改造資金。企業(yè)發(fā)生的維簡費直接計入成本，其計算方法和折舊費相同。這類采掘、采伐企業(yè)不再計提固定資產(chǎn)折舊。（二）折舊的計算方法按照國

40、家的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法可在稅法允許的范圍內(nèi)由企業(yè)自行確定，一般采用年限平均法和工作量法，稅法也允許對某些機器設(shè)備采用快速折舊法，即雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。固定資產(chǎn)折舊額的三要素：原值（P）固定資產(chǎn)的購置費+運費+安裝調(diào)試費 根據(jù)固定工程費用、預(yù)備費和建設(shè)期利息計算求得。殘值（F）固定資產(chǎn)報廢后所能換取的剩余價值 扣除清理費，F(xiàn)=Prr r凈殘值率，按凈殘值率，按3%5%3%5%確定。確定。折舊年限（n）經(jīng)濟使用年限。1 1、平均年限法（直線折舊法）、平均年限法（直線折舊法）按固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限平均分?jǐn)傉叟f額的方法按固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限平均分?jǐn)傉叟f額的方法。年折舊額年折舊額

41、特點：每年的折舊率和折舊額都相同。特點：每年的折舊率和折舊額都相同。nrPnrPPnFPD1）1（012F 年年P(guān)D=?n(2)(2)工作量法工作量法按工作量法是按按工作量法是按設(shè)備設(shè)備完成的工作完成的工作量計提折舊的方法。適用于各時期使用程度不同的量計提折舊的方法。適用于各時期使用程度不同的專用大型機械、設(shè)備。專用大型機械、設(shè)備。(3)雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法是一種加速折舊的方法，其年折舊率雙倍余額遞減法是一種加速折舊的方法，其年折舊率是年限平均法的兩倍，折舊基數(shù)為年初固定資產(chǎn)凈值是年限平均法的兩倍，折舊基數(shù)為年初固定資產(chǎn)凈值。注意注意：1）雙倍余額遞減法折舊的基數(shù)是年初固

42、定資產(chǎn)）雙倍余額遞減法折舊的基數(shù)是年初固定資產(chǎn)凈值，即固定資產(chǎn)原值減去本年之前累計折舊費；凈值，即固定資產(chǎn)原值減去本年之前累計折舊費； 2）是采用雙倍余額遞減法折舊，固定資產(chǎn)折舊）是采用雙倍余額遞減法折舊，固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年的折舊費計算應(yīng)采用年限平均法，即年限到期前兩年的折舊費計算應(yīng)采用年限平均法，即以此時年初資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后的凈額在最后以此時年初資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后的凈額在最后兩年平均攤銷。兩年平均攤銷。（4）年數(shù)總和法年數(shù)總和法也是一種加速折舊的方法，其折舊基數(shù)固定不變，年折舊率逐年遞減從表中可以看出，年限平均法各年折舊費相同，雙從表中可以看出，年限平均法各年折舊費相同

43、，雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法前期各年折舊費高，倍余額遞減法和年數(shù)總和法前期各年折舊費高，后期各年明顯減少。折舊年限后期各年明顯減少。折舊年限 1010年內(nèi)，三種折年內(nèi)，三種折舊方法計提的折舊費相同，均為固定資產(chǎn)原值減舊方法計提的折舊費相同，均為固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計凈殘值。去預(yù)計凈殘值。練習(xí)某項目的固定資產(chǎn)原值為500萬元，若折舊年限為8年，殘值率為3%，試分別用平均折舊法、雙倍余額遞減法、年數(shù)和法計算各年的折舊額。（三）攤銷的計算無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)攤銷采用年限平均法，不留殘值。企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則規(guī)定：使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)在壽命期內(nèi)攤銷。無形資產(chǎn)攤銷年限取無形資產(chǎn)法定有效期與合同協(xié)議規(guī)定受

44、益年限中的最小值；沒有規(guī)定期限的，按不少于 年分期攤銷。其他資產(chǎn)，從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營起，按不少于5年攤銷。r1四、利息支出的估算利息支出是指在生產(chǎn)運營期所發(fā)生的建設(shè)投資長期借款利息和流動資金借款利息和短期借款利息之和。1、長期借款利息是指對建設(shè)期間借款應(yīng)在生產(chǎn)期支付的利息。為簡化計算，還款當(dāng)年按年未償還，全年計息。每年支付利息年初借款本息累計額年利率 2、流動資金借款利息項目評價中估算的流動資金借款從本質(zhì)上說應(yīng)歸類為長期借款，但目前企業(yè)往往有可能與銀行達(dá)成共識，按期末償還、期初再借的方式處理，并按一年期利率計息。流動資金借款利息可以按下式計算：年流動資金借款利息年初流動資金借款累計金額年利率

45、財務(wù)分析中對流動資金的借款可以在計算期最后一年償還，也可在還完長期借款后安排。 3、短期借款項目評價中的短期借款系指運營期間由于資金的臨時需要而發(fā)生的短期借款，短期借款的數(shù)額應(yīng)在財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表中得到反映，其利息應(yīng)計入總成本費用表的利息支出中。短期借款利息的計算同流動資金借款利息，短期借款的償還按照隨借隨還的原則處理，即當(dāng)年借款盡可能于下年償還。表 總成本費用估算表（生產(chǎn)要素法）序號序號項目項目合計合計計算期計算期123n1 1 外購原材料費外購原材料費2 2 外購燃料及動力外購燃料及動力費費3 3 工資及福利費工資及福利費4 4 修理費修理費5 5 其他費用其他費用6 6 經(jīng)營成本經(jīng)營成本

46、7 7 折舊費折舊費8 8 攤銷費攤銷費9 9 利息支出利息支出1010 總成本費用總成本費用 其中：固定成本其中：固定成本 變動成本變動成本總成本費用估算表（生產(chǎn)成本加期間費用法）總成本費用估算表（生產(chǎn)成本加期間費用法） 該表綜合反映了不同生產(chǎn)負(fù)荷下總成本費用的該表綜合反映了不同生產(chǎn)負(fù)荷下總成本費用的估算值和構(gòu)成，以及由此劃出的經(jīng)營成本、估算值和構(gòu)成，以及由此劃出的經(jīng)營成本、可變成本和固定資本。可變成本和固定資本。表9-8總成本費用估算表（生產(chǎn)成本加期間費用法）續(xù)表續(xù)表第四節(jié) 收入與稅費一、工程項目收入1、營業(yè)收入是指項目在一定時期內(nèi)（通常是1年)銷售產(chǎn)品或者提供服務(wù)所獲得的收入。 營業(yè)收入

47、是項目建成投產(chǎn)后補償總成本費用、上繳稅金、償還債務(wù)以及保證企業(yè)再生產(chǎn)正常進(jìn)行的前提。年營業(yè)收入產(chǎn)品銷售單價產(chǎn)品年銷售量 二、營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加是根據(jù)商品或服務(wù)的流轉(zhuǎn)額征收的稅金，主要包括營業(yè)稅、增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加等。項目具體涉及的稅種和稅率應(yīng)根據(jù)項目具體情況而定。 （ 一）營業(yè)稅營業(yè)稅是對商業(yè)、服務(wù)性行業(yè)營業(yè)收入征收的稅收。凡在我國國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，均是營業(yè)稅的納稅人。營業(yè)稅涉及的行業(yè)共有 個，即交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。 營業(yè)稅的計算公式為： 應(yīng)

48、納稅額 計稅營業(yè)額 適用稅率 一般情況下，計稅營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。除娛樂業(yè)稅率為 20% 外，一般營業(yè)稅稅率在 3%5% 范圍內(nèi)。（二）增值稅增值稅是以商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值和商品附加值作為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。凡在國內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個人，均是增值稅的納稅人。增值稅是按增值額計稅，其計算公式為： 增值稅應(yīng)納稅額 銷項稅額 進(jìn)項稅額1、銷項稅額是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)后，按照銷售額或增值稅率計算并向購買方收取的增值稅額。計算公式為：銷項稅額 銷售額 增值稅稅率若銷售額中含銷項

49、稅額必須轉(zhuǎn)換成不含稅的銷售額。不含稅銷售額 營業(yè)收入（含增值稅）（1+ 增值稅稅率）2、進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。計算公式為： 進(jìn)項稅額 購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)已繳納的增值稅 購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)費增值稅稅率（1+ 增值稅稅率）【例5-12】設(shè)增值稅稅率為17，生產(chǎn)正常年的產(chǎn)品銷售收入（不含增值稅）為7200萬元，外購原材料、燃料和動力費用每年支出為4900萬元，按扣稅法計算的增值稅為多少萬元?【解】按扣稅法計算的增值稅為： 720017490017391（萬元）增值稅占銷售收入的比例可定為：39172005.34。若收入及支出中含增值稅，則7200（1+17

50、%）174900（1+17%）17=334.2（萬元）（三）消費稅消費稅是在對國內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家消費政策、產(chǎn)業(yè)政策要求，對部分特定消費品征收的稅種。征收消費稅的有煙、酒、化妝品等，其中黃酒、啤酒、汽油、柴油產(chǎn)品采用從量定額計征，其他均采用從價定率計征，稅率從 到 20 不等。（四）城市維護建設(shè)稅及教育費附加 城市維護建設(shè)稅及教育費附加均是以納稅人實際繳納的營業(yè)稅、增值稅和消費稅為計稅依據(jù)。城市維護建設(shè)稅按納稅人所在地區(qū)實行差別稅率，項目所在地為市區(qū)的，稅率為 ；項目所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為 ；項目所在地為鄉(xiāng)村的，稅率為 。 教育費

51、附加稅率一般為 。 城市維護建設(shè)稅和教育費附加應(yīng)納稅額的計算公式為：第五節(jié) 利潤一、利潤及企業(yè)所得稅的估算1、利潤利潤是企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果，集中反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各方面的效益。1）利潤總額按照現(xiàn)行會計制度規(guī)定：利潤總額營業(yè)利潤十補貼收入十投資凈收益十營業(yè)外收支凈額利潤總額營業(yè)利潤十補貼收入十投資凈收益十營業(yè)外收支凈額在工程項目經(jīng)濟分析時，為簡化計算，假定不發(fā)生其他業(yè)務(wù)利潤，也不考慮投資凈收益、補貼收入和營業(yè)外收支凈額，則利潤的估算公式為：利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)收入總成本費用營業(yè)稅金及附加利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)收入總成本費用營業(yè)稅金及附加2）凈利潤（即稅后利潤）是企業(yè)利潤總額扣除應(yīng)交所得稅后的

52、利潤。 凈利潤利潤總額一所得稅 2、所得稅企業(yè)所得稅是針對獨立經(jīng)營核算的組織或企業(yè)的應(yīng)納稅生產(chǎn)經(jīng)營所得額和其他所得額征收的稅種。年應(yīng)納稅所得額年利潤總額彌補以前年度虧損年應(yīng)納所得稅年應(yīng)納稅所得額適用的所得稅稅率新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。二、利潤分配 利潤分配是指企業(yè)按照國家的有關(guān)規(guī)定，對當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤和以前年度未分配的利潤所進(jìn)行的分配。在工程項目經(jīng)濟分析中，可按照下列順序分配：（1 ）提取法定盈余公積金 一般按當(dāng)期實現(xiàn)凈利潤的 提取，累計金額達(dá)到注冊資本的 后，可以不再提取。（2）提取任意盈余公積金 公司從稅后利

53、潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東會決議，可以提取任意公積金。 任意公積金的提取與否及提取比例由股東會根據(jù)公司發(fā)展的需要和盈余情況決定，法律不作強制規(guī)定。（ 3）向投資者分配利潤或股利可供分配的利潤減去應(yīng)提取的法定盈余公積金、任意盈余公積金等后，即為可供投資者分配的利潤。此時，企業(yè)應(yīng)首先支付優(yōu)先股股利，然后提取任意盈余公積金（比例由企業(yè)自主決定），最后支付各投資方利潤。（ ）未分配利潤可供投資者分配利潤減去優(yōu)先股股利、任意盈余公積金和各投資方利潤后，所余部分為未分配利潤。三、項目借款還本付息的估算（一）還本付息的資金來源 根據(jù)現(xiàn)行財稅制度的規(guī)定，歸還建設(shè)投資借款的資金來源主要是項目投產(chǎn)后可用于歸還借

54、款的未分配利潤、折舊費、攤銷費等。可用于還款的資金未分配利潤折舊費攤銷費 注：一般還貸期不提起公積金。 （二）應(yīng)償還貸款1、項目總投資的貸款總額項目在建設(shè)期借入的全部建設(shè)投資貸款本金及其在建設(shè)期發(fā)生的借款利息(即資本化利息)。2、在運營期內(nèi)，建設(shè)投資和流動資金的貸款利息，按現(xiàn)行的財務(wù)制度均應(yīng)記入項目總成本費用中的財務(wù)費用。 （三）還款方式及還款順序1、國外借款的還款方式借款方按債權(quán)人要求在規(guī)定的期限內(nèi)按規(guī)定的數(shù)量還清全部貸款的本金和利息。2、 國內(nèi)借款的還款方式 根據(jù)項目的還款資金來源情況進(jìn)行測算，采用最大償還能力法還貸，以便分析項目的償債能力及還貸期限。 一般做法是在先償付當(dāng)年所需的外匯借款本金后，用剩余的資金來源